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摘要：本文對交通運輸行業營改增具體做法進行了分析，探討了營改增對于交通運輸業財務影響，提出了這類企業應對營改增具體措施。
關鍵詞：營改增；交通運輸業；財務影響。
一、營業稅改增值稅的主要內容。
1.提出背景。
營業稅改增值稅是當前所實施的結構性減稅政策之一，增值稅是對于產品和服務增值部分納稅，而營業稅是針對企業全部收入征稅，營業稅到增值稅的改變，可以避免重復征稅，解決服務業發展的瓶頸，提高我國服務業的國際競爭力，減輕企業的負擔幫助企業的發展。從201x年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展營業稅改為增值稅試點。
（1）納稅人以及分類。在中華人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照規定繳納增值稅，不再繳納營業稅。提供應稅勞務的試點納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
（2）稅率以及征收率。提供交通運輸業服務納稅人稅率為11%，小規模納稅人的征收率為3%。
二、“營改增”對于交通運輸業財務影響。
1.對于實際稅負的影響。
國家頒布營改增目的是希望優化產業結構，減輕企業稅收負擔，但是在營改增推行初期很多企業尤其是交通運輸業和有形動產租賃業的一般納稅人實際稅負不降反升，這和政策設計初衷相背離。根據試點相關調查數據顯示：實行營改增以后物流企業普遍反映“稅負大幅增加”，貨物運輸業實際增值稅負擔率增加到4.2%，高于試點前營業稅的稅率3%。從短期來看企業的稅負不但沒降反而增加了，造成這一現象原因分析如下：
營業稅的稅率為3%，改為增值稅之后，稅率升為11%，從這個角度來看是增加最后稅款，但是從計稅收入來看營業稅計稅依據是全額計稅，增值稅的計稅依據是不含稅收入，所以同樣對于10000元的營業收入，如果要繳納營業稅，那么計稅依據為10000元，但是如果是繳納增值稅計稅依據為10000/1.17=8547元，所以從銷項稅角度來看改為增值稅以后比原來營業稅稅率要增加11%/1.17―3%=6.4%。
增值稅一大優點就是允許進項稅額抵扣，從而避免重復征稅，所以一個企業最終稅額還取決于進項稅額抵扣的多少。交通運輸業的進項稅發票主要來自于企業加油的支出以及購買固定資產車輛取得增值稅專用發票。運輸企業如果從小規模納稅人那邊取得發票將不得抵扣，而企業加油支出有可能不能取得增值稅專用發票，同時在實行營改增的當年可能企業并不需要大規模購進主要生產資料,所以這一塊進項稅額也無法抵扣。對于物流企業來說，已經進入了資源要素高成本時代，例如物流用地的緊缺，北京、上海、廣州一線城市物流地價普遍超過每畝80萬元，有一些更高。年汽油價格比年上漲了1/3左右，勞動力成本高企，年以來，物流企業的勞動力成本年均上漲幅度在20%左右，企業普遍反映出現員工荒。這些成本對于企業來說都是無法抵扣的成本。
2.對于財務報告的影響。
（1）對資產負債表影響。固定資產構成企業長期資產的重要來源，固定資產的賬面價值的`變化會帶來資產負債表結構的變化，并會引起資產負債表內與固定資產相關科目如固定資產原值、應繳稅費、累計折舊等相關項目的變動?！盃I改增”后，固定資產原值入賬金額將減少，計提的累計折舊也將減少，應交營業稅消除，期末余額自然減少。從短期來看，企業的資產、負債都會下降，但是流動資產與流動負債的比例卻上升了；從長期來看，“營改增”后，隨著企業利潤增加，資產規模的增大，企業的資產總額和負債總額都會不同程度上的提升。
（2）對企業利潤表的影響。從營業收入來看，企業營業收入有少量減少，因為營業稅是價內稅，所以此時營業收入就是企業全部收入，而增值稅是價外稅，此時企業營業收入要扣除增值稅銷項稅額。
從營業成本來看，成本可以分為變動成本和固定成本，對交通運輸業而言，變動成本是指營運生產過程中實際消耗的燃料費和人工費等費用。在征收增值稅以后,企業的變動成本應該減去抵扣的進項稅,所以企業的變動成本有所下降。從營業稅金及附加來看，營業稅以前在這個科目反映，而營改增后，增值稅作為應交稅費在資產負債表負債科目中反映，變成了企業損益無關的稅費。企業利潤表中不再有營業稅這一金額較大的扣除項目，營業利潤由此會大幅提高，城市維護建設稅及教育費附加的計稅的基礎是企業應納的增值稅、營業稅和消費稅，在營改增之后，企業計稅基礎會發生變化，城建稅和教育費附加稅額也相應變化。在一定的稅率下，利潤究竟變多還是變少則取決于增值稅與營業稅的差額。
（3）對企業現金流量表的影響?，F金流量包括經營活動、投資活動、籌資活動三大類，營業稅改征增值稅后，一些因素的改變影響了企業的現金流量表。首先，對于經營活動的影響。企業營業稅改征增值稅后，會使企業的成本費用降低，減少企業的營業稅額，經營活動現金流量會比原來增加。其次，對于投資活動的影響。由于現在的實行的增值稅是生產型增值稅，設備的增值稅稅款可以取得發票的當月抵扣，所以企業往往會加大對設備的投入，在現金流量表上顯示為公司投資活動的現金流出會增加。第三，對于籌資活動的影響。在激烈的市場競爭環境下，施工企業必然會加大投資和融資力度，從短期來看，受到借入本金及籌集股權影響，融資產生的現金流將增大，但是從長期來看，融資的階段性以及融資產生的利息壓力將使得籌資活動帶來的現金流量下降，進而增加企業的還債壓力。
三、交通運輸業如何應對“營改增”措施。
交通運輸業營改增之后目前出現的稅額不降反增應該只是暫時，因為增值稅從根本上來看避免了重復增稅，目前國際上發達國家對于勞務和貨物都是統一征稅增值稅，營改增正是和稅收國際趨同的一個趨勢。
1.盡量轉變為小規模納稅人。
根據上海市試點企業調研結果，如果營改增之后交通運輸業企業是小規模納稅人那么稅負95%以上是降低，因為小規模納稅人實際征收率只有3%，所以在企業銷售收入在500萬臨界值企業，盡可能以增值稅小規模納稅人身份來進行納稅。
2.調整企業的經營策略。
第一，在營改增實行之后，企業在接受勞務或購買商品時要盡量選擇能開具增值稅專用發票且財務核算較為健全的單位，以此來增加企業的進項稅抵扣數額，從而降低企業的稅收負擔，實現企業利潤最大化，第二，企業管理人員要積極研究稅改政策，充分利用能給企業帶來稅收優惠的條款，及時調整企業的經營策略，拓寬客戶資源，從而實現企業的經營目標和財務目標。那些營改增之后稅負不減反增的一般納稅人企業，要作好與財政部門、稅務機關的溝通交流工作，爭取更多的補貼來降低企業稅負。
3.加強企業的發票管理。
增值稅專用發票不僅能夠反映經濟業務內容，而且具有完稅憑證的作用，我國法律關于增值稅專用發票的有關規定比營業稅發票嚴格的多。相應地，企業也要加強增值稅專用發票的管理，按時合法取得增值稅扣稅憑證，并在規定時間內認證抵扣，如果出現發票遺失要及時到稅務機關進行備案和辦理。同時，還要謹慎對待增值稅專用發票的退票、重新開具、作廢、開紅票等方面的相關工作，堅決杜絕虛開、偽造與違規使用增值稅專用發票的行為，此外，重視增值稅專用發票的使用和管理不僅僅是財務部門的職責，它同時也是銷售人員、項目執行人員等經手人員和傳遞部門的共同職責。
4.優化企業的財務工作流程。
其一，營改增稅制改革，企業要健全會計核算，按照現行有關規定進行相關業務的增值稅會計處理，正確設置增值稅明細賬，財務人員要嚴格按照相關規定進行增值稅相關業務的核算，生成正確的增值稅明細賬，準確提供稅務資料。其二，對于營改增帶來的一些新的財務業務，企業要研究制定出合理的財務操作規范，同時要注意確保這些規范得以切實執行。其三，營改增之后，企業必然要探索新的稅收籌劃途徑，但企業要在全面理解稅制改革要求的基礎上減少應交增值稅額，避免違反法律法規的規定，得不償失。
5.抓住現階段政府的補貼。
現階段政府意識到營改增之后很多企業稅負反而增加，所以不少地方已經出臺政策，切實減輕企業的負擔。2012年，上海市月平均稅負增加5000元以上的試點企業約為3000戶，對這些企業提供的財政扶持資金約10億元，目前，北京市已受理49戶試點企業提出的資金申請，申請金額為763萬元。據不完全統計，20全年試點省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業進行補貼。所以企業要牢牢抓住這些稅收補貼政策，盡可能去享受這些政策，減輕企業最終稅收負擔。
參考文獻：
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沈瑛華表示，生活性服務業能否實現整體稅負降低的主要挑戰是如何從供應商處取得增值稅專用發票，尤其是常以現金交易，并在很多情況下需要向小規模納稅人采購食材的餐飲業。
梁因樂表示，生活性服務業中有一些提供綜合性服務的可能會遭遇一些尷尬，比如酒店提供的服務，既有商品、餐飲，又有會議等，如果按照稅法嚴格執行，會給經營帶來比較多的困難。
不少稅務咨詢人士對記者表示，增值稅對企業的要求更高，需要重新梳理企業的定價策略、采購流程、內部財務管理制度等。梁因樂稱，這四大行業尤其是金融業的產品變化很多，非常依賴it系統，企業在這么短時間內，怎么把信息系統和產品、服務調配好，挑戰非常大。
企業新增不動產可分期抵扣。
此次營改增還將完成上一輪增值稅轉型改革的一個“尾巴”，將不動產納入抵扣范圍?？紤]不動產所含進項稅額金額一般較大，在具體方案中對不動產進項稅額采取了分期抵扣方式方式。
試點方案規定，5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
這部分減稅規模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，但不適用于房地產企業自行開發的房地產。
財新記者了解到，此前財稅部門考慮對不動產進項稅額由原定的分5年至抵扣，但是考慮到時間太長，最終調整為分2年抵扣，為在短期給企業更明顯的減稅效應，鼓勵企業投資。比如新建廠房投資1000萬元，按照11%的增值稅稅率，進項抵扣稅額110萬元，分2年抵扣，第一年抵扣規模為66萬。第二兩抵扣規模為44萬。
樓繼偉稱，這將鼓勵企業投資，甚至投資量大的時候，可能一兩年可以不交稅，都抵扣了。
將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，肯定會大幅度降低企業稅負，但只有新增部分才能抵扣，對于存量部分會構成一定的不公平。
在各方焦急等待中，全面推進營改增試點的通知和配套政策文件終于在3月24日發布，明確建筑業和房地產業適用11%的稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。
通知配套的實施細則共有四個文件，全文90多頁，近4萬字。營改增是增值稅稅制完善的關鍵一步，只有實現了增值稅的全行業覆蓋，抵扣鏈條才會完整。改革完成后，營業稅將徹底退出中國稅收舞臺。
國務院總理李總理3月5日在做政府工作報告時給出時間表，5月1日剩下的四大行業全面鋪開，并承諾“確保所有行業稅負只減不增”。此后，財政部部長樓繼偉、國稅總局局長王軍也在多個場合表示將這一原則落地。根據測算，今年實施營改增等減稅降費的政策，全年將減輕企業稅負5000多億元。
為了順利銜接，保證不增負，新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施，不少過渡措施采取了簡易征收的辦法。有財稅專家表示，新政策對于之前營業稅制下的免稅等項目的優惠政策進行了整體平移，對于納稅人無疑是一大利好，但是對于下游經營業而言，同樣無法取得抵扣憑證，勢必影響業務及展開。
但是這也造成了未來過渡期增值稅體系設計過于復雜的問題。多位財稅專家表示，實際上只是換了個增值稅的說法，但并沒有體現增值稅的特性。而且目前稅率層級過多，過渡措施復雜，并不利于增值稅中性原則的發揮，有時可能產生扭曲，后續工作中亟待理順增值稅體系的抵扣鏈條。
可以預期的.是，在試點實施辦法出臺后，依然會存在部分政策不明朗或執行有困難的環節。安永大中華區間接稅主管合伙人梁因樂表示，這個文件有很多技術環節沒有覆蓋，比如資產證券化怎么處理，這些都是需要持續跟蹤的課題。
四大行業面臨不少挑戰。
此次金融業、房地產業、建筑業和生活性服務業進行營改增，方案設計復雜。建筑業和房地產業適用11%的稅率，總體上依據新項目適用新辦法，老項目適用過渡期辦法的思路，過渡期通常是采用簡易征收。而在營業稅下兩者分別適用3%和5%的稅率。
對房地產開發企業來說，土地出讓金是成本中的大頭，是否允許對這一部分進行抵扣，是各方關注的焦點。此次試點實施辦法中，并沒有將土地出讓金作為進項可抵扣處理，而是規定在銷售額中可扣除向政府部門支付的土地出讓金。這對房地產開放企業來說是一大利好。
中國社科院財經戰略研究院研究員張斌表示，這意味著，房地產開發商如果花1億元買地，蓋完房子賣出去3億元，以2億來算銷售額，這就解決了土地出讓金沒有發票不能抵扣的問題。
在此前的測算中，建筑業被認為有稅負上升的擔憂。建筑業原營業稅稅率3%，營改增后稅率提高至11%。不少建筑企業表示，占比較高的人工成本無法抵扣，沙子、水泥等成本材料能否取得進項抵扣，以及進項抵扣的稅率高低，都是影響稅負的關鍵。目前來看，砂石輔料無法取得增值稅發票，商品混凝土進項抵扣率低等是建筑業營改增后稅負上升的主要因素。
此次方案中業給出過渡期辦法，建筑開工的老項目可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計稅。
由于業務類型復雜、核心業務增值額難以確定，國際上一般不對金融業征收增值稅，此次中國的嘗試存在不少挑戰。營改增后，金融業將從原來繳納5%的營業稅改為繳納6%的增值稅。試點方案明確，金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。對于個人及企業的存款利息，屬于“不征收增值稅項目”的范疇，這意味著銀行等金融機構這一項重要成本將無法抵扣。
畢馬威中國間接稅合伙人沈瑛華預計，金融機構不會對利率或服務收費做出重大價格調整。她表示，營改增政策使中國成為世界上第一個對金融服務業征收增值稅的國家。由于中國過去很長時間內對金融服務業征收5%營業稅，加之國有銀行和保險公司的市場壟斷程度較高，相較于其他國家，中國對金融服務業征收增值稅可能會比較容易。
就生活性服務業來說，由于行業內以小微型企業和個體工商戶居多，其面對的大部分是小型供應商，無法開具增值稅發票，此前不少財稅人士預計將采取簡易方式，但此次政策明確，生活性服務業營改增后適用6%的稅率。
文檔為doc格式。
營改增全面推開實施細則落地，改革進入收官倒計時了，一起去看看具體情況吧!
兩部門公布的《營業稅改征增值稅試點實施辦法》《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》四個文件，全面規定了建筑業、房地產業、金融業、生活服務業四行業加入試點后的方案內容。
根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，在建筑服務領域，方案明確一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務、為合同開工日期在年4月30日前的建筑工程老項目提供的建筑服務等，都可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
對銷售不動產，則明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的'作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》則公布了40種免征增值稅情形，包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務;養老機構提供的養老服務;殘疾人福利機構提供的育養服務;婚姻介紹服務;學生勤工儉學提供的服務;個人銷售自建自用住房等。文件還規定了一系列享受扣減增值稅的規定，涉及退役士兵創業就業、重點群體創業就業、個人將購買不足2年的住房對外銷售等。
3月24日下午，財政部和國稅總局下發通知，經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。
此前外界關注的政策安排，得以一一落定。比如對于房地產開發企業而言，土地成本不計入銷售額;企業從銀行貸款等融資成本，不屬于進項抵扣范疇等。
有多項過渡政策，保障行業稅負只減不增。如個人二手房買賣交易中的增值稅，完全平移原營業稅政策，交易環節稅負不會加重;如建筑業中，針對一些人員成本占比較高的業務模式，允許企業選擇簡易計征模式，適用3%的征收率，相較營業稅條件下，不增加企業稅負。
此次營改增中，帶來的最大減稅額莫過于不動產納入抵扣，預計全年帶來減稅額度超3000億元。不動產抵扣政策得以明確，新購進不動產分2年抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
行業稅負只減不增。
此次下發的通知共包含四個附件，包括試點實施辦法、試點有關事項規定、過渡政策規定、適用增值稅零稅率和免稅率政策的規定。
一家大型房地產企業區域財務總監對21世紀經濟報道記者表示，他們集團財務部門還在組織研究營改增文件，測算下來營改增后企業稅負不會上升。
由于營業稅改征增值稅后，稅率從5%提高到11%，在未見到具體文件之前，房地產企業不少認為稅負會上升。
房地產企業稅負不上升的一大原因在于，土地成本不計入銷售額。占房地產企業成本約30%-50%土地成本能否納入抵扣，此前一直為外界所關注。
上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建對21世紀經濟報道記者表示，房地產企業稅負應該不會上升，因為土地成本不計入銷售額，另外房企購進其他機器設備、辦公用品、不動產等都可以進行抵扣。
建筑行業稅負也有望下調，因為有較多過渡政策。建筑業在剩下的四大行業中，稅率提升得最多，從營業稅3%的稅率，提高到增值稅11%的稅率。
中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經濟報道記者表示，建筑業上游建材可抵扣的項目很多，能抵消掉稅率的上升。對于那些進項不多的業態，這次試點出臺很多過渡政策，保證不同業態的稅負不會出現上升。如清包工等業務模式，允許企業選擇簡易計稅方法計稅。簡易計稅辦法征收率為3%，與營業稅3%的稅率基本相當，還略有下降。
針對建筑服務，營改增試點有關事項的規定里明確，一般納稅人以清包工方式提供建筑服務、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法。
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為推進“營改增”工作有序、平穩、順利開展，日前，鹽都地稅局認真貫徹市局專項行動實施方案，四項措施確保營改增工作順利實施。
一是樹立大局意識，統一思想。該局突出當前“營改增”工作重點，專門召開工作會議，成立“營改增”領導小組，深刻學習和領會上級專項工作實施方案精神實質，明確目標工作思路，積極探討工作中遇到的問題，并結合實際研究制定“營改增”工作方案和措施。
二是做好統籌安排，扎實推進。嚴格按時間節點推進任務，科學做好人員分工，做好應對人員業務水平的再提高，確保對重點戶的核查準確無誤。做好各職能部門的工作協調，明確各自的工作職責，在統籌安排任務的前提下，做好本次專項行動。
三是加強工作督查，強化責任。結合鹽都實際，認真梳理“營改增”工作步驟和程序，明確主要責任及完成時限，嚴格執行相關工作紀律。同時，不定期組織督查和抽查工作，要求每周五下午專題匯報工作進展情況，確保事事有人管，件件有落實。
四是講究工作方法，有序推進。認真落實宣傳牽頭部門，要求大家講究工作藝術，向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義，爭取納稅人的理解支持。在此基礎上，切實維護稅法尊嚴，動員納稅人開展自查自糾工作，明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。
一是立足發展大局，搞好匯報溝通。第一時間向地方黨委政府做好“營改增”全面實施對地稅收入的影響匯報，建議及時調整年初下達的國地稅收入任務計劃，使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應。
二是開展專項治理，積極清繳欠稅。集中精力開展建筑、房地產行業營業稅專項治理，安排專人按照建筑工程進度確定申報期限，實施跟蹤管理，即時結算入庫;開展房地產項目納稅陳欠清繳工作，要求各征收單位于5月1日前全面追繳到位;加強土地增值稅清算管理，實現土地增值稅依法征收，盡量彌補由于“營改增”改革后地稅收入缺口。
三是加強部門合作，暢通改革渠道。建立部門聯動機制，主動加強與國稅部門的溝通協調，搭建“營改增”工作平臺，提前制定改革預案，對移交方式、內容、時間做出詳細規定，定期召開“營改增”戶籍信息交換和推進交流會議，杜絕在稅制改革過渡期間出現管理空白。同時，針對“營改增”后增值稅附屬稅種的管理弱化問題，積極與國稅部門簽訂代征協議，委托代征相關地方稅費。
四是搞好納稅服務，培育新的稅源。加大對本次“營改增”涉及行業的政策輔導，實施重點行業重點輔導、政策更新及時輔導和日常疑難全程輔導措施，確保順利過渡。參照稅制改革方向，在招商引資、產業發展、投資導向等方面向地方黨委政府提報有建設性的意見，積極培育新的稅源增長點，爭取將政策變化對稅收均衡入庫的影響降到最低。
近期，國家稅務總局局長王軍表示，根據政府工作報告的要求，“營改增”5月1日將在金融業、建筑業、不動產業和生活服務業全面推開，并將首次涉及自然人繳納增值稅征管，如個人二手房交易。這一消息引發了廣泛關注。為迎接“營改增”的順利落地，揚州地稅局采取四項舉措，積極準備，做好前期工作。
一是做好部門溝通協調。積極把國家有關“營改增”的最新政策、推進進度以及實施“營改增”以后可能對地方稅收造成的影響等向地方黨委政府匯報，主動參加地方政府“營改增”領導小組的各項活動，在掌握主動的同時爭取得到全面支持和配合，并建議政府調整年初下達的國地稅收入任務，使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應。
二是做好政策變動銜接。開展“營改增”政策梳理，與國稅、財政部門建立聯席會議制度，定期磋商政策調整可能會對相關企業發展、稅收征管、財政收入等帶來的影響，預測試點工作中可能出現的各類情況，特別是做好建筑房地產行業“營改增”的前瞻性分析，提前研判籌劃，及早應對，為深化稅制改革做準備。
三是做好內外輔導培訓。對內，組織全體人員特別是窗口和基礎稅源管理部門開展專題學習和培訓，要求準確把握“營改增”涉及范圍、界定標準等業務知識;對外，對相關行業的法人代表、財務人員進行廣泛宣傳和輔導，利用志愿者網站以及“手機辦稅通”等方式幫助企業提高對“營改增”政策的認知度和認同感。
四是做好基礎數據調查。對轄區內涉及“營改增”的行業開展專項稅源調查，摸清擬移交企業戶數、欠稅規模、清算進度、發票使用等情況，及時生成“營改增”移接交清單，做到不漏、不重、不錯。對有欠稅和發票盤存較多情況的，督促其及時申報繳納，做好發票使用進度預測以及庫存盤點，實現清欠不留死角、征管不留空白。
一是做好宣傳動員。加強內部宣傳，通過騰訊通向廣大干部職工群發總局關于扎實做好全面推開營業稅改征增值稅改革試點工作的通知，并以所為單位，組織稅收征管人員，認真學習《四川省稅務系統全面推開營改增工作任務分解及進度安排表》和《全面推開營業稅改征增值稅試點納稅人征管基礎信息傳遞方案》，讓干部職工了解“營改增”的總體工作進度和要求，提前做好相關工作準備;對外，加強宣傳，通過召開動員會，通過納稅人qq群等方式向相關企業發放宣傳資料等方式，積極爭取企業的理解和支持。
二是加強合作，召開國地稅合作工作會，確?！盃I改增”期間各項工作密切銜接，順利推進。會上就“營改增”傳遞資料具體內容、傳遞時間、傳遞方式達成了一致，并對“營改增”實施后的后續跟進協同合作管理事項提出了進一步細化操作模式。
三是做好基礎數據清理工作。組織建安房地產企業進行涉稅事項清理，及時解繳稅款入庫;組織稅務干部認真開展發票清理工作，并做好移交前的發票發放工作，確保企業移交前各項涉稅工作正常有序推進;加強“營改增”試點納稅人基礎信息清理工作，要求稅收管理員及時清理管戶基礎信息，并按照要求完整填寫《四川省“營改增”試點納稅人征管基礎信息表》。
四是積極向地方黨委政府匯報，爭取支持。擬定召開財稅三家聯席會議，就“營改增”的平穩順利交接做好組織保障。
馬軍，男，出生于1977年8月，7月參加稅務工作，現任湘潭市岳塘區國稅局建設路口分局副局長，本人尊敬領導，團結同事，認真學習法律法規，嚴格按規章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家稅務總局關于《營業稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區國稅局關于“營改增”的相關安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質和穩重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。
本人自“營改增”試點工作開展以來，深刻認識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負的責任，堅持先學一步，多學一點，學深入一點，作好分局表率。在今年4月份，區局轉來分局“營改增”個體納稅人1113戶，因戶數眾多，情況復雜，時間緊迫，任務繁重，本人利用加班時間和分局長及管理員一起統籌規劃，合理調配，共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點工作開展以來為加快工作進度，白天對口稅政法規科、征收管理科、納稅服務科以及收入核算科等幾個業務科室的報表數據工作外，晚上加班加點采集納稅人資料以及完成錄入工作，并且為了趕上進度完成定額核定工作，天天晚上加班到10點多，本人也在摸底調查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點以上定稅戶78戶，完成“金三”系統錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息，因多日加班加點，加之本人身體原因小病了一場，我也堅持在吊完水之后繼續赴往工作崗位，通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓會議。在此基礎上，本人認真深入學習政策，同時也做好了上級安排的'“營改增”納稅人大走訪工作任務。到個體納稅人經營戶實地調查，加大政策宣傳輔導、更好更優質服務納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進營改增過程中遇到的難題和碰到的問題，將矛盾明晰呈現，把問題前置，確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調查核實工作中，由于信息不對稱，查無此人、有些納稅人經營場所在偏遠鄉村地區，因轉接過來聯系電話信息不全，導致多次往返是常有的事，本人做到了毫無怨言，仍然想方設法查找，一旦聯系上納稅人，寧可放棄各種休息時間，以最快的速度趕到納稅人店面開展工作，高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認可。同時也為“營改增”試點工作掌握了較為周詳的第一手數據信息。緊張的工作使自己忘記了疲勞，為了趕時間和進度，自己就像擰緊發條的機器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務。
第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
(四)納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(五)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
第四十六條增值稅納稅地點為：
(一)固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
(二)非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
(三)其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
(四)扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。
第四十七條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規定執行。
第六章稅收減免的處理。
第四十八條納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。
納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
第四十九條個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。
增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。
第五十條增值稅起征點幅度如下：
(一)按期納稅的，為月銷售額5000-0元(含本數)。
起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。
對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
第七章征收管理。
第五十一條營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。
第五十二條納稅人發生適用零稅率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關申報辦理退(免)稅，具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。
第五十三條納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：
(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。
(二)適用免征增值稅規定的應稅行為。
第五十四條小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。
第五十五條納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現行增值稅征收管理有關規定執行。
現將《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》印發你們，請遵照執行，經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。
對于大眾關心的個人銷售房屋繳納增值稅的問題，此次發布的《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(下稱《規定》)做出了明確的安排。
《規定》指出，個人將購買不足2年的`住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。
《規定》強調，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
《規定》還明確，辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發〔2005〕26號)、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發〔2005〕89號)和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)的有關規定執行。
原文：關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知。
財稅〔2016〕36號。
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
現將《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》印發你們，請遵照執行。
本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行?！敦斦繃叶悇湛偩株P于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《財政部國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅試點有關政策的補充通知》(財稅〔2013〕121號)、《財政部國家稅務總局關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)、《財政部國家稅務總局關于國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》(財稅〔2014〕50號)和《財政部國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號)，除另有規定的條款外，相應廢止。
各地要高度重視營改增試點工作，切實加強試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。
營改增后，究竟稅負會不會增加?
“我們作為稅務工作人員，在政策沒公布出來的情況下，無法明確回答?！鄙鲜鲐撠熑苏f，“但可以肯定，個人繳納增值稅的計算方法和一般納稅人是不一樣的，個人是按征收率計算的。征收率是多少?3%，明顯比5%的營業稅稅率低?！?/p>
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交通運輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
（一）陸路運輸服務。
陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。
本條目執行參考：
1、城際間輕軌。城際間輕軌屬于交通運輸業中的陸路運輸，不屬于鐵路運輸,應納入本次試點范圍。
2、汽車租賃業務。出租汽車業務中，出租汽車連帶配司機的（如，上下班班車、旅游包車、為其他單位提供班車、校車等），屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業”，應納入本次試點范圍。
3、提供上下班通勤車（班車）服務。該項目應視納稅人提供的業務具體情況進行確認，單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務屬于非營業活動，不屬于應稅服務范圍。為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業”，接受該服務的一般納稅人對于“適用集體福利的購進應稅服務”，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4、汽車代駕。該項目應視納稅人提供的業務具體情況進行確認，提供車輛的同時提供代駕服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸”；只單純提供駕駛服務不屬于《應稅服務范圍注釋》的規定范圍。
5、快遞業務。按照交通運輸服務繳納增值稅，應納入本次試點范圍。
（二）水路運輸服務。
水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。
遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務。
程租業務，是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。
期租業務，是指遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務。
（三）航空運輸服務。
航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。
航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。
濕租業務，是指航空運輸企業將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由承租方承擔的業務。
（四）管道運輸服務。
管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。
二、部分現代服務業。
部分現代服務業，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
（一）研發和技術服務。
研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
1．研發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。
2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。
3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。
該項目執行參考：
1、氣象災害風險評估業務。對特定技術項目的分析評價報告和專業知識咨詢，如氣象災害風險評估業務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“研發和技術服務_技術咨詢服務”，納入本次試點范圍。
2、測量淤泥。屬于《應稅服務范圍注釋》中的“研發和技術服務_技術咨詢服務”，納入本次試點范圍。
4.合同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。
5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。
（二）信息技術服務。
信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。
1.軟件服務，是指提供軟件開發服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務行為。
該項目執行參考：
電腦維護業務。該項目應視納稅人提供的業務具體情況進行確認，如提供硬件維護服務，應按照現行增值稅修理修配勞務繳納增值稅；如提供軟件維護服務，則屬于“信息技術服務_軟件服務”，應納入本次試點范圍。
2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業務行為。
3.信息系統服務，是指提供信息系統集成、網絡管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務的業務行為。包括網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務。
該項目執行參考：
1、信息數據查詢等服務。從事數據信息資料（如：國際金融數據信息）收集、加工、處理并提供相關信息查詢等服務的境內、外單位，通過網絡和其提供的專用設備（包括硬件、軟件）為試點地區的單位和個人提供信息數據查詢等服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務—信息系統服務”，應納入本次試點范圍。
2、網絡游戲的運營業務。網絡游戲運營按照信息技術服務繳納增值稅，應納入本次試點范圍。
3、網站服務。網站服務收取的服務費屬于“信息技術服務”納入本次試點范圍。
4．業務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業務活動。
該項目執行參考：
1、消費卡業務。如為依托計算機信息技術提供的金融支付服務與電子商務平臺服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務_業務流程管理服務”，納入本次試點范圍。
2、結算中心、支付寶等非銀行金融機構提供的金融支付業務、第三方支付業務。屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務_業務流程管理服務”，納入本次試點范圍。
3、交易所為要素市場提供的交易平臺服務。一般是依托計算機信息技術提供的金融支付服務、電子商務平臺等服務的業務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務_業務流程管理服務”，納入本次試點范圍，手工交易平臺除外。
4、房產信息中心幫房產公司在網絡上發布信息，按可銷售房屋建筑面積收取網絡信息服務費。為依托計算機信息技術提供呼叫中心和電子商務平臺等服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務_業務流程管理服務”，納入本次試點范圍。
5、招標行為。招標行為中，通過網絡平臺等信息技術手段提供的招標服務，應納入本次試點范圍。
（三）文化創意服務。
文化創意服務，包括設計服務、商標和著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。
1.設計服務，是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創意策劃、文印曬圖等。
該項目執行參考：
1、圖文設計業務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“部分現代服務業—文化創意服務—設計服務”，納入本次試點范圍。
2、建筑物設計業務。建筑物設計業務如果與施工一起，如家庭裝修，屬于建筑業，不納入本次試點范圍；建筑物設計業務如果是單獨的設計，則屬于“設計服務”中的“工程設計”，納入本次試點范圍。
3、城市規劃、園林景觀的設計業務。城市規劃、園林景觀的設計（根據客戶要求提供前期方案設計和規劃服務），屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創意服務_設計服務_環境設計”,納入試點范圍。
4、文印曬圖、建筑圖紙審核業務。按照文化創意服務繳納增值稅，納入本次試點范圍。
5、建筑設計業務。屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創意服務_設計服務”，納入本次試點范圍。
2.商標和著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。
該項目執行參考：
1、轉讓播映權業務。電影發行單位、電影制片廠、電視劇制作中心等發生轉讓播映權業務，屬于"商標著作權轉讓服務",納入本次試點范圍。
2、銷售著作權經營許可、轉讓品牌使用權。屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創意服務_商標著作權轉讓服務”，納入本次試點范圍。
3.知識產權服務，是指處理知識產權事務的業務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。
4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。
該項目執行參考：
2、廣告代理服務。廣告代理服務屬于“廣告服務”，納入本次試點范圍。
3、會展企業收取的冠名費。會展企業收取的冠名費是對特定企業廣告性質的收費，屬于“文化創意服務_廣告服務”,納入本次試點范圍。
4、電視臺廣告業務。電視臺的廣告業務納入本次試點范圍。
5、廣告代理業務。原營業稅文件規定，“廣告代理業應按?服務業-廣告業?征收營業稅”（國稅函[1999]353號）。據此，從事廣告代理屬于“文化創意服務_廣告服務”，納入本次試點范圍。
6、廣告業務。雖無廣告業務資質，但實際發生“廣告業務”的，納入本次試點范圍。
7、互聯網排名費。網站收取的互聯網點擊排名費，按廣告服務收入，納入本次試點范圍。
5.會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業務活動。
該項目執行參考：
1、賓館、酒店等提供的會議服務。賓館、酒店等為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦的各類會議的業務活動，收取會議費，屬于“會議展覽服務”，應納入本次試點范圍。
2、慶典禮儀服務。該項目視納稅人提供的業務具體情況進行確認，各類展覽和會議的慶典禮儀屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創意服務_會議展覽服務”，應納入試點范圍。
3、招標行為。招標行為中，通過各類展覽和會議提供的招標服務屬于“文化創意服務_會議展覽服務”，應納入本次試點范圍。
（四）物流輔助服務。
物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
1.航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。
航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。
通用航空服務，是指為專業工作提供飛行服務的業務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。
2.港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業務活動。
港口設施經營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅。
該項目執行參考：
1、碼頭拖輪服務。碼頭拖輪服務屬于“港口碼頭服務”，納入本次試點范圍。
2、河道疏浚服務。河道疏浚服務一般是為船舶運輸的開展而提供的輔助性業務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務_港口碼頭服務”，納入本次試點范圍。
3、船舶代理服務。按物流輔助服務—港口碼頭服務繳納增值稅，納入本次試點范圍。
3.貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業務活動。
該項目執行參考：
1、貨運客運場站的停車服務。貨運客運場站的停車場是以貨運客運場站設施為依托，提供貨運、客運車輛停放服務，納入本次試點范圍，其它的停車場不納入本次試點范圍。
2、票務服務。貨運客運場站提供的票務服務納入本次試點范圍，其他票務服務不納入本次試點范圍。
4.打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業務活動。
5.貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續的業務活動。
該項目執行參考：
1、包機業務?！稇惙辗秶⑨尅分形锪鬏o助服務僅包括貨物運輸代理服務,而從事旅客運輸包機服務的不包括在內。所以包機公司從事貨物運輸包機服務的，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務_貨物運輸代理服務”，應納入本次試點范圍；如果包機公司從事旅客運輸包機服務的則不納入本次試點范圍。
2、船務代理業務。船務代理企業從事船代業務屬于《應稅服務范圍注釋》中的物流輔助服務——貨物運輸代理服務”。營改征方案中的代理業只包含了貨物運輸代理服務和代理報關服務，而且從范圍注釋總的原則來看是采用了正列舉的方式對改征的范圍作出界定，對代理業務不做擴大解釋。
3、離岸服務外包業務。試點地區納稅人從事離岸服務外包業務全部納入試點應稅范圍。
4、報社的物流服務。報社提供配送報紙服務，應納入試點范圍。
6.代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發貨人委托，代為辦理報關手續的業務活動。
該項目執行參考：
商檢代理業務。該項目應視納稅人提供的業務具體情況進行確認，與代理報關服務一并提供且屬于應稅服務組成部分的商檢代理應屬于試點范圍。
7.倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。
該項目執行參考：
1、港口、碼頭、市場提供場地供經營戶堆放貨物服務。港口、碼頭、市場提供場地供經營戶堆放貨物服務,其本質是利用貨場或者其他場所代客貯放貨物的業務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務_倉儲服務”，納入本次試點范圍。
2、鋼材市場提供場地供經營戶堆放鋼材。為利用貨場或者其他場所代客貯放貨物的業務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務_倉儲服務”，納入本次試點范圍。
8.裝卸搬運服務,是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。
該項目執行參考：
1、拖車救援。拖車等救援、牽引服務屬于原營業稅的交通運輸業內的裝卸搬運，應屬于試點范圍內的“物流輔助服務”。
2、搬場業務（搬家業務）。搬家公司提供的搬家業務務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務_裝卸搬運服務”；但是搬家公司承攬的貨物運輸業務，按照交通運輸業繳納增值稅。
（五）有形動產租賃服務。
有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。
遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃。
光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。
干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。
該項目執行參考：
1、汽車租賃業務。出租汽車業務中，僅租賃汽車不配備司機的，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產租賃服務”。
2、有營運資質的出租車公司經營屬于提供公共交通運輸服務的出租小客車業務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產租賃服務-有形動產經營性租賃”。
3、電梯或墻面廣告業務。物業公司、業主出租電梯或墻面等位置給廣告公司，放置液晶廣告屏、燈箱等，屬于有形不動產租賃業務，不納入本次試點范圍。
4、花卉租賃、養護業務。其中租賃取得的收入屬于應稅服務范圍，歸屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產租賃服務—有形動產經營性租賃”，應當征收增值稅。其中養護收入不屬于應稅服務范圍。
5、出租音像制品、圖書業務。出租音像制品、圖書業務屬于“有形動產租賃服務”，納入本次試點范圍。
6、電力通信設備有限公司從事電線桿路租賃業務。屬于“有形動產租賃”，納入本次試點范圍。
7、建筑工地車輛服務。為建筑工地提供拖車、吊車，同時提供操作人員服務的屬于“建筑業”，不納入本次試點范圍，對只提供專用車輛租賃服務的應按“有形動產租賃服務”，納入本次試點范圍。
（六）鑒證咨詢服務。
鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
1.認證服務，是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。
該項目執行參考：
1、汽車檢測、年檢服務。汽車檢測、汽車年檢服務屬于《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務_認證服務”，納入本次試點范圍。但代辦汽車年檢服務不屬于《應稅服務范圍注釋》的規定范圍。
2、建筑業檢測服務。屬于《應稅服務范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務_認證服務”，納入本次試點范圍。
2.鑒證服務，是指具有專業資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定等。
該項目執行參考：
1、為客戶提供信用評估業務。鑒證業務應按照《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務_鑒證服務”列舉的范圍執行，納入本次試點范圍。
2、土地及房地產評估。專業資質的單位對有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動，屬于“鑒證咨詢服務_鑒證服務”納入本次試點范圍。
3、會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所業務。會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所職能范圍內的業務，屬于“部分現代服務業”中“鑒證咨詢服務”的，納入本次試點范圍。
3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。
該項目執行參考：
1、健康、保健咨詢服務。在判斷“咨詢”服務是否屬于改征增值稅范圍問題上，應結合服務內容、服務對象特點，按照《應稅服務范圍注釋》中“研發與技術服務_技術咨詢服務”與“鑒證咨詢服務_咨詢服務”列舉的范圍進行界定。就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動納入本次營業稅改征增值稅試點范圍；提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務納入本次營業稅改征增值稅試點范圍，健康、保健咨詢服務由于其特殊性，暫不納入本次試點范圍。
2、市場調查業務。利用市場調查結論提供內部管理、業務運作和流程管理等信息或建議，屬于“咨詢服務”，納入本次試點范圍。
3、外國總部為中國子公司提供的會計、稅務服務。外國總部為中國子公司提供的會計、稅務服務屬于“鑒證咨詢服務”，納入本次試點范圍。
4、境內公司為境外總公司提供的市場推廣服務。境內公司為境外總公司提供的市場推廣服務屬于“鑒證咨詢服務”，納入本次試點范圍。
5、代表處、代表機構發生的業務。律師行、會計師事務所、銀行以及保險公司等在中國設立的代表處以及外國企業代表機構，如果從事營改增試點范圍的應稅服務，納入本次試點范圍。
6、公關公司提供的服務。公關公司提供公共關系及商務咨詢、企業形象策劃等服務屬于“鑒證咨詢服務”，納入本次試點范圍。
7、招標行為。招標過程中提供提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動屬于“鑒證咨詢服務_咨詢服務”，應納入本次試點范圍。
8、市場調查業務。視納稅人提供的業務具體情況進行確認，如利用市場調查結論提供內部管理、業務運作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢服務_咨詢服務”，征收增值稅；如單純提供調查結論，不提供上述咨詢服務的，則不納入試點范圍。
（七）廣播影視服務。
廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映，下同）服務。
1.廣播影視節目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業務活動。
2.廣播影視節目（作品）發行服務，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網站等單位和個人發行廣播影視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動。
3.廣播影視節目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節目（作品）的業務活動。
近日，債市大幅調整，與5月1日起金融業即將實施的營改增不無關系。根據財政部和國稅總局發布的《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(下稱36號文)，金融業試點營改增給債券市場帶來的變化主要有兩點：一是稅率小幅上升;二是免稅范圍收窄。
營改增實施之后，金融業的增值稅稅率為6%，與目前包括5%的營業稅和附加稅收科目的實際稅率5.5%相比，有小幅上升。免稅范圍收窄將提高部分金融機構同業業務的稅負，債券回購或受影響。
光大證券表示，營改增對債券市場影響偏負面，會增加金融機構投資債券的.成本，但不會對貨幣市場造成持久影響。
市場人士認為，稅制是金融市場最重要的基石制度之一，營改增對債市影響不小，但對于部分細節如何執行，相關部門并沒有表態，還需要進一步明確。
非政府債券利率或走高。
根據增值稅規則，金融商品持有至到期的利息需要繳納增值稅，國債、地方債利息收入免稅。這意味著金融債、鐵道債、信用債等非政府債券的利息收入面臨稅率上升，稅收成本增加會轉化為名義利率溢價補償的需求，導致利率走高。
之前，由于營業稅為地稅，部分銀行和地方對持有至到期賬戶中的非政府類債券亦免征營業稅。
根據興業證券的調查，如果銀行持有的到期賬戶金融債利息收入之前就繳納營業稅，則稅率由5.5%上升至6%，稅收增加導致的名義利率溢價補償約2-3個基點(bp)，影響較小。如果持有到期賬戶的利息收入之前并未繳納營業稅，那么稅率由0%提高到6%，稅收成本對應的名義利率的溢價補償約有26-30個bp。
這對債券發行和流動性的影響都較大。據悉，政策性銀行金融債擬申請稅務豁免，否則營改增的稅收成本將最終轉嫁到發行人。
中金公司認為，實際影響或低于理論測算，主要是考慮不同的機構稅前、稅后考核不一，營改增對機構影響較大的是注重稅后考核的銀行自營持有至到期戶。
興業證券的分析認為，對于銀行持有至到期的債券配置，營改增實施之后，一定程度上將增加國債(含地方政府債)的稅收優勢;但不同機構也會根據自身情況對利率債配置作出相應調整。
債券回購或受影響。
免征稅范圍的調整為本次營改增的重點。興業證券指出，主要變化是，第一，買入返售利息不再屬于免征范圍;第二，一年以上同業拆借業務收入可能被調出免征范圍。
根據營改增的相關規定，買入返售金融商品利息收入屬于貸款服務收入，被納入增值稅征收范圍。中金公司研報指出，債券回購作為買入返售的一種也要征收增值稅，這會導致稅負轉移到資金價格中，從而一定程度上抬高債券資金利率水平，對回購成交量也有一定影響。
36號文較完整保留了原營業稅中金融業的優惠政策，通過全國統一的同業拆借網絡進行的短期(一年以下含一年)銀行間同業拆借可免征增值稅。但對于同業拆借的線下交易，文件中未明確其是否屬于免稅范圍，可能被征收增值稅。
民生證券固定收益部分析師李奇霖認為影響有限。一是從激勵機制看，大量中小銀行的前臺業務部門一般是稅前考核，在激勵機制不改變的情況下，前臺暫時不會因為稅收成本的提升而影響到拆借業務的杠桿行為;而部分大銀行的激勵機制則是前臺業務按稅后考核，受本次稅制改革的影響可能會相對明顯。二是從交易方式看，由于線上交易被劃入免征范圍，預計很多銀行會開始做大量的線上拆借替代部分線下業務以合理避稅，避免整體拆借業務的成本過快上升。
3月18日，國務院召開常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點。此外，營改增首次將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。
新增不動產納入抵扣意味著通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益。
據《第一財經日報》引述知情人士消息稱，未來新增不動產抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營改增早期方案中，新增不動產分期抵扣分為10年，但為了加大減稅力度，支持企業發展，抵扣年限縮短至2年。
知情人士表示，新增不動產抵扣分為2年，這將進一步加大營改增減稅規模和力度，促進擴大有效投資。
全國政協委員張連起表示，將新增不動產納入抵扣范圍，是繼上一輪發軔于東北的增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入進項抵扣范圍之后，全面實施新增進項稅抵扣的普惠性措施，因為這不僅包括營改增試點納稅人，還包括制造業、商業等原增值稅納稅人。
張連起表示，允許不動產抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號，吹響了打贏“三去一降一補”攻堅戰的財稅號角，也是中國往現代增值稅制度邁出的關鍵一步。
中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌舉例稱，比如新建一個廠房，投資一個億，如果稅率11%，就可以抵扣1100萬元的稅款。即不含稅價格1億元，稅率11%，進項稅額1100萬。支付給房地產企業的總共價稅合計11100萬，其中計入固定資產原值1億，計入進項稅額1100萬。如果全額一次性扣除，那這家企業可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來進行抵扣，那每年可抵扣進項稅為110萬元。
經鳳凰財經計算，若分兩年進行抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，則第一年抵扣660萬，第二年抵扣440萬，將時間價值計算在內，相比按10年抵扣成本是減少的。
一年的時間很快，大二的日子成了記憶里的一部分！回首看看這一年的學習生活值得紀念、總結的東西有很多！利用這個機會向老師、領導將我這一年的學生會工作做一個簡單的匯報，望老師給予指導，希望能做的更好！
透視過去一學期，工作的點點滴滴時時在眼前隱現，回眸望去過去的一幕慕，在不知不覺中充實眼瞼。似乎初進學校的記憶依然就在心頭展現！但我已深深地感覺到新一年的工作重擔已向我們無情地壓來，為能保質保量地完成工作任務，我必須在過去的基礎上對相關知識、能力進行進一步學習，加深認識。
這一學期來，在學校及學生會各干部的領導下，當然還有同學們的支持，我系開展了一系列的活動,堅持以為同學服務為工作準則，為加強同學與學校、同學與學生會的聯系和了解而努力！從中我學了很多東西,現我將這學期工作總結如下：
招新工作是每個集體都不得不做好的一個任務,它關系到集體以后的發展前途!系的招新是以每人交一份個人簡介與上臺做個簡潔的演講來做為競選的,入選的也要實習三個月,再看工作能力評選!這是一個好方法,因為一個簡歷能大概得了解一個人,上臺說話是你膽識與自信的體現,再實習一些日子是為了更好的了解與讓其能力體現,從這可以看出我們系學生會對工作與對人都是很負責的、也很細心的!
我部與其他部門合作開展的"媒管文化周"宣傳活動活動，活動主題鮮明，計劃詳細，宣傳到位，目的明確，得到了師生們的好評。這讓我們部門在學生會的影響力得到了一定程度上的提高，也使我們部門的成員對工作有了更強的信心。成員的服務、奉獻意識，與時俱進，；擴大學生會形象與知名度，提高組織的先進性精神。
除此之外，我們還協助其他部門開展了一些活動。我嘗試了很多以前沒有接觸過的工作，對自己得到了很大的提高，也對學生會的工作有了更新的認識，更讓我交了那么多好朋友。在工作中，我十分注意虛心向他人學習，同時各級領導、老師、學長不管是在學習、生活還是工作等方面都給予我很大的幫助，借此機會我也表示衷心的感謝。
需要說明的是，工作成績是領導、老師和同學們的，我只是做了我應該做的，而且有些工作做得還差強人意，感到欣慰的是我們部門的工作沒有拖系里整體工作的后腿，為我們系盡了一點微薄之力！
媒介管理系第四屆學生會在成立一年以來已經過了一個學年的運轉，在系領導的具體指導和支持下，緊緊圍繞服務本系學生的主題，在廣大同學的協助下，經過全體學生會成員的共同努力，改進工作方法，整體上完成了初定的工作計劃，并取得了顯著的成績，一學年的結束我們將本學年的工作做一個匯總！以希望為下一屆部門提供參考建議與借鑒經驗。
現就過去一個學年的工作總結如下：
4.配合其他部門工作，因為辦公室相對而言具體活動開展較少，所以積極配合其他部門的工作計劃的實行與開展！
這是我部一年的大致工作，可能在實施上還有要提高的地方，我部各成員一年的時間真的學會了很多的東西，知道合作、協調、溝通、理解！
工作中，還存在一些"老生常談"的不足，現總結如下：
一、在學生會活動過程中，學生會各個部門之間還是會缺乏交流和溝通，致使學生會的一些大的活動，現場工作不能完全到位，缺乏整體性和連續性。我們希望在以后在這些方面大家能增加集體意識加強團隊合作！這一點很重要，我們還需要在這方面多加努力。
二、本學年我們偏重對大型活動的開展，而對日常性工作的監督和管理我們還得加強，除了活動之外，系學生分各部門會之間交流不夠，舉辦活動，大家參與性還是不高，我們還是得做大家真正感興趣的活動。比如部門活動大家知道少，參與低！
三、學生會各個部門及時上傳工作計劃和工作總結工作上意識有所提高，檔案管理和資料的收集工作能順利有效。
四、學生會活動內容的開放性還不夠，活動開展得多，但是由于種種因素限制，參與面不夠廣泛和活力。所以以后后動是強制參與還是通過與評優各項集合還需要我們思考！
五、應該繼續加強與學院及各指導部門、教職工、尤其是各個班級的班委之間的密切聯系與合作。這是重點，這樣會更加順暢！班委在學生會工作開展起重要人員召集作用，下學年可以進行聯動機制，加強合作！
六、計劃趕不上變化應得到重視，活動前期籌劃上定下的計劃步驟應科學合理這樣在執行上才能有效！這是實際的問題。
最后感謝各位老師同學的支持，本學年工作才順暢，希望下一屆學生會會做的更好！
總之，學生工作無小事，事事都不能懈怠。我們更要不斷地提高自身的素質才能把我們的工作做得更好，才能更好地服務同學在過去的學期里，我腳踏實地做了一些工作，但由于自己的水平和經驗不足，還存在著一定的問題。在新的一年里，我還要在其他方面繼續努力，爭取取得更大的成績。
5月1日起，將在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅改革，這意味著現行營業稅納稅人全部改繳增值稅，已在我國實行了20余年的營業稅將退出歷史舞臺。我們就有關問題組織了本期問答。
問：什么是營改增？
答：營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。簡而言之，營業稅是對企業營業額（全額）進行征稅，增值稅是對產品或服務的增值部分征稅。營改增是原來按照營業稅征收的部分行業，現在改為按增值稅征收。5月1日起，從餐飲住宿、旅游娛樂到教育醫療、房屋租售，這些市場交易活動都要改繳增值稅。
問：全面推開營改增試點有哪些新的措施和改革內容？
答：全面推開營改增試點，基本內容是實行“雙擴”。一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。這些新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；年營業稅規模約1.9萬億元，占原營業稅總收入的比例約80%。二是將不動產納入抵扣范圍。無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。
答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。一是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。二是將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創造了更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。
問：營改增試點已經實施4年多，試點運行情況如何？
答：目前，營改增試點已覆蓋“3+7”個行業，即交通運輸業、郵政業、電信業3個大類行業和研發技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現代服務業。
在國務院的統一部署下，改革試點工作平穩有序推進，基本實現了規范稅制、減輕稅負、促進發展、帶動改革的預期目標。截至2015年底，累計實現減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。今年減稅的總額將超過5000億元。
營改增試點從制度上緩解了貨物和服務稅制不統一和重復征稅的問題，貫通了服務業內部和。
二、三產業之間的抵扣鏈條，減輕了企業稅負，激發了企業活力，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級，提升了貨物貿易和服務貿易出口競爭力，是推進經濟結構轉型升級的重要舉措。
（責任編輯/王英楠）。
（特別是針對營改增過渡期：收入的確認、納稅時間上）。
二、地稅局對企業所得稅做了斷和清算。
1、2002.1.1之前的企業—地稅局征收。
3、2009.1.1之后的企業—跟著主體稅種。
三、國稅局開展行業專項整治的稽查工作。
據稅總函（2016）256號文件《關于加強全面推開營改增試點后，涉稅風險防范和稽查工作的通知》，國稅總局選取了3-5個行業重點稽查房地產、建筑、住宿酒店業重災區，會加強稽查力度；稽查重點為：
1、新老項目劃分是否正確進行檢查；
2、增值稅預繳稅款是否正確；
3、建筑業是否分項目核算及項目臺賬的檢查；
4、建筑業是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一。
般計稅的項目中；
5、增值稅差額征稅的行業扣除項目是否真實；
6、是否存在人為改變老項目計稅方式；
7、改增前后政策的執行情況（1）將營改增前發生的采購行為等到營改增后獲得供應商開具的增值稅專用發票進行了抵扣。
(5)用于簡易計稅、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。
(6)全面營改增后三流不一致發票（建安總包分包不適用，按最新稅法規定）。
印花稅、契稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等。
盡管經濟增長放緩、財政收入增幅下滑，中國仍決定堅定推進一項旨在為企業減負的財稅改革。財政部22日表示，近日將開展營業稅改征增值稅試點政策執行情況專項調查，為后續決策提供參考。
“營改增”是中國結構性減稅政策的重要內容。截至目前，該政策已在上海等九個省市進行試點。到2013年2月底，參加試點的企業數達到了112萬戶。國稅總局數據顯示，自去年“營改增”試點開始至今年2月份，全國共實現減稅超過550億元人民幣。
財政部23日稱，將組織北京、天津、廣東等12個財政監察專員辦事處，對試點政策執行情況進行專項調查。調查對象是試點地區財政、國稅、地稅、人民銀行國庫部門以及試點企業。
據了解，調查重點是試點政策運行情況，試點對地方經濟、財政、企業產生的影響，試點的政策效應等。
調查采取動態跟蹤的方式進行，自2013年4月初開始，12月底結束。對試點方案確定的“1+6”行業(交通運輸業以及現代服務業6個行業)，每個行業均要選取不少于10戶典型企業確定為跟蹤企業。
財政部表示，調查內容主要涉及三個方面：
一是試點工作開展情況。包括納入試點范圍行業類型、數量、管理方式以及主要經濟指標，納入試點范圍企業數量、性質、生產經營狀況及納稅總體情況(含稅負增減變化)，試點政策對當地經濟、財政、企業等產生的影響等。
二是動態跟蹤企業相關情況。包括改革對跟蹤企業所帶來的影響，稅負變化情況(同比和環比)、出口服務免稅和零稅率免抵退情況，增值稅專用發票開票情況，試點政策在不同地區執行中是否存在差異、具體差異情況及其原因等。
三是財稅政策執行情況。包括稅務機關征收管理情況、稅款入庫情況，地方出臺的相關財政扶持、補貼、獎勵政策執行情況及效果，各項試點財稅政策在執行中存在的問題等。
財政部稱，全面了解情況，有助于為下一步試點政策的全面推開和補充完善提供對策建議。
根據國務院部署，自今年8月1日起，將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國范圍內推開，適當擴大部分現代服務業范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發行等納入試點。同時，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業納入試點。
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