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隨著經濟全球化進程的不斷加快,我國的經濟體制改革逐漸的深化和完善,而醫療衛生體制的改革也隨之發生了很大的變化。作為把向人們提供醫療護理服務當做主要目的的醫療機構,醫院兼具社會公益性和企業性,在競爭環境日益激烈的醫療市場中,醫院只有采取合理的財務會計制度,加強財務管理工作,才能避免其過度市場化,充分發揮其社會公益性,為人們提供優質的醫療服務。
1.固定資產管理不規范。
醫院的固定資產是其總資產的一個重要組成部分,因此,規范固定資產的管理工作,是醫院財務會計制度中的重要內容。由于醫院的固定資產不計提折舊,而醫院的資產負債表上固定資產項目的金額,只能反映原值,未能固定資產在使用過程中的實際損耗,從而產生固定資產賬面價值與實際價值相背離的情況,致使報表使用者不能準確的.了解醫院固定資產的真實情況。另外,醫院需要遵循相應的規定,按照賬面價值的一定比例提取修購基金,來維修或者采購固定資產,但是由于財務管理方式的缺陷,造成醫院資產不實的現象,而且,隨著醫療設備不斷的更新換代,許多醫院的醫療設備已經貶值甚至報廢,然而由于歸賬、清查的不及時,致使醫院的賬面固定資產數額遠遠多于實際資產[1]。
2.壞賬準備提取不合理。
醫院兼具有企業性和社會公益性,因此,醫院的“病人欠費”賬戶,增加了醫院財務管理工作的難度,再加上隨著近年來我國醫保制度的完善,“醫保欠費”的情況已經屢見不鮮,醫院的財務管理工作更是難以有效的開展。雖然醫院可以根據相應的補償規定,采取壞賬準備提取的方式,但是,由于所需的時間較長、手續繁瑣等原因,致使醫院的資金不能有效運轉,給投資者的決策造成困擾。
3.資產計價不及時。
藥品、材料、固定資產等是醫院財務報表中需要設置的賬戶,其主要目的是反映貨物采購的價格。在科技水平不斷提高的情況下,醫院固定的電子設施已經嚴重貶值,再加上實際使用中的損耗,造成賬面價值與實際價值不符的現象。
4.財務核算不真實。
隨著以市場調節為主的經濟體制的實行,醫療市場之間的競爭越來越激烈,加強財務管理工作,準確的核算醫院的資金,可以為醫院的發展奠定良好的基礎。在對外投資核算上,醫院沒有進行明細的分類核算,對外投資核算方式單一,未能真實的反映出醫院實際的經濟狀況。同時,作為一種特殊的服務行業,醫院的信譽、醫療技術專利權等是醫院的無形資產,而一些醫院的財務會計制度沒有具體化無形資產,核算方式不科學,缺乏可操作性,致使醫院的無形資產核算存在著問題。
1.規范固定資產的折舊。
醫院需要制定合理的財務管理制度,規范固定資產的折舊工作,以確保醫院能夠準確的掌握固定資產的實際情況。在購置固定資產時,醫院可以借記“固定資產”,貸記“銀行存款”,同時,醫院可以根據自身的實際需要,合理的增設或者刪減會計科目,以便于管理固定資產。例如,醫院可以取消“固定基金”賬戶,增設專門的累計折舊賬戶,簡化財務報表項目,確保醫院的財務報表能夠準確、真實的反映其凈資產、收支結余以及資產。
2.做好壞賬準備提取工作。
充足的資金是醫院正常運轉的前提,因此,醫院應該做好壞賬準備提取工作,以確保資金的充足,維護醫院的正常運轉。在資產負債表上,醫院可以采取合理的管理措施,協調好目前的資金情況,把一些無法收回并且數額較大的壞賬適當的沖銷,以減輕財務管理工作的負擔[2]。
3.及時的進行資產計價。
醫院的資產負債報表是一種靜態報表,可以反映醫院在一定時間、地點上的財務狀況,所以,醫院應該及時的進行資產計價,以便于醫院掌握具體的資產情況。醫院可以借鑒企業會計準則的核算要求,在會計期末全面檢查各項資產,并且合理的預算各項資產可能產生的損耗,做好計提減值準備。通過制定合理的財務報表,醫院可以及時的了解資產的實際情況,便于有關部門的監督和調控,同時,醫院的管理者也可以根據財務報表所反映的情況,了解醫院的經營狀況,制定出科學的發展規劃,以促進醫院的發展。
4.準確的進行財務核算。
在巨大的競爭壓力下,醫院需要樹立風險意識,準確的進行財務核算,以確保醫院資金的有效運轉。在進行對外投資時,醫院需要根據自身的實際情況,具有投資風險意識,合理的增設“投資收益”科目,以便于醫院正確的評價投資收益。另外,醫院需要準確的計量、核算自己的無形資產,以提高醫院的服務質量。例如,醫院可以在一定時期內提供免費檢查、體檢等活動,大力宣傳醫院的品牌,樹立良好的形象,以贏得較高的聲望,取得較好的社會效益。同時,醫院可以加強財務管理工作,準確的進行財務預算,重視醫療設備的維護、更新,適當的引進先進的醫療設備,用優質的醫療服務,換取人們的信任,建立良好的口碑,從而幫助醫院獲得較高的經濟效益。
三、總結。
總而言之,在市場競爭形勢日益激烈的情況下,作為兼具社會公益性和企業性的醫院,需要積極的改革創新,重視財務管理工作,以促進醫院的發展。醫院應該制定科學合理的財務會計制度,加強財務管理工作,規范固定資產折舊,做好壞賬提取準備,準確的核算醫院資金,在兼顧社會效益和經濟效益的情況下,為患者提供優質的服務,以促進醫院的健康發展[3]。
參考文獻:
畢業實習是財務管理專業實踐性的教學環節,是培養學生綜合運用所學理論知識和解決實際問題能力的基本訓練,對于全面提高學生的綜合素質和實際業務能力具有重要意義。畢業實習的目的是:
1.通過實習,較全面、深入地了解會計核算和財務管理工作的意義,熟悉現行會計、財務管理制度和實務操作技能,使學生對會計工作和財務管理工作實踐有一個較全面的感性認識。
2.通過實習,使學生進一步消化和深化已學到的專業理論知識。同時通過實踐環節,檢查學生對所學理論知識的理解程度、掌握程度和應用能力。
4.通過實習,培養學生理論和實踐相結合的能力,培養實事求是的工作作風,踏踏實實的工作態度,樹立良好的職業道德和組織紀律觀念。
二、畢業實習的基本要求。
實習期間,學生應以實習單位為課堂,以實習單位中具有豐富實踐經驗的管理人員為教員,認真搞好畢業實習,使其真正收到實效。為此,必須做到:
1.嚴格按照實習規定的要求進行實習,不得提前結束實習,也不準隨意延長實習時間。要遵守實習單位的勞動紀律和其他各項規章制度,與實習帶教師傅和實習單位搞好關系。
2.虛心學習會計核算的方法、財務管理的技巧以及其他企業管理知識,勤奮探索實踐工作經驗。尊重實踐經驗,尊重管理人員,虛心聽取講解,認真做好實習日記,認真撰寫實習報告。
3.對在實習中悉知的商業秘密保密。借閱實習單位提供的各類資料,必須按有關規定妥善保管,完整歸還。
4.系統收集和全面掌握畢業論文(設計的有關數據資料。要深入調查畢業論文(設計的背景情況,系統查閱論文(設計有關的文獻資料;熟悉畢業論文(設計的研究思路、技術途徑、方法步驟和實際管理中的有關研究成果。
5.應緊密聯系畢業論文(設計選擇相應的企業和崗位作為實習點。實習點原則上由學生根據本人的實際情況自主聯系,若學生自主聯系難度較大,由系負責統一安排。
在學生實習期間,指導教師應當定期或不定期地對學生的實習情況進行檢查。檢查可以采用與實習單位指導教師通訊聯系、實地走訪實習單位等方式。實習檢查的主要內容包括:實習生勞動紀律的遵守情況;實習生工作的主動性;實習生在實習過程中論文資料的收集情況等等。指導教師對學生實習的檢查應當有書面記錄;評定實習成績時應充分考慮檢查結果。
頂崗實習計劃書。
根據教學計劃的規定,按照教學進程的具體安排,我系對會計電算化專業組織畢業頂崗實習,時間安排在20xx年11月23日20xx年6月30日。為了確保這次實習順利進行,特制定本計劃。
一、頂崗實習領導小組。
實習領導小組由學院領導、系領導、教研室主任、教學秘書、指導教師、班主任、輔導員共同組成。
組長:李樹強。
副組長:韓瑞功、李建剛。
張君、齊素紅、苗翠萍。
二、頂崗實習目的。
通過頂崗實習,培養學生熱愛勞動、不怕苦、不怕累的工作作風;培養、鍛煉學生交流、溝通能力和團隊精神,實現學生由學校向社會的轉變。同時可以檢驗教學效果,為進一步提高教育教學質量,培養合格人才積累經驗。
三、頂崗實習內容。
實習內容要與實習崗位相結合,以財務會計、成本會計為主,對會計專業的基本技術進行全方位的操作實習。主要包括:
1、了解企業(或單位)的經營性質和特點,了解企業(或單位)生產技術的特點和生產工藝流程及其對會計核算的影響,了解財務會計崗位的設置。
2、熟練掌握各種會計方法及程序操作的基本技術。其中包括建賬方法、填制與審核原始憑證和記賬憑證、編制科目匯總表的方法與程序、登記現金的日記賬、銀行存款日記賬以及登記各種明細賬和總分類賬的方法與程序。掌握結賬、對賬、編制資產負債表與利潤表的基本技術。
3、熟練掌握各種成本會計核算方法和程序操作的基本技術,其中包括產品成本的構成要素核算、生產費用在完工產品與再產品之間的分配、產品成本計算的各種方法、產品成本核算的賬務處理程序等。
4、了解企業(單位)納稅的種類,納稅的計算及與納稅部門的聯系情況等,務處理程序,掌握常見稅種的業務處理程序、計算、核算與交納的方法。
5、熟悉財務軟件,掌握會計電算化操作業務。
6、初步了解企業籌資、投資等資金管理業務,了解內部控制制度的制定與審計工作的實施業務。
具體采取按崗位輪崗實習的方法。會計崗位一般分為會計主管、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、賬務成本核算、資金核算、總賬報表等,具體分為出納的職責、明細會計崗位職責、主管會計崗位職責等。
四、頂崗實習組織方法。
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摘要:
近年來,由于我國經濟的飛速發展,人們的生活水平得到了極大的改善,對于醫療衛生條件的要求也越來越高,因此,醫院需要與時俱進,采用合理的管理方式,提高服務能力,以滿足人們的醫療衛生要求。本文通過分析醫院財務會計制度的弊端,提出合理的改進建議,以期為醫院的健康發展提供參考。
我國商業銀行傳統的業務運營模式是以層級管理為特征,以層級最低層的網點為基礎,以業務前后臺一體化為核心的業務處理方式。業務由網點受理,網點柜員對客戶提交的業務憑證進行審核后完成記賬核算等操作,其中大額或特殊業務還需由授權人員進行事中審核和授權,然后打印憑證給客戶簽章確認,最后將業務憑證送至監督機構進行事后監督??偟膩碚f,商業銀行會計核算受到既定風險控制要求的約束,方法和程序比較明確,但管理會計的核算程序一般不固定,管理人員可根據自己的具體需要臨時定做;所提供的信息一般具有針對性,也是特定的;通常會以本單位的效益為目標來控制和評價銀行的一切經濟活動;會計主體往往涉及銀行內部的各個責任主體,可不受公認原則或會計制度的制約,對他們的日常工作進行全面考核與評價必須服務于銀行的經濟效益和經濟決策。
二、商業銀行會計管理的現狀與誘因。
(一)會計管理的現狀。
伴隨商業銀行業務品種持續增加和業務量的持續增長,現有操作流程暴露出的問題也日益明顯,主要有以下四個方面:
1.柜面營銷能力欠缺。
會計業務核算處理一般全部通過營業網點的柜面完成,柜員的精力大部分被消耗于業務操作,在應付完各類業務處理之后,往往無暇顧及與客戶進行有效溝通,浪費了許多發現高端客戶的機會,這就失去了營業網點作為營銷陣地的主戰場功能。
2.服務效率有待改進。
隨著銀行新業務、新產品不斷推出,交易品種日趨復雜化,銀行業監管部門的要求也在逐步提高,導致需要網點柜員通過系統錄入的業務交易要素越來越多,加之業務量的持續增長,就必然導致業務辦理時間延長,客戶排隊現象日漸明顯,服務效率無法滿足客戶需求,為客戶提供專業化服務就更加難以實現了。
3.業務操作風險依然存在。
當前各商業銀行普遍實行綜合柜員制,要求柜員獨立處理各種類型的業務。但現實的情形是,柜員不可能全面清晰地掌握所有業務,而且業務操作分布在不同的營業網點,導致風險點覆蓋面廣,風險的集中控制難度大,出現差錯的可能性不容忽視。此外,柜面授權人員履行事中控制時因缺乏有效時間進行嚴格審查,導致其審查授權職責也容易流于形式;事后監督也因過于簡單和透明無法有效防范內部案件的發生。
4.人力資源占用過大。
目前各行綜合業務網點數量不斷增加,網點開辦的業務種類也日益齊全,而且隨著業務量的不斷增長,營業網點配備柜員的需求有增無減,授權人員和事后監督人員數量也需同比增長,導致網點人員需求不斷增加,而業務量可能因季節或其他因素存在一定的明顯波動,相比之下,人員配備的彈性顯得不足。
(二)原因分析。
盡管我國商業銀行已經發展成為世界級的“超級大銀行”,但其營業收入構成、業務創新能力等方面與世界領先的德意志銀行、渣打銀行等存在較大的差距。其深層原因表現在管理模式、監管手段、責任管理機制和從業人員素質幾個方面。
1.監管制度落后。
銀行會計管理制度,仍然存在值得完善的地方,特別是商業銀行的臨柜業務實現綜合化之后,特定風險增加較多。例如,現金支付業務中的“記賬”、“復核”、“出納”都是由銀行柜面人員單人獨立完成的。盡管銀行已經配備了高端攝像頭和其他監控設施,同時加強了員工培訓和監管,但由于我國商業銀行的會計管理體系建設存在協調性不足,監督力度不強,部分制度建設與現實條件脫離等問題一定程度的風險仍然存在。
2.會計管理模式不合理。
從我國和西方的管理實踐發展來看,能夠基本滿足企業需求的管理模式主要有責任會計模式、全面成本管理模式、全面預算模式、量本利分析模式等。從我國商業銀行會計管理實際出發,選擇全面預算模式較為合適,因為全面預算模式是對業務運行規劃的價值體現,是以全面預算為立足點,帶動商業銀行全面計劃管理的一種運行機制。與傳統的責任會計管理體制相比,全面預算模式更加全面,更有利于戰略思想的實施,更能實現激勵方式的多樣化,但這種模式對商業銀行的管理體制和人員素質要求較高。
3.人員素質偏低。
商業銀行的臨柜業務實現綜合化以后,業務相對更加復雜,很多臨柜人員的綜合素質不能適應理想的要求。我國商業銀行已普遍運用了全功能的綜合銀行業務系統,相關軟件的更新很快,銀行業務項目繁多,分工細致,導致銀行柜員的操作規程較為復雜,銀行柜員的操作難度增加,其所提供的服務質量就可能降低,甚至出現差錯,這就要求銀行會計管理人員必須要具備非常高的綜合能力和素質,一方面要全面精通銀行業務,另一方面也要善于利用銀行會計的信息來幫助創新銀行金融產品等。然而,現實情況是,會計管理人員并不親自從事柜臺的操作工作,也與銀行的產品營銷產生嚴重脫節,往往只能起到監督和輔導作用,而真正的會計管理職能卻難以發揮。
4.責任機制不健全。
商業銀行責任中心網絡需要以縱向上的各級分支機構和橫向上的.各職能部門協同工作實現,在責任中心內部實行責、權、利相結合的原則。但是,在我國商業銀行管理實踐中,各級銀行與責、權、利統一體的要求還存在相當大的差異,甚至一直游離于成本與效益的考核之外,部門收入分配難以真正與部門績效掛鉤,資源配置效率低下的現象比較普遍。同時,目前已形成的縱向預算管理模式層層分解落實計劃和預算,但預算的具體執行者卻常常不參與預算的編制與平衡,這也違背了責、權、利相統一的原則。
三、商業銀行會計管理優化的對策。
為解決傳統會計業務管理中存在的問題,需要從業務流程優化的角度出發,改進業務管理關系,完善有關管理制度建設,從而提出有針對性的措施。
(一)實施業務流程改進。
國內商業銀行實施業務流程再造,可借鑒金融理論與實踐國際領先銀行的經驗,成立后臺業務處理中心,對會計業務進行集中處理,實現專業化、低成本、高效率的連續作業,成為國內許多銀行的共同選擇,其中工商銀行、民生銀行和浦發銀行在實現業務集中處理方面走在了同業前列。實施會計業務流程再造的基本思路是將前后臺進行業務分離和職能分解,網點負責業務受理、市場營銷及客戶服務等工作,后臺業務處理中心負責交易處理、賬務核算及業務管理等工作;網點負責單據合法性、真實性的審核,后臺業務處理中心負責賬務的正確核算和處理。理想局面是形成“網點全面受理、后臺集中處理”的業務運營格局,實現業務的高效處理、風險的集中控制、人員的優化配備、服務質量的全方位提升。我國商業銀行會計業務集中處理主要借鑒國際一流銀行先進的管理經驗,在網絡技術、影像技術和信息技術的有效支持下,通過影像分割、ocr識別、工作流技術、電話銀行回撥、同步替代異步等等方式,實現業務的集中處理。其要點如下:
1.會計業務處理流程分離化、憑證影像化會計業務集中處理的核心是前后臺分離,業務受理和處理實行前后臺完全分離,前臺柜員經過單據初審后進行憑證掃描和業務錄入,將憑證影像流和業務數據流傳輸給后臺業務處理中心,通過影像分割等技術,系統將補錄、審核等不同環節分發給后臺中心不同的人員處理,必要時系統還需進行電子驗印以確認印章的真實性,全部環節完成后自動進行賬務核算處理。
2.會計業務處理操作標準化、處理專業化后臺業務處理中心對業務進行集中處理,必然會逐步實現業務操作的標準化和專業化管理,將資金匯劃、外匯匯款、跨行支付等可統一操作標準的業務品種配置標準化流程,實行統一標準拆分;將操作內容和操作方式類似的環節進行整合,實行專業化分工。
3.會計操作風險控制的系統化、過程化商業銀行實行會計業務集中處理后,后臺處理中心對單據的要素審核通過影像分割后二次錄入比對的方式進行,變傳統人工審核控制為二次錄入系統控制。并且由系統將業務自動分配給不同的人員處理,不僅實現了前后臺操作分離,而且在后臺實行了多崗位相互制約,實現了業務運營風險的過程控制和系統的硬控制。
(二)完善管理制度建設。
1.制定完善的管理制度制定管理會計準則基本理論是對管理會計問題的本質的規律性認識,是探討其他會計理論問題的基礎。防范人為風險要從多方面著手,一是制度防范,運用現代管理學的組織規劃、資源使用限制等原理,制定業務流程、工作程序、崗位設置、職責分工等一系列內部管理制度,使其能與先進的管理理念相適應,使先進的管理模式發揮最大的效能;二是加強檢查監督,提高檢查的真實性和有效性,促使制度得到落實;三是通過加強思想教育,使會計人員自覺增強自律意識,提高風險意識和風險防范能力。
2.加強會計分析研究會計分析是商業銀行高管了解銀行運營狀況的“窗口”,通過會計分析不僅可以了解銀行的運營情況,還可以比較方便地掌握銀行資金的運用情況。通過會計資料分析可以比較清楚地掌握銀行資產的負債情況、評價與預判銀行的發展前景和趨勢,盡快發現銀行運營中的問題以及每一筆資金的運用是否合理,盡快規避銀行運營中的風險。為了會計職能得到全面有效的發揮,銀行需要加強會計分析,以便及時地掌握銀行資金運營的每一個環節,幫助銀行管理層通過這些數據來輔助決策。
3.加強人員素質培養加強業務培訓和交流,提高相關人員素質是適應業務發展和管理有效的雙重需要。銀行需要采取靈活多樣的方式,加強業務培訓,學習新的業務操作規程、新的金融政策,可以根據不同層次,一層抓一層,從而提高會計操作人員和管理人員的業務素質。同時,通過加強會計管理部門與市場營銷部門間的溝通和交流,實現最大化的信息共享,加強市場與管理有效結合的研究,尋找最佳結合點,以便更好地面向客戶進行業務流程再造,創新金融產品,更好地加強風險控制,提高銀行的服務水平和管理效益。
4.實行會計責任制在分權管理的條件之下,需要各個職能部門要落實責任的要求,會計作為一個重要的職能部門,落實責任制是必須實行的。在商業銀行當中推行責任制,可以實現權責明確,增強銀行靈活經營能力,在激烈的競爭當中取得優勢地位和主動權,會計的管理作用也會在這種責任制當中得到充分的發揮。要落實會計責任制,需要從建立工作責任中心、日常工作實行量化考核以及認真編制責任預算等方面入手。
隨著我國以市場經濟作為資源配置的主體以來,社會主義經濟取得突飛猛進的發展,現代企業管理制度也廣泛運用到我國國有企業中。企業的財務管理對企業的經營成果與企業的運營現狀有至關重要的作用,現代化企業管理制度雖然在財務管理方面進行改革與完善,但是企業財務管理實行力度較弱,效果不理想,因此企業相關財務部門需要及時改進管理措施,解決財務管理中存在的問題。本文首先簡要介紹了企業財務管理的內涵,并闡述了我國現階段企業財務管理存在的問題,最后提出提高我國企業財務管理質量的幾點建議。
企業;財務管理;措施建議。
從宏觀層面上講,企業財務管理主要包括財務分析、預算和財務協調等工作內容,具體是指企業在分析內部財務關系,組織財務活動的過程中對企業總體經濟活動進行全面科學的管理控制。從微觀層面上講,企業財務管理主要包括企業在組織具體財務活動的管理以及在處理企業內部財務關系中的管理,具體是指企業在資金分配與運營管理,政府、企業各部門與債務人之間財務關系的管理。企業財務管理對保證企業財務正常運營起到關鍵性作用,同時也促進企業經濟的科學發展。
1、中小企業財務資源較為缺乏。
對于中小企業來說,政府通常經濟扶持政策較為匱乏,而對于國有企業和上市公司政府注入過多政策性保護舉措,使中小企業在自身經濟發展過程中國沒有與之相匹配的經濟扶持體系,使其財務資源相對困乏,不利于中小企業財務管理的發展與經濟體系的構建。而且中小企業相關的政策性法律法規比較少,不能對中小企業進行財務扶持。
2、國有企業財務管理人員思想觀念落后,綜合素質不高。
對于國有企業而言,長期受國家經濟政策的扶持,缺乏財務管理創新意識與金融風險防范意識,財務管理是國有企業管理的重點,但是企業財務管理人員思想觀念落后,不能根據現代企業管理制度進行財務管理的改革。部分國有企業企業財務管理人員專業知識困乏,沒有受過正規的培訓,綜合素質水平低,而且企業內部財務管理知識更新沒有普及,遠遠滿足不了國有企業現代化經濟發展需求。
3、我國企業財務管理法律體系不健全。
我國企業在經濟發展過程中只重視自身經濟效益,忽視整個市場經濟發展方向,導致企業在進行財務預算時不能進行準確把握,造成財務管理失控,主要原因就是我國企業財務管理法律體系不健全。法律體系不健全就致使企業不能正常的進行財務管理工作,阻礙企業發展效率,影響企業發展質量。因此,健全我國財務管理法律體系刻不容緩。
4、我國企業財務配置失衡,資金利用率低。
我國企業缺乏財務管理意識,導致資源配置失衡,資源利用率低,不可避免造成資源的過度浪費。而且企業財務管理不及時,不能進行資源的合理利用,導致資金利用低。企業在進行財務工作時,沒有按照相關程序執行,企業在兼并重組中盲目的進行擔保、投保,隨意進行出售轉讓,財務管理內部協調控制不健全,導致企業資源的過度流失。
1、明確財務管理目標,抵御財務管理風險。
企業應制定具體的財務管理目標,科學準確的進行財務預測。企業應加強各部門財務管控,定期核對企業財務賬目,若出現財務風險,應及時制定相對應的財務風險防范政策,培養定期抵御財務風險的習慣。并加強企業管理人員明確企業財務管理目標,落實財務風險的反饋、控制,實現企業的健康發展。
2、企業應健全自身財務管理體制。
提高企業財務管理制度意識,完善企業自身財務管理體制,確保財務管理人員輪流上崗分工制度,促進各個崗位之間相互平衡,相互制約,共同監督,確保企業各部門資金的安全。還應嚴格規范財務核算,提高會計業務工作水平,將企業總賬目與各個明細賬目進行核算校對,編制相應財務報表,真實反映企業目前經營管理現狀,并及時改進財務管理問題,為企業長遠發展奠定堅實基礎。
3、積極培養財務管理人才,組建優秀財務管理團隊。
加強財務管理人才定期培訓工作,增進企業財務管理人才業務知識,通過不定期考核,專業技能培訓,提高財務管理人員自我約束意識與財務管理能力,從中挑選高水平管理人才組建優秀財務管理團隊,并給予獎金或員工福利等激勵措施,促進財務管理人才的學習積極性。同時,還要加強思想道德培訓,提高管理人員綜合素質和思想覺悟,為企業提供優質的財務管理力量。
4、完善企業財務報表體系,加強財務分析力度。
財務管理人員要明確財務分析對財務管理工作的重要性,加強財務分析工作,提高財務分析質量。完善企業財務報表體系,落實企業財務報表的各項指標,真實透明的反映企業各項目各階段盈虧信息,使企業管理層能正確掌握企業綜合競爭水平。并定期對財務分析方法進行改革創新,將財務分析與電子信息相結合,采用動靜結合的方法將財務信息分析的更透徹,更明確。同時也要增強財務管理人員工作的嚴謹性,確保財務管理信息準確無誤。
加強財務管理工作對企業科學健康發展有著至關重要的意義?,F階段我國企業財務管理仍存在一些挑戰,政府部門應與企業齊心協力,完善財務管理法律法規,為企業提供財務政策支持,從而提高企業財務管理質量,解決財務管理面臨的問題,降低企業財務管理風險,使企業健康優良的發展。
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高校要注意對不同性質的收入來源進行區分,對收入進行科學合理地組織;按照資金用途以及支出性質來強化支出管理;對于事業基金、專項資金、專業基金、結轉和結余管理必須單獨核算,并且??顚S?。
(二)加強管理學校資產、成本費用以及負債。
高校內部財務制度建設必須重視財務管理的真實性、科學性、均衡性以及有效性,減低風險;建立內部控制制度、基本建設投資制度、經濟責任制度、財務清算制度以及財務信息披露制度,定期報送財務報告以及財務分析。
高校內部財務制度是高校加強財務管理監督以及實施財務工作的直接根據。財政部門、主管部門、審計部門以及高校必須切實依法實施監督職能,和高校產生合力,有效保證財務制度的貫徹執行。
(一)行使監督檢查職能。
財務部門需要定期對高校財務管理制度予以檢查,是否得到有效地執行,管理措施是否得當,管理制度是否到位落實。對于高校專項補助撥款的應用情況必須加強監督,發現問題時必須及時處理。
(二)實行重大財務事項報告制度。
高校必須嚴格實行財務制度。比如存在會計核算方法的變化、重大財務制度的實行以及重大預決算方案的改變,都需要及時匯報給財政部門,同時還要自覺地接受檢查。
(三)主管部門以及財政部門的審批制度。
高等學校建設重大項目、購置重要設備時,必須嚴格按照財政管理制度的規定,必須進行報批以及招標采購等程序,高校需要實施必要的可行性論證,對資源予以合理配置。
(四)實踐過程中需重視的問題。
第一,財務管理制度以及辦法的'制定必須按照國家法律、法規以及文件等規定,同時還需要和學校的實際情況相結合。第二,財務管理制度和辦法必須合法化,且有利于貫徹執行,必須按照學校的財力物力情況,且對學校的長遠發展以及工作全局等因素予以考慮,要按照情況變化、執行期間出現的問題給予及時修訂。第三,財務管理制度的修訂或是制定以及出臺,必須由財務部門或是制度建設小組提出建議,主持起草,廣泛聽取各方面的意見,進行反復修改,得以妥當可行分析后,最終交由領導決定通過并予以實施。
總而言之,在高?,F階段迅速發展的新形勢下,加強高校內部財務制度建設,有助于強化財務監督與管理,對高校的財務活動予以規范,有助于提升財務管理質量與水平,提高資金利用率,從而保障我國高等教育事業的穩步推進及持續發展。
近年來我國越來越重視大學生健康狀況,20教育部對現行《國家學生體質健康標準》進行了修訂,文件提出“體育鍛煉是提高學生健康素質的有效途徑,對青少年思想品德、智力發育、審美素養和健康生活方式的形成具有不可替代的作用。加強學校體育教育,增強學生體質,對于提高學生綜合素質,實現教育現代化,建設人力資源強國,培養德智體美全面發展的社會主義建設者和接班人,具有重要戰略意義”。
然而,近我國大學生體質處于持續下降趨勢,大學生體質健康狀況不佳已成為我國高校普遍面臨的問題,大學生已經成為了亞健康的高發人群,其亞健康的發生率呈逐年上升趨勢?!皝喗】怠弊鳛橐粋€新的醫學概念,在20世紀90年代才被納入科學視野。世界衛生組織(who)的一項全球性調查表明:真正健康的人僅占5%,有病的人占20%,而75%的人處于健康和患病之間的過渡狀態,who稱其為“第三狀態”,國內常稱之為“亞健康狀態”。作為大學生群體,由于不良生活習慣、缺乏運動、精神緊張、心理壓力大、長期不良情緒等,往往容易導致一系列亞健康癥狀。為了調查大學生群體的健康狀態特別是亞健康狀態,尋找改善途徑和對策,該文圍繞大學生生活方式、身心素質與體質健康、健康教育等3個方面對大學生的亞健康狀態進行調查和研究。
1研究對象與研究方法。
1.1研究對象。
從河海大學常州校區、常州工學院、江蘇理工學院、常州大學4所高校中的4個年級中隨機選取564名大學生作為研究對象,其中男生208人,女生356人。
1.2研究方法。
筆者首先采用文獻法,大量閱讀國內外有關大學生亞健康狀況的新聞報道、調查報告以及學術研究成果,對調查結果進行了預判;然后通過調查問卷向在校大學生了解其生活方式,以及對急救知識的熟悉和掌握程度,并對收集到的'問卷結果進行整理、分析、歸納、總結,最終得到一些相關結論;同時運用訪談法,走訪各高校的體育老師、輔導員等教職工,向他們了解在校大學生總體體質情況,總結出各高校對大學生亞健康話題的關注度;最后采用特爾菲法,多次向專業指導老師征求指導意見,尋求反饋,對初步得到的結論進行適當的修正。
2研究結果。
2.1不良生活方式與行為習慣調查。
如表1所示,不良生活方式與行為習慣的常見表現形式為:(1)作息不規律,入睡時間遲,22:00點前睡覺的只占3.13%,57.29%的學生集中在23:00-24:00這個時間段入睡,25%的學生在24:00之后睡覺,這說明高校大學生絕大多數都存在作息不規律,入睡時間遲的現象。很多人把入睡時間推遲到23:00以后,上網,看劇,打游戲,刷微博微信等娛樂活動均成為他們晚睡的理由。長期熬夜會導致失眠、健忘、易怒、焦慮不安等癥狀,同時還會增加患上心血管疾病、高血壓、中風、糖尿病等疾病的可能性。通過對學生進行深入的訪談,筆者發現大多數學生熬夜的根本原因在于其對亞健康的心理認識不足,大家都感覺死亡的威脅似乎離自己十分遙遠,年輕人身體素質強,沒必要保持早睡的習慣。這一調查結果不禁讓人堪憂。(2)吃早餐不規律,不吃早餐者占6.25%,男女生分別占11.54%和3.37%,男女差異較大,這一結果與大部分男生由于晚上打游戲、打牌而引起的次日清晨不能早起有很大的聯系。一二年級不吃早餐者占15.97%,三四年級占15.06%,兩者差異不大,但是從這一比例可以看出,還是存在很大一部分高校學生不吃早餐。
2.2體育鍛煉調查結果。
表2反映了關于體育鍛煉的調查結果。首先可以看出,堅持每天都鍛煉的人僅占6.25%,71.87%的學生鍛煉次數少于2d,堅持每天鍛煉的男生占7.69%,女生占2.25%,男生鍛煉次數多于女生。其次,大部分高校都選擇在大一、大二開展體育課,而大三、大四極少開展體育課。筆者通過走訪各高校的體育老師、輔導員等教職工,發現大部分高校在大三、大四年級只通過體測的方式來開展體育教學。在開展體育教育方面,常州大學9月起實施課外體育活動俱樂部制和刷卡制度,將課內體育活動與課外體育活動銜接起來,這種將課內課外體育鍛煉相結合的做法十分新穎有效,其他高??梢越梃b常州大學的此項制度。
3.3亞健康表現狀態。
從表3、表4我們可以看出,被調查對象中亞健康表現狀態是多方位的,它包括心理、身體、外界狀態等。女生存在注意力不集中、記憶力下降、精神緊張、學習壓力大等不適狀況的占比略高于男生,男生、女生沒有不適狀況的情形各占19.23%和8.99%。大三、大四存在不適狀況的比例高于大一、大二年級,這主要與畢業生在保研、考研、找工作等方面存在較大壓力有關。
2.4急救知識普及情況。
如表5所示,筆者調查了高校學生對急救知識的了解程度,大部分高校學生對外傷包扎、足踝扭傷急救知識有較多的了解,但是對急救知識完全不了解的人數卻將近1/3,這一調查結果應該引起學校有關部門以及社會的注意。在國外,德國急救知識的普及率高達80%,美國為33%,法國為40%,而我國則不到1%,這一比例不禁引人堪憂,因而我國迫切需要社會各方各面加大急救知識的傳播力度,從而引起全民對健康的重視,尤其應在各大高校中重點推廣。
3對策。
針對大學生普遍存在的亞健康狀況,該文提出以下應對措施和建議。
(1)學生方面。大學生應系統掌握有關身體和心理健康的理論知識,樹立起現代健康意識,并加強體育鍛煉,養成良好的生活作息,唯有如此才能防治各種身心疾病,增強自我保健和主動調適能力。與此同時還要養成良好的行為習慣,充分發揮生命潛能,促進身心和諧發展,促使自己成為社會主義現代化建設的有用之才。
(2)學校方面。加強學生體測的宣傳工作,提高學生對體質測試的重視程度;加強學生早操管理,進行學分制管理,實行刷卡制度,規定每周刷卡次數;改善體育教學環境,為學生塑造一個溫馨、和諧的教學環境,塑造積極向上的氛圍;為大學三、四年級開設體育選修課,并要求三、四年級學生每年必須選修一門體育課;加強急救教育的實體課堂教學,讓學生們能夠在實際生活中掌握急救常識;最后促使健康教育成為各高校不可或缺的教學計劃,形成正式或非正式的課程設置,讓學生能夠掌握、應用急救技能,減輕身體突發狀況帶來的危害。
(3)社會方面。國外在體育教育課程方面的設計上與我國存在巨大的差異。在德國,體育被看作是研究“人”的學科,體育學與教育學、社會學并列設在“社會科學及社會學”大類中,體育學科整體地位較高。而我國體育教育管理則存在滯后現象。針對以上現象,筆者認為我國有必要完善大學生體育運動的管理機制,加強大學生的體育鍛煉意識,以促進大學生體質健康發展;借鑒國外的先進經驗和教育理念,改進我國高校的健康教育,以改善大學生亞健康狀態,促進大學生身心素質的全面提高;同時,國家應加大急救知識的普及程度,在公共場所增設急救設施,推動急救知識的傳播,引起全民對健康的重視,以營造一個文明、和諧、健康的社會氛圍。
參考文獻。
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:時代和社會都在不斷地發展,新的財務制度也進行了新的修訂,這對于醫療行業來講成為一種全新的保障,也是一種全新的規范。很多醫院都對財務管理進行了創新和改革,讓醫院的運作得到了較好的發展,并且有了多個方面的調節?;诖?,本文主要對新財務會計制度的醫院財務管理進行分析和研究。
:新財務會計制度;醫院;財務管理。
新的財務會計制度在2012年開始被推廣開來,我國醫院在很長的一段時間中對如何提升財務管理水平還不是非常清晰,存在諸多的問題,因此為了能夠更好地推動財務會計管理制度在醫院中的全面推廣,就需要對存在的問題進行全面的分析和了解。醫院財務管理預算制度的缺乏:在我國的公立醫院發展過程中,由于體制等方面的原因,存在的一個較為嚴重的問題就是醫院缺少有效的財務預算管理制度,并且醫院的多種使用資金都是依靠國家支付,極大地讓醫院的市場競爭意識被淡薄化,讓公立醫院的管理水平十分落后。在當前的醫院財務管理預算當中,預算制度缺失的一個主要原因就是預算沒有引起相關管理人員和相關領導的關注,財務部門對于預算工作不是十分積極,整個醫院也缺少完善化的財務會計管制制度的有效運行環境,這樣讓醫院的財務管理部門難以從整體上對醫院的財務情況進行全面的掌握,后果是醫院的財務預算環境非常差。在很多醫院的財務預算管理當中,存在的主要問題就是預算不是十分規范,沒有從整個醫院的實際情況出發,只是進行了大概的揣測和主觀的臆想,整個預算的方式也不是十分科學、明確,整體上過于形式化。存在的這些問題都嚴重地阻礙了醫院財務管理工作的進行。
醫院財務管理人員的專業素質不足:公立醫院的發展過程中,存在人才缺乏的問題。醫療人才濟濟,但是管理人員,尤其是財務管理人才比較匱乏。醫院財務管理人員的專業素養普遍比較低,主要表現在人員的配置不足,并且人員的專業性也不強,在管理方面趕不上時代的潮流,使工作效率嚴重下降。醫院的財務管理人員面對復雜的財務管理問題時,都不能十分有效地去處理。
另外,醫院的大環境也是如此,普遍存在的問題是在醫院在人事上都比較關注醫務人員,對于醫院的財務人員不夠重視。在平時的管理過程中也沒有進行一定的培訓,很多財務管理人員將主要的精力放在賬目的處理上,對于自身的專業技能有所忽視,這樣就極大地造成了財務專業人員的專業素質不過關的問題,讓醫院的深層次矛盾凸顯,對于醫院的可持續發展來講十分不利。醫院的成本核算體系存在不足:醫院在長期的發展過程中一般只是使用了簡單的和傳統方式的成本核算方式,這樣不能對醫院的實際性成本進行有效的、直接的反映,也不能成為醫院成本核算管理的有用性、可靠性依據,難以發揮出有效的作用。為了能夠更好地對醫院的成本核算質量進行完善,就需要出臺一些重要的財務會計管理制度,對財務會計的賬務進行重新規定,并且對一些不合理的地方做改善,明確賬目的核算明細。很多醫院都沒有做到這些,因此體系上的不足成為阻礙醫院新發展的一種原因[1]。
統一領導、集中管理的財務管理體制:分析新制度下進行醫院財務管理制度,主要是進行統一的領導和集中的管理,醫院設置一個總會計師,并且其他的醫院也可以仿效這種辦法。醫院財務活動主要是在醫院負責人以及總會計師的領導下進行集中、統一的管理。舊有的制度中已經明確的規定,即醫院的財務活動是在總會計師或者是院長的管理下生效的,那么新會計制度也需要將主管院長改為醫院的負責人。醫改背景下,需要深化醫院的運行機制,并且逐步完善醫院的法人制度和法人治理結構,在管理過程中明確每一個管理者的權利,形成一個有效的決策機制,可以進行相互的責任平衡性,有激勵政策,也有約束政策,在競爭當中保持活力。以往的院長或者總會計師領導需要改稱為醫院負責人的總會計師領導,這樣能使醫院財務管理方面的責任更加明確,還能讓總會計師在財務管理方面發揮出積極的作用。新會計制度下有財務監督方面的內容,因此醫院需要完善內部控制機制,讓財務管理的水平得到有效的提升,在防治錯亂和舞弊行為的過程中讓財務管理的信息不失真實性。
醫院需要設計出合理的崗位,按照職責設崗,按照崗位設人,這樣才能讓職責更加清晰明了,并且相互之間還能夠進行制衡,讓醫院內部的會計系統能夠更加有效實施,實現會計財務管理的有效性和規范化,在進行醫院財務管理的過程中做好全程的監督,這樣才能讓醫院的內部管理控制更加規范化和合理化[3]。嚴格的預算管理:在醫改背景下進行嚴格化的預算管理就需要對收支進行核定,并且制定定向的補助政策,對超出部分不給予補助。這樣的預算管理辦法主要是從地方的實際情況出發,對醫院進行收支核定的管理試點,對主管部門以及醫院的財務部門和還需要在預算編制上進行不斷的完善,在執行收支方面做好更多的責任規劃。新的制度中有很多預算管理的內容,這些和舊的制度有諸多的不同點,主要是要讓預算發揮出完整性、全面性的特點,讓醫院的會計管理符合預算的基本要求,在預算審核、決算報表方面發揮出積極的作用。預算是醫院財務管理過程中的基礎性工作,也是對財務進行未來規劃、不斷經營管理的重要工具,更加強調的是預算的嚴肅性,因此需要醫院科學合理地進行預算的編制工作。在預算得到審批之后就不能再做調整,因此預算的過程中需要秉承嚴格、嚴謹的態度,對管理者個人的行為進行約束,改變過去的一貫性作風,讓醫院的管理能夠在健康的軌道上運行[。提升財務人員的素質:專業素養的提升是財務人員在新時期必須要完成的任務,可以通過自我學習或者培訓等等讓自己的專業知識得到有效的提升,讓自己對財務管理有新的認識。還要有效的處理好財務會計當中的內容,做好財務管理。
綜上所述,本文對新財務會計制度下的醫院財務管理進行分析。在新制度下,要實行新會計制度就需要進行醫院的統一領導和集中化的管理,讓醫院的財務情況能夠及時地反映出資產負債情況,對未來醫院走向提供決策依據,并且還需要增加一些現金流量表的分析,讓醫院的財務管理制度更加完善。
摘要:經濟迅猛發展的同時對企業財務管理提出了新的挑戰,面對企業財務管理創新,筆者從三方面探究:樹立企業財務風險管理的目標、基礎工作防范財務風險、建立財務風險的程序化處理系統,觀點粗淺鄙陋,還望同仁諒解。
隨著新經濟時代的到來,企業財務管理要適應形勢,主動迎接新經濟帶來的挑戰,必須進行財務管理的創新。財務管理創新是全方位、多方面的,是一個系統工程。筆者以為,最首要的問題就是改善財務管理系統的薄弱環節,在財務風險管理系統、價值系統和信息系統進行創新,從而實現財務管理工作的質的飛躍。
企業財務管理目標一定要明確具體。一般情況下,企業財務管理風險目標有這些內容:
首先,財務管理者要具備一定的風險承擔意識,一定要建立和完善相關的風險機制,盡快提高財務管理者的抗險能力,要具備較強的抵抗風險的心理素質。尤其是當今社會是經濟迅猛發展的社會,隨時都有可能出現財務風險,財務管理人員要具備主體管理者的主人翁意識,關注市場變化、提高競爭的防范意識和隨時準備風險應急意識和相關對策,能熟練掌握財務管理風險的特點,積累處理企業隨即風險的經驗和技巧。
其次,就是保證經營者的負債水平、生產規模、庫存儲備、存貨周轉、盈利水平、投資水平處于安全區域,并建立危險臨界報警系統,使資金運動在正常的區間運行,使經營者具有良好的財務穩定性和經營安全性。
再次,就是面對財務風險的侵襲,財務管理者要盡量穩抓穩打,沉著冷靜即使想辦法應急。在風險未來之前,財務工作者一定要在平時的財務工作中避免一些財務隱患,免得出現意外的財務問題,在理財環境方面要盡量有一定的安全保護措施,以免出現不必要的經濟麻煩,影響企業管理的正常理財。在理財能力上有時就會出現小小的失誤,財務管理人員一定要強化糾錯能力,具有隨機應變的優秀素質和小心謹慎的工作作風,要對其他職工有較好的親和力,團結群眾,在財務出現問題的關鍵時刻,企業領導和員工齊心合力共同抵擋。
另外,在企業管理方面,財務管理人員要具備一定的適應市場變化的能力,保證經營者生產經營活動和適應經營環境變化的能力,如生產組織具有多重組合,產品結構具有可調整性,企業的技術力量能保證市場變化對產品的各種需求,實行有彈性的生產。
最后,就是財務管理者要能科學合理的預測市場的瞬息萬變,有時要參與國際市場的競爭,此時一定要具備面對國際金融危機情況下的風險問題,盡量有能力協調企業之間的矛盾,使矛盾化解到最小,減量努力消除企業內部管理的一些小問題摩擦,這些都制約和影響著財務管理。盡快的將內部的問題消除在萌芽狀態。及時化解理財活動中的談判風險、合同風險、貸款風險、信用風險、匯率風險、利率風險等。當然還要具有對項目進行風險管理和決策的能力,保持企業重大融資業務和投資活動的順利有效進行,保證項目有較高的成功率和收益率,妥善地避免、分散、轉移和控制可能發生的風險。
二、基礎工作防范財務風險。
針對企業管理的外部市場出現的一些風險要具有強化財務制度的約束性,企業的財務管理相關信息起到調節社會資源的作用,如果出現編造的信息就會影響資源財務的效率,對當代社會的經濟發展極為不利。很可能造成較大范圍的資源浪費現象,從而加大市場經濟的風險指數。作為市場經濟主體的企業單位,財務風險直接受市場經濟風險所影響。因此一定要努力創建一個相對穩定的市場經濟環境,使各個企業的財務管理風險降到最低。
(二)財務政策選擇的穩健性。
財務管理的穩健性是面對社會經濟活動中出現的不穩定問題而采取的一系列修正慣例,它要求企業財務管理財務人員在進行報表時用較為穩妥的方法使顯示的資料內容不太令人樂觀,這樣企業的運用就會面對此種情況小心處理,面對一些大的經濟決策,盡量使用穩健的方法應對問題,以免出現一些失誤或者漏洞,穩健主義是財務信息提供者為了減少財務信息中包含的不確定性而采取的一種防護措施,有利于企業規避或轉移經營風險,增強企業競爭力。
三、建立財務風險的程序化處理系統。
(一)財務風險的識別。
在新經濟時代,市場主體對財務風險的預防和控制,首要的也是發現風險并對之進行辨識。識別財務風險首先要有足夠的風險信號接收,即要進行周密系統的調查研究,掌握有關的財務風險的基本資料,查找風險生成、發展的證據材料,并根據財務風險所具有的各種特點,進行分析判斷。
(二)財務風險測定。
財務風險測定是對財務風險的有關技術參數進行測量,對財務風險發生的可能性和損失的范圍與強度進行估計和衡量,為制定有針對性的風險管理方案提供技術數據。
創新是財理的一個永恒的主題,,財務管理創新是一個系統工程,需要各方面的長期不懈的努力,很多方面都還有待于我們去探索去完善。由于作者學識所限,文中錯誤之處在所難免,敬請大家不吝批評指正。
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為進一步規范機關財務管理工作,認真貫徹執行財經政策、法規、制度,加強監督,維護財經紀律,根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》的要求,結合我委實際情況特制定本制度。
1、按照國家財經制度、法規要求,委機關各項財務收支活動都應納入財會部門統一管理、統一核算,并接受監督。各項支出均應嚴格遵守市行政單位經費規定執行。
2、認真組織會計核算,辦理會計業務;及時清理債權、債務,正確編制會計報表。
3、委機關各項開支均應取得真實合法的原始憑證,原始憑證必須由經辦人簽名,按規定審批程序批準后報銷。出差或因公借款須經領導批準,任務完成后及時辦理報帳手續。自制原始憑證格式由財務部門統一規定。
4、加強現金管理,不得“坐支”,加強支票管理,出納、會計各司其職,互相制約。
5、財務人員要以身作則、奉公守法,認真貫徹國家各項改革措施,既要維護國家和集體利益,又要維護職工的切身利益。
6、會計人員應做好會計檔案管理工作,每年要及時將各類會計帳、證、表等資料分類裝訂,立卷歸檔。
7、機關各項支出報銷時間原則上定于每周周一、周三。
為節約開支,減少浪費,委機關各項開支必須經主管財務主任審批后方可報銷,嚴格履行“一支筆”審批制度。
1、委機關各項開支均應實行計劃管理,報委主管財務主任批準,發票回來由財務按計劃審核后,經委主管財務主任批準后方可予以報銷。開支數額較大的,還應由主任辦公會研究后批準。
2、購買物品、訂閱報刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發票(稅務局統一監制的)報銷,非正式發票或非行政事業單位收據均不予報銷。
3、千元以上的各項開支,必須通過銀行轉帳結算。領用支票必須填寫支票申請單,注明用途及限額,辦理完必須在十日內憑正式發票履行正常報批手續。
(二)審批權限。
1、職工因公外出開會、培訓、必須嚴格按照國家機關、事業單位工作人員差旅費開支的規定執行。借支差旅費的人員,必須由本人填寫借款申請單,注明到何地、辦何事及計劃天數,核定借款金額,返回后一周內按審批程序報銷。機關人員大小借款,應經主管財務的主任批準。
2、符合探親條件的職工,其探親差旅費按規定予以報銷。
3、購買各種固定資產、低值易耗品、材料及訂閱黨報黨刊雜志、專業書籍等均應由經辦人或部門提出計劃,然后履行正常報批手續予以報銷。
4、機動車輛實行定點維修,維修前應由司機提出計劃,經辦公室主任匯總,報分管領導和主要負責人同意。年終或每半年結帳一次,報銷時必須按正常報批程序結算,并附修理費明細表。機動車燃料費實行一次性購買,分期領用。
1、固定資產統一由辦公室指定專人進行管理,應建立健全管理帳卡,對報損、報廢、調出、變賣以及增加或減少的固定資產應由使用部門或管理部門提出書面申請,按審批權限報批。固定資產管理部門應定期對固定資產進行清查、核實。
2、購進低值易耗品、材料,要做好登記入帳工作,保管和采購簽字交接,做到帳物相符??剖翌I用時,領用人員必須履行登記手續,年終匯總對帳。
醫藥費、養老金、公積金、獨生子女費、干部職工常規檢查醫療醫藥費按統一規定執行。
1、各科室每年應形成定期的清查盤點制度,對清查結果進行匯總,并將結果送機關辦公室。
2、辦公室為確保財產物資在儲備、使用過程中安全無損,要進行經常的、不定期的抽查盤點工作,并對財產物資的清查盤點工作進行必要的監督檢查,做出詳細記錄。
為加強和規范我局財務管理工作,保障工作正常運轉,根據財務管理有關規定,結合我局實際,現將進一步規范我局財務管理制度通知如下:
一、一切經費使用必須嚴格遵守上級有關財經紀律和財務管理規定,做到厲行節約,實行專人審核、“一支筆”審簽制度。
二、日常開支及行政事業辦公經費由分管財務副局長審簽,信訪專項資金、超計劃開支及3000元(含)以上大額費用由局務會議集體研究決定。
三、因公出差,事前必需經局長審批后才能報銷差旅費。
四、報銷費用的,經辦人必須按規定實事求是逐項填報、簽字,由辦公室主任審核,按規定經有關領導審簽后,交報帳會計統一核報。
五、各種公務接待必需附有來函或電話記錄單,按業務對口原則進行接待。
六、財務人員必須嚴格落實財務制度,嚴禁公款私存。在審核各種票據時,發現不符合規定的,要說明情況作退回處理。
七、所有物品(服務)按集中采購規定進行統一集中采購。
八、個人公務支出嚴格按公務卡使用管理規定結算。
九、報銷范圍及標準按財政部門規定執行。加班夜餐補助、工作人員差旅費、勞務費等費用報銷一律按照省、市、縣有關財務管理規定執行,嚴禁超范圍和標準報銷。
根據礦業公司《轉發集團公司關于進一步完善財務管理制度的通知》文件,我們對黃河公司的財務制度進行了自評工作,根據自評結果,針對原有財務制度中的弱項和缺陷,以及財務制度尚未管控到位的方面,再結合黃河煤業公司目前處于項目建設的實際現狀,進行了修訂和完善,現將財務管理制度修訂完善結果梳理匯報如下:
黃河公司目前有分管財務工作的副總經理一名,下設財務資產部,財務資產部經理一名、會計五名和出納兩名。
為滿足黃河公司業務需要,消除原有財務制度缺陷和弱項,我們計劃對原有的《差旅費(暫行)管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會計基礎工作規范》進行修訂,對日常管理中涉及到的備用金、網上銀行操作安全、通訊費,項目建設財務管理辦法等五個方面,但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進行新增制定。
在實際修訂及完善、新增制定的財務管理制度過程中,我公司根據實際業務量大小及是否開展等實際管理需要,最終修訂和完善的財務管理制度以及新增制定的財務管理制度均超出原先計劃。
《差旅費管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會計基礎工作規范》、《會計賬務處理程序》、《會計原始憑據管理辦法》、《費用報銷管理辦法》、《全面預算管理實施辦法》等制度。有些制度是把過去的一些制度進行整合,如《費用報銷管理辦法》是過去的《財務手續辦理指引》和報銷管理辦法進行整合,同時費用報銷涵蓋了我公司的備用金管理辦法,所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法;黃河公司的《會計基礎工作規范》是在按照國家財政部20xx年上半年最新出臺的《會計基礎工作規范》全面引用。新修訂的財務管理制度更多的體現實際財務人員較少但職能不能缺失的要求來重新修訂,具有一定的可操作性。
(1)新增的財務管理制度有《項目建設財務管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。
因為黃河目前處于項目建設前期,我們根據項目建設中涉及到的財務規則、財務管理、基建收入等,結合國家財政部出臺的一些紀檢財務管理規定,對黃河煤業公司項目建設期間的財務行為進行了規范,制定了這項《項目建設財務管理辦法》;同時針對項目建設資金金額較大,前期財務人員少,特從資金安全方面考慮,同時結合網上銀行的操作規范、以及涉及網銀安全管理方面內容,制定了《資金安全管理辦法》;目前黃河公司處于項目建設前期,公司管理人員業務水平參差不齊,特別在周轉材料、低值易耗品方面,管理制度和管理經驗有待進一步提升和加強,為堵塞漏洞和提升管理,我們根據實際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。
(4)預計10月底將上會審議簽發《資金安全管理辦法》、《項目建設財務管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項制度。
目前現有的財務管理制度,能滿足黃河煤業公司項目前期手續辦理階段資金管理、費用核算和會計基礎工作的質量要求。但是結合集團公司的要求的相關原則,尚有一定差距。
1、合法性原則方面。
現有的財務管理制度均遵循了《會計法》、《企業財務通知》、《企業會計準則》等法律法規和集團公司相關的財務管理規章制度,滿足公司經營管理合法合規、資產運營安全有效、財務信息真實完整。
2、規范性原則方面。
目前現有制度的名稱規范,制度命名符合國家或集團公司《規章制度管理辦法》第十條有關規定。制度中所涉及的內容相對較為完整,從目前看不缺失不遺漏,符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第一款有關規定。結構清晰,制度中涉及的內容符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關規定,力求達到邏輯嚴密、層次清晰、語言簡練、表意清楚等有關要求。
在格式標準,制度文本的寫作格式能符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫作樣式有關規定。
3、可操作性方面。
截止目前我公司已根據自身的實際情況,對原有的財務管理制度進行了修訂,同時根據財務檢查的整改意見針對相關的財務管理制度進行了修訂,修訂后的財務管理制度明確了職責的權限,能夠有效的防止徇私舞弊,修改后的管理辦法明確了經費支出的范圍和開支標準,控制了經費的開支,杜絕浪費現象的發生,在完善各項財務管理辦法的同時,相關人員在工作過程中嚴格執行規定,相互監督,保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全。
1、幼兒園報賬制度。報帳員負責本單位日常經費支出及??钪С龅膱箐N業務,在業務上接受財政會計核算中心的指導。
2、審批制度。經費開支要有嚴格的審批手續。應由有關部門寫報告,總務主任和主管財務后勤工作的校領導審批。20xx元以上的開支由校行政會議集體研究決定,主管財務的園長簽字,要做到“一支筆”的審批。
3、經費支付報銷驗收制度。報帳員應根據會計核算中心有關條例和幼兒園有關報銷規章制度辦理報銷事務。幼兒園采購用品的憑證和旅差費報銷單位應驗收,發現問題應及時查清。報賬員將報賬單據交會計核算中心審核,按審核權限批準后,予以報銷;對于審核結果與報賬金額不一致的,按核定金額報銷;對于原始憑證不準確、不完整或有涂改、有錯誤的,報賬員須退回原經手人,按規定進行補充、更正或更換后再辦理報銷。
4、備用金的使用和管理制度。會計核算中心根據單位具體情況核撥定額備用金,用以單位日常零星開支的周轉使用。備用金由報賬員妥善保管。報賬員對備用金的安全負完全責任。并對備用金實行嚴格管理,采取有效措施防盜、防遺失。
5、民主財務制度。幼兒園除應堅持政治民主、教學民主外,經濟上也應堅持民主,做到民主理財,群眾理財,幼兒園經費的預算編制應在全校教職工討論的基礎上進行,廣泛聽取教職工的意見。財務人員應向幼兒園領導和教職工報告經費的預算決算的編制安排和執行情況。經費的收支帳目根據會計核算中心提供的月收支情況進行月報,使大家了解經費收支情況和掌握經費使用的動態,真正做到民主理財,群眾理財,依靠全體教職工節約開支。
出納的主要工作職責是:
(一)認真執行現金管理制度。
(二)嚴格執行庫存現金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現金,不認白條抵壓現金。
(三)建立健全現金出納各種賬目,嚴格審核現金收付憑證。
(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續,使用支票須經總經理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。
(六)配合會計做好各種賬務處理。
(七)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
一、在上級主管部門和辦事處的領導下,負責搞好本單位的會計、資金管理和成本核算,充分發揮財務工作的監督和控制職能。
二、依據上級主管部門的規章制度,制定并實施本單位財務管理的實施細則。堅持一支筆審批制度,做到費用開支有計劃,有考核、有監督,杜絕不合理開支。
三、實施“雙增雙節”活動,降低費用,節約開支,及時清理債權、債務。
四、定期編制、報送財務決算報表,經常分析資金收支執行情況,定期對單位經濟運行情況做出分析,為領導決策提供根據。
五、搞好會計和成本核算,定期做好與上級機關、外單位業務往來結算、與銀行資金結算,做到日清月結,按時編制銀行存款未達帳項余額調節表。
六、及時處理固定資產入帳、折舊、調撥、變賣和清理工作,監督固定資產的使用、維修、大修和及時處理低值易耗品分攤工作。
七、負責辦事處職工、離退休職工工資的計算發放、日常報銷和各類結算工作,執行工資福利待遇和差旅費規定,審核各項費用的報銷。
八、協同勞資部門搞好全體職工工資獎金支付審核工作,配合勞資部門搞好工資基金管理,控制不合理的工資支付。
九、經常對財務會計工作總結經驗,堵塞漏洞,對重點問題向主管部門呈送專題報告。
審計的主要工作職責是:
(一)認真貫徹執行有關審計管理制度。
(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料,以便掌握情況,發現問題,積累證據。
(五)糾正財務工作中的差錯弊端,規范公司的經濟行為。
(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。
(七)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
1.1為建立現代化企業制度,建立健全財務管理體系,根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》,特制定本財務管理制度。
1.2本管理制度適用于x公司及其控股公司;各部門、人員在財務會計工作中必須認真執行本管理制度。
2.1公司設立財務部作為財務會計機構,財務部的職責:在公司總經理的領導下,具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作,包括:財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協助公司領導籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對賬工作,指導倉庫保管員建賬、對賬;指導車間統計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉程序、建立適合自己企業需求與發展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財務分析工作,為公司領導決策提供各種信息資料,當好領導的參謀。
2.2財務部下設財務科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為:部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內勤管理員、保管員。
2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格,持證上崗。
2.4財務會計人員調換工作時,按會計法規定辦理交接手續。
原材料庫、產成品庫的核算工作和車間統計工作,由財務部門負責業務管理。倉庫保管員,車間統計員調換工作時,由財務部會同有關部門辦理交接手續。
2.5財務會計人員、倉庫保管員、車間統計員實行定崗、定人、定責制度,按績效考核結果,兌現勞動報酬。
3.1流動資產包括現金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。
3.2現金管理。
3.2.1現金出納會計要認真執行《現金管理暫行規定》和有關現金的管理規定。
要嚴格控制費用報銷和個人借款,個人借款、對外付款等要實行總經理一支筆簽字批準制度,要有經辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途??偨浝硗獬龌蛞蛏a經營急需等特殊情況下經總經理授權的人員也可簽批,但是總經理歸來后補辦有關手續。
3.2.2出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。
收付款憑證的內容必須完整、合法;報銷憑證必須是國家印制的發票及單據,不得使用白條或其他不規范的憑證報銷各項費用,憑證經審核后方可逐筆登記現金日記賬。
日記賬要逐日結出余額,并與庫存現金相核對,月末與總賬相核對。出現長、短款且又無法查明原因的,長款歸公,短款由責任人賠償。
3.2.3有關人員因公外出時要做好出差登記,方可到財務部門預借差旅費。出發歸來后的三天之內及時到財務部門結算,做到一次一清,不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算,對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者,可按月息10%計收利息并扣發工資。
3.2.4企業可根據業務大小核定合理的庫存現金限額(三天零用量),當日收取的現金要及時送存銀行,不得留存超限額的過夜現金,以確保財產的安全。
3.2.5企業職工報銷費用時,出納人員要及時扣除各種借款,不允許職工長期占用企業資金,各種借款條月底必須入賬,不允許出現跨月白條頂庫現象。
3.2.6現金出納是企業的資金結算中心,企業應將營業收入、下角料變現,職工罰款等款項及時交付財務部門,以便及時處理賬務。
3.3銀行存款管理。
3.3.1會計人員要認真執行《銀行結算辦法的暫行規定》,銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。
3.3.2財務人員要嚴格銀行存款支出控制,銀行付款必須經總經理批準,手續齊備,不準攜帶空白支票外出,確須攜帶空白支票外出者,須經領導批準,辦理領用登記手續,要建立支票領用登記簿,空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號,因使用支票不當造成企業損失時,應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后,要當天將存根和有關憑證帶回,并到財務部門及時結算,不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者,不準再領用支票。
3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記,每日結出余額,定期與銀行對賬單相核對,并編制銀行余額調節表,調整未達賬項,出現長期未達賬項時要查明原因,上報領導。
3.4應收賬款及預付賬款的管理。
3.4.1企業要根據經濟業務的內容和戶別設置應收賬款明細分類賬,即按債務人的具體名稱設置登記明細分類賬,不準籠統的以地名代替。應收賬款的發生和確定必須有索取價款的憑據(包括合同、收到條、欠款條以及業務經辦人員的保證書等),不得單方入賬。
財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。
3.4.2各項債權,債務要定期進行清理核對,每年最少進行一次發函或派員核對,每季末要編制賬齡分析表,并上報有關領導。對發生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項,按照誰經辦誰回收的原則,損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失,由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。
3.4.3收回的賬款要及時上交財務部門,如發現貨款已被私自挪用不交者,交司法部門處理。
3.4.4企業要嚴格控制內部職工的業務借款和生活借款,健全借款審批制度,職工調離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權債務的清算工作。
3.4.5支付預付賬款必須有合同、協議書等書面文件,根據合同需預付賬款時,須經辦人簽章,經領導批準后方可付款,并同時向財務部門提拱有關合同協議書等有關材料。
3.4.6本企業采用壞賬準備金制度,每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金,年終調整。
3.5存貨的管理。
3.5.1存貨是指企業所擁有或控制的,能以貨幣計量的為企業生產經營服務的流動資產,主要包括原材料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品。原材料主要包括:主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。
3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。
3.5.2.1原材料的購入價格包括買價,裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗,入庫前的挑選費,市外運輸費,保險費以及繳納的稅等。
3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。
3.5.3原材料的購入。
材料購入必須持有生產或倉庫、供應部門的購物申請單,經有關領導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無計劃采購,超定額庫存。
3.5.4供應部門按購物申請單所購材料送達企業后,須持總經理簽批的采購單、購貨發票,購銷合同(協議)合格證等到質檢部門(化驗)進行質量檢驗,檢驗合格后簽發一式兩聯檢驗報告單隨發票到倉庫部門辦理入庫手續。
3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前,應詳細核對發票所載名稱、規格型號、數量、質量與實際是否相符,同時對照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告,經檢驗合格后方可驗收入庫,填制材料驗收入庫單,并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規格、型號。
3.5.6材料驗收入庫單一式三聯,一聯留存做為倉庫部門記賬憑證,一聯隨發票及采購單等經總經理審批后到財務部門處理賬務,一聯為供貨方證明。
3.5.7對于貨已到而發票未到的材料,倉庫部門可以根據檢驗單據辦理臨時入庫,做好入庫材料臺賬登記工作,填制一式三聯估價入庫單,倉庫留存一聯據以入賬,一聯送交財務處理賬務,月初用紅字入庫單沖回估價入庫,待發票到達時填制正式入庫單。
3.5.8材料出庫管理。
3.5.8.1生產部門根據生產計劃和設計預算用料開具領料單,由統計員填制,填制內容要全面、真實、準確,領料單用途要根據生產計劃填清產品批號,作為歸集成本費用的依據,領料單一式三聯,車間統計一聯,財務一聯,倉庫一聯,超出預算或計劃處的用料由生產部長簽批,月底統一報總經理審批,非生產性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請,其他用料,由行政部提出申請,會計開票經總經理簽批后,倉庫方可發貨。
3.5.8.2月末車間統計根據材料領料單編制材料消耗匯總表,倉庫部門編制材料出庫匯總表,車間、倉庫與財務部門都要對賬并核對相符。
3.5.9產品入庫管理,車間產成品生產完畢,要會同倉庫、質檢部門填制檢驗合格單,倉庫據以填制產成品入庫單,產成品入庫單一式三聯(注明生產令號);一聯倉庫記賬,一聯送交財務,一聯送車間統計據以核算工資等各項考核指標。
3.5.10產成品出庫管理,倉庫部門根據蓋有財務專用章的發貨單或提貨聯據以發貨,同時在出門聯簽字,保衛人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行,月末時,由保衛人員、倉庫人員將提貨聯,出門聯匯總,于每月30日前到財務部門核對相符后據以存檔。
3.5.11倉庫部門要做到見單付貨,及時登記有關賬簿,設立材料、產成品收、發、存明細賬或暫收貨臺賬,嚴禁白條頂庫現象。
3.5.12月末在產品和自制半成品的管理。月末生產部和車間統計員要搞好在產品和自制半成品的盤點、登記工作,及時編制、報送盤點登記表,確保月末成本核算的真實性和準確性。
3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同,使用票據結算,各種材料采購驗收入庫后,不論是否付款,都要在入庫時填制入庫單,將發票或入庫單交財務處理賬務,以便真實反映各項債權債務,以避免發生賬外資產。
3.5.14各部門領用的低值易耗品,一律采用五、五攤銷法計入成本費用。
對于能多次周轉使用或長期使用的低值易耗品,如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等,必須在領用時由總經理簽批,行政部總務科按部門(人員)進行登記,生產用具由生產部長簽批,設備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿,做到誰使用誰負責,誰丟失誰賠償。
3.5.15企業應加強對已銷產成品退貨、返修制度的管理,建立完善的退貨、返修審批制度,實行退貨、返修產品的責任倒查制度,屬于生產部門、質檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實,落實賠償份額(原則上責任全額賠償)。
已開具增值稅發票的貨物銷后退回的,必須有購貨方當地稅務機關出具的退貨證明,否則,不予辦理退貨手續。
3.5.16企業存貨必須定期或不定期盤點,最少在年中、年末進行兩次全面財產清查,對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因,報公司領導批準處理并及時調整賬務,以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。
3.5.17代銷商品的管理。財務部門要建立代銷商品明細賬和保管賬,及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符,同時要與代銷單位簽訂代銷協議,明確相關責任。
3.5.18包裝物的管理。企業外銷產品所用包裝采用押金制度,本市區內押金期限為15天,市區外30天,過期包裝物原則上不再退款,企業轉為當期營業外收入。
3.5.19委托加工材料的管理。
本公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。
3.5.19.1企業需外出加工材料時,必須辦理有關出入庫手續,由業務經辦人員到財務部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯,財務一聯、倉庫一聯據以發貨,受托單位一聯。財務、倉庫、供應設立專賬,月底核對。
3.5.19.2業務經辦人員到受托單位后,應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務部門。
3.5.19.3外出材料加工完畢后,由業務經辦人持發票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續,然后持有關單據到財務部門辦理報賬及核銷事宜。
3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委托加工材料成本,按實際收回數量,重新計算入庫單價。
3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協議)以明確價格、質量、交期等責任。
3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續按原材料的有關出、入庫手續辦理。
3.5.21因特殊原因,臨時借用工具或材料,屬生產用由生產部長簽批,不得帶出公司大門以外,需帶出或外單位借用時,按3.5.19.1辦理手續(注明用途、單位、經辦人、地址、電話及歸還日期),并由總經理簽批歸還時由倉庫檢驗無損,辦理有關部門核消手續,到期不還先由倉庫督促,通知二次不還時報總經理。
因業務關系需要或其他非生產需要材料出庫實行總經理簽批制。
4.1固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產經營有關的單位價值超過1000元的設備器具,工具等;不屬于生產經營必備的物品,單位價值在20xx元以上,并且使用年限超過兩年的也應當做為固定資產。
4.2企業要建立健全固定資產管理制度,包括固定資產的安全使用制度,維修保養制度,定期盤點制度和折舊計提制度。
公司財務要設置固定資產明細賬,并制定固定資產目錄,生產車間安全設備科應當建立固定資產使用登記卡。
4.3固定資產的計價。
4.3.1外購的固定資產,不需安裝就可直接使用的固定資產,以發票價格和運輸費用價格為固定資產記賬價格,對于外購需安裝、調試才可使用的固定資產,以外購價格加運輸費、安裝調試費等合理有關的費用為計賬價格。
4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時,承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作,基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。
購置機器設備時要搞好市場調查,搞好設備的技術分析和經濟性分析。
4.3.3對已經竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等,要根據預算書或合同估價轉入固定資產并計提折舊,待工程決算后,再調整原估價和已提折舊。對于現已使用而沒有檔案資料的固定資產(沒有建賬)可以采取重置價進行入賬。
4.4折舊方法。我公司對固定資產進行分類管理,固定資產折舊采用平均年限法分類計提折舊,房屋、建筑物折舊年限為30年,機械、設備折舊年限為20xx年,車輛折舊年限為7年,電子設備和儀器儀表等為5年。
4.5本公司固定資產殘值率5%.
4.6全部固定資產必須每年盤點一次,由財務部牽頭生產部設備科、行政部總務科參與,具體盤點時間由財務部根據年終決算的要求決定。
5.1企業的流動負債是指將在一年內償還的債務,包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金,其他應付款以及預提費用等。
5.2企業各種流動負債應按期償還,以提高企業信譽和知名度,按期發放工資,無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發放,以提高職工的積極性,增加企業凝聚力。
5.3企業購進貨物應付未付的款項,業務經辦人員應及時將發票等有關單據送交財務部門,以便及時處理賬務,正確體現企業負債,正確核算材料物資等的計價和產品成本。
6.1本公司按照制造成本法核算產品成本。
6.2本公司產品按訂單生產,以生產部門下發的生產通知單為核算依據,以批量法為核算方法結合分步法進行成本核算。
6.3生產部門要與財務部門積極配合,產品生產通知單應按購貨單位,產品規格型號,下發生產批號。車間統計以生產批號填制領料單來領用原材物料,月末以生產批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產品質量指標,制定有效措施將工資與產量、質量、消耗聯系起來,以提高勞動效率,降低材料和人工消耗,逐步實行目標成本管理,加強對成本的比較與分析,為創造一個高效、低耗的企業奠定良好的基礎。
6.4成本與費用要按權責發生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用,嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預提費用等)。
企業制定合理完善的定額費用和報銷制度,本企業的管理費用、銷售費用、財務費用,都要按規定進行明細分類核算,并進入當期損益。
有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。
7.1企業銷售收入實現的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據。對于現款交易實現的銷售收入,由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯及發貨清單到倉庫提貨,倉庫憑此發貨并簽發出門證。
凡賒銷產品,一律實行領導簽批制,領導簽批后方可到開票處開具產品發貨通知單辦理有關手續(寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案)。
7.2已銷產品的降價,必須由總經理等有關領導簽批后,方可到財務部門辦理沖賬手續。
7.3企業要按稅法規定正確計提各種稅費,準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。
7.4利潤總額可按以下公式計算。
利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出。
銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用。
產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加。
其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加。
7.5企業營業外收入和營業外支出是指與企業無直接關系的各項收入和支出。
7.6企業實現利潤后應繳納企業所得稅,企業利潤應按以下順序分配:
1、支付各項稅收的滯納金和罰款。
2、彌補企業以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤。
8.1根據會計工作一致性和可比性原則,本公司結賬時間為每月30日下午6:00為結賬時間,資產負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經理及有關部門。
8.2和各控股公司,應分別獨立核算,自負盈虧,各企業之間要實行嚴格的財務制度,嚴禁混報亂報費用現象。企業之間往來賬可設“內部往來”科目核算有關經濟業務,企業的資金、物資往來要辦理有關轉賬手續。
8.3公司所有購進貨物,原則上200元以上都須取得增值稅專用發票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發票結算。
8.4企業出入庫單、收據等有關憑據采取領用登記制度,用完的有關單據存根及時交回財務部門,財務部門要認真檢查,憑舊本領用新本不得亂領亂用有關單據。
8.5銷貨發票(含普通發票、增值稅專用發票、發貨通知單)要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據的登記制度,嚴禁向非購貨單位開具發票。
8.6本企業根據20xx版《企業會計制度》建立會計科目。
9.1本企業要搞好會計檔案的管理工作,財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊,做好封面整理入檔。
9.2企業財務部門建立會計檔案目錄,嚴格檔案調閱手續。
9.3企業財務人員、保管員、統計員調動工作時必須辦理會計檔案移交手續,造具移交清單,分清前后責任,確保會計檔案的連續完整。
9.4會計檔案的保管年限:會計憑證類20xx年;總賬20xx年、明細賬20xx年、現金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿20xx年、固定資產卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務報告3年,年度財務報告(決算)永久;會計移交清冊20xx年、會計檔案保管清冊永久。
10.1對現金出納會計違反3.2.1之規定,一經查處每筆業務處罰現金出納會計5元。
10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人,一經發現或查處每次罰款10元。
10.3公司往來賬會計違反3.4.2款,對責任人每次罰款20元。
10.4對倉儲管理員違反3.5.5款,每次處罰責任人10元。
計員和倉儲人員)。
10.6反3.5.10款之規定,對倉儲人員及保衛人員每次罰款20元。
10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規定,處罰直接責任人每次20元。
10.8對車間統計員違反3.5.12之規定,處罰直接責任人每次20元。
10.9對會計報稅人員違反7.3之規定,每次罰款20元,并自行承擔滯納金。
10.10對違反8.1款之規定處罰直接責任人每日10元。
10.11對開票人員違反8.5款之規定,每次處罰責任人20元。
11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執行,不完善之處另行文補充規定,凡與本制度規定不一致的以本管理制度為準。
11.2本管理制度由公司財務部負責解釋。
x公司。
二0xx年八月二十二日。
3.5.19委托加工材料的管理。
本公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。
3.5.19.1企業需外出加工材料時,必須辦理有關出入庫手續,由業務經辦人員到財務部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯,財務一聯、倉庫一聯據以發貨,受托單位一聯。財務、倉庫、供應設立專賬,月底核對。
3.5.19.2業務經辦人員到受托單位后,應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務部門。
3.5.19.3外出材料加工完畢后,由業務經辦人持發票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續,然后持有關單據到財務部門辦理報賬及核銷事宜。
3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委托加工材料成本,按實際收回數量,重新計算入庫單價。
3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協議)以明確價格、質量、交期等責任。
3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續按原材料的有關出、入庫手續辦理。
3.5.21因特殊原因,臨時借用工具或材料,屬生產用由生產部長簽批,不得帶出公司大門以外,需帶出或外單位借用時,按3.5.19.1辦理手續(注明用途、單位、經辦人、地址、電話及歸還日期),并由總經理簽批歸還時由倉庫檢驗無損,辦理有關部門核消手續,到期不還先由倉庫督促,通知二次不還時報總經理。
因業務關系需要或其他非生產需要材料出庫實行總經理簽批制。
第四章固定資產的管理。
4.1固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產經營有關的單位價值超過1000元的設備器具,工具等;不屬于生產經營必備的物品,單位價值在20xx元以上,并且使用年限超過兩年的也應當做為固定資產。
4.2企業要建立健全固定資產管理制度,包括固定資產的安全使用制度,維修保養制度,定期盤點制度和折舊計提制度。
公司財務要設置固定資產明細賬,并制定固定資產目錄,生產車間安全設備科應當建立固定資產使用登記卡。
4.3固定資產的計價。
4.3.1外購的固定資產,不需安裝就可直接使用的固定資產,以發票價格和運輸費用價格為固定資產記賬價格,對于外購需安裝、調試才可使用的固定資產,以外購價格加運輸費、安裝調試費等合理有關的費用為計賬價格。
4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時,承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作,基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。
購置機器設備時要搞好市場調查,搞好設備的技術分析和經濟性分析。
4.3.3對已經竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等,要根據預算書或合同估價轉入固定資產并計提折舊,待工程決算后,再調整原估價和已提折舊。對于現已使用而沒有檔案資料的固定資產(沒有建賬)可以采取重置價進行入賬。
4.4折舊方法。我公司對固定資產進行分類管理,固定資產折舊采用平均年限法分類計提折舊,房屋、建筑物折舊年限為30年,機械、設備折舊年限為20xx年,車輛折舊年限為7年,電子設備和儀器儀表等為5年。
4.5本公司固定資產殘值率5%.
4.6全部固定資產必須每年盤點一次,由財務部牽頭生產部設備科、行政部總務科參與,具體盤點時間由財務部根據年終決算的要求決定。
第五章負債管理。
5.1企業的流動負債是指將在一年內償還的債務,包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金,其他應付款以及預提費用等。
5.2企業各種流動負債應按期償還,以提高企業信譽和知名度,按期發放工資,無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發放,以提高職工的積極性,增加企業凝聚力。
5.3企業購進貨物應付未付的款項,業務經辦人員應及時將發票等有關單據送交財務部門,以便及時處理賬務,正確體現企業負債,正確核算材料物資等的計價和產品成本。
第六章成本費用的核算管理。
6.1本公司按照制造成本法核算產品成本。
6.2本公司產品按訂單生產,以生產部門下發的生產通知單為核算依據,以批量法為核算方法結合分步法進行成本核算。
6.3生產部門要與財務部門積極配合,產品生產通知單應按購貨單位,產品規格型號,下發生產批號。車間統計以生產批號填制領料單來領用原材物料,月末以生產批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產品質量指標,制定有效措施將工資與產量、質量、消耗聯系起來,以提高勞動效率,降低材料和人工消耗,逐步實行目標成本管理,加強對成本的比較與分析,為創造一個高效、低耗的企業奠定良好的基礎。
6.4成本與費用要按權責發生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用,嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預提費用等)。
企業制定合理完善的定額費用和報銷制度,本企業的管理費用、銷售費用、財務費用,都要按規定進行明細分類核算,并進入當期損益。
有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。
第七章收入、利潤和稅金的管理。
7.1企業銷售收入實現的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據。對于現款交易實現的銷售收入,由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯及發貨清單到倉庫提貨,倉庫憑此發貨并簽發出門證。
凡賒銷產品,一律實行領導簽批制,領導簽批后方可到開票處開具產品發貨通知單辦理有關手續(寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案)。
7.2已銷產品的降價,必須由總經理等有關領導簽批后,方可到財務部門辦理沖賬手續。
7.3企業要按稅法規定正確計提各種稅費,準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。
7.4利潤總額可按以下公式計算。
利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出。
銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用。
產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加。
其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加。
7.5企業營業外收入和營業外支出是指與企業無直接關系的各項收入和支出。
7.6企業實現利潤后應繳納企業所得稅,企業利潤應按以下順序分配:
1、支付各項稅收的滯納金和罰款。
2、彌補企業以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤。
第八章財務報表、會計科目和發票的管理。
8.1根據會計工作一致性和可比性原則,本公司結賬時間為每月30日下午6:00為結賬時間,資產負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經理及有關部門。
8.2和各控股公司,應分別獨立核算,自負盈虧,各企業之間要實行嚴格的財務制度,嚴禁混報亂報費用現象。企業之間往來賬可設“內部往來”科目核算有關經濟業務,企業的資金、物資往來要辦理有關轉賬手續。
8.3公司所有購進貨物,原則上200元以上都須取得增值稅專用發票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發票結算。
8.4企業出入庫單、收據等有關憑據采取領用登記制度,用完的有關單據存根及時交回財務部門,財務部門要認真檢查,憑舊本領用新本不得亂領亂用有關單據。
8.5銷貨發票(含普通發票、增值稅專用發票、發貨通知單)要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據的登記制度,嚴禁向非購貨單位開具發票。
8.6本企業根據20xx版《企業會計制度》建立會計科目。
第九章會計檔案管理。
9.1本企業要搞好會計檔案的管理工作,財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊,做好封面整理入檔。
9.2企業財務部門建立會計檔案目錄,嚴格檔案調閱手續。
9.3企業財務人員、保管員、統計員調動工作時必須辦理會計檔案移交手續,造具移交清單,分清前后責任,確保會計檔案的連續完整。
9.4會計檔案的保管年限:會計憑證類20xx年;總賬20xx年、明細賬20xx年、現金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿20xx年、固定資產卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務報告3年,年度財務報告(決算)永久;會計移交清冊20xx年、會計檔案保管清冊永久。
第十章罰則。
10.1對現金出納會計違反3.2.1之規定,一經查處每筆業務處罰現金出納會計5元。
10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人,一經發現或查處每次罰款10元。
10.3公司往來賬會計違反3.4.2款,對責任人每次罰款20元。
10.4對倉儲管理員違反3.5.5款,每次處罰責任人10元。
計員和倉儲人員)。
10.6反3.5.10款之規定,對倉儲人員及保衛人員每次罰款20元。
10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規定,處罰直接責任人每次20元。
10.8對車間統計員違反3.5.12之規定,處罰直接責任人每次20元。
10.9對會計報稅人員違反7.3之規定,每次罰款20元,并自行承擔滯納金。
10.10對違反8.1款之規定處罰直接責任人每日10元。
10.11對開票人員違反8.5款之規定,每次處罰責任人20元。
第十一章附則。
11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執行,不完善之處另行文補充規定,凡與本制度規定不一致的以本管理制度為準。
11.2本管理制度由公司財務部負責解釋。
x公司。
二0xx年八月二十二日。
一、為了規范合作社財務行為,依據中華人民共和國農民專業合作社法和農民專業合作社財務會計制度的規定,結合合作社實際,制定本制度。
二、理事會負責合作社的財務管理工作。
三、合作社資金來源包括成員出資、每個會計年度從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國家扶持補助資金、他人捐贈款和其他資金。
四、任何單位和個人不得截留、擠占、平調和挪用合作社資產。
五、合作社財務管理堅持“增收節支、勤儉節約”的原則,各項支出必須用于合作社的生產、經營、服務活動以及日常管理等相關事項。
六、合作社費用支出由理事長負責審批,一般經費開支在_____元以內,由理事長直接審批;______-______元,經理事會集體審核后,由理事長審批;_______元以上及重大項目建設、投資,由社員(代表)大會討論通過后,由理事長例行審批手續。辦理各項支出,要取得合法的原始憑證,憑證必須有經辦人、審批人簽字方可入賬。經集體審核通過的,需有會議記錄或形成的決議作為依據入賬。
七、合作社年度收益分配順序依次是:(1)彌補上年度虧損:(2)計提積累,包括提取公積金、公益金、風險金。提取比例按章程規定;(3)向社員進行盈余返還;(4)向投資者分利。
八、合作社設會計和出納各一名,會計負責建立總賬和明細分類賬,作好財務收支、成本費用核算、會計報表編制和會計檔案管理工作。出納負責建立現金日記賬、銀行存款日記賬以及合作社資金收支、賬款劃轉和支取。支票和印鑒不得由同一人保管。
九、合作社銀行帳號、賬戶不得出租、出借或轉讓,不得將公款外借,禁止以合作社名義為其他單位和個人提供擔保。
十、合作社實行“財務公開、民主監督”,每季度將財務收支情況張榜公布于辦公地點。每年1月底前向社員(代表)大會匯報上年度財務決算情況、盈余分配方案和本年度財務預算方案。
十一、合作社購銷產品的價格確定,做到公開、公正、公平,實行透明化管理。購銷價格的確定及變更要經理事會通過。購銷價格確定后,要將購銷價目表(如果有變化,原因要注明)張貼在辦公地點明顯位置,便于社員了解。
十二、合作社要建立社員賬戶,詳細記載社員的出資額、應享有的公積金份額、國家財政扶持資金和接受捐贈份額、交易量和交易額。社員與非社員要單獨核算。
十三、合作社財務要接受執行監事(監事會)的監督指導和業務主管部門的審計監督。
十四、本制度從________年____月____日起執行。
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