審計是一項復雜而重要的工作,需要專業知識和技能的支持。小編搜集了一些經典的審計案例,分享給大家,供學習和參考之用。
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財務審計報告(式樣我們接受委托,審計了后附的××地稅局20xx年x月x日的資產清查情況報表,以及資產、負債、收入、支出的情況。建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整,保證會計資料和清查資料的真實、完整是××地稅局管理層的責任。我們的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》等有關財經法規的規定,在對××地稅局進行必要的審計程序的基礎上,對××地稅局進行全面清查,并發表意見。
在審計過程中,我們本著獨立、客觀、公正的原則,實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據等我們認為必要的審計程序?,F將審計結果報告如下:)。
一、清查工作基本情況。
(一)導語。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期,扼要
總結。
等。
(二)單位概況。包括單位性質、職能、地址、人員等概況。
(三)清查工作情況,如清理財產、確認債權債務、財務審計等。
(四)確定清查基準日賬面資產、負債及凈資產情況。經審計,截止20xx年x月x日,××地稅局清查出的資產合計****元,負債合計****元,凈資產合計****元,情況屬實,可以確認。
二、清查審計情況。
(一)清查基準日資產狀況。根據單位資產負債表所列內容詳細說明。
1、現金:20xx年x月x日余額****元。2、銀行存款:20xx年x月x日余額****元。
3、債權確認及清理情況,說明債權的組成和債務人的情況。如:暫付款20xx年x月x日余額****元,明細如下:
5、在建工程情況(有在建工程的單位,說明以下情況):
(1)在建項目概況:項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質、主要建設內容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯系人。
(2)基建賬務情況:按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產。
(二)清查基準日債務確認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等,說明債務的組成及債權人的情況。
例如:暫存款20xx年x月x日余額****元,明細如下:
(三)清查基準日凈資產情況。其中:
(四)清查其他情況。
三、
收入支出情況。
20xx年x月x日至20xx年x月x日期間,收入總額合計****元,支出總額合計****元,情況屬實,可以確認。分類說明如下:
1、收入情況。
2、支出情況。
四、其他說明事項。
五、清查結論。
本報告僅供審核認定××地稅局單位20xx年x月x日財務清查結果之用,不作其他用途。
。
xx集團監事會:
本審計小組按照xx集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求,對珠海市x電子工業有限公司、珠海市x電器有限公司和珠海市x貿易有限公司三家xx集團子公司財務副總張xx在20xx年x月x日至20xx年x月x日共x個月期間的財務活動進行離任審計。
本次審計主要采取先由財務內部工作人員自行全面清查并形成自查報告,審計主審人員根據自查報告的重點、難點、疑點內容在審計項目負責人的協助和指導下予以復查,以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容,特做出如下審計報告:
一、財務會計現行基本情況。
1、財務組織結構及職責分工的狀況、財務組織結構及職責分工的狀況在此期間,財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反復調整,在業務相同的情況下,財務人員由原來的9人增加到現階段的12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩定,但沒有優化人力資源。
2、會計核算的基本情況、會計核算的基本情況因內部核算方法或程序反復變化,造成會計核算和對帳滯后,經常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分工不明,不能很好履行對帳職責,給資金支付的安全造成不少的隱患,目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力,以改善財務管理的被動局面。
3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付,先按正常的程序辦理好審核和簽字,再由財務副總根據支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金;而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字,無須分配資金,直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加,現階段公司已進入營銷旺季,有限的資金不能及時收回。
4、成本費用控制的基本情況、成本費用控制的基本情況財務部針對成本費用的控制,采取了一系列的改革措施和方案,起到一定的控制效果,但在實施過程中因多方面的原因,后期效果不顯著。截止目前,成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二、資產及負債狀況的審查。
1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個公司庫存現金余額為1187萬元,到了20xx年7月末余額僅為233萬元,期間現金凈流出總額954萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細:
從上表中可以計算:
直接經營現金凈流出=954+345–620–506—9=164萬元。
以經營現金流的角度看,此期間的直接經營造成現金資產減少164萬元,表明公司的生產經營是沒有帶來現金凈流入的(破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現金流維持了公司的其它非經營支出),因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉,這對于公司資金不寬裕的條件下,是一個值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查:
20xx年7月初x電器公司與x貿易公司合計應收款余額為46萬元,而20xx年7月末余額為499萬元,應收帳款凈增加453萬元,其中,我公司發入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表(金額為萬元)。
在清查中發現,公司大額信用額度發放時,沒有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個人往來債權的審查(金額單位為元):
個人往來借款增加2萬元無法追回,主要原因是借款過多和未及時清理所致。
20xx年7月末借支余額異?;蚩苫厥诊L險較大的個人往來清單:xx。
4、預付帳款的審查:
基本電器公司16年7月初余額62萬元,17年7月末余額為186萬元,增加124萬元。增加的付款主要是預付手機款23萬元、泰利來97萬元及未開發票已付款4萬元。
1)在采購業務中發生的多付款但尚未了結的債務人清單:
此類多付款主要原因是付款審查不嚴,以及付款后采購數量不足或因品質問題退貨所致。
2)在采購業務中發生貨款已支付但尚未開發票的債務人清單:
5、存貨的審查:
20xx年7月初x電器公司存貨余額為825萬元,20xx年7月末余額為1432萬元,存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在x個月份不一致,但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據此次倉庫清查,庫存呆滯品及品質有問題的成品總數為6085臺,其成本金額為130萬元(另附明細清單);庫存呆滯材料金額156萬元(另附明細清單),主要原因是銷售預測不準,取消訂單造成多余材料庫存無法消化。
6、應付帳款的審查:
20xx年7月初x電器公司余額為534萬元,20xx年7月末余額1328萬元,應付帳款凈增加794萬元。因應付款很少與供應商對帳,所以對應付帳款的準確性無法判斷。
三、成本費用及利潤的審查。
1、此期間合并的主營業務收入10775萬元,合并主營業務成本8997萬元,銷售毛利率16.5%,前期毛利率20%,毛處率下降了3.5個百分點,下降幅度為17.5%。2、在制造成本方面,此期間自生產總量89萬臺,材料成本總額5245萬元,直接工人費用1247萬元,制造費用合計847萬元,制造成本總計7339萬元。與20xx年7月初數據相比如下表:
在此期間的營業收入比前同期增長近10個百分點,制造費用比重下降0.6%屬于正常區間;但材料比重和人工費比重反而增加了,說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面,表現得比前期要差。
3、在此期間,合并的營業費用為739萬元,其中日常營業費用404萬元,月平均開支31萬元(別附明細表)。合并管理費用為1604萬元,其中日常管理費用支出832,月平均開支64萬元(另附明細表)。合并期間費用中的月平均工資支出65萬元,與前同期的月平均支出53萬元,每月多支出12萬元。與期間增值和業績近10個百分點相比,效率和效益都降低了,說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四、本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項:
1、x機型的版權費60萬元支出;
2、為了準備上erp系統,預付軟件款12000元(實際未上);
3、貿易公司免稅咨詢預付款20萬元,尚未收回;
4、多付貨款與欠增值稅銷項發票,有26萬多元尚未了結;
5、已離職的人員的借支無法收回(收回的可能性很?。?。
五、財務管理及相關經營管理的建議。
1、首先對財務內部組織進行人力資源整合,將現有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室,會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計;財務室專職資金管理、實物資產的周轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后,會計室崗位分配5人(設會計經理一人),財務室崗位分配4人(設財務經理一人),另公司設財務副總一名統一領導會計室和財務室。因此,將現有的12人縮減到10人即可。
2、貨幣資金的規劃與控制是公司財務管理的重點,在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規劃、月規劃,也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要盡量增加對債權人的信用,減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中,財務副總應有相當的決定權。因此,建議制定貨幣資金收支審批程序制度,以保障資金有序循環。
3、會計核算體系應予以調整,新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算,成本費用的明細歸集與控制由會計核算系統內,轉向體外由財務室承接;要對會計核算職能瘦身,同時增強財務管理職能。
4、繼續規范和完善財務日常工作程序和各項內控制度,如職員借款及核銷規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質扣款處理規定、實物資產監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷售價格財務執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。
5、嚴格執行財務收支的相關程序和規定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協調處理,盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時,結合實際情況做適當的靈活處理,但應控制在基本原則范圍之內。
6、人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部,統一成立制造部,現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室,實物資產管理職能劃歸財務部的財務室,其物資調度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置,又形成了有效的內部牽制。
7、公司要完善職責崗位的責任追究制度,公司的各項經營活動在財務的相關數據上反映的問題在前期已經出現,通過本次審計,老問題依然出現,而且問題越積越多,如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發失誤、不當信用額度的發放的等等。
以上的報告內容是根據財務部門和相關業務部門人員提供的業務數據情況,按照內部審計程序進行了必要的審查和驗證,基本真實地反映了張xx在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張xx一直未現場配合(實質已離職),若有其它重要隱情,造成此報告有結論瑕疵的,不在本審計責任之內。
內部組負責人:xx。
內審組項目人:xx。
內審組主審人:xx。
離職財務副總:xx。
20xx年x月x日。
岐山縣教體局:
2017年4月12日,我園接到縣教體局下達的《2017年教育內部審計工作的通知》。對我園2016年財務收支情況進行審計。經過這次審計,我園還存在6項問題。對此,我園高度重視,全體教職員工積極配合,立即制定整改措施,按照相關建園標準和各位領導的要求進行整改,現將整改情況報告如下:
一、召開會議、高度重視。
4月13日通報后,我園立即召開園委會擴大會議,通報了本次財務審計中的6項問題,分析了問題的根源,以及后面在財務管理中建議。進一步規范財務管理。
二、加強財務管理,提高辦園效益。
1、完善內部治理結構。
建立由園長、園委會、教師代表等組成的財務理事會,負責研究和審批幼兒園發展規劃,財務預算和審核等。
2、完善財務管理制度。
為規幼兒園財務行為,加強財務管理,提高資金使用效益,我園根據相關法律法規,結合自身情況,制定了相應的財務規章制度。
嚴格按政府審批標準收費,合理預算,加強核算,提高資金使用效率,定期進行財務分析、公示,對幼兒園經濟活動進行財務監督和控制,堅決杜絕資金使用的隨意和浪費。
三、落實財務監管、規范財務制度。
1、針對財務管理中的問題,監管制度的落實是關鍵,強化制度的透明化、制度化,使每一分錢的使用教職工心中有數。
2、資產的管理落實到人,從資產的購買、管理、使用層層落實到人,及時建卡入賬。
3、進一步規范審批制度,使財務審批制度化、規范化。杜絕差旅費中出現出租車費的現象。報賬員、園長要嚴格票據報銷的審核。落實責任追究制。
4、完善資產臺賬,規范資金流水賬。.四、加強財務學習提高業務水平。
園長、報賬員要加強財務知識學習,提高業務水平。園長是本園財務負責人,責任重大,作為園長要積極學習財務知識,提高財務方面知識水平,對黨、人民、自己負責。報賬員是業務的具體操作者,更要加強財務知識學習。
以上是我園針對財務審計中出現的問題進行的整改情況,懇請各位領導再次蒞臨我園進行檢查指導。
2017年4月17日。
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財務是一個公司或者是企業很重要的,所以將財務公正、公平、公開是很有必要的?;蛟S我們不知道如何將財務公平、公正、公開,不要緊,有專門的人會給財務進行審計的。本文將要重點介紹一篇事業單位財務收支審計報告,大家可以看一下!
摘要:隨著事業單位資產、資金量的逐年增加,審計部門對事業單位的審計越來越多。本文介紹了審計部門首先要對被審計部門內部管理、制度、所在環境做充分的了解;之后從貨幣資金管理、收入、支出的方面,逐個講述了每一項的審計過程、審計方法,為被審計單位在資金使用中發揮最大效益,提供更多合理的意見。
關鍵詞:內部控制管理制度;事業單位收入;事業單位支出;合法;合規。
我在事業單位從事財務工作多年?,F在,我將工作這些年所積累的工作經驗,以及所學的財務知識進行整理,寫出這篇關于事業單位財務審計的文章,希望大家給予指正。
前幾年由于事業單位業務性質單一,工作量相對較少,所以大部分審計人員把精力都投向到會計憑證、會計賬簿的檢查過程中。這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行,需要審計人員花費大量的時間進行檢查、核對、加總和重新計算,同時也要求審計人員具備良好的簿記和會計知識。這種審計方法被稱為是賬項基礎法。
隨著這些年的發展,事業單位資產規模日益擴大,財務工作內容不斷復雜,工作量迅速增大,需要審計的評估的資產也日益增多。原有的賬項基礎審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質量,越來越多的審計人員把審計的重點從會計憑證、會計賬簿的檢查轉移到內部制度的可靠性上。這種審計方法被稱為制度基礎法。
一、事業單位的內部控制。
審計部門進入被審計單位后,首先要在了解被審計單位的環境同時,對內部控制制度進行審計。通過這項工作,審計部門可以進一步為確定審計重點、并為審計抽樣規模和審計程序打下基礎。在對事業單位的內部控制審計過程中,審計部門要看內部控制是否符合國家相關規定,是否在此基礎上建立符合本單位相關特點的規章制度。審計部門需要通過查閱文件、觀察、詢問和測試等方法,了解被審計單位及其內部、外部相關環境。在此基礎上,審計部門還需要檢查單位在授權批準、職責分工、會計記錄、實物控制等方面的控制措施是否健全、完善,來評價內部控制設計的合理性,并判斷是否能有效地防止發生并糾正現存重大問題。如果內部控制存在重大缺陷,審計人員需要及時向單位負責人報告并提出改進和完善的意見和建議;如果內部控制設計合理,就需要進一步對被審計單位的內部控制進行測試,測試內部控制是否得到有效的執行。
二、事業單位的貨幣資金審計。
由于貨幣資金是單位流動性最強的資產,被審計單位必須加強對貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內部控制,以確保全部應收取得貨幣資金均能收到,并及時正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經批準的用途進行的,并及時正確地予以記錄;庫存現金、銀行存款報表正確,并得到恰當保管。
在庫存現金、銀行存款的審計過程中,審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現金、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,并嚴格執行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監督;是否建立了授權批準制度執行,明確了審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理貨幣資金業務的職業范圍和工作要求;是否存在庫存現金不及時存入銀行,貨幣資金不及時入賬,不及時核對,不定期檢查等現象。
審計人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調節表、以及庫存現金、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計單位資產負債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應當記錄的現金支出是否均已記錄完整、金額記錄準確,以及是否按照會計制度的規定在財務報表中做出恰當列報。除此之外,審計人員還需對庫存現金進行監盤,對銀行存款余額對賬單、銀行存款余額調節表、銀行詢證函,進行核對,并確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業單位的收入審計。
事業單位收入種類繁多,除了財政撥款、專項補助,還有事業性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這么多筆的大量現金收入,不僅要保證所有的收入均及時地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計價正確性,并準確地記入相應的科目。
對于預算內的財政撥款,審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規定的時間內均登記入賬,每一筆收入金額以及相應的科目都登記準確,并在會計憑證后附上相應的銀行收款憑單。對于專項補助款,審計人員不僅要采用同財政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單后是否附上下撥??畹奈募?。
對于事業性收費,審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批準的范圍、內容、標準取得的收入,是否存在擅自設立收費項目、擅自提高收費標準、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過程中,審計人員要根據國家規定的收費項目、收費標準,與行政事業性統一收費票據中的收費項目名稱、收費標準進行核對,確保每筆事業性收入的合法性、合規性;并注意行政事業性統一收費票據存根上編號的連續性、完整性,即使開錯的收據也都疊好保留在收據本中。此外,審計人員還要檢查被審計單位是否及時將事業性收入上繳國庫,上繳的金額是否能與收費票據上的金額相對應,是否保證事業性收入能足額上繳。
事業單位的收入種類很多,我不在一一列舉了??傊?審計人員在審計過程中不僅要對收入取得的合法、合規性、入賬的及時性,以及上繳國庫的及時性進行檢查,還要審核被審計單位是否嚴格按照“收支兩條線”管理資金;是否存在隱瞞、轉移收入,形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應繳收入;是否存在通過資金在賬戶的轉移,將預算內資金轉到預算外;是否存在截留應上繳的收入,或者在往來科目中核算和坐支收入的現象。
隨著這幾年的財政改革的變化,事業單位的收入分類也由以前單一的財政撥款,轉變成財政授權支付、財政直接支付、財政撥款三種方式并存。財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權,自行向代理銀行簽發支付指令,代理銀行根據支付指令,在財政部門批準的預算單位的用款額度內,通過國庫單一賬戶體系將資金支付到零余額收款賬戶。直接支付是指財政部門簽發支付令,代理銀行根據財政部門的支付指令,通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。而財政撥款則是財政部門直接將經費撥入到事業單位的賬戶。因為不同的撥款方式,財務人員的記賬科目不同。審計人員需要根據財政撥款的方式,審查會計憑證后附上的撥款單,確定會計科目分類以及金額是否記賬準確。
四、事業單位的支出審計。
在事業單位的支出審計過程中,主要是檢查被審計單位是否存在未經批準隨意調整預算,在預算之外安排支出項目或超過預算核定的數額安排使用資金,造成預算管理出現漏洞,影響預算支出的真實、合法性;是否出現在國家政策規定之外發放錢物的行為,甚至化公為私,采取種種弄虛作假的手段,套取現金發放的行為;以及是否存在擠占挪用專項的行為,導致專項資金不能做到??顚S?不能有效使用資金并將其發揮最大效益,甚至影響部門單位的事業發展。
隨著這些年政府對專項資金的投入增大,審計專項資金往往成為審計過程中必不可少的一個環節。在審計專項資金的時候,審計人員首先要閱讀每個項目的文本,根據所理解的文本內容判斷被審計單位是否合規、合理的支付了每一筆專項資金。對于單筆支付金額較大的款項,審計人員還需要查看相應的購銷合同,以及發票后面所附的明細,審查購銷合同、以及明細上的數量、單價與實際支付的總額是否相符。由于存在多個項目同時計入一個會計科目,或者是同時計入某幾個會計科目的情況,這就要求被審計單位的會計人員在記錄會計賬目的同時,還要記錄相應的專項資金輔助賬。在審計的時候,審計人員還需要專門審查專項資金輔助賬,并查找是否存在專項資金輔助賬,與會計明細賬,總賬核對不清楚,是否能完全保證賬賬相符。
總之,審計部門對事業單位的財務活動起著監督、監察的作用,對被審計單位的內部控制、流程管理的完善;資金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意見。
隨著市場經濟的不斷深入發展,工程建設投資主體的多元化,建設工程的審計工作業務也越來越大,但審計的工作周期卻越來越短,這就對審計人員提出了更高的要求,如何更好更準確地做好審計工作,下面結合實際工作談自己的體會。(談體會:施工過程中測量資料的收集整理工程量簽證、設計變更等,超過3千萬的國家投資項目必須要兩次審計)。
1.審計依據要明確。
1)水利部的《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》。
3);《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》;
5)經審查批復的工程初步設計報告和批復文件;
6)工程竣工決算報告及工程結算書;
8)設計施工圖紙、設計變更、合同文件(材料單價調整)、工程量簽證等;
9)其他有關規定。
2.審核工程量-方法要得當。
要做好審計工作,必須有高效恰當的工作方法,審計的對象主要是工程投資,我們知道量是費的基礎,要想控制好工程投資費用,就必需要控制工程量的合理、真實準確(尤其是單價承包合同),其次是工程建設過程中所發生的新增單價的合理以及其他費用。
步驟如下。
1)查看現場,熟悉工程情況;
5)依據《企業會計準則》和《基本建設財務管理財務若干規定》等財務制度,對其他項目(費用)進行審計。結合企業的實際情況,實施包括檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序,并核對簽定的合同是否符合有關的法律法規,其支付是否嚴格按照國家財務制度和合同條款進行。
3.2.4審核單價:
主要審核標外工程單價,按照合同的有關規定,核對標內工程單價,變更項目工程單價依據施工合同,重點審查定額選用是否正確合理、施工方法與實際相符與否、砼標號土方類別是否高套、運距多計等。(審核單價的方法:經驗法;根據施工工藝和定額。新增單價的確定:對施工工藝熟悉,如倒運;無類似定額取相近最大,如聚氨酯)。
3.2.5審核其他項目(費用):依據《企業會計準則》和《基本建設財務管理財務若干規定》等財務制度進行,同時結合企業的實際情況,實施包括檢查會計記錄等認為必要的審計程序,并核對簽定的合同是否符合有關的法律法規,其支付是否嚴格按照國家財務制度和合同條款進行。主要審查是否存在不該計取的或者不符合規定的、重復計算等情況。(頭屯河鋼模臺車重復計算。聚氨酯止水、電纜線單價無對應定額套用相似定額或類似單價)。
3.2.7審計結論。
該工程土建施工、監理均已按照國家的有關法律法規進行了招標投標,經查看的有關招投標文件,土建工程施工招標采用綜合評分法,以最高得分者為中標人,招標過程體現了公平、公正、公開原則。
工程款支付基本按照國家財務制度和合同條款進行,進度款按月支付,支付符合有關程序。
審計同意竣工決算報告列項,工程投資很好地控制在審批的概算之內。
4.結束語。
工程審計是既嚴肅又繁瑣的工作,這就要求審計人員必須公正、仔細、認真、負責,在保護國家或者投資人的利益的同時也要讓承包方取得相應合法利潤,只有公平公正實事求是才能做好審計工作。因此要求人員必須有較好的素質和相當的工程經驗,毫無疑問有過設計、工程造價管理、工程施工或者工程建設監理經驗的人員對審計工作是大有裨益的。另外工程在招標時起草的招標文件要盡可能詳細、明確,對今后可能發生的事件作出清晰的規定,同時設計必須達到相應的深度,才可以避免工程實施過程的大量修改而引起計量和支付的糾紛。
常用的預結算審核方法有以下幾種:
1.全面審核法。全面審核法就是根據施工圖紙的要求,根據目前工程定額、施工組織設計以及相關合同等內容,對工程的數量、定額單價以及費用的計算進行仔細而全面的審核。全面審核方法實施的過程與施工圖預算的過程基本相同。全面審核法往往被應用于一些工程量比較小、工藝比較簡單的工程或編制工程預結算的技術力量比較薄弱的預結算中。
2.重點審核法。重點審核法就是要對工程預結算中的重點部位進行審核,該方法與全面審核法類似,主要區別就在于審核的范圍不同。重點審核法具有一定的側重點,往往被應用于工程量較大而且費用比較高、工程結構復雜的大型工程中。如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程,門窗幕墻工程等。
3.對比審核法。在建筑工程的施工過程中,往往會有在同一地區,需要工程用途和結構基本相似的兩個或兩個以上的工程,這時工程造價也基本相似,因此,可以通過對比和分析,找到同類工程造價預結算以及材料消耗的規律性,從而根據不同的工程類型和結構,不同的用途給予不同的消耗指標。然后根據這些指標,對需要審核的對象進行對比,發現不符合該標準的工程造價指標,針對這些工程進行重點的計算和審核。4.分組計算審核法。該方法主要是將整個工程項目劃分為若干個項目組,每個項目中給予一種審核方法,采用該審核方法的基礎是具有相鄰并且有內部聯系的兩項或者幾項工程項目進行分組和編制,確保每個分組內的幾個項目都有著相同或者相近的計算機基數,通過對其中一個分項的審查,就能夠判斷出其他項目工程量的準確程度。
5.篩選法。該方法是統籌法中的一種,通過找到部分工程在單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數值,歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表,當需要審核的內容預算標準與該基本值表中的基本值不相同時,則需要對其進行調整。篩選法具有簡單易懂、審核速度快等特點,但是其對于差錯問題的解決能力還有待于進一步審查。
竣工決算內容。
竣工結算工程價款=合同價款額+施工過程中合同價款調整額-預付及已經結算工程價款(注意應按合同應留的保修金5%)。依據:設計圖紙、設計變更、招投標文件、工程量簽證、材料發票等工程竣工結算的審查。一般從以下8方面入手:
(1)核對合同條款。首先,應該對竣工工程內容是否符合合同條件要求,工程是否竣工驗收合格,只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結算。其次,應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優惠條款等,對工程竣工結算進行審核,若發現合同開口或有漏洞,應請建設單位與施工單位認真研究,明確結算要求。(2)檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收,兩人以上簽證,實行工程監理的項目應經監理工程師簽證確認。審核竣工結算時應該核對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證,手續完整,工程量與竣工圖一致方可列入結算。
(3)落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙,設計、校審人員簽字并加蓋公章,經建設單位和監理工程師審查同意、簽證;重大設計變更應經原審批部門審批,否則不應列入結算。
(4)按圖核實工程數量??⒐そY算的工程量應依據竣工圖、設計變更單和現場簽證等進行核算,并按國家統一規定的計算規則計算工程量。水利工程工程量計量較為復雜,不規則計量較多,計量原則:可計可不計的要有聯合測量資料;多種計量方法的取最大量法(給施工隊算量則相反);分輕重計量法(小量或者造價千元左右的,若存在爭議,可舍棄。權重量或造價較高的必須堅持到底,或通過項目經理解決。新增單價同法)。
(5)嚴格執行合同約定單價。結算單價應按合同約定或招投標規定的計價定額與計價原則執行。
(6)注意各項費用計取。建安工程的取費標準應按合同要求或項目建設各項費率、價格指數或換算系數是否正確,價差調整計算是否符合要求。(7)按合同要求分清是清單報價還是套定額取費。
(8)防止各種計算誤差。工程竣工結算子目多、篇幅大,往往有計算誤差應認真核算,防止因計算誤差多計或少算。
四、竣工結算階段的造價管理。
(一)竣工資料的收集工作。包括設計圖紙、設計變更、現場變更、設備清單、材料及設備的采購發票等。
(二)竣工資料的認定工作。由建設單位、監理公司、施工單位共同做好竣工資料的認定。經過項目管理的工程,應由建設單位的現場管理人員、造價管理人員及施工單位有關人員共同認定,以確??⒐べY料的準確、可靠,從而更好地維護雙方的利益。
(三)在竣工結算編制時,認真分析招投標文件及合同文件,熟知本地區的政策性文件,認真仔細計算工程量,與建設單位根據實事求是的原則進行結算造價核對,力爭為本單位實現結算造價的最大化。
青山鋪鎮人民政府:
20xx年2月,鎮財經監督管理領導組派出審計組對社區居委會20xx年1月—20xx年2月20日賬務進行了審計,對發現的問題提出了處理建議。我們積極落實整改,現就整改情況匯報如下:
1、白條支付各種費用款項
社區20xx年—20xx年有白條支付各類工程款現象,還有20xx—20xx年其他費用報銷也有部分白紙條。未能按照長縣政發【20xx】24號《長沙縣人民政府辦公室關于印發(關于加強村級財務管理的若干規定)的通知》第30條“預付工程款和共產結算均必須使用本縣稅務機關提供的發票,禁止使用白條支付”的規定。隨著鎮三資管理的不斷規范,各項財務制度將更加完善,白條支付現象不會再出現。
2、大量使用現金結算
社區在支付各項費用和結算工程款時,均采用現金支付方式支付。不符合中國人民銀行印發的銀發【20xx】430號《關于進一步加強大額現金支付管理的通知》第一條第五款“開戶單位轉賬結算起點以上的支付,必須使用轉賬結算”的規定。對此,鎮黨委政府已責成我社區規范財務核算管理,對財務人員進行培訓,嚴格執行有關財務制度,進一步規范財務行為,嚴格執行現金管理有關規定,堅決杜絕大額現金支付項目工程款現象。
3、原始憑證審批程序不到位,費用支出無明細,報賬不規范。不符合長縣政發【20xx】24號《長沙縣人民政府辦公室關于印發(關于加強村級財務管理的若干規定)的通知》第20條“原始憑證不完善或審批手續不完善,中心應當退回并要求更正補充…”的規定。如20xx年3月10號憑證,列支其他支出-社會保障支出156985元,用于社區新建、清理、維修工程款,附其單位開具的鋼筋、水泥、砂石發票金額104500元。缺少居民代表大會通過的會議記錄且發票金額較工程款金額少52485元,事后迅速補齊了用工工資表等相關手續。對此,我社區在加強專項資金管理,按財務管理程序,對手續不全的報賬支出單據,財務人員可以拒絕入賬。
4、上級撥款未作收入掛往來
不符合《村集體經濟組織會計制度》第26條“村集體經濟組織獲得的財政等有關部門的補助資金應計入補助收入”的規定。由于村級報賬員業務水平不精,對村級賬務科目處理理解錯誤,如將20xx年、20xx年的居民衛生費、單位衛生費收入未進入社區賬戶,而是做環保經費的工資直接發到保潔員,造成坐收坐支現象。居委會講督促財會人員加強學習,積極參加政府部門單位組織的業務培訓,提高他們的業務能力和水平。
審計中指出在賬務管理處理中,對部分工程項目建設資金為設置專帳核算,以及檔案管理不規范等問題,不符合長縣政發【20xx】84號《長沙縣人民政府關于印發(關于規范村級工程建設管理的若干規定)的通知》第18條“各級村級工程建設過程中形成的資料…應當建好獨立的技術檔案盒文書檔案并妥善保存…”規定。鐘對上述問題,社區將加強規范檔案、重要會議記錄的管理,明確檔案管理人員,做到統一管理,對合同從簽訂到保管以及變更的各項程序,手續做到進一步規范。
除對上述鎮財經監督管理領導組派出的審計組查出的問題進行了整改外,社區將借這次機會,對所涉及的各類專項項目的專項資金以及村級工程規范管理上,嚴格執行三資管理的各項規章制度,防止類似問題再次發生。
根據審計部工作計劃,審計組于2005年1月10日至31日對****有限公司2004年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據國家有關法律、法規和集團公司的規章制度,對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的.審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任,我們的責任是對審計結果發表意見。
審計報告分為三大部分,各部分主要內容:
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況;
第三部分、會計報表附注。報告截至2004年12月31日資產、負債及其權益的現狀。
第一部分經濟效益情況。
一、經濟指標完成情況。
(一)銷售收入指標。
截至2004年底,實現銷售收入1.2億元,比上年增長94%。
按照銷售結構分析,***。
按照銷售品種分析****。
(二)利潤指標。
2004年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元,但存在潛虧因素。
****。
綜合潛虧因素后,實現利潤總額***-8*77=4***元。
第二部分審計發現問題及建議。
2003年度審計后,****公司在內部管理上加強了力量,做了很多的整改工作,在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績,尤其在財務管理上有了很大的改進,逐步將財務的核算職能向管理和監督職能轉變,同時靈活管理和運用營運資金,在強化內部管理的同時為業務部門提供有力的資金保障。
但是,在內控管理中還存在一些問題有待改進。
一、資產管理方面。
二、內控制度方面。
(一)貨幣資金收支控制。
(二)采購流程控制環節薄弱。
(三)銷售流程控制環節薄弱。
(四)固定資產控制環節薄弱。
四、財務核算及管理方面。
(一)**。
(二)***。
(三)*。
五、審計建議。
(一)*。
(二)資產管理方面。
(2)*。
(三)內部控制方面。
1、貨幣資金的收支。
**。
(四)財務核算和管理方面。
第三部分會計報表附注。
截至2004年12月31日,****公司的資產、負債及權益情況如下:
一、資產情況。
截至2004年12月31日,資產合計38031399.87元。明細如下。
(一)貨幣資金。
1、銀行存款。
截至2004年12月31日,銀行存款余額*元,經編制銀行存款余額調節表,余額正確。明細如下:
*
2、現金。
截至2004年12月31日,現金余額*元,經盤點現金,余額正確。
3、應收票據。
截至2004年12月31日,應收票據余額*元*。
4、應收賬款。
截至2004年12月31日,應收賬款余額29860922.75元。**。
5、其他應收款。
截至2004年12月31日,其他應收款余額*元,明細如下:
****。
以前年度遺留的欠款共計*萬元,應加強催收。
6、壞賬準備。
***。
7、預付帳款。
截至2004年12月31日,預付帳款余額0.50元,****。
8、存貨。
截至2004年12月31日,存貨余額4813124.88元,
9、待攤費用。
截至2004年12月31日,待攤費用余額468265.15元,明細如下:
10、固定資產。
截至2004年12月31日,固定資產原值*元,累計折舊*元,凈值*元。
二、負債部分。
至2004年12月31日,負債合計*元。明細如下:
1、應付賬款。
截至2004年12月31日,應付賬款余額*元,明細如下:
****。
2、其他應付款。
截至2004年12月31日,其他應付款余額*元,明細如下:
****。
3、應付工資。
截至2004年12月31日,應付工資余額*元,*。
4、應付福利費。
截至2004年12月31日,應付福利費余額*元,為提取的福利費結余。
5、應交稅金。
截至2004年12月31日,應交稅金余額*元,明細如下:
*
6、其他應交款。
截至2004年12月31日,其他應交款余額*元,明細如下:
教育費附加*元;
防洪費*元。
*
三、所有者權益情況。
截至2004年12月31日,所有者權益合計*元,明細見下表:
1、實收資本。
***有限公司*萬元;
****有限公司*萬元。
合計*萬元。
2、資本公積。
截至2004年底,余額*萬元:
3、盈余公積。
截至2004年底,余額*元,為提取的03年度法定盈余公積。2004年度利潤沒有進行分配。
四、經濟效益情況。
(一)銷售收入。
1、按照銷售結構分析,****公司的銷售業務組成見下表:
*2、按照銷售品種分析:
(二)銷售毛利率。
2004年度平均毛利率*%,比上年降低*個百分點,從歷年看,銷售毛利呈現逐年下降的趨勢,主要原因:
(三)銷售稅金及附加。
2004年度共繳納附加稅*元,明細如下:
城市維護建設稅*元;
教育費附加*元。
(四)費用情況。
1、營業費用。
2004年度,發生營業費用2278318.70元,明細如下:
04年營業費用絕對額比2003年增加*萬元,主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。
租賃費*****。
咨詢費****。
裝修費****。
2、財務費用。
2004年度發生財務費用(-)*元,為利息收入。
3、管理費用。
2004年度發生管理費用181229.68元,明細如下:
審計部。
2005年2月5日。
文檔為doc格式。
。
根據《關于做好審計中整改工作的通知》xx公司文件精神,結合我部審計檢查實際情況,對本單位的財政財務情況進行了認真的自查,現就自查情況報告如下:
為確保此次自查工作順利進行,我部成立了以副經理為組長的自查自糾清查小組,積極開展自查自糾工作。
關于xx部審計財務自查自糾的報告
按照《關于做好審計中整改工作的通知》的要求,我部對本單位執行財經紀律及有關政策的情況以及內部財務管理制度的建立健全和執行情況進行了自查。
1、我部所有財政資金均按預算用途使用,支出真實合規。無違規以虛報銷獲取費用。
發票形式獲取手續費資金等。
3、非稅收入征收合法合規,無亂收費、亂罰款和截留非稅收入的行為。
4、認真執行收支兩條線的政策,無以支抵收和坐收坐支的現象。
5認真執行規范津補貼政策,無在政策規定之外發放獎金、補貼的行為。
6、國有資產帳實相符,核算規范,無違規處置國有資產、截留處置收入的行為。
7、我部資金全部集中統一管理和核算,無“賬外賬”和“小金庫”。
8、我部根據本單位實際,建立并實施內部監督和控制制度,相關人員在工作過程中嚴格遵守規章制度,有效地實施了內部監督和控制。
二、投資計劃下達及資金到位。
三、投資完成及交付資產。
四、征地拆遷及移民安置資金。
五、結余資金。
六、預計未完工程投資及費用。
七、財務管理。
八、竣工財務決算報告編制。
九、稽查、檢查、審計。
十、評價意見。
第四部分意見和建議。
第五部分結論。
第六部分竣工技術預驗收專家組專家簽名表。
集團董事會:
根據集團部署,我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監水落同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內的經濟責任,依據相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證,與集團部分高管進行了交流,對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查,采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序,并就本報告與水落同志交換了意見,現將審計情況報告如下:
一、概況。
二、考核指標完成情況。
1、根據財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料,集團融資目標經調整后為:萬元。實際完成萬元,其中xxxx年萬元,xxxx年萬元,與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續貸,期間貸款規??s減了萬元。主要原因是宏觀調控對房地產業的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規模。
2、預算執行情況,水落所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破,預算外支出萬元,也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情況抽查,未見越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃,目前已進行了擬上市企業的資產剝離、重組工作,并通過了合作方的盡職調查,實施擬上市企業股權調整,已完成xx房產的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架,今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系,在預算管理方面已初見成效,并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設,集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度,集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行,集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化,這將全面提升集團財務信息質量。
6、財務分析,我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交,目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務分析,對集團往來賬的清理還有好多工作要做,目前仍存在較多子公司間往來不平現象。
7、xxxx年x月至x月,集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排,財務人員隊伍相對保持了數量穩定,但財務人員進出比較頻繁:20xx年有新進財務、融資人員10人,離職7人,05年1-4月,新進2人,離職1人。
三、任期內主要工作業績。
水落同志在任期內工作認真負責,帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動,主要管理業績如下:
1、開拓融資渠道,新辟融資主體。
在房地產業面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候,集團融資工作難度加大,在水落總監的努力下,集團仍融資萬元,除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;房地產融資受限制,集團將aa、bb、cc等非房地產開發公司作為融資平臺,爭取到萬元的融資,較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理,推進制度建設。
集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐,如期完成擬稿、審議和定稿工作,并制定集團統一的會計核算辦法,同一集團會計政策,明確集團會計信息質量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃,財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組,在xxxx年x月通過盡職調查,并開始著手有關公司股權結構調整工作,已完成xx房產的轉制手續。
4、稅務籌劃得到高度重視。
xxxx年增設專人負責稅務事務,先后安排多次培訓,并實施了多項稅務籌劃方案,有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發揮,擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足。
1、財務總監首先要建立起一個有效地財務體系,能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發,正推動構建這一體系的努力,但財務人員的頻繁變動,財務總監對會計信息質量缺乏更多的關注,目前提供的會計信息及其質量,還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化,財務總監在這一方面需有更大的決定權,對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業務指導、培訓交流較少,流動頻繁,財務組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發展需要,資金調度仍需更加科學、有效,對外協調工作存在差距。由于宏觀調控等形勢變化,使融資工作難度加大,任期內集團融資目標經調減,完成情況仍不理想,銀企關系還需要進一步加強和改善。
五、水落同志對集團財務工作的建議。
經與水落同志交換意見,水落對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議:
1、加強財務基礎工作,建立財務基礎工作考評體系,建立會計問題解答制度,不斷提高會計信息相關性、及時性,更好地為集團戰略決策服務。
2、推進稅務籌劃工作,目前也有些思路和操作,包括設立貿易公司和銷售公司的做法,包括擬收購一家建筑公司的思路,通過與房地產相關的產業延伸,搭建稅收籌劃的平臺,充分利用稅法留給我們的操作空間,減少和降低稅收成本,創造稅收價值。
3、破解融資難題,拓展融資渠道。各地區融資環境不同,在項目投資決策時,要評估投資環境,并將融資環境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入,要充分評估需要與可能,從集團發展的實際情況出發,尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系,目前的預算僅占小部分,銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系,預算執行情況表要包含集團全部收支,準確監測集團現金流,切實發揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設,以前會計人員偏緊,相互之間溝通和交流不充分,今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務人員隊伍,確保集團財務目標的實現。如多與財務人員交心、增加業務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管(地區公司主要負責人)任期經濟責任審計,建議集團完善高管定期述職制度,其述職報告應提供書面材料,并作為重要檔案存檔,審計時可供查詢。
由于執行審計師曾經是財務管理部總經理,離開該部門尚不滿一年,提請報告使用人注意本報告的獨立性。
abc集團審計部。
xxxx年x月x日。
目錄。
1、12月31日資產負債表(本文略)。
2、20利潤表(本文略)。
3、20度現金流量表(本文略)。
京審字第xxxx號。
xxxx公司全體股東:
我們審計了后附的xxxxx限公司(以下簡稱貴公司)財務報表,包括12月31日的資產負債表,2014年度的利潤表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任。
編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任,這種責任包括:(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表,并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則,計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時,注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制,以設計恰當的審計程序,但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性,以及評價財務報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為,貴公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制,公允反映了貴公司2014年12月31日的財務狀況以及2014年度的經營成果和現金流量。
北京京審會計師事務所有限公司中國注冊會計師:
中國·北京。
2014年x月x日中國注冊會計師:
附送5。
會計報表附注。
一、公司簡介。
xxxx公司(以下簡稱“公司”)為02月13日登記注冊的有限責任公司,并取得了工商行政管理局海淀分局第xxxxxxxx號企業法人營業執照。法人代表:xxx。
公司注冊資本為xxx萬元(人民幣),經營期限為xxx年。公司股東的出資方式、出資額及出資比例如下:
股東名稱出資方式出資額出資比例。
xxx貨幣xx萬元xx%。
xxx貨幣xx萬元xx%。
xxx貨幣xx萬元xx%。
xxx貨幣xx萬元xx%。
xxx貨幣xx萬元xx%。
公司的主要經營項目:許可經營項目:xxxxxxxxxxxxxxxxxx。
二、主要會計政策、會計估計和前期差錯。
(一)遵循企業會計準則的聲明。
公司所編制的財務報表符合企業會計準則的要求,真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果、股東權益變動和現金流量等有關信息。
(二)編制基礎。
公司以持續經營為基礎,根據實際發生的交易和事項,按照《企業會計準則—基本準則》和其他各項會計準則的規定進行確認和計量,在此基礎上編制財務報表。
(三)會計期間。
自公歷1月1日至12月31日止為一個會計年度。
(四)記賬本位幣。
采用人民幣為記賬本位幣。
(五)計量屬性在本年發生變化的'報表項目及其本年采用的計量屬性。
本公司在對財務報表項目進行計量時,一般采用歷史成本,如所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量則對個別會計要素采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量。
(六)現金等價物的確定標準。
在編制現金流量表時,將同時具備期限短(從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知現金、價值變動風險很小四個條件的投資,確定為現金等價物。
(七)外幣業務核算方法。
外幣業務采用業務發生當月一日的即期匯率作為折算匯率折合成人民幣記賬。
外幣貨幣性項目余額按資產負債表日即期匯率折合成人民幣金額進行調整,以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日的即期匯率折合成人民幣金額進行調整。外幣專門借款賬戶年末折算差額,可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的,按規定予以資本化,計入相關資產成本;其余的外幣賬戶折算差額均計入財務費用。不同貨幣兌換形成的折算差額,計入財務費用。
(八)應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法。
年末如果有客觀證據表明應收款項發生減值,則將其賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益??墒栈亟痤~是通過對其的未來現金流量(不包括尚未發生的信用損失)按原實際利率折現確定,并考慮相關擔保物的價值(扣除預計處置費用等)。原實際利率是初始確認該應收款項時計算確定的實際利率。短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小,在確定相關減值損失時,不對其預計未來現金流量進行折現。
年末對于單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。
對于年末單項金額非重大的應收款項,采用與經單獨測試后未減值的應收款項一起按賬齡作為類似信用風險特征劃分為若干組合,再按這些應收款項組合在年末余額的一定比例(可以單獨進行減值測試)計算確定減值損失,計提壞賬準備。
對于國有企業財務檢查,不僅限于對被檢企業賬務、實物及財務活動現場進行實地查看,更重要的是對被檢單位財務活動進行監督、檢查和評價。下面是愛匯網小編為大家整理的財務審計整改報告,供大家閱讀!
為進一步加強財政資金管理,嚴肅財經紀律,全面提高財政資金使用效益和財政財務管理水平,從源頭上治理違法違紀行為,確保財政資金安全完整,根據《xx市人民政府辦公室關于開展全市財務大檢查的通知》(xx[2016]xx號)文件的要求,xx鎮對2011年度財政財務收支及資金管理使用情況進行一次全面的大檢查,具體情況如下:
一、加強領導,精心組織
財政所及時向政府領導作專題匯報,得到了領導的高度重視,并組織了全體財務人員參加的關于財政財務自檢自查的會議,依照相關財經法規,制定規范了檢查程序、檢查時間及工作要求。嚴格按照“通知”要求,組織開展自檢自查工作,確保按期圓滿完成財務大檢查自檢自查工作任務。
二、基本情況及自查結論
(一)財務機構和人員設置情況
1、xx鎮單獨設置會計機構,執行《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》,有會計人員xx人,其中大學本科學歷xx人,高中學歷xx人,有xx人具有初級會計職稱,不存在會計人員無證上崗,并按規定安排實施繼續教育。
2、會計崗位設置情況。按規定設有稽查崗位、內部審計崗位、會計檔案管理崗位、微機管理(核算)崗位、出納崗位。
3、會計核算和會計報告。按規定依法建賬,按適用統一會計制度會計核算,會計帳薄啟用登記、會計憑證取得填制、財務報告格式完整性符合規范,不存在憑證造假行為,帳帳、帳證、帳表、帳實相符,電算化生成材料符合規定,內部會計監督機制健全,法律規定應經社會審計的已審計,沒有帳外設帳及私設“小金庫”行為。
(二)內部控制制度建立情況
1、崗位職責。根據上級要求和工作需要,設置崗位,定員定崗,并明確崗位職責。涉及十八個崗位及會計、出納的職責,有所長崗位職責;預算會計崗位職責;行財會計崗位職責;農財會計崗位職責;統發工資崗位職責;社會保障資金管理崗位職責;基建財務管理崗位職責;統計評價管理崗位職責;票據專管員崗位職責;住房基金專管員崗位職責;政府采購專管員崗位職責;信息員崗位職責;會計、出納崗位職責;檔案管理職責;財務統管崗位職責;稽查崗位;內部審計崗位;微機管理崗位。
2、管理制度。管理制度有印章管理制度;會計檔案管理制度;賬戶和銀行對賬管理制度;資金收入、支出管理;資金申請、審批、核銷、結賬管理;專項資金管理制度;政府采購管理;財務公開制度;固定資產管理;教育經費及農村義務教育經費使用管理;行政問責辦法實施細則、首問首辦責任實施細則、限時辦結制實施細則。
通過財務管理規定、內部控制會計制度和銀行賬戶短信銀行業務(賬戶動帳實時信息和異常預警通知)的建立及執行,已做到會計、出納分設,帳、款分管,預留銀行印鑒和轉賬、現金支票分別保管,并記有銀行存款日記賬,按時與銀行進行核對,有效杜絕了每筆業務及會計、出納業務一人經辦,最大限度保證財政資金使用安全、規范、有效。
(三)財政預決算執行及收支情況
1、地方財政一般預算收入執行情況。
2011年,全年完成一般預算收入xx萬元,為年初預算數xx萬元的xx%,較上年完成的xx萬元增收xx萬元,增長xx%。
2、地方財政一般預算支出情況
2011年,地方一般預算支出xx萬元,比上年增支xx萬元,增xx%。其中上級??钚纬傻闹С鰔x萬元,比上年xx萬元增支xx萬元,增xx%。
3、一般預算平衡情況
地方一般預算收入xx萬元,加上級補助xx萬元,加上年結余xx萬元,收入總計xx萬元;一般預算支出xx萬元,加上解支出xx萬元,支出總計xx萬元;收支相抵,全鎮財政年終滾存結余xx萬元(本年結余xx萬元)。
4、基金收支及平衡情況
本年收入xx萬元(上級???,本年安排支出xx萬元,年末無結余。
(四)預算外資金收支情況
上年預算外資金結余xx元。2011年預算外資金收入xx元(一般預算外資金收入xx元,統籌資金收入xx元),2011年預算外資金支出xx元(一般預算外支出xx元,統籌資金支出xx元),年末累計預算外資金結余xx元,其中:專項資金結余xx元,一般預算外資金結余xx元,統籌資金結余xx元。
(六)自查結論
1、無截留、隱瞞、擠占、挪用、滯壓、坐支應當上解上繳財政部門的財政收入,以及虛增虛減財政收入問題。
2、無擅自占用、使用和處置國有資產等問題。
3、無擅自收費(包括仍執行已明令取消、暫停執行的收費)以及擅自擴大收費范圍、提高收費標準等問題。
4、無擅自購建應當實行政府采購的建筑物、商品等問題。
5、無虛報、冒領、貪污財政專項資金以及滯壓、截留、挪用應當撥付的專項資金等問題。
6、無滯壓、截留、挪用財政轉移支付資金以及糧食直補、良種補貼資金等問題。
7、無私存私放財政資金或其他公款以及造假賬等問題。
8、無“白條”入賬、使用已作廢的票據以及擅自銷毀票據等問題。
9、無擅自開立、使用賬戶等問題。
三、存在的問題及處理意見
(一)會計基礎規范化建設中存在以下問題:
1、有記賬憑證簽章不全的現象。
2、有記賬憑證摘要不清晰地情況。
3、有部分附件單據未蓋附件章。
4、不注重業務處理的細節。
處理意見:從學習、制度、檢查等方面進一步加強會計基礎工作規范化建設。
(二)單位往來款項中存在的問題
1、債權債務數額大,性質不清。 2、長期掛賬,大部分是統管以前形成的。 3、財統辦文體類原會計賬務移交不清,往來款不明。
處理意見:對債權債務進行清理,區別性質,采取經濟及法律手段清收,防止國有資產流失。
(三)工程管理中合同管理、招投標、工作監理管理薄弱。 處理意見:加大工程管理的學習、宣傳、加強監管力度。 (四)會計電算化工作滯后,會計人員電算化技能參差不齊,除總預算、預算外實行會計電算化外,其余均為手工記賬。
處理意見:根據實際情況逐步全面推進會計電算化工作,并建立與之相適應的信息系統管理制度。
(五)監管中痕跡管理和規范化管理問題
1、補助性資金和項目資金的管理中,已按有關要求進行事前、事后公示,但沒有注重圖片信息的收集、整理工作,缺少管理痕跡。
2、補助性資金和項目資金的監管中,按有關要求已采取不同形式對主要環節進行監管,但未形成規范的.表格材料。
處理意見:嚴格按照《財政部關于切實加強鄉鎮財政資金監管工作的指導意見》和《財政部關于印發鄉鎮財政資金監管工作辦法和流程的通知》建立規范的監管臺賬和進行公開公示痕跡資料收集、整理工作。
我委根據文件精神,從12月上旬起,結合本單位的實際情況,對本單位會計基礎工作情況進行了認真的自查,現就自查情況報告如下:
一、財務收支情況
在財務工作過程中,本單位嚴格按照《會計法》的規定,依法設置會計賬簿,并保證其真實完整,根據本單位實際發生的業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告,嚴格執行國家有關財務法規,所發生的各項業務事項均在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算,依據國家統一的會計制度的規定進行會計核算,確保數據真實、有效。在安排支出時,分輕重緩急,保證常規和重點支出需要,既體現實際工作需要,又考慮財力可能,根據辦公室各項工作任務,在財力可能的情況下,有保有壓,確保重點,統籌安排,合理支出。
二、單位內部控制制度建立和執行情況
根據本單位工作實際,在建立并實施內部監督和控制制度過程中,制定了《財產管理制度》。建立和完善各項制度的同時,相關人員在工作過程中嚴格遵守這些規章制度,有效地實施了內部監督和控制,保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全,加強了對本單位財產物資的監督和管理,杜絕了各種漏洞的發生,達到了以下三點要求:
1、明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限,使其相互分離、相互制約,以明確責任,防止舞弊,各項業務事項得以有序進行。
2、明確了財務收支審批程序和審批人的權限和責任,規范了各項資金的使用,提高了資金使用效益。
3、明確經費支出的范圍和開支標準,采取各種有效措施控制經費開支,杜絕了浪費現象的發生。
三、固定資產管理和使用情況
為了加強固定資產管理和使用,在固定資產購置時,嚴格按照政府采購程序進行采購,并根據有關規定,建立了賬簿、款項和實物核查制度,通過建立健全制度,會計人員對各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關財物、款項的結存數同實存數一致;另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證,原始憑證的核對,保證賬賬相符。無固定資產不入賬,公物私用及其他違規問題。
四、存在問題
通過自查,我委在財務管理和財務工作過程中還存在一些不足,在實施內部監督制度和內部控制制度時,還未能完全達到《會計法》所規定的要求,預算管理制度、財務分析制度、稽核制度尚未建立健全,今后要進一步完善這方面的制度,實行更有力的措施,力求將這方面的工作做得更好。
區人民政府:
自收到山亭區審計局對我鎮《**任**鎮黨委書記期間經濟責任審計的報告》后,主要領導和財務人員認真檢討了我鎮在日常財務管理上存在的的問題。雖然我鎮在執行財經法規方面是嚴格的,但在“預(決)算執行、財務管理及內部控制制度、部門收費”方面還存在未按財經法規去做的現象。鎮主要領導和財政所對這次經濟責任審計非常重視,立即組織相關人員針對存在的問題再次進行自審并以積極的態度加以整改,將整改情況匯報如下:
針對存在的具體問題逐一整改
一、對于在預(決)算執行存在的問題,我們做了認真細致的分析,存在的問題堅決予以糾正。虛列的財政收支、空轉稅收已經調整了有關預算科目;擠占截留的村級轉移支付已列明計劃,并逐步按計劃撥付到位;通過鎮經委向納稅人支付的扶持款,今后不在支付;對專項資金已單獨核算,今后不在擠占挪用或直接彌補經費的不足;對農業稅收的征繳,今后按稅法規定的科目,按時足額上繳。
二、對于財務管理及內部控制制度存在的問題,也已作了全面的整改。已加強了現金和銀行存款的管理,把以私人名義的存款已轉入單位的銀行存款帳戶;對庫存白條進行了清理清查,公務借款,基本收回,并以做了帳務處理,個人借款以下了催款通知書,限期收回;對業務費已建立了開支制度,今后業務費嚴格執行開支制度,特別是從嚴掌握業務招待費的開支;固定資產已按照《行政事業單位財務規則》健全了固定資產帳簿,并把已有的固定資產登記入帳;加強完善了內部控制制度,杜絕不合理開支;應繳納的個人所得稅已足額補繳入庫。
三、對部門收費存在的問題,鎮民政辦已把違規收費所得全部上繳鎮財政,并加強了對部門收費的管理,堅決杜絕類似的情況再次發生。
四、對停收租金的水泥廠,我鎮經過調查核實,經黨委會研究決定,制定了租金征收辦法,保證了集體資產的增殖和收益,不斷增加鎮財力。
在積極整改的同時,認真自我反省,吸取教訓,在今后的工作中著重加強以下幾個方面的工作:
一是加強財務隊伍建設。組織財會人員學習《財會基礎知識》,學習相關專業技術,抓好業務技能培訓,強化思想訓練,提高財會人員的政策水平,思想素質和業務素質。
二是加強預(決)算執行。嚴格按照《預算法》的規定編制鄉鎮預算,堅決杜絕虛列財政收入和支出。對村級的轉移支付嚴格按照有關政策規定及時足額撥付到位,不擠占、挪用,確?;蒉r政策執行不走樣。
三是加強財務管理。嚴格按照《會計法》和會計制度的規定,進一步加強會計工作的規范化,建立健全財務內部管理制度,按規定設置會計科目,進行帳務處理。1、加強專項資金的管理。對專項資金,注重資金使用效益,實行財政專戶管理,確保??顚S?,不擠占挪用;對村級的轉移支付確保按時足額撥付到位。2、加強支出管理。要建立和完善支出管理有關制度,深挖節支潛力,緊縮鄉鎮財政支出,建立和完善費用報銷制度。通過建章立制,從嚴控制購置費、招待費、車輛費用、獎金補貼等開支,堅決制止鋪張浪費。對不真實、不合理、不合法的票據,不予報銷入帳。3、加強固定資產的管理。對鎮政府和鎮直部門的固定資產清查評估,建立健全固定資產相關帳簿,加強對固定資產的管理,防止國有資產流失。4、健全完善內部控制制度。加強基礎管理和增強建立健全內部控制制度的認識,根據《會計法》規定,結合本鎮經濟發展的水平和現狀,,建立內部審計制度、崗位責任制度;建立固定資產、債權、債務清理制度;審核、制單、復核、記賬等崗位交叉安排等有效的防范措施和治理對策。
四是加強對鎮直部門預算外資金的管理。鎮財政加強對預算外收費票證的管理,建立、健全預算外收費票證領、銷、存和登記、報告制度。收取算外資金時,必須使用省級財政機關統一印制或監制的票據,收取的算外資金,必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行,堅決禁止亂收費,同時也避免了預算外資金的體外循環。
一、收入管理。
學校所有收入全額繳入學?;編魞?,嚴格執行“收支兩條線”規定。
學校所有收費項目和標準嚴格按照“一費制”執行,沒有任何擅自設立收費項目、擴大收費范圍或提高收費標準的做法。
按規定規范使用財政部門統一印制的票據,開據票據規范。
代辦費和服務性項目在收費中嚴格按照學生、家長自愿原則,保留原始回執。
二、支出管理。
學校嚴格執行國家規定的開支范圍及標準。
各項支出按實列支,不虛列虛報,沒有以白條作為報銷憑證。
學校購置教學儀器設備、辦公用品及圖書資料等,只要符合政府采購條件的,全部實施政府采購。
不符合政府采購條件的,也能做到貨比三家,堅持到正規商戶實施采購。
學校所有支出實行校長負責制,校長統一審批。
重大經費開支項目,嚴格執行《涼州區學校大項開支申報審批制度》,由校領導班子集體討論決定。
每月定期通過校務公開欄向全體教工公布學校重大事項和經費使用情況。
學校理財小組人員之間權責明確,相互分離、相互制約、相互監督。
三、加強資產管理。
學校重視財產管理工作,建立健全內部管理制度。
每學期末組織開展資產清查工作,確保帳帳相符、帳卡相符、帳實相符,保障國有資產的安全。
學校的國有資產報廢、報損等,經過學校集體研究決定,按規定程序審批入帳。
學校沒有從事任何風險性投資活動,避免國有資產的損失。
今后,學校還將調整充實財產管理人員,使學校財產管理工作更上一個臺階。
×××市審計局:
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排,審計小組于19××年×月×日至×月×日,對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元,違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元?,F將審計結果報告如下:
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業19××年度與市供銷社簽訂承包合同,實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?,F分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?,F有職工111人,固定資產103萬元,自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實現利潤總額67.4萬元。
1.弄虛作假套取資金,給×××路倉庫發獎金8000元。l9××年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉賬支票,從銷售款中套出現金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發票列入費用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發獎金,嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元,建造營業樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足,19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元,扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元,實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22000元,為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金),從農行買有獎儲蓄22000元。其中,生活站19××年×月和×月共買ll000元,日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年,利息以中獎形式支付?,F已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔,但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的.330元中獎款,企業沒有入賬,直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算,隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬,未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算,庫存應留回扣32540.21元,實際多留了80164.07元未進決算,影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經查財會賬目,沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元,分別在保衛科和行政科有關人員手中。
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題,根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定,應將違紀金額全部收繳,并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題,根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條,應_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題,根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條,按違紀額10%罰款2200元,中獎330元全額上繳,合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元,隱匿利潤問題,根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條,調整有關賬目,并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5,對截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據國務院有關文件規定,應全額上繳。
針對審計中發現的問題,提出以下建議:該公司有關領導及財會科,今后應嚴格執行會計法,遵守財經法規,實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金,認真貫徹??顚S玫脑瓌t,加強會計基礎工作,提高財會人員素質,按財務制度規定,正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。
附件:(略)
商糧貿審計處審計小組
組長:×××(簽名)
19××年
根據局第xx次會議決定,我們于20xx年7月1~15日對我省xx外貿公司與香港xx公司合營辦廠引進設備情況進行了審計,現將審計結果報告如下:
(一)基本情況。
xx外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人,設八個科室,一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業務,主要出口小五金產品。幾年來,經過廣大職工的努力,出口業務有了一定的發展,1985年出口銷售額達736萬元,出口創匯145萬美元,均比1983年翻了兩番。但是,由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊,因而繼續擴大出口業務,增加創匯的能力受到了限制。
20xx年初,經有關人員提供線索,該公司決定與香港xx公司組成合營企業,合作生產經營機絲螺釘。20xx年3月,雙方簽訂合營合同,其基本條款規定:合作期四年,引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝,由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,負責招聘生產技術人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺,并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元,其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例,我方承擔六成,產品外銷60%,內銷40%,注冊資本64萬美元,年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問題。
經審計上述合作項目,從洽談到成交,反映出的問題不少,主要表現在:
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一,申請理由缺乏事實根據。建議書說,國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低,不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明,我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準,且有供應,完全不需要引進。
第二,輕信對方謊言,香港xx公司實際上是一家五金商店,規模不大,注冊資本僅10萬元港幣,且從未搞過機絲螺釘的生產經營,其對我方投資的設備,是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。xx外貿公司對其未作任何調查研究,僅憑對方自敘,就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富,銷售網點、資金來源可靠及設備先進,是一種不負責任的瀆職行為。
第三,可行性報告的資料來源不可靠,分析粗糙?!皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調查研究的基礎上,而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”,未對香港合營方的資產信譽情況加以說明,對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品,年產量能達到4億只的基礎上測標的,缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任,留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設備的情況,經有關部門建議,xx外貿公司于20xx年5月,派出3人考查組,赴港對引進設備進行檢查,在港期間考查未按預定要求,對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查,僅對其中的8臺設備做了表面觀察,占全部引進的10%。在抽查中,既未核對出廠年號,也未進行單機鑒定,就斷定該批設備有七八成新,大部分為90年代末20xx年初產品,特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下,就輕信對方報價合理,并向國內寫了調查報告,以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴,官僚zhu義嚴重。
當xx外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時,其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實,就批轉同意立項,并呈文合營辦廠批準機構,建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內,其他有關部門亦采取文轉文的審批形式,逐級批轉,為xx外貿公司盲目與香港xx公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進設備正處安裝階段,尚未運轉生產,建議抓緊安裝工作,安裝完畢,立即組織試車生產,掌握設備的實際完好率和生產效率,重新測標經營效益,以便掌握第一手資料與香港xx公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙,其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成xx外貿公司立即向香港xx公司提出索賠要求,要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符,建議合營主管部門立即通知xx外貿公司,暫停執行合同,待清查完畢后,再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析,暫停執行信用證項下承付貸款的契約,以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組,對合營事項進行一次全部清查,對責任者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁,觸犯刑律的要追究刑事責任。
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