報告范文的結構一般包括引言、正文、結論和參考文獻等部分,每個部分的寫作都要有所側重與考慮。以下是小編為大家收集的報告范文,供大家參考學習。希望能夠幫助大家寫出高質(zhì)量的報告。
引言(選擇的背景、工作量、預期成果、不足之處)。
目錄。
正文。
1、公司的基本信息(包括歷史沿革)。
2、行業(yè)背景(歷史、現(xiàn)狀、未來否則趨勢)及行業(yè)地位(結合行業(yè)分析報告的內(nèi)容)。
3、公司的主要產(chǎn)品或者業(yè)務情況。
4、分析期及近三年的主要會計和業(yè)務數(shù)據(jù)分析(結合公司董事會報告的內(nèi)容)。
5、股本變動及股東情況分析。
6、公司近三年董(包括獨董)、監(jiān)、高及員工(掌握核心技術或者關鍵技術人員)情況分析(變動原因、獨董述職報告)。
1、公司治理的目的、核心。
2、公司三會制度及其運行情況(獨立董事制度、獨董述職報告、監(jiān)事會報告、董事會秘書及證券事務代表制度獨董)。
3、公司近三年開展的治理活動及其效果。
4、公司董事長、總經(jīng)理兩職設置情況(分離或者合一)。
5、公司及董監(jiān)高近三年被證監(jiān)會、交易所行政處罰情況(事由、進展、影響及整改情況,同時結合主流媒體的相關報道及公司的澄清公告)。
6、違規(guī)擔保、關聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用情況。
7、內(nèi)部控制制度的自我評價報告及鑒證報告。
8、履行社會責任報告情況。
9、公司獨立性分析(是否嚴格實行“五分開”)。
1、宏觀經(jīng)濟運行狀況的影響分析(國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟運行狀況,可以借助統(tǒng)計資料和主流媒體的相關報道)。
2、宏觀經(jīng)濟政策的影響(金融貨幣政策、財政政策、收入分配政策)。
3、產(chǎn)業(yè)政策的影響分析(包括產(chǎn)業(yè)結構政策、產(chǎn)業(yè)組織政策的影響等等)。
4、法律、法規(guī)的影響分析。
5、科學技術進步的影響分析(生物技術、材料技術、信息技術、航空航天技術等等的影響)。
1、公司行業(yè)市場排名。
2、市場占有率。
要求:客觀真實、圖文并茂、生動形象。
1、競爭能力(競爭優(yōu)勢)分析。
體現(xiàn):資本、技術、管理、人才、成本、資源、區(qū)位等等方面。
方法:swot分析。
1、審計報告解讀(關注“非標”意見的審計報告,結合董事會、監(jiān)事會報告)。
償債能力指標。
盈利能力指標。
管理效率指標。
現(xiàn)金流量指標。
3、三張報表及附注的分析。
注意:各種指標的含義、取值大小是相對的不能簡單的堆砌各種指標。
1、重大事項分析。
重大訴訟仲裁事項。
重大收購、出售資產(chǎn)事項(決策程序、評估基準日、評估方法的選擇、評估價值、有無溢價跌價、交易時間、收或者付款方式、定價政策等等)。
2、關聯(lián)交易及其分析。
日常關聯(lián)交易、重大關聯(lián)交易。
決策程序、交易目的、交易時間、收或者付款方式、定價政策、有關第三方的獨立報告(評估及審計機構、獨立財務顧問、獨立董事、監(jiān)事會)、對公司財務狀況及經(jīng)營成果的影響等等。
3、同業(yè)競爭問題分析。
4、募集資金項目及其效益分析(包括非募投項目)。
承諾、變更、專項報告、對分析期經(jīng)營成果的影響等等。
5、應收賬款項目分析。
7、其他。
1、存在的問題。
2、建議措施。
3、結論性意見。
功倍的效果。
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),對其進行綜合分析,我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
(一)資產(chǎn)負債表。
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:。
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉移.應該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結構的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式.因此,建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究.
流動資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
流動資產(chǎn)的增長幅度為xx%.在流動資產(chǎn)各項目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應付市場變化的能力將增強.信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強,企業(yè)應該加強貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業(yè)應加強存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說明:。
從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動負債比率為xx%,長期負債和所有者權益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結構位于正常的水平.
企業(yè)負債和所有者權益的變化中,流動負債減少xx%,長期負債減少xx%,股東權益增長xx%.
流動負債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低.
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應付風險的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權益資金為主來開展經(jīng)營性活動,資金成本相對比較低.
(二)利潤及利潤分配表。
主要財務數(shù)據(jù)和指標如下:。
當期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
主營業(yè)務收入。
主營業(yè)務成本。
營業(yè)費用。
主營業(yè)務利潤。
其他業(yè)務利潤。
管理費用。
財務費用。
營業(yè)利潤。
營業(yè)外收支凈。
利潤總額。
所得稅。
凈利潤。
毛利率(%)。
凈利率(%)。
成本費用利潤率(%)。
凈收益營運指數(shù)。
(1)利潤構成情況。
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2)利潤增長情況。
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務規(guī)模很快擴大.
(1)成本費用構成情況。
本期公司發(fā)生成本費用共計xx萬元.其中,主營業(yè)務成本xx萬元,占成本費用總額xx;營業(yè)費用xx萬元,占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元,占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元,占成本費用總額xx%.
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業(yè)務收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費用比上年同期減少利潤xx萬元,財務費用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎.
5.經(jīng)營成果總體評價。
(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評價。
(2)收益質(zhì)量評價。
凈收益營運指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風險的指標.本期公司凈收益營運指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的`,因此未來公司應盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3)利潤協(xié)調(diào)性評價。
公司與上年同期相比主營業(yè)務利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平.主營業(yè)務成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費用率有所下降,營業(yè)費用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費用的控制水平.管理費用增長率為xx%.說明公司管理費用率有所下降,管理費用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平.財務費用增長率為xx%.說明公司財務費用率有所下降,財務費用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)財務費用的控制水平.
(三)現(xiàn)金流量表。
主要財務數(shù)據(jù)和指標如下:。
項目。
當期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況(%)。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
總現(xiàn)金流入量。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
總現(xiàn)金流出量。
現(xiàn)金流量凈額。
1.現(xiàn)金流量結構分析。
(1)現(xiàn)金流入結構分析。
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2)現(xiàn)金流出結構分析。
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動性分析。
(1)現(xiàn)金流入負債比。
現(xiàn)金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務的能力的指標.該指標越大,償債能力越強.本期公司現(xiàn)金流入負債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強,現(xiàn)金支付能力快速提高,債權人權益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
(2)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉變?yōu)楝F(xiàn)金的能力.本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動性的小幅增強,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
項目。
當期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況(%)。
流動比率。
速動比率。
資產(chǎn)負債率(%)。
有形凈值債務率(%)。
現(xiàn)金流入負債比。
綜合分數(shù)。
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務的能力.企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關鍵.公司本期償債能力綜合分數(shù)為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動資產(chǎn)與流動負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績.企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高,為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務風險打下了堅實的基礎.從行業(yè)內(nèi)部看,公司償債能力極強,在行業(yè)中處于低債務風險水平,債權人權益與所有者權益承擔的風險都非常小.在償債能力中,現(xiàn)金流入負債比和有形凈值債務率的變動,是引起償債能力變化的主要指標.
(二)經(jīng)營效率分析。
項目。
當期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況(%)。
應收帳款周轉率。
存貨周轉率。
營業(yè)周期(天)。
流動資產(chǎn)周轉率。
總資產(chǎn)周轉率。
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的.公司本期經(jīng)營效率綜合分數(shù)為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績,公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高.提請分析者予以重視,公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益,降低經(jīng)營風險開創(chuàng)了良好的局面.從行業(yè)內(nèi)部看,公司經(jīng)營效率遠遠高于行業(yè)平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領先的地位,未來在行業(yè)中應盡可能保持這種優(yōu)勢.在經(jīng)營效率中,應收帳款周轉率和流動資產(chǎn)周轉率的變動,是引起經(jīng)營效率變化的主要指標.
項目。
當期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況。
總資產(chǎn)報酬率(%)。
凈資產(chǎn)收益率(%)。
毛利率(%)。
營業(yè)利潤率(%)。
主營業(yè)務利潤率(%)。
凈利潤率(%)。
成本費用利潤率(%)。
企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務創(chuàng)造利潤的能力.公司本期盈利能力綜合分數(shù)為96.39,較上年同期提高36.99%,說明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結構和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請分析者予以高度重視,因為盈利能力的極大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益打下了堅實的基礎.從行業(yè)內(nèi)部看,公司盈利能力遠遠高于行業(yè)平均水平,公司提供的產(chǎn)品與服務在市場上非常有競爭力,未來在行業(yè)中應盡可能保持這種優(yōu)勢.在盈利能力中,成本費用利潤率和總資產(chǎn)報酬率的變動,是引起盈利能力變化的主要指標.
(四)企業(yè)發(fā)展能力分析。
項目。
當期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況。
主營收入增長率(%)。
凈利潤增長率(%)。
流動資產(chǎn)增長率(%)。
總資產(chǎn)增長率(%)。
可持續(xù)增長率(%)。
企業(yè)為了生存和競爭需要不斷的發(fā)展,通過對企業(yè)的成長性分析我們可以預測企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的趨勢.公司本期成長能力綜合分數(shù)為65.38,較上年同期提高92.81%,說明公司成長能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在擴大市場需求,提高經(jīng)濟效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進步,公司表現(xiàn)出非常優(yōu)秀的成長性.提請分析者予以高度重視,未來公司繼續(xù)維持目前增長態(tài)勢的概率很大.從行業(yè)內(nèi)部看,公司成長能力在行業(yè)中處于一般水平,本期公司在擴大市場,提高經(jīng)濟效益以及增加公司資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平,未來在行業(yè)中應盡全力擴大這種優(yōu)勢.在成長能力中,凈利潤增長率和可持續(xù)增長率的變動,是引起增長率變化的主要指標.
通過對20xx企業(yè)的財務報表進行分析可以了解企業(yè)整體的財務管理水平,本選題旨在對20xx年xx有限公司的財務報表進行分析從而反映出公司整體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況,但是單純從財務報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說明企業(yè)的財務狀況,特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低,因此通過各種方法對企業(yè)財務報表進行分析,找出企業(yè)存在的不足,為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟決策提供依據(jù),并且提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
國內(nèi)學者陳曉紅在《完善企業(yè)財務分析指標體系的思考》一文中認為科學合理的財務分析指標體系,對于企業(yè)決策者和信息使用者來說顯得十分重要。張新民、錢愛民在《財務報表分析精要》中指出,目前常用的財務狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法。荊新、王化成在《財務管理學》中寫道:財務報表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負債表到利潤表再到現(xiàn)金流量表的分析,也經(jīng)歷了一個由外部分析擴大到內(nèi)部分析的過程。
戴維?;艚鹚菇淌诮Y合實際的企業(yè)情況寫出了《公司財務報表與分析一書》一文,文中對財務報表在公司管理過程中的作用給予了肯定。日本著名會計學專家森疼一男針對日本企業(yè)活動對財務的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟活動與財務分析》,其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過程中的作用,逐漸使財務報表充實完善。
本課題主要的研究內(nèi)容是:
1、介紹xx有限公司概況。
2、對xx有限公司的財務報表進行分析,主要進行資產(chǎn)負債表和利潤表分析,以及償債能力分析,營運能力分析,獲利能力分析,發(fā)展能力分析。
3、通過以上分析找出公司存在的問題。
4、針對上面提出的問題提出相對應的建議。
擬采取的方法有:
1、趨勢分析法:根據(jù)企業(yè)近幾年的會計報表,比較各個有關項目的金額、增減方向及幅度,從而揭示當期財務狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。
2、比率分析法:在同一財務報表的不同項目之間,或在不同報表的有關項目之間進行對比,以計算出的比率反映各個項目之間的相互關系,據(jù)此評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
3、因素分析法:確定影響綜合性指標的各個因素,按照一定的順序逐個用是技術替換影響因素的基數(shù),借以計算各項因素影響程度。
主要難點:
1、由于理論知識不足,在做財務報表分析時有些問題分析不透徹。
2、資料收集困難,大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法:
1、系統(tǒng)學習財務報表,會計,財務管理相關書籍,認真學習相關理論、分析方法,針對企業(yè)現(xiàn)狀進行分析,就相關問題與同學討論分析或咨詢指導教師。
2、通過多種途徑查閱資料,參閱相關企業(yè)財務報表分析方法及情況,及時與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料,結合實際提出合理化的建議。
3、向指導老師咨詢,與同學互相討論。
第六周至第七周開題報告準備及開題答辯。
第八周撰寫論文提綱。
第九周至第十周論文初稿,外文譯文。
第十一周至第十三周論文修改。
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準備。
第十六周畢業(yè)論文答辯。
財務報表能夠全面的反映企業(yè)財務狀況等,但是單純從報表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低,只有將財務指標與相關數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務狀況所處的地位,因此要進行財務報表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看,財務管理不但是一項基礎工作,還是關系到企業(yè)財務核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財務管理過程中,財務報表分析是一項重要的工作內(nèi)容,通過對財務報表的有效分析,可以獲知企業(yè)整體財務經(jīng)營狀況,并以此為依據(jù),制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)經(jīng)營管理的實效性。
基于這種考慮,在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,應對財務報表分析引起足夠的重視,并認識到財務報表分析的重要性,推動財務報表分析工作取得實效。它為企業(yè)的投資者、債權人、經(jīng)營者及其他利益相關者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據(jù)。它可以評價一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小,可以為政府、稅收、金融等部門進行監(jiān)管提供依據(jù),此外,通過分析,隨時找出企業(yè)在理財中存在的問題,不斷進行調(diào)整,提出相應的措施,保證企業(yè)的各項工作按既定的目標進行,由此可見,財務報表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。
財務分析的主體,包括權益投資人、債權人、經(jīng)理人員、政府機構和其他與企業(yè)有利益關系的人士。他們出于不同目的使用財務報表,需要不同的信息,采用不同的分析程序。
投資人。
投資人是指公司的權益投資人即普通股東。普通股東投資于公司的目的是擴大自己的財富。他們所關心的,包括償債能力、收益能力以及風險等。
權益投資人進行財務分析,是為了回答以下幾方面的問題:
1、公司當前和長期的收益水平高低,以及公司收益是否容易受重大變動的影響;
2、財務狀況如何,公司資本結構決定的風險和報酬如何;
3、與其他競爭者相比,公司處于何種地位。
債權人。
債權人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。債權人關心企業(yè)是否具有償還債務的能力。債權人可以分為短期債權人和長期債權人。債權人的主要決策是決定是否給企業(yè)提供信用,以及是否需要提前收回債權。他們進行財務報表分析是為了回答以下幾方面的問題:
1、公司為什么需要額外籌集資金;
2、公司還本付息所需資金的可能來源是什么;
3、公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還;
4、公司將來在哪些方面還需要借款。
經(jīng)理人員。
經(jīng)理人員是指被所有者聘用的、對公司資產(chǎn)和負債進行管理的個人組成的團體,有時稱之為“管理當局”。
經(jīng)理人員關心公司的財務狀況、盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。經(jīng)理人員可以獲取外部使用人無法得到的內(nèi)部信息。他們分析報表的主要目的是改善報表。
政府機構有關人士。
政府機構也是公司財務報表的使用人,包括稅務部門、國有企業(yè)的管理部門、證券管理機構、會計監(jiān)管機構和社會保障部門等。他們使用財務報表是為了履行自己的監(jiān)督管理職責。
其他人士。
其他人士:如職工、中介機構(審計人員、咨詢?nèi)藛T)等。審計人員通過財務分析可以確定審計的重點,財務分析領域的逐漸擴展與咨詢業(yè)的發(fā)展有關,一些國家“財務分析師”已經(jīng)成為專門職業(yè),他們?yōu)楦黝悎蟊硎褂萌颂峁I(yè)咨詢。
財務分析的對象是企業(yè)的各項基本活動。財務分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息,認識企業(yè)活動的特點,評價其業(yè)績,發(fā)現(xiàn)其問題。
企業(yè)的基本活動分為籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動三類。
籌資活動是指籌集企業(yè)投資和經(jīng)營所需要的資金,包括發(fā)行股票和債券、取得借款,以及利用內(nèi)部積累資金等。
投資活動是指將所籌集到的資金分配于資產(chǎn)項目,包括購置各種長期資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。投資是企業(yè)基本活動中最重要的部分。
經(jīng)營活動是在必要的籌資和投資前提下,運用資產(chǎn)賺取收益的活動,它至少包括研究與開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售和人力資源管理等五項活動。經(jīng)營活動是企業(yè)收益的主要來源。
企業(yè)的三項基本活動是相互聯(lián)系的,在業(yè)績評價時不應把它們割裂開來。
財務分析的起點是閱讀財務報表,終點是做出某種判斷(包括評價和找出問題),中間的財務報表分析過程,由比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等認識事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此,財務分析的過程也可以說是分析與綜合的統(tǒng)一。
財務報表分析不同于企業(yè)分析、經(jīng)營分析和經(jīng)濟活動分析等概念。
截至20xx年x月xx日止,本項目部共有員工15人,其中職工10人,外聘臨時工5人。本項目固定資產(chǎn)凈值:296,632.48元,主要為車輛兩臺、地磅、全站儀、錨桿拉撥儀各一臺及辦公用設備19臺。項目主體工程已全部完工。
本項目承包單價按xxxxx與業(yè)主簽訂的合同單價下浮確定,工程已到最后掃尾結算階段,但業(yè)主計量清單還未出來,計量收入及形象產(chǎn)值均為預估金額。
本項目無機械設備,使用也是租賃施工連隊設備,機械臺班費計入勞務成本中。機械使用費中除租賃其他機械設備費用外,其余費用是由機械作業(yè)科目結轉的項目部汽車燃油費及折舊費用共計約52萬元。
施工高峰期,項目人員約40人,其中職工約20人。職工五保一金從20xx年xx月開始核算上交,現(xiàn)已上交至20xx年xx月,已累計上交約45.8萬元。
所屬上交為集團公司及分公司管理費,按形象產(chǎn)值1.28億核算。
項目盈虧預測明細。
本項目承包單價按xxxxxxx與業(yè)主簽訂的合同單價下浮確定,工程已到最后掃尾結算階段,但業(yè)主計量清單還未出來,xxxx只按照他的臨時計量金額為基準給予借支工程款,無任何期間支付證書依據(jù),造成我項目計量被動?,F(xiàn)在業(yè)主又下發(fā)新的計量規(guī)則要求全部重新計量及變更,以前批復的計量不知業(yè)主是否確認,故本項目計量收入存在很大的不確定性。
主要項目施工連隊結算也因業(yè)主計量清單未出只能預估結算,重新計量也影響到前期預估結算的準確性和不確定性。給項目預測盈虧帶來很大的不便,難以準確預測。項目地處xxxxxxx,給工程原材料的采購帶來很大的不利,材料短缺,運輸很困難費用也頗高,材料都要跨省采購或從市區(qū)才能運送到達工地。xxxxxxxx只提供鋼材及火工品的材料,水泥及油料都要自行采購,加之施工期間水泥、柴油價格不斷漲價,也只好多方面由各施工隊自行采購,但業(yè)主還是按以前預算單價臨時計量后借支工程款給我項目,造成我項目資金周轉困難。
按與xxxxxxxx簽訂合同,同意原材料調(diào)差,但具體補差收入目前很難確定,若管理費按10%核算上交,項目盈虧可持平。待材料補差確定金額后,可補上1%的管理費。
隨著醫(yī)院的快速發(fā)展,醫(yī)院財務管理水平得到了很大的提高。醫(yī)院要想有高水平的管理就需要有可靠的信息作保障。醫(yī)院財務部門信息相對集中,主要包括人力資源、統(tǒng)計、會計以及其他相關信息。這些信息內(nèi)容繁多且比較復雜,財務部門如果把這些原始數(shù)據(jù)直接提供給醫(yī)院的管理者,就會出現(xiàn)以下情況:1、醫(yī)院管理者由于有很多事需要處理,沒有多少時間去分析這些信息。2、醫(yī)院管理者不具有分析這些信息的技能和專業(yè)知識,從而會出現(xiàn)這些信息不能被管理者利用,對醫(yī)院的正常決策和管理造成影響。因此,財務部門要對這些信息進行。
總結。
分析歸納,把有價值的信息反饋給管理者。
(二)要對會計報表數(shù)據(jù)信息進行處理使之成為對管理者決策有用的信息。
隨著醫(yī)院會計報表的完善和不斷發(fā)展,會計報表提供的信息量越來越大,使用概念越來越專業(yè)化,醫(yī)院財務報表技術日趨復雜。這樣醫(yī)院管理者直接從會計報表獲取信息很難做到,這樣就需要依靠財務分析。財務分析通過有效的解釋和分析,將專業(yè)的會計語言轉化為一般性語言,將會計信息轉換成管理者決策需要的信息,從而達到管理者能夠使用會計報表信息。
(三)醫(yī)院會計報表需要研究分析才能滿足管理者的要求。
醫(yī)院會計報表是主要是為了滿足政府預算管理需要而設計,沒有更多地考慮醫(yī)院管理者的需求。因此,醫(yī)院會計報表沒有辦法反映出事物的內(nèi)在聯(lián)系和特殊本質(zhì),只是反映了經(jīng)濟結果和現(xiàn)象。所以,需要醫(yī)院的財務部門對醫(yī)院會計報表信息進行深入的研究和分析,以滿足管理者的特殊需要和醫(yī)院的特殊情況,將醫(yī)院會計有用信息供醫(yī)院管理者決策參考。
醫(yī)院財務部門要對大量的信息數(shù)據(jù)進行處理、分析,首先要分析的目標,它財務分析的靈魂和核心,所有的信息處理都要圍繞分析目的進行,在復雜的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟現(xiàn)象中科學地預測出經(jīng)濟活動的必然結果。醫(yī)院財務分析報告的主要目的是為了滿足醫(yī)院管理者的需要。然后,財務部門再根據(jù)財務分析目的大量收集信息并進行分析,最后得出分析結果。
財務分析的過程主要是醫(yī)院財務部門將收集的財務信息資料,深入事物的本質(zhì),要用多樣性的、科學的方法去發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動的規(guī)律,利用專業(yè)科學的方法,進行科學合理地研究和分析,發(fā)現(xiàn)事物之間的內(nèi)在聯(lián)系。進行財務分析主要采用的方法主要有因素分析法和比較分析法。其中因素分析法在使用過程中要根據(jù)具體情況確定,按照財務指標與其驅動的因素間的關系,確定各因素對指標的影響程度;比較分析法是把數(shù)個具有可比性的、相關的數(shù)據(jù)加以比對,以便揭示事物的差異和矛盾。
財務分析的合理性、科學性是由分析人員對待事物的觀點和看法以及對財務分析體系的深刻掌握和理解決定,因此,在進行醫(yī)院財務分析時,要堅持用發(fā)展聯(lián)系的、全面的觀點看問題,要定性分析和定量分析相結合。
財務分析報告能否被管理者接受和理解,不僅取決于財務分析報告的分析質(zhì)量,還要看是否與醫(yī)院管理者的思路相一致。如果醫(yī)院財務分析報告符合醫(yī)院管理者的愛好和思路,就很有可能被采用,否則,即使醫(yī)院財務分析報告建議再合理,分析的再透切,寫的再好,也可能不被采用。財務分析報告要成為醫(yī)院管理者想要的信息,如果財務報告對于管理者來說是不需要的信息,那么即使建議再合理,分析再透徹,寫的再漂亮,對于醫(yī)院管理者來說是沒有任何意義的。因此,要想做好財務分析報告,就要了解管理者的思路,思路指向的是醫(yī)院的管理重點及發(fā)展方向,只有認真把握管理者的思路,才能確定財務分析報告的方向。在這種情況下,財務分析報告才能成為醫(yī)院管理者的參考依據(jù)。
財務分析有科學性、嚴謹性的特點,因此要求財務分析報告在結構上層層深入環(huán)環(huán)相扣,分析要透徹有理有據(jù),條理清晰體現(xiàn)出較強的邏輯性,還要結構嚴謹、語言精練,并且要體現(xiàn)出首尾照應,觀點鮮明。
1、標題:標題要求準確科學,例如某某醫(yī)院20xx年財務分析報告。
2、開頭部分:要對醫(yī)院財務狀況進行概述,對取得的成績和存在的問題進行闡述。
3、分析部分:這一部分解釋和分析了開頭部分所提到的內(nèi)容,需要闡述的問題可以分幾部分進行闡述,有側重點地進行分析。
4、結論部分:提出問題,肯定成績,對財務信息全面分析后得出結論。
5、意見與建議部分:這一部分是財務分析報告的重點,篇幅不宜過長,主要是分析者的建議、意見,為管理者以后決策提供參考。
在剛剛過去的20xx年,我校堅持以執(zhí)行預算為中心,以節(jié)約費用為重點,抓好單位財務管理工作,嚴格遵守《行政事業(yè)單位會計制度》,為學校管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務,較好地完成了各項工作任務,在平凡的工作中取得了一定的成績,現(xiàn)就2015年終財務分析如下:。
本年度財政預算為84700元,基本支出70700元,其他支出14000元。
1.財政補助收入情況。
財政補助收入全年共撥入67155元。
2.事業(yè)支出情況。
事業(yè)支出全年共支出62805元,其中:基本支出全年共支出40448元(辦公費12422元,水電費2615元,郵電費924元,機車燃修費2120元,招待費1292元,修繕費7594元,培訓/差旅費8044元,設備購置費5437元)。其他14641元。在所有支出中,其中修繕費、培訓/差旅費、開支較大,主要原因是今年學校青島市規(guī)范化學校達標,領導教師外出學習機會較多,以及學校增加教學設備、硬件也是很多的。
3.年終決算情況。
本年度單位共收入67155元,共支出62805元,年末事業(yè)結余為4350元。
1.加強對固定資產(chǎn)的管理。
固定資產(chǎn)是學校開展業(yè)務及其它活動的重要物質(zhì)條件,其種類繁多,規(guī)格不一。我校加強這方面管理,財務處在平時的報銷工作中,對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的,督促經(jīng)辦人及時進行固定資產(chǎn)登記,并定期與使用部門進行核對,確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題,制定出相應的改進措施,確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
2.重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重,加強收支管理,既是緩解資金供需矛盾,發(fā)展事業(yè)的需要,也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理學校今后要建立健全了各項財務制度,這樣財務日常工作就可以做到有法可依,有章可循,實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理,極大地提高了資金的使用效益,達到了節(jié)約支出的目的。
3.認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務,主要是進行結清舊賬,年終轉賬和記入新賬,編制會計報表等。針對報表撰寫出了學校年終財務分析報告,對一年來的收支活動進行分析和研究,做出正確的評價,通過年終財務分析,總結出管理中的經(jīng)驗,揭示出存在的問題,以便改進財務管理工作,提高我校財務管理水平。
公司實收資本為萬元,其中:萬元,占93.43%;萬元,占5.75%;萬元,占0.82%。
我公司主要承擔等業(yè)務。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量:
(1)、財務部職能(略)。
(2)、財務部的人員及分工情況財務部共有x人,副總兼財務部部長x人、財務處處長x人、財務處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
(3)、財務部各崗位職責(略)。
司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定,會計年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務。壞賬準備按應收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續(xù)盤存制;長期投資按權益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提;借款費用按權責發(fā)生制確認;收入費用按權責發(fā)生制確認;成本結轉采用先進先出法。
(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的x%。
(2)、享受的稅收優(yōu)惠政策車橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅。
(一)財務管理制度(略)。
(二)內(nèi)部控制制度。
1、內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金。
2、內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款。
3、物資管理制度。
4、產(chǎn)成品管理制度。
5、關于加強財務成本管理的若干規(guī)定。
(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元,其中保證金x萬元,基本賬戶開戶行:;賬號:
(2)、“應收賬款”分析應收賬款余額:年初x萬元,期末x萬元,余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
(3)、“其他應收款”分析其他應收款余額:年初x萬元,期末x萬元。余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
(4)、“預付賬款”(無)。
(5)、“存貨”分析期末構成:原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元,年初構成:原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。原材料增加x萬元,低值易耗品減少x萬元,在制品增加x萬元,庫存商品減少x萬元。
(6)、“長期債權投資”(無)。
(7)、“長期股權投資”分析對xxxx有限公司投資,賬面余額x萬元。
(一)總體財務績效水平。
根據(jù)山東鋁業(yè)及證券交易所公開發(fā)布的數(shù)據(jù),運用bba禾銀系統(tǒng)和bba分析方法對其進行綜合分析,我們認為山東鋁業(yè)本期財務狀況在行業(yè)內(nèi)處于優(yōu)秀水平,比去年同期大幅升高。
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
公司在行業(yè)中的水平當期上期當期上期。
償債能力分析52.7938.21優(yōu)秀中等。
經(jīng)營效率分析58.1846.81優(yōu)秀優(yōu)秀。
盈利能力分析96.3970.36優(yōu)秀良好。
股票投資者獲利能力分析49.0952.18良好優(yōu)秀。
現(xiàn)金流量分析84.5564.19極優(yōu)良好。
企業(yè)發(fā)展能力分析65.3833.91中等較低。
綜合分數(shù)76.7258.27優(yōu)秀良好。
(三)財務指標風險預警提示。
運用bba財務指標風險預警體系對公司財務報告有關陳述和財務數(shù)據(jù)進行定量分析后,根據(jù)事先設定的預警區(qū)域,我們認為山東鋁業(yè)當期在清償能力等方面有財務風險預警提示,具體指標有流動比率(清償能力)。
(四)財務風險過濾結果提示。
對公司一切公開披露的財務信息進行分析,提煉出上市公司粉飾報表和資產(chǎn)狀況惡化的典型病毒特征,并據(jù)此建立了整體財務風險過濾模型。利用該模型進行過濾后,我們認為山東鋁業(yè)當期無整體財務風險特征。
(一)資產(chǎn)負債表。
主要財務數(shù)據(jù)如下:
存貨40,36518,33312028,32214,31898432814。
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:
公司的資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)內(nèi)的中等水平,公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長13.36%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為26,741.03萬元。企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉移。分析者應該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結構的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ矝Q定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此,建議分析者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究。
流動資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占43.80%,信用資產(chǎn)的比重次之,占26.53%。
流動資產(chǎn)的增長幅度為9.50%。在流動資產(chǎn)各項目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應付市場變化的能力將增強。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強,企業(yè)應該加強貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業(yè)應加強存貨管理和銷售工作??傊?,企業(yè)的支付能力和應付市場的變化能力一般。
2.企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說明:
從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動負債比率為30.97%,長期負債和所有者權益的比率為68.94%。說明企業(yè)資金結構位于正常的水平。企業(yè)負債和所有者權益的變化中,流動負債減少14.56%,長期負債減少28.20%,股東權益增長40.33%。
流動負債的下降幅度為14.56%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低。
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為5.77%、10.69%,該項數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負債結構比例有所降低。盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了226.12%,表明企業(yè)當年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應付風險的能力比去年有所提高??傮w上,企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權益資金為主來開展經(jīng)營性活動,資金成本相對比較低。
3.企業(yè)的財務類別狀況在行業(yè)中的偏離:
流動資產(chǎn)是企業(yè)創(chuàng)造利潤、實現(xiàn)資金增值的生命力,是企業(yè)開展經(jīng)營活動的支柱。企業(yè)當年的流動資產(chǎn)偏離了行業(yè)平均水平-29.09%,說明其流動資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)水平之下,應當引起注意。結構性資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而進行的基礎性投資,決定著企業(yè)的發(fā)展方向和生產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)當年的結構性資產(chǎn)偏離行業(yè)水平-42.37%,我們應當注意企業(yè)的產(chǎn)品結構、更新改造情況和其他投資情況。流動負債比重偏離行業(yè)水平12.77%,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要性和風險要高于行業(yè)水平。結構性負債(長期負債和所有者權益)比重偏離行業(yè)水平-8.83%,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金保證程度以及企業(yè)的相對獨立性和穩(wěn)定性要低于行業(yè)水平。
(二)利潤及利潤分配表。
主要財務數(shù)據(jù)和指標如下:
管理費用25,4403,62560217,7372,987494432122。
所得稅5,7157216921,50237430128193188。
(1)利潤構成情況。
本期公司實現(xiàn)利潤總額57,870.22萬元。其中,經(jīng)營性利潤60,567.29萬元,占利潤總額104.66%;投資收益-297.92萬元,占利潤總額-0.51%;營業(yè)外收支業(yè)務凈額-2,399.15萬元,占利潤總額-4.15%。
(2)利潤增長情況。
本期公司實現(xiàn)利潤總額57,870.22萬元,較上年同期增長264.05%。其中,營業(yè)利潤比上年同期增長281.63%,增加利潤總額44,696.50萬元;投資收益比去年同期降低295.63%,減少投資收益222.62萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低2,478.69%,減少營業(yè)外收支凈額2,500.01萬元。
本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入265,664.94萬元。與去年同期相比增長29.70%,說明公司業(yè)務規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務規(guī)模很快擴大。本期公司主營業(yè)務收入增長率低于行業(yè)主營業(yè)務收入增長率0.84%,說明公司的收入增長速度略低于行業(yè)平均水平,與行業(yè)平均水平相比,本期公司在提高產(chǎn)品與服務的競爭力,提高市場占有率等方面都存在一定的差距。
(1)成本費用構成情況。
本期公司發(fā)生成本費用共計211,276.60萬元。其中,主營業(yè)務成本178,065.07萬元,占成本費用總額84.28%;營業(yè)費用3,942.19萬元,占成本費用總額1.87%;管理費用25,439.56萬元,占成本費用總額12.04%;財務費用1,659.35萬元,占成本費用總額0.79%。
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加14,410.96萬元,增長7.32%;主營業(yè)務成本比去年同期增加8,785.69萬元,增長5.19%;營業(yè)費用比去年同期減少2,480.84萬元,降低38.62%;管理費用比去年同期增加7,702.52萬元,增長43.43%;財務費用比去年同期減少330.74萬元,降低16.62%。
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加41,973.88萬元。其中,主營業(yè)務收入比上年同期增加利潤60,842.32萬元,主營業(yè)務成本比上年同期減少利潤8,785.69萬元,營業(yè)費用比上年同期增加利潤2,480.84萬元,管理費用比上年同期減少利潤7,702.52萬元,財務費用比上年同期增加利潤330.74萬元,投資收益比上年同期減少利潤222.62萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤2,500.01萬元。
本期公司利潤總額增長率為264.05%,公司在產(chǎn)品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎。本期公司利潤總額增長率高于行業(yè)利潤總額增長率196.89%,說明公司的利潤增長速度明顯高于行業(yè)平均水平,公司自身實力在本期獲得極大提高。本期公司在產(chǎn)品與服務的結構優(yōu)化、市場開拓以及經(jīng)營管理等方面都取得了很大的進步。
5.經(jīng)營成果總體評價。
(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評價。
本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為32.97%,綜合凈利率為19.68%,成本費用利潤率為27.68%。分別比上年同期提高了15.62%、12.58%、19.54%,平均提高15.91%,說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段,本期公司在產(chǎn)品結構調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面,以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當?shù)倪M步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,提請分析者予以高度關注,因為獲利能力的較快提高為公司將來創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益,迅速發(fā)展壯大打開了空間。本期公司產(chǎn)品綜合毛利率、綜合凈利率、成本費用利潤率比行業(yè)平均水平高出15.46%、13.27%、19.32%,說明公司獲利能力高于行業(yè)平均水平,公司產(chǎn)品與服務競爭力較強。
(2)收益質(zhì)量評價。
凈收益營運指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風險的指標。本期公司凈收益營運指數(shù)為1.05,比上年同期提高了4.83%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重。比行業(yè)平均水平高5.07%,說明公司收益質(zhì)量略高于行業(yè)平均水平,公司整體的營運風險不高,收益很健康。
總部設在深圳,已在全國20多個城市設立分。
以中國大陸市場為目標、以房地產(chǎn)為核心業(yè)務,涉及進出口貿(mào)易及零售投資、工業(yè)制造、娛樂及等業(yè)務。
投資重點主要集中在上海、、深圳等中國區(qū)域經(jīng)濟中心。
主要產(chǎn)品是商品住宅。
目前萬科總股本為1,099,521.02萬股,其中萬科最大股東華潤股份有限持股161,909.48萬股,持股比例為14.73%。
1.2萬科在行業(yè)內(nèi)所處水平萬科在領導人王石的帶領下,以房地產(chǎn)為核心,不斷發(fā)展壯大,20xx年品牌價值已經(jīng)達到635.65億元,在房地產(chǎn)行業(yè)排名第一位,在中國500強企業(yè)中排第19名。
20xx年的主營業(yè)務收入為507億元,在行業(yè)內(nèi)是第一位。
1.3萬科發(fā)展狀況萬科主營業(yè)務為房地產(chǎn)開發(fā)及物業(yè)管理、零售、進出口業(yè)務、精密禮品制作、影視制作、投資、咨詢等。
王石借鑒索尼的客戶服務理念,在全國首創(chuàng)“物業(yè)管理”概念,并形成一套物業(yè)管理體系,物業(yè)服務通過全國首批iso9002質(zhì)量體系認證。
萬科1991年成為深圳證券交易所第二家上市,持續(xù)增長的業(yè)績以及規(guī)范透明的治理結構,使贏得了投資者的廣泛認可。
于1988年介入房地產(chǎn)領域,1992年正式確定大眾住宅開發(fā)為核心業(yè)務,截止20xx年底已進入深圳、上海、、天津、沈陽、成都、武漢、南京、長春、南昌、佛山、鞍山、大連、中山和廣州15個城市進行住宅開發(fā),20xx年萬科又先后進入東莞、無錫、昆山、惠州四個城市,目前萬科業(yè)務已經(jīng)擴展到19個大中城市,并確定了以珠江三角洲、長江三角洲和環(huán)渤海灣區(qū)域為中心的三大區(qū)域城市群帶發(fā)展以及其它區(qū)域中心城市的發(fā)展策略。
憑借一貫的創(chuàng)新精神及專業(yè)開發(fā)優(yōu)勢,樹立了住宅品牌,并為投資者帶來了穩(wěn)定增長的回報。
2.1償債能力2.1.1流動比率流動比率可以反映短期內(nèi)流動資產(chǎn)償還流動負債的能力。
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債。
總體而言,流動比率過高反映企業(yè)的資金未得到充分利用,過低則反映企業(yè)的償債安全性差。
一般而言,行業(yè)合理的最低流動比率是2。
萬科會計年度流動比率20xx1.9120xx1.59萬科20xx年流動比率降低了0.32(1.91-1.59),即每為1元流動負債提供的流動資產(chǎn)保障減少了0.32元。
原因在于20xx年流動資產(chǎn)變動金額大于流動負債變動金額,其中存貨積累過多,占用流動資產(chǎn)金額比較大。
另外還有,20xx年萬科的預收款項為74405197318.78元,而20xx年萬科的預收款項為31734801163.76元,20xx年預收款項增長了一倍多。
通常供應商提前付款給萬科,主要原因是貨源緊張,而萬科的存貨比較多,所以萬科可能本著某些營銷策略。
橫向比較,萬科的競爭對手保利20xx年流動比率為2.13,保利的流動比率較萬科合理。
通常流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的是存貨,萬科的存貨占流動資產(chǎn)比率為64.88%,保利的存貨占流動資產(chǎn)比率為74%,說明萬科的存貨管理業(yè)績比保利好。
2.1.2速動比率流動利率發(fā)現(xiàn),構成流動資產(chǎn)的某些流動性有很大差別。
貨幣資金,交易性金產(chǎn)和各種應收,預付款項等可以在較短內(nèi)變現(xiàn),稱之為速動資產(chǎn)。
另外的流動資產(chǎn),包括存貨,其他流動資產(chǎn)等,稱為非速動資產(chǎn)。
萬科企業(yè)以房地產(chǎn)為核心,存貨的變現(xiàn)速度要比應收款項慢得多。
20xx年萬科速動比率為0.56,20xx年萬科速動比率為0.59。
萬科的速動比率比上年降低了0.03,說明每一元流動負債提供的速動資產(chǎn)保障減少了0.03元。
影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現(xiàn)能力,萬科賬面上的應收賬款不一定都能變成現(xiàn)金。
政策的變化,可能使得報表上的應收賬款不能反映平均水平,通常萬科內(nèi)部人員一般對此情況可能估計。
萬科賬面上速動資產(chǎn)中通常貨幣資金占比重較大。
橫向比較:選擇保利比較,保利20xx年速動比率為0.53。
說明保利的速動資產(chǎn)保障性差一點。
2.1.3現(xiàn)金比率現(xiàn)金資產(chǎn)與其他資產(chǎn)相比較,現(xiàn)金資產(chǎn)本身就是可以直接償債的資產(chǎn),而非速動資產(chǎn)需要等待不確定的時間,才能轉換為償債的現(xiàn)金。
萬科20xx年現(xiàn)金比率是0.29。
萬科20xx年現(xiàn)金比率是0.34。
萬科的現(xiàn)金比率比上年減少了0.05,說明萬科為每一元流動負債提供的現(xiàn)金保障減少了0.05元。
一般來說現(xiàn)金比率不宜過高,因為過高體現(xiàn)了萬科的的流動負債利用程度不夠,流動資產(chǎn)的獲利能力低。
萬科的現(xiàn)金資產(chǎn)20xx年金額為378億,20xx年為230億,說明銀行利率對貨幣資金有了較大影響,萬科更愿意投放更多的錢到銀行。
橫向比較:保利20xx年的現(xiàn)金比率是0.28。
現(xiàn)金資產(chǎn)保障性較萬科略低。
保利的貨幣資金規(guī)模與萬科有一定的差距。
2.1.4資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過負債取得的,它可以衡量企業(yè)在清算時保護債權人利益的程度。
資產(chǎn)負債率又被稱為財務杠桿系數(shù)。
萬科20xx年資產(chǎn)負債率是75%。
萬科20xx年資產(chǎn)負債率是67%。
萬科在20xx年的償債能力保障性比20xx年低。
這個和國家銀行政策密切相關,投在銀行的資金多,存貨相應增加。
萬科的資產(chǎn)負債率越低,舉債越容易。
如果資產(chǎn)負債率搞到一定程度,沒有人愿意提供貸款了。
在經(jīng)營狀況好的時候萬科的財務杠桿會起到正面積極的作用;在經(jīng)營惡化的時候財務杠桿會起到負面的作用,債權人的利益得不到保障,導致企業(yè)財務狀況惡化。
2.1.5產(chǎn)權比率產(chǎn)權比率是資產(chǎn)負債率另外的表現(xiàn)形式。
萬科20xx年產(chǎn)權比率為2.38,表明1元股東權益借入2.38元。
權益乘數(shù)是3.95,表明1元股東權益擁有3.95元的資產(chǎn)。
2.1.6利息保障倍數(shù)萬科20xx年的利息保障倍數(shù)=(8839610505.04+3101142073.98+504227742.57)/504227742.57=24.68。
萬科20xx年的利息保障倍數(shù)=(573680423.04+2187420269.4+6430007538.69)/573680423.04=16.02萬科的利息保障倍數(shù)20xx比20xx年高,表示利息支付越有保障。
萬科的長期債務需要每年付息。
利息保障倍數(shù)表明1元債務利息有多少倍的息稅前收益作為保障。
同時舉債也比較容易。
如果利息支付都卻反保障,那么歸還本金就更加困難了。
2.1.7現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)萬科20xx年現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=2237255451.45/504227742.57=4.44萬科20xx年現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=9,253,351,319.55/573680423.04=16.13萬科的現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)下降許多。
同時比收益基礎的利息保障倍數(shù)更可靠,因為實際用以支付利息的是現(xiàn)金,而不是收益。
2.2運營能力2.2.1應收賬款周轉率萬科20xx年應收賬款周轉次數(shù)是50713851442.63/1594024561.07=31.81萬科20xx年應收賬款周轉天數(shù)是365/31.81=11.14天萬科20xx年應收賬款周轉次數(shù)是48881013143.49/713191906.14=68.54萬科20xx年應收狀況周轉天數(shù)是365/68.54=5.33天萬科20xx年應收賬款周轉天數(shù)控制的很好,周轉天數(shù)控制在30天內(nèi),應收賬款的收現(xiàn)期比較短,比20xx年慢了不少天。
對于萬科,應收賬款容易收季節(jié)性,偶然性和人為因素影響。
特別萬科是以房地產(chǎn)為核心,它的應收賬款是由賒銷引起的,萬科的賒銷額并非全部銷售收入。
當應收賬款預計部分收不回來,那么萬科應當注意應收賬款的減值問題。
提取的減值準備越多,應收賬款周轉天數(shù)越多,這樣的情況下并不是好的經(jīng)營業(yè)績,反而說明應收賬款管理欠佳。
萬科在權衡收現(xiàn)的時間應還注意信用政策,并非周轉天數(shù)越少越好。
適當?shù)姆艑捫庞谜?,萬科不僅能夠及時收回應收賬款,而且更好對應收賬款業(yè)績管理。
如果沒有節(jié)制的放寬信用政策,很可能導致現(xiàn)金收不回來。
2.2.2存貨周轉率存貨周轉率是銷售收入與存貨的比重。
萬科20xx年存貨周轉次數(shù)是50713851442.63/133333458045.93=0.38萬科20xx年存貨周轉天數(shù)是365/0.38=959.63萬科20xx年存貨周轉次數(shù)是48881013143.49/90085294305.52=0.54萬科20xx年存貨周轉天數(shù)是365/0.54=672.68萬科在20xx年的存貨周轉天數(shù)非常高,比20xx年高了286.96天,主要原因在于,萬科在20xx年存貨金額極其巨大。
目前看來萬科的存貨過多。
存貨周轉天數(shù)不是越低越好。
存貨過多會浪費資金,存貨過少不能滿足流轉需要。
所以對于萬科來所,需要在當前找到一個最佳的存貨水平,存貨不是越少越好。
萬科很可能是銷售不暢,導致存貨過多,為了贏得優(yōu)秀的存貨管理業(yè)績,萬科應發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部問題,尋找突破口。
橫向比較:保利在20xx年的存貨周轉天數(shù)是1294.09天,其他房地產(chǎn)企業(yè)也是如此,個人認為:在房地產(chǎn)行業(yè)要想降低存貨周轉天數(shù)是一件很難的事情。
雖然難,但我們亦要往這個方向走。
國家一直關注的衣食住行問題,對房地產(chǎn)格外關注,發(fā)布不少政策,控制房價走勢。
萬科要降低存貨周轉天數(shù)除了適當開發(fā)地產(chǎn)以外,還采取應變措施。
2.2.3流動資產(chǎn)周轉率流動資產(chǎn)周轉率是銷售收入與流動資產(chǎn)的比值。
萬科20xx年流動資產(chǎn)周轉次數(shù)=50713851442.63/205520732201.32=0.25萬科20xx年流動資產(chǎn)周轉天數(shù)=365/0.25=1479.18萬科20xx年流動資產(chǎn)周轉次數(shù)=48881013143.49/130323279449.37=0.38萬科20xx年流動資產(chǎn)周轉天數(shù)=365/0.38=974.13萬科流動資產(chǎn)中存貨占絕大部分,前面已經(jīng)有,因此存貨的周轉狀況對流動資產(chǎn)周轉具有決定性影響。
2.2.4非流動資產(chǎn)周轉率非流動資產(chǎn)周轉率是銷售收入與非流動資產(chǎn)的比值。
萬科20xx年非流動資產(chǎn)周轉次數(shù)=50713851442.63/10116819540.51=5.01萬科20xx年非流動資產(chǎn)周轉天數(shù)=365/5.01=72.81萬科20xx年非流動資產(chǎn)周轉次數(shù)=48881013143.49/7285275380.02=6.71萬科20xx年非流動資產(chǎn)周轉天數(shù)=365/6.71=54.40萬科的非流動資產(chǎn)周轉率一定程度反映非流動資產(chǎn)的管理效率。
萬科對房地產(chǎn)投資管理和項目管理是否合理。
2.2.5總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉次數(shù)表示總資產(chǎn)在一年中周轉的次數(shù)。
萬科20xx年總資產(chǎn)周轉次數(shù)=50713851442.63/215637551741.83=0.24萬科20xx年總資產(chǎn)周轉天數(shù)=365/0.24=1552萬科20xx年總資產(chǎn)周轉次數(shù)=48881013143.49/137608554829.39=0.36萬科20xx年總資產(chǎn)周轉天數(shù)=365/0.36=1027.54萬科20xx年總資產(chǎn)周轉天數(shù)降低了不少,表明萬科的總資產(chǎn)使用效率降低,盈利性變差。
2.3獲利能力2.3.1主營業(yè)務利潤率萬科20xx年主營業(yè)務利潤率=11894885308.23/50713851442.63=0.23萬科20xx年主營業(yè)務利潤率=8685082798/48881013143.49=0.18萬科在20xx年的盈利能力提高了,反映了萬科經(jīng)營管理的水平提高。
第一部分提要段。
即概括公司綜合情況,讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段。
是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心,對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同,所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā),則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。
是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題,尋找問題的原因和癥結,以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù),要細化分解各項指標,因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的,要善于運用表格、圖示,突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點,多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。
作出財務說明和分析后,對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績,應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非,可進可退,左右搖擺等不負責任的語言,評價要從正面和負面兩方面進行,評價既可以單獨分段進行,也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。
即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法,特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是,財務分析報告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,最好有一套切實可行的方案。
1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如,在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時,往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系,但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作,對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人,按月度、季度、年度進行統(tǒng)計,建立臺賬,以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。2、關注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄,記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷,并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關注經(jīng)營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議,了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議,聽取各方面意見,有利于財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外,還應要求公司各相關部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表,對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題,養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。
財務分析報告盡管沒有固定格式,表現(xiàn)手法也不一致,但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引,將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化,建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引,就可以達到事半功倍的效果。
經(jīng)營成果方面,20xx年1~9月,實際完成主營業(yè)務利潤0萬元,銷售費用214.45萬元,管理費用266.89萬元,財務費用995.99萬元,銷售稅金及附加198.48萬元,營業(yè)外收入5.46萬元,營業(yè)外支出44.24萬元,實現(xiàn)凈利潤-1714.6萬元。
(1)資產(chǎn)狀況。
a、預付賬款從年初的134.62萬元下降至0萬元,減少了134.62萬元,主要系在本會計期間將各期間應計工程成本和工程款及時入賬后,將此余額進行了對沖所致。
b、存貨(即開發(fā)成本)金額由年初的14692.40萬元下降為13338.99萬元,表面上下降了1353.40萬元,系因將前期開發(fā)成本中的土地成本按業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅的規(guī)定進行了規(guī)范調(diào)整,把暫未開發(fā)的北地塊取得成本7418.4萬元轉入無形資產(chǎn)科目并進行正常的攤銷核算;扣除上述調(diào)整因素的影響,本期工程開發(fā)實際發(fā)生各類投入為6189.55萬元,其中:開發(fā)成本6044.82萬元,間接費用144.73萬元。
c、1~9月固定資產(chǎn)原值由29.24萬元上升到44.76萬元,上升了15.52萬元,主要為購臵現(xiàn)代汽車10.66萬元,九龍汽車購臵稅1.97萬元及其他為日常辦公所用的保險柜、電視機、廣告機等。
(2)負債狀況。
a、應付賬款從年初的0萬元增加到1340.54萬元,凈增1340.54萬元,主要系本會計期間內(nèi)各期應付各施工單位的工程款。
d、應交稅費由年初的0萬元上升到9月末的50.42萬元,主要是9月份應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅合計40.9萬元以及10月份應交的城鎮(zhèn)土地使用稅9.47余萬元。
(3)所有者權益。
本期所有者權益內(nèi)的實收資本及盈余公積無變化,未分配利潤則從年初的-148.53萬元減少到-2165.01萬元,主要系補記資金成本導致大額財務費用的發(fā)生所致。
2、營業(yè)收入。
本期未實現(xiàn)銷售收入。
3、營業(yè)外收入。
主要為結算前期施工單位的電費尾差和退房客戶的ipad差價。
4、成本費用狀況。
(1)銷售費用及其主要項目的對比分析(單位:萬元)。
可以看出,銷售費用比上年同期增加193.74萬元,主要是由廣告宣傳費增加158.63萬元,工資增加6.67萬元等所致。
(2)管理費用及其主要項目的對比分析(單位:萬元)。
稅增加54.02萬元,業(yè)務招待費增加20.94萬元,車輛使用費增加9.35萬元,差旅費增加5.36萬元,福利費增加5.37萬元等所致。
(3)財務費用。
財務費用及其主要項目的對比分析(單位:萬元)。
本期累計發(fā)生財務費用995.99萬元,主要系補記前期的資金成本或資金占用費;財務費用本期比上年同期增加了996.006萬元,主要是由利息支出導致。
(4)營業(yè)稅金及附加。
分別為1~9月,應交納的營業(yè)稅132.32萬元、教育費附加6.62萬元、地方教育費附加6.62萬元以及預交的土地增值稅52.93萬元。
(5)營業(yè)外支出。
20xx年度,隨著收支科目改革的不斷深入,在全國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的形勢下,我辦堅持以執(zhí)行預算為中心,以節(jié)約費用重點,抓好單位財務管理工作,在上級領導的正確領導下,大家共同努力,以求真務實的工作作風,嚴格遵守《行政事業(yè)單位會計制度》,為辦公室的管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務,較好地完成了各項工作任務,在平凡的工作崗位上取得了一定的成績,現(xiàn)就20xx年終財務決算如下:
20xx年度年初財政預算為8,838.872元,財政撥款收入為8,390.408元;財政撥款基本支出為8,913,385.22元。
1、撥入經(jīng)費情況。
本年度全年共撥入8,390.408元,其中團委三支一扶省、市、“三支一扶”志愿者生活補助撥入經(jīng)費296,100元;縣級配套資金撥入206,400元。
市婦聯(lián)撥入項目民辦公助資金10,000元。
2、經(jīng)費支出情況。
經(jīng)費支出全年9個部門共計支出8,913,385.22元;其中工資福利支出3,146,140.94元,商品和服務支出2,463,841.28元,對個人和家庭的補助支出3,213,633.00元,其他資本性支出79,770.00元。
另注:
(1)工資福利支出6,359,773.94元,其中基本工資支出727,837元;津貼補貼支出1,716.621元;獎金61,831元;退休費1,565.364元;住房公積金284,049元;增量補貼1,362.120元;獨生子女費2100元;其他工資福利支出(團委“三支一扶”志愿者工資支出)639,851.94元。
(2)商品和服務支出:2,473,841.28元;其中:我辦支出辦公費:191,161.7元;印刷費24,920元;手續(xù)費200元;水費1135.7元;郵電費61,952.52元;取暖費3,570元;物業(yè)管理費3952元;維修費3500元;會議費291,935.1元;培訓費4575.5元;公務接待費372,998.6元;勞務費361,861.24元;公務用車運行維護費449,678.33元;其他支出143,763元;辦公設備購置79,770元。
(3)“三公”經(jīng)費支出情況:工商聯(lián)支出公務接待費:12,000元;群眾組織支出車輛運行費用46,000元;公務接待80,000元;縣委辦、史志辦、機關黨委共計支出車輛運行費449,678.33元;公務接待費372,998.6元;事務支出公務接待費15,000元。
3、年終決算情況。
本年度我單位共收入本級財政撥款8,390,408元,共支出8,913,385.22元,年未基本支出結余1,306,945.95元,上年度結余為1,829,923.17元,今年比上年少結余522,977.22元,原因是本年度財政撥款支出大于財政撥款收入所造成的。
1、積極做好對住來款項的清理工作。
其他應收款主要是職工因公出差或公務開支借支的款項,不及時進行清理,就不能夠真實反映經(jīng)濟活動和經(jīng)費支出,甚至會出現(xiàn)不必要的損失,為此,我們通過年終財務,采取積極措施加以管理和清算。
一是要控制的資金額度;二是要縮短其他應收款的占用時間。
三是要及時對其他應收款項進行清理、結算。
針對一些一直拖欠款項的職工,采取見面打招呼,讓其及時結賬清算,若不能進行清還,則每月從工資中扣還一部分,直至把借款還清為止。
2、加強對固定資產(chǎn)的管理。
固定資產(chǎn)是單位開展業(yè)務及其它活動的重要物質(zhì)條件的,其種類繁多,規(guī)格不一,在管理方面,很多人長期不重視,存在著重錢輕物,重采購輕管理的思想。
今后要加強這方面的管理,做到賬實相符。
3、重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重,加強收支管理,既是緩解資金供需矛盾,發(fā)展事業(yè)的需要,也是執(zhí)行勤儉辦事的體現(xiàn),為了加強這一管理,我辦今后要建立健全各項財務制度,做到有法可依、有章可循,實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。
對一切開支嚴格按財務制度辦理,極大地提高資金的使用效益,達到節(jié)約支出的目的。
4、認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務,主要是進行結清舊賬,年終轉賬和記入新賬,編制會計報表等,所以我們要重視這項工作,認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表;撰寫出財務報告,對一年來的收支活動進行和研究,做出正確的評價,通過年終財務,總結出管理中的經(jīng)驗,提示出存在的問題,以便改進財務管理工作,提高管理水平,也為領導的決策提供了依據(jù)。
20xx年決算。
修文縣委員會辦公室。
20xx年1月12日。
第一部分生產(chǎn)經(jīng)營概況。
第二部分經(jīng)營成果分析。
第三部分資產(chǎn)負債狀況分析。
第四部分現(xiàn)金流分析。
第五部分風險分析。
第六部分存在的主要問題與建議。
第一部分生產(chǎn)經(jīng)營概況。
上半年我公司生產(chǎn)經(jīng)營情況正常,無重大質(zhì)量與安全事故發(fā)生,至本季末會計在建項目有27個,統(tǒng)計在建項目有22個,新簽合同額為33.75億元。
上半年完成營業(yè)額10.97元,相比上年同期營業(yè)額4.82億元增加6.15億元,增長127.43%。其中公路板塊10.3億元,鐵路板塊0.59億元,市政板塊0.08億元。營業(yè)成本9.99億元,相比上年同期營業(yè)成本4.4億元,增加5.59億元,增長127.05%。
主要增長原因是去年及今年上半年中標項目大幅增加,今年處于施工大干階段,按照建造合同確認的收入與去年相比有大幅提高。
上半年實現(xiàn)利潤總額1581.73萬元,比上年同期的498.22萬元增加1083.51萬元,增長217.47%。其中,公路板塊利潤總額1658.06萬元,鐵路板塊利潤總額-61.34萬元,市政板塊-14.99萬元,試驗檢測公司-69.5萬元。
利潤增加的主要原因是去年中標項目今年處于施工大干階段,按照建造合同法確認的收入和利潤相應也大幅度增加,另外公司通過加強管理、控制成本等措施,促使各項目毛利率普遍得以提高。
公司借資金中心款1.13億元,資金占用利息845.45(資金占用1073.95,其中借款利息228.50萬元,資金中心利息845.45萬元)利息共16.76萬元,機關管理費用占收入比重1.83%相比去年2.16%同期減少0.33%,初步體現(xiàn)出了我公司加強管理產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。
第二部分經(jīng)營成果分析。
間接費用總額5020.00萬元,占主營業(yè)務收入4.58%,與去年同期9.06%相比降低4.48%。
主要材料耗用表單位:元噸。
項目年初存貨原材料中本期采購(1-6月)。
平均單價數(shù)量金額平均單價數(shù)量金額。
瀝青0.000.000.000.000.000.00。
合計15406461.09334467124.56。
項目本季度計入當期成本費用(1-6月)期末存貨原材料(6月現(xiàn)場盤點數(shù)量)。
平均單價數(shù)量金額平均單價數(shù)量金額。
瀝青0.000.000.000.000.000.00。
合計332415743.9925459450.09。
上半年主要材料采購共計33446.71萬元,耗用33241.57萬元,期末余額2545.96萬元,其中采購較大項目為萬達三分部7163萬元,永江4標6018萬元,凱羊五標4567萬元,織納一標3138萬元,畢都十標3093萬元,蘭渝鐵路2232萬元,材料耗用較大項目為萬達三分部7260萬元,永江四分部6323萬元,凱羊五標4513萬元,畢都十標3274萬元,織納一標2876萬元,蘭渝鐵路2264萬元。從以上項目可以看出,大部分都是在建或者正準備大干項目,存貨的增減屬于正常變動。
上半年公司資產(chǎn)總額199066.22萬元,相比年初資產(chǎn)總額139132.20萬元增加59934.02萬元,增長率為43.08%,流動資產(chǎn)余額164521.33萬元,相比年初114173.03萬元,增加50348.3萬元,增長44.10%,同時負債余額為182,441.45萬元,相比年初124,061.06萬元增加58,380.39萬元,增長率為47.06%,流動負債余額182,220.75萬元,相比年初123,843.90元,增長47.14%;所有者權益余額16,624.77萬元,相比年初余額15,071.14萬元增加1,553.63萬元,增長率為10.31%?,F(xiàn)將具體分析如下:
1、貨幣資金情況分析。
本季末貨幣資金余額13881.52萬元,相比年初12374.57萬元,增加1506.95萬元,增加的原因一是由于部分項目與業(yè)主計量款的及時收回;二是公司進一步加大了資金催收力度,部分完工項目應收質(zhì)保金得到收回。
我公司在局資金中心存款9722.34萬元,同時借局款1.13億元。
本季末存貨余額92100.40萬元,相比年初56212.15萬元,增加35888.25萬元,增長率為63.84%。其中已完工未結算期末余額87229.21萬元,相比年初52675.43萬元增加34553.78萬元,其中減值損失期末余額26.09萬元,相比年初28.26萬元減少2.17萬元。主要原因是由于我公司加大施工生產(chǎn)力度,部分去年中標項目剛進場組織施工,部分工程未達到與業(yè)主結算要求,形成已完工未結算金額較去年相比有所增加,預計在后期隨著計量工作的展開將有所下降。各項目已完工未結算金額如下(單位元):
從下表可以看出,已完工未計算金額增長較快的幾個項目是永江四標增加了9167.59萬元,畢都增加了5689.17萬元崇靖四分部增加了5364.93萬元,蘭渝鐵路增加了4905.39萬元。
我院成立于1984年,是一所集醫(yī)療、教學、科研、急救、預防保健為一體的綜合型二級醫(yī)院、自治區(qū)愛嬰醫(yī)院,全市急救中心網(wǎng)絡醫(yī)院,醫(yī)療保險、新農(nóng)合、社會保險、傷殘鑒定、民政濟困定點醫(yī)院,血液透析制定醫(yī)院。
醫(yī)院現(xiàn)占地面積2.2萬平方米,總建筑面積2.6萬平方米。設22個臨床科室,13個醫(yī)技科室,15個職能科室,2個社區(qū)門診部,已開放床位300張,全院職工達到378名,衛(wèi)技人員274人,其中高級職稱27人,中級職稱61人。
本年度實現(xiàn)總收入7000萬元,比上年度的5453萬元增長了28.3%。其中醫(yī)療收入6028萬元,其他收入36萬元,分別比去年增長了21%和減少了18%。在醫(yī)療收入中,門診收入2275萬元,比去年增加了20%;住院收入3753萬元,比去年增長了22%。
(一)總資產(chǎn)12268萬元,比去年10410萬元增長了17.8%;其中流動資產(chǎn)1645萬元,占總資產(chǎn)的13.4%,非流動資產(chǎn)10623萬元,占總資產(chǎn)的85.6%。
1、流動資產(chǎn)情況分析。
流動資產(chǎn)1645萬元,比年初1777萬元增長了-7.4%;其中貨幣資金396萬元,占流動資產(chǎn)的24.1%,比年初586萬元增長了-32.4%;應收在院病人醫(yī)療款99.8萬元,占流動資產(chǎn)的6%,比年初62萬元增加了60.96%;應收醫(yī)療款106萬元,占流動資產(chǎn)的6.4%;其他應收款460萬元,占流動資產(chǎn)的27.96%,增長率為-1.237%;壞賬準備14萬元,占其他應收款的0.6%;預付賬款248萬元,占流動資產(chǎn)的15.1%,增長率為-22%;存貨348萬元,比年初326元增長了6.7%。
2、非流動資產(chǎn)情況分析。
固定資產(chǎn)原值7830萬元,比年初5719萬元增長了36.9%,累計折舊20xx萬元,比年初1051萬元增長了90.9%,在建工程4754萬元比年初4313萬元增長了10.2%。
流動負債2396萬元,其中:應付賬款1597萬元,比年初1004萬元,增長了59.1%;預收醫(yī)療款144萬元,比年初63萬元增長128.6%;應付職工薪酬220萬元比年初143萬元增長了53.8%;應付福利費23萬元,與去年持平;應付社會保障費121萬元,比年初116萬元增長4.3%;其他應付款125萬元,比年初70萬元增長了78.6%,預提費用166萬元,比年初204萬元增長了-18.6%。
4、凈資產(chǎn)情況分析。
凈資產(chǎn)共計6564萬元,比年初6409萬元增長了2.4%;其中:事業(yè)基金3293萬元;專用基金757萬元;財政補助結轉(余)3.75萬元。
財政補助收入939萬元,醫(yī)療收入6028萬元;其中藥品收入1585萬元,占醫(yī)療收入的26.3%,比上年1481萬元增長了7%。
門診收入2275萬元,比上年1893萬元增長了20.2%;其中:藥品收入6203萬元,占門診收入的27.2%,比上年586萬元增長了5.8%。隨著近幾年我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,人均可支配收入的增多,人們對健康意識的不斷提高,使得做一些常規(guī)體檢的人數(shù)越來越多,每門診人均費用的提高,所以門診收入也就相對的有所提高。
本年度財政預算為×××元,比上年增加×××元。其中,基本支出×××元,比上年增加xx%,項目支出×××元,比上年增加xx%,基本支出增加的原因是:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx,項目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
1.財政補助收入情況。
財政補助收入全年共撥入×××元,其中:基本支出全年共撥入×××元,項目支出全年共撥入×××元。
上級補助收入×××元,其他收入×××元。
2.事業(yè)支出情況。
事業(yè)支出全年共支出×××元,其中:基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元,商品和服務支出×××元,對個人和家庭的補助支出×××元),項目支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元,商品和服務支出×××元,對個人和家庭的補助支出×××元)。在所有支出中,其中xxx費、xxx費、xxx費開支較大,主要原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
上級補助支出×××元,主要用于xxxxxx方面。其他支出×××元,主要用于xxxxxx方面。
3.年終決算情況。
本年度單位共收入×××元,共支出×××元,年末事業(yè)結余為×××元,其中基本結余×××元,項目結余×××元,上年結余為×××元,今年比上年多(少)結余×××元。多結余或者是少結余的因是…………………………。
(三)年終財務分析---存在的問題和建議。
1.積極做好對其他應收款的清理工作。
其他應收款主要是職工出差和購物所借款項,這部分借款如不及時進行清理,就不能夠真實反映經(jīng)濟活動和經(jīng)費支出,甚至會出現(xiàn)不必要的損失,為此,我們通過年終財務分析,采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度。二是要縮短應收款的占用時間。三是要及時對應收款進行清理、結算。針對一些一直拖欠的職工,采取見面打招呼,讓其及時結賬清算。若仍不能進行清還,則每月從工資中扣還一部分,直至把借款清完。
2.加強對固定資產(chǎn)的管理。
固定資產(chǎn)是臺站開展業(yè)務及其它活動的重要物質(zhì)條件,其種類繁多,規(guī)格不一。在這一管理上,很多人長期不重視,存在著重錢輕物,重采購輕管理的思想。今后要加強這方面管理,財務處在平時的報銷工作中,對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的,督促經(jīng)辦人及時進行固定資產(chǎn)登記,并定期與使用部門進行核對,確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題,制定出相應的改進措施,確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
3.重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重,加強收支管理,既是緩解資金供需矛盾,發(fā)展事業(yè)的需要,也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理,臺站今后要建立健全了各項財務制度,這樣財務日常工作就可以做到有法可依,有章可循,實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理,極大地提高了資金的使用效益,達到了節(jié)約支出的目的。
4.認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務,主要是進行結清舊賬,年終轉賬和記入新賬,編制會計報表等。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和單位領導了解情況,掌握政策,指導臺站預算執(zhí)行工作的重要資料,也是編制下年度臺站財務收支預算的基礎。所以我們要非常重視這項工作,放棄周末和假期的休息時間,加班加點,認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告,對一年來的收支活動進行分析和研究,做出正確的評價,通過年終財務分析,總結出管理中的經(jīng)驗,揭示出存在的問題,以便改進財務管理工作,提高管理水平,也為領導的決策提供了依據(jù)。
××財務科。
xx年xx月xx日。
(一)總體財務績效水平。
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),運用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對其進行綜合分析,我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
(一)資產(chǎn)負債表。
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:。
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉移.應該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結構的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ矝Q定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式.因此,建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究.
流動資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
流動資產(chǎn)的增長幅度為xx%.在流動資產(chǎn)各項目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應付市場變化的能力將增強.信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的'貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強,企業(yè)應該加強貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業(yè)應加強存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說明:。
從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動負債比率為xx%,長期負債和所有者權益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結構位于正常的水平.
企業(yè)負債和所有者權益的變化中,流動負債減少xx%,長期負債減少xx%,股東權益增長xx%.
流動負債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低.
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應付風險的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權益資金為主來開展經(jīng)營性活動,資金成本相對比較低.
(二)利潤及利潤分配表。
(1)利潤構成情況。
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2)利潤增長情況。
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務規(guī)模很快擴大.
(1)成本費用構成情況。
本期公司發(fā)生成本費用共計xx萬元.其中,主營業(yè)務成本xx萬元,占成本費用總額xx;營業(yè)費用xx萬元,占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元,占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元,占成本費用總額xx%.
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業(yè)務收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費用比上年同期減少利潤xx萬元,財務費用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎.
5.經(jīng)營成果總體評價。
(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評價。
(2)收益質(zhì)量評價。
凈收益營運指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風險的指標.本期公司凈收益營運指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3)利潤協(xié)調(diào)性評價。
公司與上年同期相比主營業(yè)務利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平.主營業(yè)務成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費用率有所下降,營業(yè)費用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費用的控制水平.管理費用增長率為xx%.說明公司管理費用率有所下降,管理費用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平.財務費用增長率為xx%.說明公司財務費用率有所下降,財務費用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)財務費用的控制水平.
(三)現(xiàn)金流量表。
1.現(xiàn)金流量結構分析。
(1)現(xiàn)金流入結構分析。
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2)現(xiàn)金流出結構分析。
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動性分析。
(1)現(xiàn)金流入負債比。
現(xiàn)金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務的能力的指標.該指標越大,償債能力越強.本期公司現(xiàn)金流入負債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強,現(xiàn)金支付能力快速提高,債權人權益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
(2)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉變?yōu)楝F(xiàn)金的能力.本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動性的小幅增強,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
從總體來看,企業(yè)的資產(chǎn)總額從3月份的1856901.27萬元減少到209月份的1742094.53萬元,減少了6.18%。一般認為,企業(yè)資產(chǎn)總額的減少,將會減少企業(yè)的競爭實力。從結構來看,企業(yè)9月份的資產(chǎn)總額中,流動資產(chǎn)占69.30%,長期股權投資占1.44%,固定資產(chǎn)占11.67%,無形資產(chǎn)占3.24%??紤]到該公司為稀土生產(chǎn)企業(yè),屬于壟斷資源板塊,這樣的資產(chǎn)結構,基本上可以滿足企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品生產(chǎn)、對外股權投資等戰(zhàn)略發(fā)展的要求。
從結構的變化來看,貨幣資產(chǎn)存量有所減少;存貨、長期股權投資、無形資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)所占比重有所增加;應收賬款與其他應收款有所下降,而應收票據(jù)、預付款項、固定資產(chǎn)、在建工程有所增長,應該成為分析過程中關注的重點。
從負債與所有者權益的結構來看,企業(yè)的流動負債在總資產(chǎn)有較少減少的條件下也有所減少,9月份比3月份減少了10.81%,所占比重也由3月份的37.38%下降為35.54%;非流動負債有所增加,9月份比3月份下降了0.57%,所占比重也由3月份的5.29%增加為5.67%;其中,短期借款上升了12.46%,長期借款下降了23.91%。所有者權益有所減少的原因是當年實現(xiàn)凈利潤所致。
(二)資產(chǎn)負債表各主要項目的分析。
1.對貨幣資金及其質(zhì)量的分析。
從總體規(guī)模來看,企業(yè)貨幣資金規(guī)模由3月份占總資產(chǎn)的17.02%,下降為13.9%,比3月份貨幣資金規(guī)模有一定的下降。從融資方面來說,企業(yè)從債權人那里借入款項有所增加,表明企業(yè)的現(xiàn)金比較緊缺。企業(yè)從各種渠道取得的貨幣資金及原有貨幣資金存量的重要運用領域是:對外股權投資、在建工程、無形資產(chǎn)的取得等、因此,對企業(yè)資金運用質(zhì)量的分析,應當結合對有關項目的質(zhì)量分析。
2.對在建工程質(zhì)量分析。
從在建工程的規(guī)模來看,9月份比3月份上升了73.7%,在建工程規(guī)模的擴大為將來新增固定資產(chǎn)提供了重要保證。
3.對無形資產(chǎn)質(zhì)量的分析。
公司的行業(yè)特點決定了報表中披露的無形資產(chǎn)不只是土地使用權,還有商標權、軟件系統(tǒng)等,且9月份增幅為7.59%,其所占的比重也有了小幅增長,表明公司的可持續(xù)發(fā)展能力和競爭能力有所提高。值得注意的是,公司近半年開發(fā)支出由3月份的1661.91增加到9月份的3454.89%,增長了107.89%,說明企業(yè)自身開發(fā)無形資產(chǎn)的能力有了較大的提高。
4.對短期債務情況的分析。
該公司應付票據(jù)9月份比3月份增加218.86%,應付賬款9月份比3月份減少64.73,說明企業(yè)的經(jīng)營狀況較為良好,現(xiàn)金流情況得到了較大的改善,便于改善上下游企業(yè)之間的合作關系。
5.對企業(yè)應交稅費的分析。
在應交稅費方面,公司3月份的應交稅費為30824.24萬元,9月份為-65480.83萬元。這就是說,公司存在提前預交稅金的情況,這可能表明公司的納稅環(huán)境較為緊張,但也可能是公司為樹立良好的納稅形象所付出的代價。
(三)資產(chǎn)負債表的總體評價。
綜上所述,企業(yè)的資產(chǎn)總體質(zhì)量較好,能夠維持企業(yè)的正常周轉。其中,企業(yè)的資產(chǎn)中,存貨總額由小幅度的增長,說明企業(yè)資金周轉順利;其他應收款中關聯(lián)企業(yè)占用資金為0,所以不用擔心。對企業(yè)的負債而言,沒有明確支付期的負債呈下降的趨勢,而較高代價的短期借款卻呈上升趨勢,說明公司面臨的短期償債壓力較大,但同時亦表明企業(yè)沒有充分發(fā)揮財務杠桿的作用。
(一)利潤表總體狀況的初步分析。
步分析。
(二)利潤表主要項目的分析。
1.對營業(yè)利潤的分析。
就營業(yè)收入而言,公司2012年9月份共實現(xiàn)營業(yè)收入826220.15萬元,同比增長了131.42%,說明公司的銷售情況非常好。但公司的營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重比3月份有所增加,但增幅小于營業(yè)收入的增幅,說明毛利率在增長。9月份資產(chǎn)減值損失增加較快,且對外投資出現(xiàn)了盈利,對營業(yè)利潤產(chǎn)生了有力的影響。在收入增長的前提下,營業(yè)稅費和銷售費用的增加實屬正常,銷售費用的增加可能說明公司加大了市場開拓的力度,但也可能是費用控制不當。管理費用總額及其占營業(yè)收入的比重有所下降,說明公司在擴大銷售的同時管理成本進一步降低。
2.對凈利潤的分析。
由于公司營業(yè)外收入比3月份增長144.85%,但營業(yè)外支出增幅遠遠超過營業(yè)外收入,故對利潤總額的增長起到了消極的作用。不過應注意此項目不具備長久性和穩(wěn)定性,不應成為利潤的主要來源。
(三)利潤表的總評價。
從公司利潤表揭示出來的信息可以看出,公司業(yè)績上升的主要原因,主要是銷售收入的規(guī)模增長較大,另外某些費用的下降也是公司利潤增長的又一源泉,而且資產(chǎn)減值損失和投資收益的大幅增長對利潤的增長起到了推動的作用,對此應引起各方的關注。
三、現(xiàn)金流量表分析。
(一)現(xiàn)金流量表總體狀況的初步分析。
從總體上看,公司2012年9月份的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額為-4999.35萬元,同比降低了108.62%。其中,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為23536.44萬元,較3月份上升了135.24%;投資活動現(xiàn)金流量凈額為-49353.23萬元,較3月份下降276.92%;籌資活動現(xiàn)金流量凈額為20817.43萬元,較3月份下降84.90%。
(二)現(xiàn)金流量表主要項目的分析。
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析。
從報表上的內(nèi)容來看,“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”增長了261.78%,而“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”也增長了187.67%,對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的影響似乎不大,實際上也預示著公司經(jīng)營活動規(guī)模的擴大。“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”的增加,或者表明銷售規(guī)模上升,或者應收賬款減少,或者預收賬款增加;“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”比3月份支出增加,會使存貨規(guī)模增加,或者預付賬款規(guī)模上升,或者應付賬款規(guī)模減少。
結合利潤表、資產(chǎn)負債表分析,“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”比3月份增加518850.09萬元,增幅為261.78%,而營業(yè)收入比3月份增加469198.2萬元,增幅為131.42%,應收票據(jù)增加了52.33%,而應收賬款減少了49.43%,顯然,“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”明顯好于3月份,這是企業(yè)銷售規(guī)模的擴大和加快資金回籠共同努力的結果。在營業(yè)收入增長的情況下,“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”比3月份增長211197.77萬元,增幅為187.66%,而營業(yè)成本增長232.44%,存貨同比增長5638.25萬元,增幅為0.809%,應付賬款同比減少155489.96萬元,減幅為49.43%,顯然,在銷售規(guī)模擴大的情況下,增加物資采購會引起“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”的增加。在收入增加的.情況下,“支付的各項稅費”有所增長應屬正常。“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”比3月份增加7251.29萬元,增幅為133.64%,主要是由于“銷售費用”、“營業(yè)稅費”等增加,導致了現(xiàn)金流出量的增加。
總體上看,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為正數(shù),且比3月份增長135.24%,能夠滿足公司經(jīng)營活動的現(xiàn)金需要。
2.投資活動現(xiàn)金流量分析。
險特別需要報表使用者予以關注。
3.籌資活動現(xiàn)金流量的分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出,公司籌資活動現(xiàn)金流入的主要來源是借款和籌資活動有關的現(xiàn)金,所收到的現(xiàn)金為305897.6萬元,比3月份增長了74.80%;償還債務所支付的現(xiàn)金為191372.6萬元,比3月份增長了537.90%。這同樣表明公司的現(xiàn)金比較緊缺。從公司發(fā)展的實際請況來看,靠借款與其他及籌資活動中流入的現(xiàn)金補償了現(xiàn)金流入的不足,滿足了經(jīng)營活動的現(xiàn)金需求,也說明公司靠吸收借款與籌資活動中吸收籌資的能力較強,面臨的融資環(huán)境還是比較寬松的。
(三)現(xiàn)金流量表的總體評價。
綜上,公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為負數(shù),主要是當期投資活動現(xiàn)金流出量過大所致,其體現(xiàn)了公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求;當年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù),且比3月份有所增長,表明能夠滿足公司經(jīng)營活動的現(xiàn)金需求。
為了進行分析,計算包鋼稀土高科技股份有限公司2012年半年(從3月份到9月份)的有關財務比率,如下表所示。
包鋼稀土高科技股份有限公司財務比率分析表。
由于條件所限,沒有取得同類企業(yè)的可比性比率資料,因而不能進行企業(yè)間的比較。
(一)短期償債能力分析。
從相關指標中看出,流動比率、速動比率較3月份均略有下降,可以說明該公司2012年9月份的短期償債能力在下降。
反映短期償債能力的指標,除了流動比率和速動比率等指標外,還應當考慮應收賬款周轉率和存貨周轉率的快慢。該公司應收賬款周轉率和存貨周轉率較快,有助于提高短期償債能力;不過公司短期償債的壓力也不小。
(二)長期償債能力分析。
從相關指標中看出,公司的資產(chǎn)負債率較3月份有所下降,為41.21%。從指標本身來看,企業(yè)的資產(chǎn)負債率處于中等偏下水平,表明企業(yè)通過長期負債融資還有空間。此外,必須強調(diào)的是,對企業(yè)長期融資能力的評價,還應充分考慮公司的盈利能力。產(chǎn)權比率有所降低也表明負債的安全性比較大,債權人承擔的風險有所降低。
從相關指標中看出,公司的資產(chǎn)周轉率指標本年均有不同程度的提高,說明公司資產(chǎn)的總體運轉情況比較理想,這表明公司在營運管理上取得了較好的成績。當然,這與公司當年收入規(guī)模的大幅增長以及應收款項的下降時分不開的??梢猿醪秸J為,企業(yè)資產(chǎn)的整體周轉質(zhì)量較高。
從相關指標中看出,反映公司獲利能力的兩項指標低于3月份,說明該公司的獲利能力在下降。由于固定資產(chǎn)周轉率和總資產(chǎn)周轉率等指標與企業(yè)的營業(yè)利潤之間有著內(nèi)在的聯(lián)系,該公司的上述周轉率很快,進而也提升了公司的盈利能力。
從相關指標中看出,現(xiàn)金流動負債比有所上升,而現(xiàn)金債務總額比指標9月份比3月份有所下降,表明公司現(xiàn)金流入對債務清償?shù)谋WC有所上升,償還短期債務的能力有所降低,這與對短期償債能力的分析相吻合。因此,如何在收入增長的同時提高獲現(xiàn)能力,是企業(yè)在今后運營管理中的重點。
五、綜合評價。
綜合上述分析,內(nèi)蒙古包鋼稀土高科技股份有限公司財務狀況,經(jīng)營成果的形式比較樂觀。公司的盈利能力在不斷提高。資產(chǎn)管理方面也卓有成效,資產(chǎn)周轉速度有所加快,營運能力不斷增強。但值得注意的是,資產(chǎn)總額呈現(xiàn)小幅下降,這對公司的市場占有率和規(guī)模不會產(chǎn)生太大的影響,應當引起公司相關部門、有關人事的注意。但也存在一些問題,如產(chǎn)品存貨存在積壓,短期償債能力有所下降;另外,對外投資的質(zhì)量也應引起報表使用者的注意。在流動比率偏低的情況下,如何通過進一步提高資產(chǎn)的運轉效率、降低成本費用?在對外投資比較單一,以長期股權投資為主的情況下,如何切實保證投資的質(zhì)量?這些問題是公司資產(chǎn)管理的當務之急。進一步地,如何合理調(diào)整資產(chǎn)結構、是否可以考慮投資渠道多元化等也是值得公司管理層深思的。
1、歷史沿革。
公司實收資本為萬元,其中:萬元,占93.43%;萬元,占5.75%;萬元,占0.82%。
2、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務情況我公司主要承擔等業(yè)務。
上半年產(chǎn)品產(chǎn)量:
3、公司的組織結構(1)、公司本部的組織架構根據(jù)企業(yè)實際,公司按照精簡、高效,保證信息暢通、傳遞及時,減少管理環(huán)節(jié)和管理層次,降低管理成本的原則,現(xiàn)企業(yè)機構設置組織結構如下圖:
4、財務部職能及各崗位職責。
(1)、財務部職能(略)。
(2)、財務部的人員及分工情況財務部共有x人,副總兼財務部部長x人、財務處處長x人、財務處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
(3)、財務部各崗位職責(略)。
1、主要會計政策公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定,會計年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務。
壞賬準備按應收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續(xù)盤存制;長期投資按權益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提;借款費用按權責發(fā)生制確認;收入費用按權責發(fā)生制確認;成本結轉采用先進先出法。
2、主要稅收政策。
(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的x%。
(2)、享受的稅收優(yōu)惠政策車橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅。
(一)財務管理制度(略)。
(二)內(nèi)部控制制度。
1、內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金。
2、內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款。
3、物資管理制度。
4、產(chǎn)成品管理制度。
5、關于加強財務成本管理的若干規(guī)定。
1、資產(chǎn)項目分析。
(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元,其中保證金x萬元,基本賬戶開戶行:;賬號:
(2)、“應收賬款”分析應收賬款余額:年初x萬元,期末x萬元,余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。
預計回收額x萬元。
(3)、“其他應收款”分析其他應收款余額:年初x萬元,期末x萬元。
余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。
預計回收額x萬元。
(4)、“預付賬款”(無)。
(5)、“存貨”分析期末構成:原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元,年初構成:原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。
原材料增加x萬元,低值易耗品減少x萬元,在制品增加x萬元,庫存商品減少x萬元。
(6)、“長期債權投資”(無)。
(7)、“長期股權投資”分析對xxxx有限公司投資,賬面余額x萬元。
(8)、“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”分析機器設備原值x萬元、運輸設備原值x萬元、房屋建筑物原值x萬元、土地x萬元,凈值分別為xx萬元、xx萬元、xx萬元、x萬元,本年增加固定資產(chǎn)(機器設備)x萬元,原因為xxx完工,在建工程轉入固定資產(chǎn)。
六月末累計折舊為x萬元,其中機器設備、運輸設備、房屋建筑物分別為x萬元、x萬元、x萬元。
(9)、“在建工程”分析技術改造購置設備,增加在建工程x萬元;部分工程完工轉固定資產(chǎn),減少在建工程x萬元。
(10)、“無形資產(chǎn)”(無)。
(11)、“待攤費用”和“長期待攤費用”(無)。
(12)、“各項準備金”分析本年無變化。
(13)、“固定資產(chǎn)清理”分析本年無變化。
(14)、“待處理財產(chǎn)損益”分析本年無變化。
(15)、質(zhì)押、抵押、司法凍結情況本年無變化。
(1)、“短期借款”分析xx工行:生產(chǎn)性流資借款x萬元,以機器設備(價值為x萬元)為抵押物。
xx銀行:生產(chǎn)性流資借款x萬元,以應收賬款(金額為x萬元)為抵押物。
xx銀行:本期新增生產(chǎn)性流動資金借款x萬元。
xx銀行:本期新增軍品生產(chǎn)流動資金借款x萬元。
(2)、“長期借款”分析長期借款共計x萬元,主要為技術改造投資。
借款依據(jù)為:xx省工程咨詢公司“xxxx有限責任公司xxxx改擴建工程”可行性研究報告;省計委x計結構發(fā)(2xxx)xx號文;x計結構發(fā)(2xx)xx號文;xx公司資計字(2xxx)xx號文和xx公司{xxx}xx號文等。
(3)、“應付賬款”分析應付賬款余額:年初x萬元,期末1x萬元。
余額構成:一年以下x萬元,一年以上兩年以下x萬元,兩年以上三年以下2x萬元,三年以上x萬元。
(4)、“其他應付款”分析其他應付款余額:年初x萬元,期末x萬元。
余額構成:一年以下x萬元,兩年以上三年以下x萬元,三年以上x萬元。
(5)、“預收賬款”分析(無)。
(6)、“應交稅金”分析年初增值稅留抵x萬元、房產(chǎn)稅x萬元、印花稅x萬元、土地使用稅x萬元,城建稅x萬元;本年應交增值稅x萬元、城建稅x萬元、房產(chǎn)稅x萬元;本年已交增值稅x萬元、城建稅4萬元、印花稅x萬元、土地使用稅x萬元;期末增值稅留抵x萬元、城建稅x萬元、房產(chǎn)稅x萬元、土地使用稅x萬元。
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