內部控制管理制度的依據（專業17篇）

有效的規章制度可以提高組織和社會的管理水平，保證各項事務的有序進行。規章制度的意義和價值在于引導組織內的行為規范，以下范例或能幫助大家更好地理解其重要性。

內部控制管理制度

為維護學校合法權益，提高辦學效益，促進學校改革和發展，根據《中華人民共和國合同法》以及有關法律法規的規定，結合學校實際，特制定本管理制度。

學校合同管理的指導思想：貫徹執行國家法律的規定，循序漸進與順勢而為相結合，集權與分權相結合。

一、學校合同管理的目標：加強監督管理，規范學校合同行為，努力做到低成本控制、低風險運行，高起點定位，高效率管理，確保學校事業健康發展。

二、學校實行統一領導，分級管理，分類運行，責任到人，全面監督的合同管理體制。

三、學?？筛鶕贤修k部門的需要，聯系法律專家參加合同的起草、修改和審核重大合同，參與重大合同談判、合同糾紛的調解、仲裁、訴訟等活動，并根據具體法律服務明確雙方相應的權利、義務和費用。

四、校長負責學校合同綜合管理，負責協調合同承辦部門的合同管理工作。

內部控制管理制度

“財務內部控制是指為維護資金、資產安全，保證財務信息真實可靠而采取的相互制約、相互牽制的措施、方法和手段”；是業為了提高經營管理效率，保障資產安全，保證信息真實可靠，確保達到企業預期的戰略目標而實施的責、權、利明確且相互制衡的動態管理過程?，F代意義上，會計內部控制制度通常包括“內部控制體系、會計人員崗位職責制度、財務處理制度、稽核制度、預算控制制度和財務收支審批制度等?！蔽覈稌嫹ā访鞔_要求，無論是企業還是事業單位，都應當建立健全會計內部監督和內部控制制度，推進財務管理工作規范化和法制化。

對于工會組織而言，盡管已建立一些會計內部控制制度，且經過多年的實踐和發展，財務監控能力有所提高、效果日趨明顯，但在實際的各級工會財務管理過程中依然存在一些問題，影響工會財務管理工作的效率，制約著工會工作的發展。因此，有必要結合新的《工會會計制度》，加強和完善工會會計內部控制制度的建設和管理，使工會財務管理工作更加規范化和制度化，保證工會資金和財產安全運行，提高資金和財產使用效益，從而提高工會的財務監控能力和管理效率。

盡管我國基層單位工會成立的時間很長、歷史悠久，但由于種種原因，其現代化發展時間并不長，從而導致許多基層單位工會的管理者并沒有認識到建立和健全會計內部控制制度的重要性和必要性，會計內控意識淡薄，有的甚至將財務預算等同于財務內部控制。這樣導致部分基層單位工會的財務管理職責不清、工作混亂，擠占、挪用工會經費的現象不時發生，嚴重影響工會財務內部控制制度的有效實施，影響工會工作效率。

由于基層單位工會的管理者對于財務內部控制意識淡薄，致使大多數基層單位工會對會計內部控制制度的建立和健全缺乏應有的認識，重視不夠?；鶎訂挝还媰炔靠刂浦贫然蛘吒緵]有建立，或者不完善，或者內容不科學、不合理，無章可循或有章不循的現象隨處可見。盡管《會計法》和新《工會會計制度》都要求各單位建立和健全財務內控制度，但目前我國還有相當多的基層單位工會沒有建立會計內部控制制度；有些單位雖然建立了會計內控制度，但普遍存在內容不夠科學、合理或制度殘缺不全；有些單位只把會計內控制度“寫在紙上、貼在墻上”，而在實際工作中并沒有真正執行。

3、工會財務預算編制及執行能力不強。

工會財務預算是指工會組織根據自身事業發展規劃和年度工作任務編制的年度財務收支方案。預算編制通常是根據一定的預算控制數，參考前幾年的財務預算執行情況，充分考慮收人的增減，結合本單位下一年度的工作計劃，編制收人預算。當前我國基層單位工會財務預算編制往往存在以下的問題：

一是對財務預算編制不重視，預算編制比較粗糙。

二是預算執行控制能力偏弱。導致財務年度預算變成空中樓閣、流于形式，資金的使用及管理缺乏預見性，預算執行能力不強。

4、工會會計內部監督機制不健全。

由于基層單位工會會計內部控制制度的不健全完善以及執行監控能力弱，致使部分基層單位工會的會計內控制度沒能發揮應有的監督、控制和制約作用，不能很好地約束基層單位工會的財務決策，監控財務人員的業務行為以及相關的財務事項。而且，許多基層單位工會的管理者普遍存在重生產、輕經營和管理的理念，在實際的工作中并沒有將會計內部監控提升到管理戰略上來。有些基層單位工會的會計人員工作責任心不強，缺乏應有的責任感，使會計業務的事前審核、事中復查以及事后監督沒能很好地執行，延時監督的現象時有發生，無法形成強有力的監督制約機制；部分基層單位工會并沒有真正建立起內部審查機構，或者內部審查機構并沒有發揮應有的監督審查作用。

5、工會財務人員素質有待提高。

我國市場經濟的快速發展與日漸完善使得許多基層單位工會的業務日益增多，規模不斷擴大，工會財會人員需求也水漲船高，財會隊伍不斷擴大。然而，我國財會人員的準人制度、業務技術培訓體制以及職業素養要求等并沒有跟隨市場經濟的發展而相應提高。這就從根本上決定了工會財務隊伍在面對現代企業要求的會計內部控制制度時欠缺應有的業務素質?；鶎訂挝还攧杖藛T參差不齊的專業素養，不僅制約著工會會計內部控制制度的建設與管理，也無法滿足日益快速發展的工會事業的要求。

1、強化意識、完善制度。

20xx年1月1日起開始實施的新《工會會計制度》明確規定“各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度”。這從根本上要求各級工會根據相關法律法規，建立或健全本單位的財務管理制度，進一步推進工會財務管理工作的規范化和制度化，防范財務風險的發生，把可能的財務風險降到最低。因此，基層單位工會的管理者應重視內部控制制度的建立和實施，樹立人人有責的管理理念，建立和完善會計部監督機制，并自覺遵守內部控制制度。同時，對于從事會計內部控制工作的人員，要從嚴從優選拔并嚴格培養和培訓，使他們不斷提高業務素養。此外，基層單位工會要大力宣傳，使所有人員都清楚地認識到財務內部控制的重要性和必要性，做到人人自覺遵守財務內控制度，相互監督，營造良好的內部控制氛圍。

另一方面，基層單位工會應以《會計法》和新《工會會計制度》為基礎，進一步完善財務約束機制，加強財務管理工作對工會業務的監督和制約力度，建立一套操作性強、適用范圍廣泛、財務人員易于操作與應用的制度和方法。同時，根據工會業務變化和管理要求，對相關制度進行適當的修訂和完善，確保各項工作有章可循。對于財務管理的各項環節，應明確指出存在的財務風險以及應對的內部控制措施。與此同時，財務部門應合理設置財務工作崗位，明確各崗位的工作職責。根據崗位工作職責以及相關人員的專業素質，優化人員結構，實行任務到崗，責任到人；明晰工作范圍、職責權限；對違反相關規定給單位造成損失的人員給予相應的處罰，避免在實施過程中出現互相推逶的現象。

2、加強管理，完善監督機制。

基層單位工會管理者要充分認識到內部監督與控制的重要性，加強管理，不斷完善內部監督機制。另一方面，設立專門的審查機構對工會財務管理工作進行必要的審計，保證會計內部控制制度的有效實施。另一方面，充分發揮內部審計的重要性，確立內部審計在監督審查財務管理工作中的重要地位，實現審計的事前審查、事中復核及事后監督，并及時反饋監督審核的結果。再者，適當引進外部監督機制，確保監督更加真實有效。此外，對于管理不夠規范的基層單位工會，上級有關部門應給予協助，幫助督促其建立健全財務內部監督審查機制，規范其財務管理行為。

3、強化培訓，提高財務人員的綜合素質。

會計內部控制制度的有效實施，關鍵在于財務工作人員，而財務工作人員的專業素養又決定其工作的水平和效率。由于我國財會人員的準人門檻不高，力d培養培訓體系的不完善，更使得許多財務人員的專業素養跟不上時代發展的需要。因此，為了確?；鶎訂挝还媰炔靠刂浦贫鹊挠行嵤?，保證財務內部監督、監控機制發揮應有的制約作用，基層單位工會必須加強財務工作人員的培養和培訓。一方面，設法引進各種高學歷高素質的財務人員，補充現有財務隊伍。另一方面，對現有的財務人員進行專業培訓，讓他們適應新時代、新業務的變化。此外，財務工作人員也要積極主動學習，了解和把握我國市場經濟的發展動態和財經政策，吸納新知識和新技術，不斷提高自身的業務水平和專業素養，使自己不被社會和時代淘汰。

4、加強信息化建設和管理。

為了提高工作效率和管理水平，適應信息時代發展的要求，基層單位工會需要加強信息化建設和管理，提高信息化水平和管理操控能力。具體措施為：

一是加大信息技術方面的財務支出，做好這方面的預算；

二是引進新的信息管理技術和相關管理人才；

三是加快現有信息系統硬軟件的建設步伐，及時更新信息系統。有了新的技術和管理人才，再對現有財務人員進行系統有效的培訓，不僅加強了財務業務信息傳達的準確性，提高了工作效率，而且還減少人力資源的浪費，使基層單位工會在實現財務內部監督控制的同時可以獲得良好的發展。

內部控制管理制度

第一條為保障公司業務經營管理活動安全、有效、穩健運行，切實防范和化解經營風險，結合公司實際，特制定本制度。

第二條公司內部控制是一種自律行為，是為實現經營目標、防范風險，對內部機構、職能部門及其工作人員從事的經營活動及業務行為進行規范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。

第三條內部控制的總體目標是：在全公司建立一個運作規范化、管理科學化、監控制度化的內控體系。具體如下：

一、保證法律法規、金融規章的貫徹落實；

二、保證全公司發展規劃和經營目標的全面實現；

三、預防各類違法、違規及違章行為，將各種風險控制在規定的范圍之內；

四、保證會計記錄、信息資料的真實性，保證及時提供可靠的財務會計報告；

第四條全公司要按照依法合規、穩健經營的要求，制定明確的經營方針，完善“自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經營機制，堅持“安全性、流動性、效益性”相統一的經營原則。在內部控制建設方面應遵循以下原則：

一、合法性原則。

內控制度應當符合國家法律法規及監管機構的監管要求，并貫穿于各項經營管理活動的始終。

二、完整性原則。

各項經營管理活動都必須有相應的規范程序和監督制約；監督制約應滲透到所有業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門、崗位和人員。

三、及時性原則。

各項業務經營活動必須在發生時進行及時準確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內繁，按照“內控優先”的原則，建立并完善相關的規章制度。

四、審慎性原則。

各項業務經營活動必須防范風險，審慎經營，保證資金、財產的安全與完整。

五、有效性原則。

內控制度應根據國家政策、法律及全公司經營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執行，不得有任何空間、時限及人員的例外。

六、獨立性原則。

直接操作人員和控制人員應相對獨立，適當分離；內控制度的檢查、評價部門必須獨立于內控制度的制定和執行部門。

第五條內部控制系統的結構。全公司內部控制縱向結構由決策控制、執行控制、監督控制組成。橫向結構由組織結構控制、計劃財務控制、資金營運控制、會計管理控制等組成?？v橫結構相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構成對全公司經營活動具有全面控制功能的綜合網絡體系。

第六條內部控制的基本要求。

一、公司要結合本單位經營管理及業務特點，按照本規定的有關要求，建立明確、具體、有效的內部控制制度，形成責權分明、平衡制約、規章健全、運作有序的內部控制機制。

在各項業務經營中，堅持“授權有限，相互制約，事后復核”原則，切實加強對管理人員和一般從業人員的約束和監督。各項業務的開展要制定相應的崗位工作手冊和業務指導書，明確操作規則、程序和各項具體要求，各職能部門、各業務崗位和人員都必須嚴格照章操作業務，不允許違反程序或省略程序操作。

二、必須建立三道控制防線：

（一）自控防線。

各業務部門應根據防范本部門所轄業務范圍內各類經營風險的需要，組織開展管轄業務內控制度執行情況的檢查、監督和控制，并對控制效果承擔控制責任。

（二）互控防線。

應建立相關部門、相關崗位之間相互監督制約的工作機制，建立業務文件在相關部門和相關崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責任。

（三）監控防線。

應建立以內部監督部門對各機構、部門及崗位各項業務實施全面監督反饋的監控防線。內部監督部門必須認真履行監督職能，加強業務監督，并及時將檢查、評價結果向有關部門進行反饋。

三、公司在業務經營過程中對以下業務及人員應實行恰當的責任分離制度。

（一）部門責任分離。

1、資金計劃業務的管理和其會計的核算；資金調撥、授權和賬戶調劑；

2、貸款調查、貸款審查、貸款管理和貸款業務會計核算。

3、會計核算和現金出納。

4、固定資產及內部財產的登記、保管、領發與賬務核算。

5、現金、有價證券的保管與核算。

6、各項資金（含信貸、財務）及財產損失的確認與核銷。

7、開證申請人資信狀況和償付能力的審查與開證。

8、其他有必要實行責任分離的部門。

（二）崗位責任分離。

1、各項業務的授權審批與具體經辦。

2、資信調查、風險評估與貸款審批發放。

3、市場開拓與業務處理。

4、負責賬務處理的人員與負責資金劃轉（含審批）人員。

5、其他有必要實行責任分離的崗位。

四、要嚴格按照以下要求建立健金信息資料。

（一）完整性。

應按照《中華人民共和國檔案法》的有關規定，建立和完善信息資料管理制度，按部門分類積累、整理和管理全面完整的'信息資料。

（二）真實性。

各類信息資料應真實準確。

（三）保密性。

貫徹執行國家有關保密規定。對信息資料實行嚴格的密級管理，對重要的信息資料必須雙重以上備份。

（四）安全性。

務必保證各類信息資料在采集、加工、處理、網絡傳輸、輸出過程中的安全、準確和完整；重要信息資料必須妥善存放在有保密設施和安全措施的庫房內，防毀防盜。對信息資料的存取、復制、更正、調閱、使用，必須實施嚴格的操作、授權及責任制度，保證信息資料安全。

五、要對各重要部位和崗位建立實施完備有效的應急應變計劃。

（一）對意外災害及人為原因可能出現的各類突發事件或故障，須制訂嚴格的、可操作的、責任落實的、公開的應急預案。加強災害性事故防范和應對演練，確保資金和人員安全，并建立實體保護的保險制度。

（二）對重要及關鍵崗位人員必須具備適當的人員備份。

六、要建立有效的內部監督系統，建立各項業務風險評價、內部控制的檢查評價機制和對違規違章行為的責任追究機制，及時發現問題并堵塞漏洞，有效防止內部侵吞、挪用和外部盜竊、詐騙。

凡違反規章制度的，必須做出嚴肅處理，包括：批評教育、經濟處罰、通報批評、調離工作崗位，觸犯刑律的移交司法機關追究刑事責任。各經營部門負責人應牢固樹立內控風險意識，對管轄部門及分管業務的內部控制狀況負責，對由于內控不嚴所形成的風險損失承擔領導責任。

第七條組織決策控制。

一、制衡系統。

建立完備的決策系統、執行系統和監督反饋系統，并按照相互制衡的原則設置內部機構及部門。

二、決策程序。

制定明確、成文的決策程序，全部經營管理決策要按照規定程序進行，并保留可核實的記錄。切實保證決策的民主性、科學性，防止個人獨斷專行、超越或違反決策程序。

三、關系協調。

（一）縱向協調。

應保證指標指令自上而下地完整執行和經營責任自下而上逐級。

負責，在系統內部形成有效的命令鏈和報告鏈。

（二）橫向協調。

建立健全標準的協調程序，明確各部門的協調職能、義務及協。

調方法和措施，并建立健全定期會議和臨時會議制度，及時消除各種不協調因素。

第八條人事制度控制。

一、崗位職責。

按照目標管理要求，制定規范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；明確不同崗位的工作任務，并賦予相應的責任和職權，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關系；對重點崗位、重點業務、重點憑證及財物要加強監控和管理。任何一項業務，必須有兩人以上簽字或授權。

二、調配任用。

（一）錄用調配。

嚴格擾行國家及公司有關錄用調配工作的政策及規定，制定明確的人員招聘錄用條件，充分體現“公開、公平、競爭”原則。堅持近親回避制度，重要管理崗位和重要業務崗位輪換制度。

（二）選拔任用。

制定明確的用人標準，堅持任職資格審查。建立嚴格的組織程廳。明確領導管理權限，嚴禁任何越權行為。

三、培訓開發。

應制定職工教育與培訓計劃，并認真組織實施。堅持入公司教育、崗前培訓、各類專業培訓和定期離崗培訓制度。堅持每年對從業人員進一定期限的離崗業務培訓和內控知識培訓，增強員工的風險意識、法紀意識和責任意識，確保員工熟悉崗位工作要求，了解和掌握相關的內部控制制度。

四、考核機制。

建立并完善員工考評制度，促進員工積極進取。

第九條領導職權控制。

一、權力監督。

加強對領導權力的監督制約，增加權力透明度。在不涉及失泄密的條件下，公開辦事規則。公開的內容應包括辦事職責、紀律、程序、時限及結果等。

二、任期責任。

在領導的任期內，按照公司高級管理人員任職資格管理規定的要求，進行任期目標責任考核和檢查，對任期中演變為不符合任職資格和條件的人員，必須及時調整。

第十條計劃目標控制。

一、目標設計。

計劃目標應根據全公司統一的經營思想及原則，結合當地實際情況，在深入調查研究的基礎上制定。計劃目標應具有預見性、先進性、經濟性和可操作性。

二、運作程序。

充分調查研究，預測發展趨勢，評價、選定方案，擬定經營計劃，編制報告。

三、組織執行。

按部門有機分解目標和制定具體實施方案，建立目標考核責任制度，對目標實行系統監測。

四、目標調整。

計劃目標與實際情況差距較大時應及時進行調整，目標調整必須遵循實事求是的原則，從實際出發，以公司政策規定為依據，糾正偏差，使計劃目標切實可行。

第十一條資產負債比例控制。

一、組織決策。

應成立資產負債比例管理委員會，制定工作規則，并對決議事項建立系統、完整的書面記錄和執行反饋的內控制度。

二、計劃監測。

嚴格執行公司下達的資產負債比例或限額，并定期對執行情況進行檢查、監測和分析。

三、利率執行。

認真執行公司各項利率政策、制度及規定。合理制定內部資金利率。加強對利率政策執行情況的檢查，發現問題應及時報告并予以糾正。

第十二條財務核算管理控制。

一、組織決策。

應成立財務審查委員會，作為財務開支審查機構，負責審議、分析、監督全公司重要財務事項，決議事項應保留系統、完整的書面記錄。

二、管理及授權。

（一）必須真實、準確、及時、完整地進行財務核算，依法建賬，嚴禁搞“兩本賬”或弄虛作假。

（二）財務管理尤其是對各項支出的管理必須實行嚴格的授權控制和管理，根據制定合理的財務審批權限，對大額支出必須嚴格實行授權控制。未經批準超限額審批及越權審批的，要追究簽批人的責任。

（三）財務指標的分配、所有財務資金的上劃與下、籌集與使用等，必須歸財務審查委員會和財務部門統一管理。其他任何部門開口子、下指標的，財務部門均有權拒絕執行；財務賬戶必須統一管理，嚴禁私設“小金庫”。

三、各項收入應及時、足額、完整入賬。

嚴防跑、冒、滴、漏，任何部門及個人都不得少計、少收、轉移甚至截留任何收入。

四、成本費用。

（一）嚴格執行公司利率政策，改善負債結構，降低負債成本。

（二）加強對各項成本支出的管理。嚴禁亂劃、亂擠、亂沖、亂攤、亂支及虛列支出，各項準備金應按規定提取、使用。

（三）制定并嚴格遵循費用支出控制辦法，加強對費用支出的監督，增加透明度，禁止任何部門及個人濫用職權亂用多支。各項費用支出不得以撥代支。

五、損益核算。

確保損益核算的真實性、完整性和準確性，所有應計、應提、應列、應攤、應并的各項財務收支必須按制度規定進行，嚴防損益失實，嚴禁隱瞞或編造損益，嚴禁截留利潤。

六、分析預測。

建立健全財務分析制度，完善財務考核和激勵機制；依據管理會計理論，建立成本、利潤責任中心，強化成本控制，推行部門成本核算，建立預決算分析模型，加強對本公司及各項業務的本、量、利分析。

第十三條固定資產（低值易耗品）管理控制。

嚴格控制固定資產投資規模，嚴格遵守公司核定的固定資產控制標準，嚴格固定資產增加、減少、折舊等賬務核算管理；建立健全固定資產購建、領用、改造、維修、報廢及實物管理、殘值入賬等各項內控管理制度；購建的固定資產必須登記造冊、納入賬內核算；租賃性資產要視同本公司資產登記管理；加強固定資產實物管理，確保賬卡齊全、賬實相符；實行檢查制度。

第十四條計劃管理控制。要按照公司的統一部署和要求，按月編制資金營運計劃，做好資金頭寸預測工作，加強資金頭寸管理，定期進行檢查監測。

第十五條資金調度控制。

資金的調出調入應嚴格按照授權范圍進行審批，并及時劃撥資金，登記相應臺賬。對大額資金調撥，資金匯出管理部門必須做好跟蹤監測工作，確保匯出資金及時匯達指定行、指定單位，以減少在途損失；對當天未入賬的在途資金，應查明原因，并及時與有關部門聯系，采取補救措施。

第十六條組織控制。貸款審批機構必須建立貸款審查委員會和企業信用等級評定委員會，負責貸款的審查和貸款企業的資信評估。上述兩個委員會都要制定工作規則，并對決議事項保留完整的書面記錄。

第十七條政策控制。

一、貸款投向要符合國家法律法規及經濟、金融政策和全公司總體發展戰略及信貸制度規定。

二、貸款投量要遵循資產負債比例管理的有關規定，嚴格控制在授權授信范圍以內。

三、必須按照公司的有關規定，堅持貸款基本條件，堅持效益性、安全性和流動性原則。

第十八條貸款程序控制。

一、責任分離。

建立健全審貸分離責任制度，嚴禁由單人或單個部門單獨完成貸款金過程。任何人不得超越職權或違反程序發放貸款。

二、操作程序。

應針對貸款業務調查、（項目貸款）評估、審查、審批、簽約、發放、檢查、監測、收回、不良貸款催收等各環節制定明確具體的操作規程。堅持貸前調查、貸時審查、貸后檢查制度。

三、分級審批。

應根據信貸政策、貸款種類、借款人的信用等級和抵（質）押物、保證人及貸款風險度等情況，在授權審批權限內確定是否貸款。

第十九條安全保障控制。

一、各部門領導在授權范圍內對貸款的發放和收回負全部責任。

二、建立健全并嚴格執行企業信用等級評定制度，合法有效的擔保制度，不良貸款的監管、清收制度，信貸人員崗位責任制度。

三、加強信貸風險考核指標體系以及預警預報系統建設，建立并完善信貸管理臺賬，對信貸風險和借款企業經營風險進行監測，對每筆貸款明確責任人員，落實清收責任。

四、信貸部門對貸款的分析、考核、檢查必須保留完整的書面記錄。

五、發放貸款應使用公司統一的借款合同文本，特殊情況需要修改的，必須經過法務部門審查。

六、住房信貸業務應抓好以下控制部位及環節：住房開發貸款的建設項目評定、項目工程保險、有效抵押和第三者保證；個人住房貸款期房和現房的價值評估、有效抵（質）押、房屋財產保險、第三者保證。

第二十條公司建立內部審計制度，對公司各部進行內部審計。

一、部門職能。

1、負責制訂集團內部審計制度和操作規程，并監督執行；

5、負責對公司內部控制制度的制定和執行情況進行審計；

6、負責對公司及各所屬單位經濟核算和會計信息的真實性和準確性進行審計；

7、負責對下屬單位經理離任的經濟責任等有關審計事項；

8、負責對公司重大經營活動、重大投資項目、重大經濟合同的進行審計監督；

11、負責集團公司審計咨詢工作，為被審計單位提供管理咨詢服務；

12、負責公司董事會及總經理交辦的其它審計工作。

內部控制管理制度

內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實現，對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業的整體情況來制定企業內部控制制度。

企業內部控制是企業在生產經營活動過程中，通過制度建設對其經營活動進行自我調節、自我約束。內部控制的作用與企業的規模成正比，規模越大，內部控制作用越明顯。

（一）防范企業經營風險。

企業在生產經營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經濟，有來自于企業的各種決策。內部控制可以對企業經營活動中與實現內部控制目標相關的風險及時識別、系統分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環節，最終達到防范企業經營風險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。

（二）確保企業有效運行。

合理的內部控制制度，運用會計、統計、業務、人力等部門的數據、報告，使企業的生產、經營、銷售、投資、等環節結合在一起，協調各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業經營效率。

（三）確保企業信息資料的可靠性。

內部控制有助于確保企業財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監督，從而真實準確地反映企業的生產經營活動情況，為企業制定今后的發展戰略，經營者做出正確的決策提供有效的依據。

伴隨經濟社會的不斷發展，內部控制也逐漸被企業認識并重視，但同時企業制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。

（一）組織架構混亂。

我國企業普遍以中、小企業為主，企業自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的意志為主。

內部控制的對象是企業權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對企業造成極大損害。

（三）信息不全面。

內部控制職責的主要承擔者是企業的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業的信息披露不完整?？茖W高效的內部控制制度包含企業日常運營的各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產銷售等環節造成不良影響。

內部控制對于企業的長遠發展有著重要影響，是企業經營成敗的關鍵環節，因此對該制度的優化顯得尤為重要。

（一）明確組織架構。

企業應當根據我國相關法律法規的規定，明確董事會、監事會、經理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執行、監督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優化完善。

（二）加強內部監督。

企業應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業還需建立內部控制制度的評價體系，對于其在企業運營過程中產生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業要重點進行監督。企業可以通過設置具有監督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監督或對某些崗位實行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。

（三）加強素質培養，強化部門溝通。

建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業人員的職業道德教育，增強法律意識。溝通是企業及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業依托計算機互聯技術，實現信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業發展經營現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。

企業內部控制是企業生產經營過程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業得以健康長遠發展的重要保障。企業要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發揮內部控制的作用。

內部控制管理制度

第一條為了進一步加強行政事業單位財務管理，健全財務制度，杜絕違紀違法行為，從源頭上預防腐敗，促進黨風廉政建設和我市經濟有序健康發展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，并結合我市實際制定本規定。

第二條行政事業單位財務管理，是單位管理的重要組成部分，是規范單位經濟活動和社會經濟秩序的重要手段。行政事業單位的財務管理必須符合國家有關法律、法規和財務規章制度。行政事業單位應建立健全單位各項財務管理制度，完善內部監控制度，防止財產、資金流失、浪費或被貪污、挪用。

第三條行政事業單位的財務管理包括：預算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產管理、往來資金結算管理、現金及銀行存款管理、財務監督和財務機構等項管理。

第四條財政部門負責行政事業單位財務管理工作。審計、稅務、物價、監察、人民銀行等有關部門應當依據各自職責做好行政事業單位財務監督工作。

第五條行政事業單位應當按照規定編制年度部門預算，報同級財政部門按法定程序審核、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

第六條行政事業單位依法取得的各項收入，包括：行政事業性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，不得隱瞞或少列。

行政事業單位取得的各項收入（包括實物），要據實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”。

按規定納入財政專戶或財政預算內管理的預算外資金或罰沒款，要按規定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條行政事業單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定，沒有政策規定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業發展設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區別輕重緩急，急事優先的原則按序安排支出事項。

第八條對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加。

第九條行政事業單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專項資金應實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

第十條行政事業單位應建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低行政事業單位運行成本。各項支出應當符合國家的現行規定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍；不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準；不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。

第十一條行政事業單位的貨物購置、工程（含維修）和服務項目，應當按照規定實行政府采購。

第十二條采購代理機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質量優良和服務良好的要求。

第十三條行政事業單位、采購代理機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標準：

2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標采購過程中與投標人進行協商談判；

4、中標、成交通知書發出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同：

5、與供應商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益；

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷毀應當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規定的行為。

內部控制管理制度

第一條為了加強預算管理和宏觀調控,強化分配和監督職能,保障工會社會職能的履行和工運事業的發展,根據《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國預算法》等法律、法規,結合工會實際,制定本辦法。

第二條工會預算是經一定程序核定的工會經費年度收支計劃,是收好、管好、用好工會經費的重要手段,是工會財務管理的重要內容。各級工會必須按照本辦法辦理工會預、決算。

第三條根據“統一領導,分級管理”的工會財務管理體制,工會預算一般分為五級管理,即:全國總工會、省級工會、市級工會、縣級工會、基層工會。

預算管理實行下管一級的原則。

建立鄉鎮(街道)工會的地方,省級以下預算管理級次由省級總工會根據本地實際情況確定后,報全國總工會備案。

經全國總工會批準獨立管理經費的中華全國鐵路總工會、中國民航工會全國委員會、中國金融工會全國委員會,其預算管理級次由各自產業工會確定后,報全國總工會批準。

第四條縣級以上(含縣級,下同)工會對獨立核算事業單位的補助及企事業單位按規定上繳的收益列入本級預算;未獨立核算的事業單位,其收支要全額列入本級預算。

第五條各級工會要認真執行上級工會批準的預算。未經規定程序批準不得變更。

第六條預算年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第七條預算收支以人民幣元為計算單位。

第八條工會預算包括本級預算和單位預算。本級預算是指各級工會本級次范圍內工會經費收支(含所屬建立預算管理關系的機關和單位)的總預算。單位預算是指與本級預算有相關經費收支管理關系的工會機關、企事業單位的預算。

第九條實行本級預算管理的工會,其職權是:。

1.編制本級預算、決算草案和預算調整方案。

2.審批下一級工會和依靠本級供給經費的工會機關及所屬獨立核算企事業單位的預算、決算,匯總本級及所屬各級工會的決算。

3.組織本級預算的執行,按規定程序辦理預算調整。

4.監督、檢查下級工會和依靠本級供給經費的工會機關及所屬獨立核算企事業單位的預算執行情況。

5.協調處理工會與同級財政、稅務等部門及其他有關部門在工會預算管理方面的政策和經濟關系。

各級工會財務部門是本級預算管理的職能部門,具體負責本級預算管理工作。

第十條實行單位預算管理的工會機關、企事業單位,其職權是:。

1.編制本單位預算、決算草案和預算調整方案。

2.按照批準的預算,積極組織各項收入,合理安排各項支出,辦理各項核算業務,保證預算任務的完成。

3.指導、監督所屬單位或部門核算單位的各項財務收支工作。

4.按規定程序辦理預算調整。

5.定期向主管工會財務部門報告預算執行情況。

第十一條工會預算由預算收入和預算支出組成。

預算收入包括:1.會費收入;。

2.撥繳經費收入;。

3.上級補助收入;。

4.政府補助收入;。

5.行政補助收入;。

6.事業收入;。

7.投資收益;。

8.其他收入。

預算支出包括:。

1.職工活動支出;。

2.維權支出;。

3.業務支出;。

4.行政支出;。

5.資本性支出;。

6.補助下級支出;。

7.事業支出;。

8.其他支出。

第十二條工會預算編制的原則是:統籌兼顧,保證重點;量入為出,收支平衡;真實合法,精細高效。

第十三條工會的年度預算應根據有關政策法規、上級工會要求、預算編制原則和本年度工會工作計劃編制。本年度無重大支出項目,不得編制赤字預算。期末滾存經費結余不得出現赤字。

第十四條預算收入的編制,要按照收入來源,充分考慮本年度各項變動因素,依法、真實、完整、合理地編制。

第十五條預算支出的編制,要堅持勤儉節約,體現工會工作特點,要優化經費支出結構,把資金使用的重點安排在維護職工權益、為職工服務和工會活動方面。

第十六條縣級以上工會行政性支出預算,應參照同級政府的有關規定、制度、費用標準以及核定的人員編制編列。

第十七條縣級以上工會接受的財政補助資金要納入預算管理,依據財政確定的開支范圍?？顚Ｓ?。不得截留、挪用和改變資金用途。

第十八條各級工會的辦公、職工活動場所等基本建設,根據《工會法》及國家有關規定,應由同級政府或行政解決。

縣級以上工會的辦公和職工群眾的文化、教育、體育活動設施,在政府給予大部分補助的前提下,經上級工會批準,可以動用少量經費彌補不足,上級工會也可根據情況給予適當補助。

第十九條房屋建筑物購建、專項設備購置、大型修繕等預算,需附經有關專業部門論證的可行性工程項目論證報告、立項批復、開工許可等相關文件,按照工程進度及資金狀況編制當年預算。列入地方基本建設或更新改造計劃的工程項目,應附地方政府或相關部門文件。

第二十條各級工會用部分結余經費投資時,必須進行可行性經濟分析論證,提出書面報告,報職能部門審核,工會委員會(或常委會)討論通過后,方可列入預算。

第二十一條縣級以上工會預算,可在本級預算支出總額的百分之五以內編列預備費,用于當年難以預見的特殊開支。

第二十二條縣級以上工會根據需要,可以從本級經費結余中安排一定數額的后備金作為儲備,用于特殊情況下的資金需要。需要動用時,必須經過本級工會經費審查委員會審議,工會常委會批準,并報上級工會備案。

第二十三條縣級以上工會應根據全國總工會規定提取增收留成基金、財務專用基金和工會干部權益保障金。

第二十四條全國總工會每年10月提出下年度省級工會編制預算的要求。省、市、縣級工會應根據上級工會編制預算的要求,結合實際情況進行部署,并按照上級工會規定的時間上報下年度預算。

第二十五條各級工會的`本級預算草案,由各級工會財務部門編制,經工會委員會(或常委會)討論通過,并經本級經費審查委員會審查通過后,報上一級工會審批或備案。上一級工會有權提出修訂預算的意見和要求,下級工會根據提出的意見和要求調整預算。

依靠本級工會供給經費的工會機關及所屬獨立核算事業單位的預算草案由本級工會審批。

全國總工會預算草案,經全國總工會經費審查委員會審查通過后,由全國總工會書記處批準后執行。

第二十六條各省級工會的本級預算(附工會機關預算),應在3月15日前報送全國總工會審批,全國總工會應于30個工作日內及時批復。

市級以下(含市級)工會本級預算的報批時間,由省級工會確定。

第二十七條各級工會預算由本級工會委員會(或常委會)組織執行,具體工作由本級工會財務部門負責。

第二十八條各級工會應按照預算確定的任務積極組織收入。

第二十九條各級工會要按照全國總工會、省級總工會的規定及時、足額撥繳工會經費,不得截留、挪用。

第三十條各級工會預算在批準之前只能開支必要的基本費用及幫扶、送溫暖等支出。建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建等費用一般不得開支,因特殊原因必須提前開支的,經工會委員會(常委會)或主席辦公會議同意,可控制在年度預算的25%以內。預算批準后,按照批準的預算執行。

第三十一條各級工會應根據年度支出預算和用款計劃撥款。不得辦理超預算、超計劃的撥款,不得越級預算撥款。

第三十二條各級工會要加強預算支出的管理,嚴格執行預算和財務制度,不得擅自擴大支出范圍,提高開支標準,不得以領代報,不得擅自改變預算資金用途。建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建等支出,應經有關專業部門審核后執行。

第三十三條各級工會要嚴格控制行政支出,專項資金必須?？顚Ｓ?。應納入集中采購范圍內的支出,按有關規定辦理。

第三十四條各級工會預算在執行過程中,發生項目改變或追加項目,經有關部門審核,報工會委員會(常委會)或主席辦公會議同意后,在預算內調整或動用預算預備費。

第三十五條各級工會預算在執行過程中,遇有特殊情況,預算收支總額需要增減變動時,應當編制預算調整方案,每年以一次為限,其編制、審批與預算編制審批程序相同。

第三十六條工會決算是工會收支預算的執行結果。各級工會應按上級工會的要求編制年度決算。決算未經批準前,稱為決算草案。

第三十七條編制決算草案,必須符合法律法規,做到收支數額準確,內容完整,報送及時(附報工會機關決算草案)。

第三十八條跨年度的基本建設工程,決算前按年度撥出數編報,最后年度工程竣工后,經具有相應資質的社會中介機構審核確認,按審核確認數扣除以前年度決算數后的余額,編制年度決算。

第三十九條決算草案的審批程序與預算草案審批程序相同。

第四十條省級工會的本級決算,應在3月15日前報送全國總工會審批,全國總工會應于30個工作日內及時批復。

市級以下(含市級)工會決算的報批時間,由省級工會確定。

第四十一條各級工會的決算,應按上級工會的要求逐級匯總上報。

第四十二條各級工會財務部門負責監督檢查下級工會和本級工會所屬單位預算的執行。

第四十三條各級工會的預算、決算要接受同級工會經費審查委員會的審查審計監督。預算執行情況要接受上一級工會經費審查委員會的審計監督。

第四十四條各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效考評制度。

第四十五條有違反本辦法規定,擅自改變預算資金的性質和使用范圍,截留挪用項目資金;隱瞞收入,虛列支出,造成會計信息嚴重失真;擅自決定重大開支項目等行為的,上級工會應責令其做出檢查,并要求糾正。情節嚴重,造成經濟損失的,對負有直接責任的負責人和相關人員,按照國家法律法規和工會的有關規定追究其責任。

第四十六條本辦法自20xx年1月1日施行。1998年9月9日頒發的《工會預算管理辦法》同時廢止。

第四十七條本辦法由全國總工會財務部負責解釋。

第四十八條省級工會可根據本辦法,結合本地區、本系統的實際,制定具體的實施細則。

內部控制管理制度

對于一個學?；騿挝坏呢攧展芾?，都會制定各方面的財務管理制度，以下整理了某學校的財務管理內部控制制度，僅供參考。

為了規范學校會計行為，保證學校國有資產安全，全面提高學校財務運行質量，根據《會計法》第三十七條規定:“會計機構內部應建立稽核制度”要求，結合學校實際，制定本制度。

第一，嚴格執行國家財經紀律和本單位內部制度，保證學校資產安全完整；

第二，及時提供正確的會計信息；第三，保證各項經濟活動符合效益原則并在法定范圍內進行。

安徽農業大學財務管理內部控制的原則是:。

在既定目標前提下，遵循合法性、科學性、規范性、適用性原則。即:制定的財務管理內部控制制度符合法律、法規和國家統一的財務會計制度的規定，體現財務管理的要求，合乎財務規范，針對學校的特點，便于操作和執行，有利于控制和檢查。

1.會計事項相關人員的職責權限應當明確。

(1)記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確。避免相互扯皮、推委、越權行事。

(2)記帳人員與經濟業務和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分離，并相互制約。

2.重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確。

(1)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行程序應當做到制度化、規范化。

(2)決策和執行程序中應當體現決策人員和執行人員之間能夠相互監督、相互制約，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產清查。

對財務負責人的稽核。

1.是否支持、保證會計機構、會計人員依法履行職責。

2.對單位重要經濟業務是否編制詳細的預算或計劃，是否及時或定期反饋學校預算執行情況。

3.會計崗位的設置和分工是否合理、是否定期輪崗，對二級財務機構是否定期進行監督和檢查，會計人員實行會計委派制。

4.是否保障本單位會計人員的業務培訓和繼續教育。

5.反映的問題是否及時作出處理。

對二級財務的稽核。

1.會計核算是否按高校會計制度的要求進行。

2.會計指標是否口徑一致、相互可比。

3.會計核算是否及時，會計記錄和會計報表是否清晰明了。

4.單位會計核算是否符合會計處理基礎，收入與相關的費用支出是否相互配比。

5.發生的經濟業務內容是否真實、合法。

6.以下內容對二級財務同樣有效。

對現金出納業務的稽核。

1.是否做到日清月結，帳實相符。

2.現金日記數字準確，逐筆記帳。

3.是否有現金坐支、白條抵庫現象，現金存量是否在規定范圍內。

4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權帳目的登記工作。

對銀行出納業務的稽核。

1.根據經濟業務內容正確填開現金支票、轉帳支票等銀行票據，不得根據他人要求將應轉帳支付和電匯支付改現金支付或銀行匯票支付。

2.銀行存款日記帳日清月結，月末編制銀行存款余額調節表，并與總帳核對相符。

3.各帳戶余額真實、準確，與銀行對帳單核對相符。

4.及時辦理銀行票據的結算與交換，發現問題及時查找。

5.妥善保管銀行票據及相關印章，做到票據和印章分開放置。

對審核、制單業務的稽核。

1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

2.報銷手續是否完備、所附原始憑證的內容是否與經費項目相符。

3.對審核中發現的問題是否及時匯報。

4.記帳憑證是否摘要清楚、數字準確、科目正確，與所附的原始憑證內容相符。

對復核業務的稽核。

1.記帳憑證編號是否連續、對記帳憑證的改正是否符合規定。

2.是否及時復核和傳遞記帳憑證。

3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

4.發現問題是否及時匯報。

對記帳業務的稽核。

1.帳戶設置是否合理、有序。

2.是否根據記帳憑證及時、準確地登錄入帳，登錄是否有疏漏。

3.帳簿記錄發生錯誤時，是否按規定的方法進行更正。

4.月末是否及時結帳、對帳，做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

5.是否根據要求完整、準確及時地編報有關報表。是否將有關領導和相關單位所要數字及時反饋。

6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

對工資管理業務的稽核。

1.是否按月準確、及時地發放工資、代扣相關款項。

2.是否按月做好工資數字備份，并將工資冊及相關資料裝訂存檔。

3.是否及時做好工資統計表并交制單人員填制記帳憑證。

4.是否按照規定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務機關。

學生收費及助學金管理業務的稽核。

1.是否按年級、專業分別核實、準確收費。

2.對學生繳費系統是否定期維護。

3.對收取的學費是否及時繳存專戶并定期核對，如有差錯是否及時處理。

4.是否定期清理學生欠費。

5.是否及時發放助學金，并根據相關部門書面通知及時對助學金作出調整。

對?？貥I務的稽核。

1.是否定期報送?？丶吧鐣瘓F購買力報表。

2.是否建立?？丶吧鐣瘓F購買力統計臺帳。

對公積金管理業務的稽核。

1.是否按照有關規定和在編人數準確計算及時調整職工公積金并按月交納。

2.是否按規定支取和返還職工公積金。

3.是否定期核對公積金存款，做到帳帳相符。

對醫療保險業務的稽核。

1.是否按規定準確計算并扣繳職工醫療保險金。

2.是否隨人員變動和工資增加及時調整醫療保險金。

對票證管理的稽核。

1.是否按規定及時購入財政發票并進行編號登記。

2.是否建立和完善發票領用審批、登記手續。

3.發票存根交還時，是否及時查驗，發現問題是否及時處理。

4.是否定期核對庫存發票，催交長期領用未交發票。

5.是否按時整理發票存根并送財政廳核銷。

6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發票準購證。

對財務文檔、財務檔案管理的稽核。

1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴格執行。

3.是否按照規定定期移交學校檔案室。

4.收發文是否登記編號并送閱及催辦，是否及時歸類整理并移交學校檔案室。

對外匯管理業務的稽核。

1.是否按規定辦理外匯審批手續。

2.是否及時合法地辦理結匯用匯手續和外幣轉換業務。

3.對發生的經濟業務是否及時登記入帳。

4.月末是否結帳、對帳，做到帳帳相符。

內部控制管理制度

1、行政性收費、事業性收費應當依據《廣東省行政事業性收費管理條例》的規定和設定征收。

2、罰沒收入應當根據《中華人民共和國行政處罰法》和其他有關法律、法規、規章的規定征收。

3、其他非稅收入應當依據法律、法規、規章、國務院和省人民政府的規定和設定收取。

4、中心應當嚴格依照《政府非稅收入管理辦法》的第九條規定征收或收取非稅收入，不得多征、少征或者擅自減征、免征。

5、收取的各種非稅收入必須開具廣東省醫療收費票據，并及時足額繳存到指定的網點，做到票款同步，中心不得截留收入和私設小金庫，不得坐收坐支。

6、中心嚴格按照規定的非稅收入項目、征收范圍和征收標準進行征收，及時足額上繳非稅收入，并對欠繳、少繳收入實施催。

第一，中心應根據國家的有關法律規定制定本中心國有資產管理的具體辦法，明確職責，責任到人，過錯追究，同時自覺接受同級財政、審計部門的監督和指導。

第二，提高財務人員專業素質，增強風險意識。首先要提高財務人員的專業素質，積極學習有關的法律法規，參加國有資產管理方面的培訓和學習，同時要對本單位的財務工作進行定期的考核，把應收賬款作為一項重點項進行考核。其次領導應重視國有資產的管理工作，增強國有資產利用行為的風險意識。

第三，加強財務管理，強化對應收賬款的監督。應該建立健全財務制度，每筆應收賬款在發生之前，要提前約定好還款時間與還款方式，以便及時催繳此筆應收賬款；應收賬款發生后，要及時登記入賬，本單位的領導和財務人員對往來款的事由、時間和金額等應該進行及時確認和核準，入賬的時候必須做到業務事項明確、科目運用準確以及賬務處理正確。明確職責，誰經辦的就應由誰負責收回。還要建立應收賬款的定期清理制度。如：定期和對方單位核對應收賬款的數額，定期進行函證，及時地組織催繳和清算，根據單位的具體情況，把一定范圍內的應收賬款的明細項在本單位公示欄中予以公示，增強財務核算的透明度，接受廣大干部職工的監督。

1、中心收取的行政性收費，罰沒收入和事業性收入應全額納入財政一般預算管理，其他非稅收入依照非稅收入有關條例規定納入財政專戶管理。

2、收取的非稅收入不得以任何形式將非稅收入資金直接繳付上級支收單位或者撥付下級支收單位。

3、非稅收入征收管理經費由財政預算統一安排，做到?？顚Ｓ?。

1、征收或收取的非稅收入應當向繳款人出具省人民政府統一印制的非稅收入票據。建立健全非稅收入票據領用制度，設有專柜，確定專人負責，保證票據安全。

2、禁止轉讓、出借、代開非稅收入票據，禁止私自印制、偽造非稅收入票據，禁止使用非法票據或者不按規定開具非稅收入票據。遺失非稅收入票據的應當及時報告本級人民政府部門，并公告作廢。

3、財政票據由中心到財政分局領購，并實行票據領購登記制度。首次領購票據時，應當向財政分局提出申請，同時提交按照國家和自治區規定批準收取的非稅收入的有關文件復印件，經財政分局審核后，發給《票據領購記錄簿》；再次領購票據時應出示《票據領購記錄簿》，經財政分局局審核后，方可繼續領購。

4、中心建立健全票據領購使用登記制度，建立臺賬進行登記票據，并定期向財政分局報送票據使用和結存情況。

5、票據存根應妥善保管，保管期一般為五年。對于個別使用量特別大的票據，經批準，可適當縮短保存期限。

6、保存期滿需要銷毀的票據，中心應認真清理，確保票據開出金額與財務入賬額一致，經本單位負責人同意，可報財政分局核準后按規定銷毀。

內部控制管理制度

為了提高會計信息的質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行，結合本單位的情況，促進單位內部會計控制的建立和健全，加強內部監督，進一步規范經費使用和經費運作的行為，特制訂本規范。

一、財務預算是預算管理的重要內容。財務預算是指制訂一定時期內全部經濟活動各項目標的計劃和相應措施，并以貨幣及其他數量形式來反映和說明。預算管理是對單位業務流、資金流、信息流、人力資源流的綜合與控制。

二、每年末，學校各部門根據自身的實際情況編制下年度較詳細的經費預算方案，由財務部門匯總后，經校長辦公會審議后，上報區領導。各部門負責人對部門預算編制負責，校長對年度預算方案負責。

三、建立對預算執行情況的分析制度。每月財務部門分析預算指標的執行情況，如發現執行情況與預算方案有較大差異時，需變更預算方案，應及時向上級領導提出調整方案。

四、建立預算工作的授權批準制度。校內各部門負責人，授權對本部門內的預算工作進行審批，不得超越審批權限，經辦人應當在職權范圍內，按審批后的意見辦理預算工作。

五、為維護預算的嚴肅性，對預算的調整，必須經過申請、審議、批準等程序。

1、預算調整的申請：必須由部門預算執行人或編制人提出申請，說明調整的理由、調整的初步方案和調整前后的預算指標對比，以及調整后預算的負責人、執行人等情況。

2、預算調整的審議：對部門預算執行人或編制人提出的調整申請數，應經過校長辦公會議審議，提出審議意見，擔任審議的部門和人員應由校領導指定，審議意見應包括對申請同意、反對或補充修改的內容等。審議人應對審議意見負責。

3、預算調整的批準：經審議的預算調整申請，才可報送有關領導批準。批準人應在審閱有關資料后提出書面意見，然后下發給申請人遵照執行。

六、預算方案制定后，預算執行者對預算進行管理，除建立預算執行情況分析制度外，校內各預算部門要加強自查。根據實際情況，可按時、按文、按部門進行必要的互查?？偨Y預算目標與預算執行差距，把預算執行情況納入年終考評。

一、貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。

二、保持現有銀行存款開戶的情況，如有需要，需另設帳戶，包括銀行匯票存款、信用證存款、外埠存款、外幣存款等，必須由校領導集體討論而定，并報批上級領導。

三、貨幣資金實行錢帳分管，指派合格的業務人員來辦理貨幣資金的收付業務。

1、各種收支業務必須取得合法、真實的憑證，個人在辦理收支業務時，須得到有關領導的授權，即學校對300元以內的支出業務由總務主任負責審批，超過300元的支出業務由校長負責審批，并在記帳憑證上簽章附上原始憑證，再交主管財務進行復核。經復核后的記帳憑證，才可作為貨幣資金收付和核算依據。

2、現金管理人員不準用不符合規定的憑證頂替庫存現金，不準設小金庫，遵守庫存現金限額?，F金管理必須做到日清月結，應定期或不定期組織清查小組（成員由相關人員組成）根據盤點表的項目盤點庫存現金，并同現金日記帳余額進行核對。

3、銀行存款管理人員應保證銀行存款收付的合法，銀行帳號不準出租、借用、套用或轉讓給其他單位或個人使用，不準將單位的收入以個人名義存儲，期末由非出納人員逐筆核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，并編制銀行存款余額調節表，調整未達帳項，同時對未達帳項，建立臺帳，注明內容和原因，保證銀行存款的真實性。

4、為保證銀行存款的安全完整，要妥善保管支票等票據，對作廢的支票等票據要加蓋作廢戳記，財務專用章由總務主任保管，支票印鑒章由出納保管，學校法人章由人事保管，并做好印章使用記錄，相互牽制，印章和支票需分開存放，防止非法行為發生。

四、建立貨幣資金職務分離制度，完善出納人員崗位責任制，出納人員必須根據經過審簽的記帳憑證來支付和保管貨幣資金，不得兼任稽核工作，嚴禁未經授權的部門和人員來辦理貨幣資金或直接接觸貨幣資金。

一、存貨是單位重要的資產項目，加強存貨的內部控制和管理，確保存貨資產的安全、完整，以提高存貨資金的使用效果。

二、建立存貨管理的職務分離制度，根據年度費用的預算計劃和上年存貨收發情況，由存貨管理人員編制存貨計劃，由總務部門進行復核審批，來確認計劃的合理性，存貨采購人員不得兼任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負責存貨的會計記錄，即管帳不能管物。

三、建立存貨采購、領用、發出業務的授權審批制度。存貨的采購應當由當事人提出采購申請，由?？倓詹块T審核批準，方可指定專人簽訂合同和采購業務，實物管理部門在接到外購貨物時，首先應檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質量檢驗單，復核貨物的數量和相關的質量檢驗。存貨的領用和發出，需經總務部門的批準，應以經審核的領料和發出的憑證為依據。

四、對存貨的入庫、領用和發出，實物管理部門應按貨物類別、編號、規格、型號、計量單位、單價、金額等設置實物明細帳。月末編制存貨收、發、存明細表，與財務部門進行帳、卡、物核對。

五、建立年度存貨盤點制度。必要時，也可臨時突擊盤點。盤點時，應制訂盤點計劃，列出盤點表，存貨盤點應由負責存貨保管、記帳的人員以及獨立于這些職務的其他人員共同進行。盤點時，要有序擺放存貨，保持完整的盤點記錄，如有盈虧，要查明原因，直至追究個人責任，并及時處理盤盈、盤虧，也要發現存貨需報損和報廢情況。

六、對存貨的報損和報廢，應由管物部門提出申請，說明存貨需報損、報廢的原因，由管理部門和單位領導簽署并按規定程序上報結算中心，待批準后方可處理。

七、審批后存貨的報損、報廢的削價收入，按會計制度規定及時入帳。

一、固定資產是單位固定資金的實物形態。加強固定資產管理、保養、維修，使固定資產在規定的使用年限中能正常的運行，以提高固定資金的使用效果。

二、學校的固定資產，指有專人或部門負責管理，固定資產管理部門應建立固定資產登記帳冊。固定資產使用部門建立固定資產卡片，需詳細記錄固定資產實物數量、價值、使用狀況、存放地點、維修及保養、報廢等情況。財務部門應設立固定資產總帳和明細帳。三個部門分別對固定資產增減進行核算，并定期進行核對。

三、固定資產的增減，有規定的審批權限（五萬內（含五萬）由學校處理，五萬元以上報區教育局資產中心處理。）如要購置固定資產，須有使用部門提出申請，由固定資產管理部門將請購與預算進行核對。如屬權限范圍內，可直接審核批準，不屬權限范圍內，應由單位負責人審批，在購置過程中，固定資產管理部門要編制詢價報告，經討論通過，方可簽約購置。購入的固定資產，須由專人進行驗收，并在驗收單上簽字同意，方可入帳。固定資產的處置，也應由固定資產使用部門提出，并填制固定資產報廢審批單，按規定的審批權限進行。

四、年度進行固定資產盤點，是保護財產安全、完整的必要控制手段，盤點工作應由負責保管、記帳等不同職能的人員以及與固定資產無關的其他局外人共同擔任。盤點時，要編制盤點清單，清單內容包括固定資產名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和核對，如有不符，需經一定的批準程序才能進行帳面調整。

五、固定資產管理部門或人員，要加強對固定資產維修和保養工作，每年應編制固定資產維修計劃，或根據使用中出現的應急情況，采取修理措施，要分別設置有關表單來記錄、使用、維修、保養等情況，并對記錄情況定期檢查，修理業務的原始憑證，經審批后交財務部門。

一、工程項目是單位的投資項目，它會承擔較大的風險。因此，對工程項目必須進行可行性研究，以謀求投資的最大效益。

二、建立工程項目業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的.職責和權限，如工程項目的立項應先由使用部門提出申請，上報?？倓詹块T，?？倓詹块T核實情況后，在校長辦公會議上審議而定。

三、配備合格人員辦理工程項目業務，配備專職會計人員辦理工程項目會計核算業務，對工程項目業務建立嚴格的授權批準制度，審批人不得超越審批權限，只能在授權范圍內進行審批，經辦人應當在職責范圍內，按審批人的批準意見辦理項目業務。

四、工程項目可行性研究報告，要組織工程、技術、財會等相關部門人員集體決策討論，決策過程應有完整的書面記錄，任何人不得擅自改變集體決策意見。

五、組織相關人員對工程項目編制的預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

六、工程項目價款支付業務，原則上應按工程合同約定的價款支付方式，由有關部門或人員提交價款支付申請及憑證，有審批人的批準意見，經財務人員的復核才可辦理價款支付，如工程價款和支付方式發生變動，應提供較完整的書面意見和相關資料，會計人員應對工程變更價款進行審核。

七、工程項目竣工要進行竣工決算，要組織有關部門及人員對工程項目竣工決算進行審計，竣工決算審計未實施，不得辦理竣工驗收手續，驗收合格的工程項目，應當編制財產清單，辦理資產移交手續，列入單位的固定資產。

一、流動負責是由于過去的交易或事項形成的，現已承擔的義務、負債的償還會導致經濟利益的流出，其包括應付帳款、預收款、代管款項的收取、應繳財政專戶等。

二、對流動負債，按其經濟內容及會計科目核算的要求，設立總帳和明細帳，詳細記錄負債的發生日期、內容、債權人名稱等，對流動負債的支付，要有授權批準手續，以保證支付款項的正確性、合法性，每月末核對總帳和明細帳。

三、流動負債經確認后，不能隨意核銷，對無法支付的流動負債，要有有關人員核銷申請，報批有關領導的審批，按會計制度的規定、核銷帳戶。

會計報表的編制與報送內部控制。

一、會計報表是反映單位在一定時期的財務狀況，經濟活動成果和現金流量。

二、按照國家統一會計制度的規定，會計人員必須每月進行結帳，定期編制財務報告，其包括會計報表及其說明，并上報有關部門。

三、編制和報送的財務報告，應當根據國家統一會計制度規定的格式和要求，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、會計報表附注說明，應做到項目齊全，內容完整。

四、指定專人負責會計報表的編制，列入其崗位責任制內容，并進行考核。

五、報送的財務報告，應依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。

內部控制管理制度

內部控制作為醫院管理的一個有機組成部分，是科學與技術迅猛發展以及管理理論與管理水平不斷提高的產物。以下是“財務內部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！

（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴格執行財務計劃或預算。

5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。

6、接受財務部門在財會工作上的指導和監督。

（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：

1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括：

1、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。

2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。

3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件：

1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。

2、熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。

3、除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。

5、身體狀況能適應本職工作的要求。

財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批準。

（六）會計人員必須符合以下條件：

1、具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。

2、熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。

3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。

5、具有良好的身體素質。

（七）任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

經辦人員在經濟業務事項發生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

（二）業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內容是否填寫齊全并符合規定，與經濟業務內容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。

4、裁剪發票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫余額是否超過最高限額。

5、發票是否有稅務局統一監制章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章；從外單位取得收據、發票是否加蓋單位財務專用章或發票專用章。

6、收據、發票金額有否涂改、是否與發生的經濟業務金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。

（三）制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規范》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

根據《會計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨。

幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。

（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規定。未經上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

（三）會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。

（四）從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即：一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛人員護送。

（五）交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。

制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。

（六）工資、獎金應委托金融機構代發、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

（七）各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。

（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

（一）本制度所稱存貨．是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。

（二）物資采購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發、登記。并實行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。

材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（三）物資采購業務按以下流程辦理：

編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。

（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

（五）按計劃采購：各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。

（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產廠家采購，不得采購、使用非定點廠產品。

（七）簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規定，明確雙方的權力和義務；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質是否符合規定。

（八）供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。

（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結算。購貨發票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：

1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃，合同或協議進行。

2、審核購物發票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規定的物資采購業務、不得辦理采購結算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時報告單位負責人。

（十一）庫存物資管理：

1、一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。

2、管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。

第13條低值易耗品的管理應做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。

1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。

第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到：

1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。

4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。

第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。

物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

（一）固定資產新建、擴建、改建、購置：

1、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實施；未經批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。

2、購建程序：

（1）建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。

（2）購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。

（3）每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。

（4）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

（5）預算經批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（6）對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價)的25％以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的'95％，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。

（7）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

（8）固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價值和已提折舊。

（9）財會部門根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。

（二）固定資產的動態管理：

1、指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。

2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。

3、固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態變更文件或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。

4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

（1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產，并登記造冊。

（2）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。

（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

（5）清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”單項原值在5萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核后，報路局國有資產管理辦公室審批。

（6）每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

（三）固定資產報廢：

1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實。

2、清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”，固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。

3、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑒定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業原值在5萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在5萬元以上的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。

4、清理結束后，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

（一）為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。

（二）明確責任：財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。

第3條相互配合：在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關業務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。

1、財會部門的職責：必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。

2、物資采購部門職責：根據生產計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環節的管理與監督。

3、有關業務部門職責：對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術．質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。

4、合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。

（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

（八）對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

第1條。

（一）實行科目負責制：

1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。

5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

（二）明確費用審批權限。

費用的發生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，并讓科目負責人知情。

（三）建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經濟指標。

（一）有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批準，并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿．詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領用人應根據實際發生的經濟業務x內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。

（三）票據領用人員必須做到：

1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。

2、不得涂改收據、發票。

3、不得單聯填開或開具上下(正副)聯金額、內容不一致的收據、發票。

4、不得擴大專用收據、發票的開具范圍。

5、不得未經批準拆本使用收據、發票。

6、不得虛構經營業務活動、虛開收據、發票。

內部控制管理制度

我國公司財務內部控制制度建設與公司發展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務內部控制制度建設方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：

財務內部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內部控制制度失去方向。很多公司在財務內部控制制度建設方面都沒有明確目的，結果影響到了內部控制制度建設小效果。

公司財務內部控制制度建設本身是一個系統性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內部控制制度建設的有效性。而現實情況卻是很多公司財務內部控制制度建設存在不系統、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

有制度不落實以及執行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業財務內部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的`情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內部控制建設效果，企業在內部控制制度建設方面的努力付之一炬。

針對公司財務內部控制存在具體問題，結合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內部控制制度建設效果。

明確目標是公司財務內部控制制度建設中首要工作，企業需要根據財務管理的需要，全面分析財務內部控制環境，在此基礎之上，明確內部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現財務內部控制制度建設效果的最大化。

公司財務內部控制制度建設需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內容，兼顧各個方面，盡量避免出現某一制度方面存在短板的情況。完善財務內部控制制度體系方面還需要根據企業財務管理的情況進行動態調整，及時發現問題，解決問題，實現制度體系有效性。

制定完善的財務內部控制制度之后，公司還需要在制度的執行方面進一步發力，確保相關制度能夠落到實處，轉化為企業財務內部控制效果的提升。在財務內部控制制度執行方面關鍵就是要將相關制度融入到員工崗位職責中去，同時制定相應的獎懲機制，嚴格要求各項財務活動的開展都要遵循等相關的制度，對于那些違反制度規定的行為進行懲罰。

內部控制的管理制度精彩

會計核算中心是一項集服務、管理與監督為一體的新型管理模式，其在行政事業單位的應用，不僅能深化財產收支改革、規范財務人員的行為操作、健全內部約束機制，還對公共資產的調控影響重大。但就目前而言，實務工作中的會計核算中心在內部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內部控制制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題。

１會計核算中心內部控制制度中存在的問題及原因。

作為一項集三位于一體的財產管理模式，會計核算中心的應用對行政事業單位的財政安全意義重大，但目前其內部控制制度上卻依然存在著問題，如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等，都是造成會計核算中心在實務操作中問題頻發的重要原因。

１．１人員上的問題。

現如今，不少行政事業單位的財務部門管理層對會計核算中心和內部控制管理的重視度不足，對會計內部控制的基本知識與運行模式一無所知，甚至只重視業務范圍的擴大，強調經費使用的審核，而忽視了會計核算中心的內控管理，這些因思想認識不足所導致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與發展。除了管理層之外，財務工作人員的素質不均衡也是導致會計核算中心出現問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關鍵，這一準則對會計核算的內部控制也不例外，高業務水平、具有良好職業道德的高素質財務工作人員不僅能提高工作效率，還對保障財產支出的安全負有全責。然而，現在的財務工作者素質往往參差不齊。在職業道德上，不少會計目無法紀，為了自身利益對賬目弄虛作假的現象層出不窮，使得核算中心的內控監督難以進行。在實務工作中，將工作重點僅局限于形式的規范上，對支出票據的完整填寫、審批程序的合理合法、支出標準符合規定過度重視，卻忽視了票據內容的真實性，有時即使發現內容不合規的異常票據也因擔心工作繁瑣而故意放任，這都導致了財務工作中不合理規的現象發生，白白造成了單位財產的流失。

１．２操作中的問題。

除了財務工作者的認識不足、素質參差不齊等人員問題外，會計核算中心內控制度在實務操作中也問題不斷。不少事業單位在核算移交后便松懈了資產管理的后續工作，甚至連材料明細單的檢查、往來賬目的核對和固定資產的臺賬備錄等工作也相繼取消，為集體財產的流失埋下了隱患。在實務工作中，會計核算中心的財務人員常常身兼多職，既要處理報賬與審核憑證，還要進行記賬、結算等核算工作，并隨時監控審核流程，工作任務繁重復雜。工作程序的繁多與嚴重不合理造成了財務人員工作上的疏忽，比如結算單位送來的會計報表本應進行相應的時間復核，卻常常因工作時間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監督機制的缺乏，極容易導致財務工作出現漏洞。此外，在執行部門預算中，會計核算中心僅僅控制總額，而未對款、項、目、節等進行分類細控，也是實務工作中存在的常見問題。財務人員在實際工作中只基于指標情況對項目支出與賬務處理的總額進行控制管理，卻忽視了與單位預算項目的銜接，造成了支出分類指標形同虛設，直接導致了經費混用、不合理費用報銷、擠占公用經費的現象頻繁發生。

針對目前會計核算中心內部控制制度上的問題，我們應做到正確認識，不能因出現問題就裹足不前，而應從針對問題提出相應的彌補措施，為行政事業單位財務工作的進一步發展提供參考。

會計核算中心工作性質特殊，不但關系到財政工作的正常運行，還關乎行政事業單位的生存與發展。因此，會計核算中心的內控制度除了必須嚴格遵循財政部門頒布的各項規章法則外，還必須完善合理的工作制度和查報賬系統。對審核憑證進行抽查的傳統制度造成了很多問題賬務的遺漏，嚴重影響了會計審核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的復核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率，還能避免傳統側重形式忽略內容的不合理監督方式，在確保財產資料真實準確的情況下，做到了形式與內容的雙管齊下?；谪攧杖藛T工作任務的繁重復雜，施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負擔、保障崗位不會被空置，又有益于會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務狀況和操作技能，在提升了財務工作者業務水平同時，避免了從業人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現象發生，從而優化了會計核算中心的內部控制環境，提升了整體的內控水平。另外，在電算化高度發達的今天，完善遠程查報賬系統不僅能建立高效地工作運營機制，還能通過設置操作密碼與權限，明確崗位職責，防止越級操作的現象發生。

２．２加強工作人員內部控制意識，提高從業人員素質。

加強會計核算中心工作人員的內部控制意識和提高從業人員的工作素質是確保內控制度得以正常施行的前提條件，而內控意識的增強與工作素質的提升與領導部門的宣傳和專業性的培訓是密不可分的。財會部門對內控制度重要性的宣傳，可以調動起全體員工的工作積極性，端正工作態度。而加強專業性培訓不僅能鞏固工作人員關于會計核算中心的相關知識，還能熟練其操作技巧，提高業務工作水平。要加強專業性培訓，除了要定期展開學術知識講座外，還要在實踐中隨時教育工作人員，在工作中使從業人員的能力得要潛移默化的提升。在講座中，要求每個員工都要參與其中，加強交流聯系。講座內容應涉及到核算中心內控工作的各項注意事項，而主講人員可以是財務科的領導工作者，也可以是經驗豐富的會計師。講座結束后，還可以組織討論與交流，成員之間相互探討工作經驗與培訓體會，以鞏固所學知識。而在平常實踐工作中對財務科工作人員進行教育也是必不可少的一項培訓任務。部門內部應定期組織專業技能考核評比，使工作人員隨時警惕會計核算中心內控工作可能出現的問題，注意審核工作的規范性，嚴格監控自己的行為，按照規章制度進行工作，以便將會計核算工作真正落到實處。

２．３創建良好的內部控制監督環境。

配合相應的財務內控制度，行政事業單位還可成立監督小組，以單位的高層管理人員擔任組長，按照制定的規章制度按時進行監察，做到及時發現問題，查找原因，最終解決問題，以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤。通過統管單位與會計核算中心對收支的相互監督，檢查票據、備用金與固定資產及材料的實地情況等及時了解資金的入庫情況，以保證資產的完整性和信息的真實安全。而想加強監督機制，創建良好的內部控制環境是關鍵。會計核算中心對核算單位的監督控制都是在一定的控制環境中進行的，控制環境的好壞直接影響到核算中心的工作效果，良好的內控環境除了整體工作氛圍的融洽外，還包括公正廉潔的財務工作作風。

３結束語。

就現今情況而言，我國行政事業單位的會計核算中心內部控制制度中雖仍有諸多問題存在，如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等問題，但筆者相信通過完善內部控制制度、加強從業人員素質和創建良好的內部控制監督環境，能夠全面提高會計核算中心的內控水平，為促進財務工作的進一步發展起到積極的作用。

企業內部控制的管理制度

通過這段時間對十條禁令和五項基本內控制度展開的學習，我對合規和內控有了更加深刻的認識。作為郵政的員工，我深刻體會到合規意義重大?，F在就這次學習談談自己的體會：

合規經營是防范商業銀行操作風險的需要。合規經營是規范操作行為，遏制違規違紀問題和防范案件發生，全面防范風險，提升經營管理水平的需要，能為銀行創造價值，而且有效的合規經營能將合規風險消除于無形。合規經營是完善商業銀行制度體系的需要。銀行賴以生存的質量效益源于依法合規經營，源于產生質量和效益的每一個環節，源于每一個崗位的每一位員工。銀行的發展一定要以合法、合規經營為前提，才能從源頭上預防風險。

合規經營是銀行實現發展目標的重要保證。合規經營就是為業務保駕護航的，是為了更好地促進業務發展服務的。在發展、開拓業務和同業競爭中，只有緊緊遵循合規經營的理念，提高管理的質量，才能保證銀行業務的經久不衰。

加強合規操作意識并不是一句掛在嘴邊的空話。有時，總覺得有些規章制度在束縛著業務的辦理，在制約著業務發展。細細想來，其實不然，各項規章制度的建立，不是憑空想象出來產物，而是在經歷過許許多多實際工作經驗教訓總結出來的，只有按照各項規章制度辦事，來們才有保護自己和廣大客戶的權益的能力。思想教育要到位就是讓每個業務操作環節中真正營造“依法合規，開拓創新”的良好氛圍，促使我們在開展經營管理工作時能夠自覺遵循法律、規則和標準。每位員工首先要強化按規章制度辦事的觀念，不再是憑“經驗”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內部控制人人有責，從我做起的思想，不再是事不關己，高高掛起。

合規操作到位。合規不是一日之功，違規卻可能是一念之差。所以一是管好自己。堅持按照操作規程處理每一筆業務，把習慣性的合規操作工作嵌入各項業務活動之中，讓合規的習慣動作成為習慣的合規操作。在工作中善于及時提出對異常業務處理的疑問，對自己經手的復核和授權業務警惕性負責并追問到底。堅持規范流程，流程制是解決合規經營、防范資金風險的最有效方法，實踐證明，人制代替流程制往往隱藏著較大的道德風險隱患，流程制的監督保障更能夠為穩健經營提供強有力的督查制約。

強調業務學習和規章制度學習的重要性。每月至少安排2天時間開展部門全體員工集。學習業務知識、政策法規和規章制度，營造良好的學習氛圍。加強對員工的思想教育工作，培養員工正確的人生觀、價值觀和道德觀。計劃網點內每季度召開一次案件分析學習，強化全轄風險及自身風險的認識。此外對一些違規通報引以為戒。

通過認真學習《內控達標學習手冊》，增強了本人遵紀守法的自覺性，激發了遵紀守法的熱情，提高了工作中的自律意識。我們廣大職工在日常的工作中要抓整改、強內控、零違規”，自發地以“自重、自省、自警、自勵”的標準嚴格要求自己，并做到遵紀守法，嚴以律己，盡職盡責，恪守職業道德，爭做遵規守紀的建行人，為實現郵政金融持續穩健經營、快速發展的既定目標貢獻力量！

內部控制管理制度

當前，我國各行政事業單位都有一套自己的內控制度，但是從國家的角度來看，仍然沒有一套統一的制度或者方針來對行政事業單位進行指導，行政事業單位內控制度目前還處在發展的雛形階段。所以我國有關的部門必須盡早地制定一套完善統一的內控制度，否則行政事業單位的財務管理水平和公共服務職能將大打折扣。

一、行政事業單位加強內部控制的重要意義。

首先，行政事業單位重要的職責之一就是社會公共服務，我國經濟發展迅速，民族對政府的服務質量以及效率又有新的要求，行政事業單位要提升自己的服務意識，而內控制度對行政事業單位的服務水平、效率以及意識都起著關鍵作用。其次，國有資產是財產和屬于國家的財產權的總稱。行政事業單位作為國有資產的管理者，應以防止資產流失，確保資產安全為己任。隨著市場經濟的飛速發展，國有資產的安全性也受到社會的廣泛關注。行政事業單位內部控制制度的建設，可以在規范工作程序的同時，有效規避風險，及時發現問題，減少資產流失的可能性，保護國有資產的安全。

二、行政事業單位內控制度存在的問題。

(一)行政事業單位內控意識不足當前我國相當一部分的行政事業單位缺少對內部控制的認識，無論是實踐還是理論認知方面都缺乏主動意識。拿財務方面來說，行政事業單位采用的財務模式仍是傳統老舊的方式，重視業務而忽視內控。很多行政事業單位不理解內部控制的意義，所以就沒有花精力去建設和管理內部控制制度，最終呈現出來的內控制度漏洞百出。當然盡管一些行政事業單位已經建立了內部控制制度，但在實際工作中未能有效實施內部控制，致使內部控制制度缺乏效力。

(二)內控制度不完善大部分行政事業單位的內控制度不完善，無法對重要部門以及崗位實施有效的監督。還有些行政事業單位內控制度形同擺設，執行起來也是走走過場。還有就是沒有實行嚴格的內控管理，只重視管理結果而忽視了內控管理的過程，對事前控制和事中控制也把握不足。行政事業單位脫離自身實際情況，未能有針對性地對內控制度進行實施，很難發揮出內控制度對行政事業單位的積極作用。

(三)審計制度不完善沒有完整的審計制度導致行政事業單位在票據使用時亂象叢生，另外審計程序的不規范也導致財務支出的審核不夠嚴謹，最后就是審計監督的不嚴格也導致了支出的合理性缺少了公平的審核。上面這些情況給行政事業單位的財務帶來明顯的不利影響，比如財務超支、資金使用率降低，更嚴重甚至會出現貪腐情況。

(四)缺乏完善的績效考評制度根據目前的情況來看，我國一些行政事業單位對各部門的員工內控管理沒有完整的績效考評機制，現存的考評也僅僅是書面層面，實際考評過程僵硬且缺乏針對性，考評效果意義不大，還有一些行政事業單位根據職位來制定不同的考評機制，對員工實施獎勵于是根據職位情況來決定的，導致考評喪失了公平性，大大降低了行政事業單位內控制度實施的積極性。

三、行政事業單位內控制度問題的對策。

(一)加強行政事業單位的內控意識內控意識的加強涉及行政事業單位的各個部門和員工，上至領導層，下至各基層員工的教育培訓。行政事業單位內控制度教育培訓需要設置專門的資金，可以聘請外部機構，或者與高校合作，在行政事業單位展開內部控制教育專場活動，加強領導和員工對內部控制制度相關的知識技能進行學習，明確內控制度對自身崗位的責任和義務的要求，以保障內控制度的有效實施;有些行政事業單位人員結構龐大，基于這種情況可采取分批次組織員工參與，以保障培訓工作落實到行政事業單位的每一位員工頭上，最終才能整體提升事業單位員工的內控能力和素質。行政事業單位要時事關注相關會議和文件傳達的精神，結合實際情況，采取多元化的培訓方式，比如講座、知識競賽等方式來提升員工的內控意識，做到整個單位的內控意識統一增強。

(二)建立健全內控制度內控制度的健全涉及行政事業單位財務管理的方方面面，例如對差旅費報銷、采購管理、庫存現金管理、會議費報銷等辦法以及經費支出的具體標準等進行完善。行政事業單位內控制度的建立和完善必須要遵循一定的原則:。

(1)全面性原則。要保證內控制度對行政事業單位的各項經濟活動和決策起到有效的監督管理作用，內控制度必須要滲透到行政事業單位活動的各個環節以及業務當中，達到全過程管理的效果。

(2)重要性原則。要對各種重大風險、風險關鍵點以及容易出現風險的崗位進行重點關注。

(3)制衡性原則。內控制度的實施，要明確各崗位的職責分工以及制約監督，制定科學的制度以促進有效的內控管理。

(4)適應性原則。內控制度的制定的大前提就是遵循國家法律法規，并且要及時根據相關文件對制度進行調整，保證內控制度的時效性和適應性，發揮內控制度的作用。

(三)建立健全審計制度行政事業單位審計制度的建立健全就需要強化建設審計機構。首先，行政事業單位要對財務審批的權限給予明確的說明，強化審批權責劃分，嚴格規范審批程序。其次，行政事業單位要定期檢查資產審批，審查財務收支情況，并將結果匯報給上級領導，如發現問題要第一時間尋找解決辦法。最后，要有專業的人員對審查結果進行分析，對不科學的財務情況進行及時的調整，降低財務風險出現的概率，并及時對內控管理進行整改。還有就是行政事業單位關于票據使用的規范性要遵循各項制度，報銷票據時要出具完整的簽章證等明。為了審計制度實施的有效性得到加強，行政事業單位還要構建檢舉制度，鼓勵員工對內部審計中出現的貓膩積極檢舉，檢舉可采取匿名制，一旦檢舉內容經過核實無誤，可根據情況對最終結果進行公開。

(四)構建系統完善的績效考評制度內控管理的最終效果還需要行政事業單位建立系統完善的績效考評制度，要科學地拓寬當前的考評范圍以及內容，考評的結果要保證公平性、實用性、適用性等原則。根據當前行政事業單位的情況來看，考評的周期要進行合理的縮減，對各部門的員工要定期根據評估結構實施獎勵。為保證考評結果的公平公正，對考評過程以及考評結果采取公示的方式，給反饋意見預留一定的時間。還有就是自我考評機制的建立。員工要積極實施科學的自我評價，行政事業單位要對自我評價的各項指標進行明確，為員工提供通暢的自我評價報告報送渠道，完善自我評價程序的科學合理性。員工的自我評價定期實施，可采取一年一評或者半年一評。行政事業單位可根據評估結果對評價價值再進行科學的完善，讓評價機制更加具有針對性，讓績效考評制度發揮最大的價值。

四、結語。

企業內部控制管理制度

固定資產：使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，在使用過程中保持原有實物形態資產。

1、生產經營用房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等資產，凡使用期限超過一年，均應作為固定資產。

2、非生產經營用設備及物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過二年，才作為固定資產。

(二)固定資產分類。

按用途劃分：房屋、動力設備、電子設備、車輛設備、辦公設備和其他設備。

1、固定資產增置原則。

(1)各分公司固定資產采取計劃控制，統一管理辦法。

(2)各分公司因業務需要所購置固定資產，一律限制在分公司計劃額度內，產權歸集團公司所有。

(3)年初各經營公司根據實際需要，按照上年固定資產平均年度折舊額編制本年添置固定資產預算計劃，按公司內部各分公司進行逐級匯總報管理部門審批后，由商務部固定資產辦公室審核執行。

(4)額度范圍內車輛更新，由財務總監審批。

(5)新添車輛、房屋及特殊需求固定資產，由總裁辦審批。

2、固定資產購置借款及報銷手續。

集團內各經營公司外購固定資產，應持經總裁辦審批固定資產年度預算計劃，由商務部固定資產辦公室審核計劃額度(如未設固定資產辦公室專職機構可指定專人負責)并在借款單簽字，財務部方予以辦理借款。購回后，應先到固定資產辦公室專管員處辦理登記手續，財務部根據固定資產辦理單進行報銷。

3、領用固定資產管理。

(1)各分公司固定資產要有專人負責，物品要落實到責任人，原則上誰使用、誰保管、誰負責。

(2)各分公司固定資產由分公司負責管理，各分公司專管員要確實負責。

(3)各部門內部領用固定資產，應根據經總公司審批固定資產增加計劃與額度，填寫《固定資產辦理單》經總經理批準同意及固定資產管理員審批，確屬計劃內辦理，審批后到庫房領取，儲運商務方可辦理相關手續。

4、固定資產辦理審批權限。

(1)年初預算應經分公司管理部門批準同意并到商務部固定資產辦公室備案。

(2)年度內購置時，經辦人填寫請購單，經總經理批準，經資產管理人員認可屬額度內，方可辦理。

(3)經資產管理人員認可，確屬額度內可以辦理，如果在計劃額度指標之外，須單獨報分公司管理部門審批，商務部固定資產辦公室備案后分公司方可辦理相關手續。

5、辦理手續。

(1)固定資產辦理必須填寫《固定資產辦理單》。

(2)由使用人填寫《固定資產辦理單》并經審批人簽字認可后持單到儲運商務處辦理領用手續。

(3)《固定資產辦理單》填寫應注明部門、日期、商品編號、品名規格、單位、數量、用途、經辦人、審批人、儲運商務審核單據無誤后照單發貨，并加蓋貨已付訖章和人名章。

(4)在庫商品必須辦理完出庫手續后方可使用，否則不允許以任何理由領取在庫商品作為資產使用。

(5)固定資產辦理單格式及說明。

第一聯、商務資產專管員，第二聯、財務會計記賬，第三聯、經辦人存查，第四聯、儲運商務存查。

6、接受捐贈固定資產管理。

7、新增固定資產計價與核算。

(1)計價：購入固定資產按實際支付價值計價；領用固定資產按當期成本價值加配比稅金計價；接受捐贈的固定資產按市值計價。

(2)核算：無論以何種方式取得固定資產，均須按分類標準和計價原則進行明細核算。詳細記錄固定資產名稱、編號、規格、數量、單價、原值、凈值、使用年限等要素，按照固定資產實物管理要求建立固定資產卡片，保證公司資產安全和核算準確。

1、計提折舊范圍。

公司在用固定資產一般均應計提折舊，不提折舊固定資產包括：未使用、不需用機器設備，已提足折舊繼續使用固定資產，未提足折舊提前報廢固定資產，國家規定不提折舊固定資產等。

2、折舊方法：固定資產實行分類折舊，采用直線法和年數總和法計提不同類別固定資產折舊。

按《固定資產辦公管理實施細則》規定執行，財務部根據商務部固定資產辦公室所傳賬單數據，進行有關賬務處理。

1、出售固定資產，應持寫明出售原因固定資產出售報告，賬面單位凈值在2000元以下報商務部經理審批。賬面單位凈值在2000元以上由商務部報財務總監審批。然后填寫固定資產銷售單，經固定資產辦專管員簽字確認后，到財務部門辦理繳款，持財務部蓋章繳款單到固定資產辦公室專管員處辦理注銷手續。財務部月末根據固定資產辦公室傳來辦理單據，進行注銷賬務處理。

2、各經營公司出售固定資產辦公類設備經總經理審批，車輛、房屋需經集團公司總裁辦批準。

各經營公司根據需要對外捐贈公司資產均需填報集團對外贊助事項登記表，報經公司總裁辦批準備案，未經批準備案，任何公司部門人員不得以任何方式將公司資產對外贈送，財務部根據相應單據進行賬務處理。

1、對所有符合范圍資產都編碼，貼標簽。

2、對所有符合范圍資產都建卡立賬(有程序入電子賬，無程序做手工賬)。

3、誰使用、誰保管、誰負責。

根據《商務部管理制度》有關規定，公司資產管理制度，重點強調對公司資產進行流程管理方法。在不違反集團公司有關規定情況下，使各項流程符合公司實際情況。

1、額度管理流程。

2、領用流程。

3、請購流程。

4、轉讓流程。

5、月末清查。

1、資產額度管理流程。

2、資產辦理作業流程。

3、資產清查流程。

4、資產報廢流程。

5、辦公用品、禮品入庫業務流程。

6、辦公用品、禮品出庫業務流程。

7、辦公用品、禮品日常操作流程。

8、資產制度完善流程。

9、資產專項管理流程。

10、資產數據傳送流程。

內部控制管理制度

化解經營風險，結合公司實際，特制定本制度。

第二條、公司內部控制是一種自律行為，是為實現經營目標、防范風險，對。

內部機構、職能部門及其工作人員從事的經營活動及業務行為進行規范、牽制和控。

制的方法、措施、程序的總稱。

第三條、內部控制的總體目標是：在全公司建立一個運作規范化、管理科學。

化、監控制度化的內控體系。具體如下：

一、保證法律法規、金融規章的貫徹落實；

二、保證全公司發展規劃和經營目標的全面實現；

三、預防各類違法、違規及違章行為，將各種風險控制在規定的范圍之內；

四、保證會計記錄、信息資料的真實性，保證及時提供可靠的財務會計報告；

第四條、全公司要按照依法合規、穩健經營的要求，制定明確的經營方針，完善“自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經營機制，堅持“安全性、流動性、效益性”相統一的經營原則。在內部控制建設方面應遵循以下原則：

一、合法性原則。內控制度應當符合國家法律法規及監管機構的監管要求，并貫穿于各項經營管理活動的始終。

二、完整性原則。各項經營管理活動都必須有相應的規范程序和監督制約；監督制約應滲透到所有業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門、崗位和人員。

三、及時性原則。各項業務經營活動必須在發生時進行及時準確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內繁，按照“內控優先”的原則，建立并完善相關的規章制度。

四、審慎性原則。各項業務經營活動必須防范風險，審慎經營，保證資金、財產的安全與完整。

五、有效性原則。內控制度應根據國家政策、法律及全公司經營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執行，不得有任何空間、時限及人員的例外。

六、獨立性原則。直接操作人員和控制人員應相對獨立，適當分離；內控制度的檢查、評價部門必須獨立于內控制度的制定和執行部門。

第五條、內部控制系統的結構。全公司內部控制縱向結構由決策控制、執行控制、監督控制組成。橫向結構由組織結構控制、計劃財務控制、資金營運控制、會計管理控制等組成?？v橫結構相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構成對全公司經營活動具有全面控制功能的綜合網絡體系。

第六條、內部控制的基本要求。

一、公司要結合本單位經營管理及業務特點，按照本規定的有關要求，建立明確、具體、有效的內部控制制度，形成責權分明、平衡制約、規章健全、運作有序的內部控制機制。在各項業務經營中，堅持“授權有限，相互制約，事后復核”原則，切實加強對管理人員和一般從業人員的約束和監督。各項業務的。開展要制定相應的崗位工作手冊和業務指導書，明確操作規則、程序和各項具體要求，各職能部門、各業務崗位和人員都必須嚴格照章操作業務，不允許違反程序或省略程序操作。

二、必須建立三道控制防線：

（一）自控防線。各業務部門應根據防范本部門所轄業務范圍內各類經營風險的需要，組織開展管轄業務內控制度執行情況的檢查、監督和控制，并對控制效果承擔控制責任。

（二）互控防線。應建立相關部門、相關崗位之間相互監督制約的工作機制，建立業務文件在相關部門和相關崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責任。

（三）監控防線。應建立以內部監督部門對各機構、部門及崗位各項業務實施全面監督反饋的監控防線。內部監督部門必須認真履行監督職能，加強業務監督，并及時將檢查、評價結果向有關部門進行反饋。

三、公司在業務經營過程中對以下業務及人員應實行恰當的責任分離制度。

（一）部門責任分離。

1．資金計劃業務的管理和其會計的核算；資金調撥、授權和賬戶調劑；

2．貸款調查、貸款審查、貸款管理和貸款業務會計核算。

3．會計核算和現金出納。

4．固定資產及內部財產的登記、保管、領發與賬務核算。

5．現金、有價證券的保管與核算。

6．各項資金（含信貸、財務）及財產損失的確認與核銷。

內部控制管理制度

現代公司管理包含了其生產活動的各個環節，而公司內部控制則是處于核心地位。公司為了保證其業務活動的效益性，保證在激烈的市場競爭中處于優勢地位，公司的內部控制制度也不再像傳統的控制制度那樣只是檢查錯誤和賬目，也不是單存的內部會計控制，而是已經涉及到了公司生產、銷售和管理的各個方面。當前我國的經濟正在飛速的發展，各種各樣的環境也在不斷的變化，因而公司在內部控制制度的建立過程一定要充分考慮到各個面的因素，從而制定出適合自己的內部控制制度，并不斷地革新，以適應不斷改變的市場經濟環境。

（一）風險意識不強，內部控制依然薄弱。

伴隨著經濟全球化的不斷深入，越來越多的外國公司進入中國市場參與競爭，這導致企業之間的競爭也變得越來越激烈，企業在運營過程中面臨的風險也越來越高。但是就當前的情況來看，國內公司在經營過程中的風險意識還不高，缺乏對于風險控制的內部機制。公司內部的控制制度不夠完善，極有可能導致對于未來的風險作出錯誤的估計和判斷，從而導致公司在未來的發展方面做出錯誤的決策，給公司帶來極大的經濟損失，甚至是導致公司破產。

（二）相關人員的職業素養有限。

能否搞好公司的內部控制最主要還是取決于內部控制人員的整體的職業素養，但是就當前的情況來看，很多公司內部控制人員的職業素養還不是很高，缺乏相關的專業知識，影響公司內部控制制度的實施。此外公司的一部分管理人員雖然具備足夠的專業技術水平，但是他們為了個人的利益而無視相關的職業道德，對于單位的高層或者其他業務人員的違規行為不予以懲治，對于自己發現的當前公司內部控制制度存在的問題，不僅沒有及時的予以上報或者提出相應的完善措施，而是對于存在的漏洞加以利用謀取個人利益。公司管理和會計人員的這種職業素養和職業道德無法滿足公司的發展要求，制約了公司內部控制制度的完善。

（三）內部審計的監督作用有限。

在公司的內部控制監督過程中，內部審計既是內部控制活動的'重要組成部分，同時其也是對內部控制的再控制，其在企業內部控制中占據著非常重要的地位，但是目前在絕大多數的公司中內部審計并沒有發揮其應有的作用。首先，公司的審計制度缺乏獨立性。由于我國絕大部分的公司采用的是廠長經理模式，這就導致內部審計制度不能夠覆蓋到高層管理者。同時對于廠長、經理直接領導的一些部門也很難進行監督。其次，對內部審計的認識不到位。很多的有關人員，甚至是內部審計人員本身都將內部審計簡單的理解為會計監督，因而就沒有起到內部審計的管理作用。

（一）建立安全風險評估機制。

公司對于潛在風險的重視程度對于公司的發展和競爭能力有極大的影響。伴隨著不斷變化的市場經濟環境，風險控制與內部控制的關系也在不斷的變化，因而公司要針對不斷變化的市場經濟環境制定出合適的風險評估體系。但是不論兩者間是什么樣的關系，風險控制一定是公司內部控制的重要組成部分。因而不同的公司要根據自身的情況，針對各自的風險控制點，建立和完善符合自身實際情況的風險評估體系，通過風險評估體系對風險進行預報、識別、分析等，從而對公司的財務風險和運營風險進行全面的防范和控制。

（二）提高管理者和財務人員的職業素養。

提高相關人員的職業素養和職業道德是內部控制機制得以順利運行的前提。首先應當對相關人員進行政策、法規和職業素養的教育，增強相關工作人的組織紀律性，使他們具有很強的原則性。然后應當注重對于在職人的培訓，定期地對他們進行考核和培訓，不斷提高他們的職業素養。其次必須要注重對內部審計人員的職業道德和職業技能的培訓，從而讓她們認識到自身工作的重要性，從而提高他們工作的積極性，提高工作的效率。最后公司在選拔相關的工作人員時一定要把好關，出于對公司整體發展的考慮，在公司的內部控制人員的選拔過程一定不能存在“走后門”等現象，確保管理隊伍的整體素質。

公司內部控制制度是公司的命脈，其對于公司的發展有著重要的影響。由于我國經濟的快速發展，當前公司所處的環境和管理理論都在不斷的發展變化，因而公司的內部控制制度也要順勢而改變，只有做到這一點公司才能保持穩定高效的發展。作為公司的管理人員和會計人員，在日常工作中一定要不斷的改善當前的控制制度所存在的問題，此外也要不斷的開拓創新，以便為公司制定更好的內部控制制度，促進公司的發展。

1.公司為對外的獨立核算單位，法人代表在財務管理上應遵守國家法律、法規，接受財政、稅務、監事會的監督，完成所有者權益的保值、增值和資本的安全營運；具體確定公司財務管理機構設置；組織擬定公司內部財務管理辦法；根據各項收支預算，組織經營生產，審批公司重大財務事項等。

2.公司總會計師或行使總會計師職權的領導人，在公司總經理的領導下，負責組織全公司的財務管理、經濟核算、指導各項財務活動，審查各項經濟活動分析報告，協助公司領導進行重大事項的決策。

3.公司財務結算部門，在總會計師及部門主管的領導下，按照部門的崗位職責、行業會計制度，進行會計核算、財務管理、編寫各項經濟活動分析報告和實施職能監督。

4.公司設置總會計師、副總會計師各1名。同時設置財務結算部，配備正、副部長各1名。

5.部門設總賬、稽核、成本核算、固定資產核算、往來結算、工資結算、出納等崗位，可實行一人多崗，但出納人員不得兼管往來結算。根據各內部核算單位工程規模等具體情況，由公司財務結算部統一委派財務人員。

6.總會計師、副總會計師，根據總經理的提議，由董事會任免。財務結算部部長由公司總經理任免，其他會計人員由公司財務結算部及人力資源部共同進行考核，報公司總經理批準后予以錄用。

7.凡以公司冠名承接的各工程項目，承包給公司直屬的分公司或項目經理部，控股的子公司、非控股的其他成員單位或抵押承包的個人，必須服從公司駐地辦事機構的統一管理，由公司駐外辦事機構財務人員，按照公司的文件及管理制度，進行各項稅金、建立行業管理費及經營管理費的統一征收。

8.內部核算單位負責人，按照公司與其簽訂的內部經營承包責任制協議中的責權、公司各項文件及管理制度，遵循項目生產要素的優化配置、動態管理原則，組織經營、生產，確保各項經濟指標的全面完成。

9.會計人員因工作不稱職、失職、違紀處罰下崗、因故調動工作、離職、機構合并、撤銷等情況的，部門主管必須會同有關人員編制財產、資金、債權、債務移交清冊，由財務結算部委派人員辦理移交、接收、監交工作。財務結算部將移、接交清冊，按年度裝訂成冊隨會計檔案歸檔。

10.財會人員在辦理會計工作事務中，應各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。要堅持原則，對于違反財經紀律和公司章程、文件、管理制度的事情，應拒絕辦理，同時及時向其單位領導及部門主管提出書面意見，請求制止、糾正；單位及部門領導收到報告后，應在十日內作出書面決定，并對其決定承擔責任；會計機構、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位和部門領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。