通過寫報告范文,我們可以對自己的工作和學習進行深入的反思和總結。附上一些經典的報告范文,它們對問題的分析和結論的闡述都非常精彩,值得我們學習和借鑒。
青島海爾股份有限公司(股票代:60xx90,一下簡稱“青島海爾”)1984年創立于中國青島,是世界白色家電第一品牌。目前,海爾在全球建立了21個工業園,24個制造工廠,xx個綜合研發中心,19個海外貿易公司,全球員工超過7萬人。20xx年,海爾全球營業額實現1243億元,品牌價值812億元,連續8年蟬聯中國最有價值品牌榜首。20xx年,海爾全球營業額實現1357億元,品牌價值855億元,連續9年蟬聯中國最有價值品牌榜首。海爾積極履行社會責任,援建了128所希望小學和1所希望中學,制作212集科教動畫片《海爾兄弟》,是2008年北京奧運會全球唯一白電贊助商。
海爾公司主要從事電冰箱、空調器、電冰柜、洗碗機、燃氣灶等小家電及其他相關產品的生產經營。品牌旗下冰箱、空調、洗衣機、電視機、熱水器、電腦、手機、家居集成等18個產品被評為中國名牌,其中海爾冰箱、洗衣機還被國家質檢總局評為首批中國世界名牌,20xx年8月30日,海爾被英國《金融時報》評為“中國十大世界級品牌”之首。20xx年,在《亞洲華爾街日報》組織評選的“亞洲企業200強”中,海爾集團連續第四年榮登“中國內地企業綜合領導力”排行榜榜首。海爾已躋身世界級品牌行列,其影響力正隨著全球市場的擴張而快速上升。
青島海爾所屬行業為日用電器制造業,經營范圍包括電冰箱、電冰柜、船用電冰箱、微波爐、真空包裝機、空調器、電磁管、洗衣機、熱水器、電風扇、電飯鍋及配件、通訊設備制造;主要產品有電冰箱、電冰柜、船用電冰箱、微波爐、真空包裝機、空調器、電磁管、洗衣機、熱水器、電風扇、電飯鍋及配件、通訊設備。
截止到20xx年上半年,海爾累計申請專利9258項,其中發明專利2532項。在自主知識產權的基礎上,海爾已參與19項國際標準的制定,其中5項國際標準已經發布實施,這表明海爾自主創新技術在國際標準領域得到了認可;20xx年海爾入選世界品牌價值實驗室編制的《中國購買者滿意度第一品牌》,排名第四。海爾已躋身世界級品牌行列,其影響力正隨著全球市場的擴張而快速上升。
二、分析。
資產結構分析:
海爾集團(60xx90)資產負債表。
在近三年的資產負債表中,20xx年和20xx年的各項數據均沒有太大的差異,20xx年比20xx年的各項數據均略微增加,這說明公司在這個階段處于平穩發展時期,各方面都沒有太大的變動。但是到了20xx年,海爾集團的資產規模有了大幅度提升,從20xx年末的12,230,597,777.64元增長到20xx年年末的17,497,152,530.38元,%的增幅。通過對上表負債和所有者權益的分析發現,這種資產的大幅度增長主要來源于負債的增加。
從20xx年的4,529,540,037。40元增加到20xx年的8,744,913,487.44元,%,主要得益于海爾xx年全球銷售額增長百分之十帶來的銷售收入大幅增加的同時,因為擴大生產規模而加大擴張力度導致負債急劇升高。在xx—xx年聯系兩年全球白色家電銷售穩坐龍頭老大時,海爾的選擇是急速擴張以增加利潤。同時可以看到,相比20xx年和20xx年,20xx年的所有者權益也有所增加,主要得益于xx年完成了對德意志銀行所持有的33%海爾集團股份的收購。
20xx年企業現金周轉率大約增加到20xx年的7倍,20xx年降低到7.4。說明企業20xx年,現金周轉較快,周轉效率較高,而20xx及20xx周轉率維持在13以下,可以看出20xx年現金周轉率的突然提高很大程度上是因為家電下鄉、節能補貼、以舊換新等行業刺激政策有效拉動了國內市場需求下的行業環境導致企業收入增加,從而提高現金周轉率,而不是因為企業的管理能力的提高。因此20xx年現金周轉率下降,,現金周轉天數增加19.76天,說明企業對于現金的管理能力存在很大的下滑。
企業存貨周轉次數呈現穩定增長,但存貨周轉次數較低,20xx年存貨水平低于20xx年存貨水平,而企業存貨周轉次數反而增加,很大程度上可能因為20xx年銷售收入的增加。20xx存貨數量,銷售收入約為20xx年的兩倍,而存貨周轉次數的增加可能由于銷售收入增加的幅度大于存貨增加的幅度。說明企業的產品銷售額不斷增長,企業的銷售能力加強。
存貨與日銷售額比20xx年出現特殊情況,20xx與20xx保持在21—22的穩定范圍內,但比率較大,說明企業的控制較為穩定,存貨控制較差。20xx年存貨與日銷售額比,降低到1.31,說明企業在20xx年的存貨控制良好,這說明企業需要在未來提高存貨控制能力。
企業的應收賬款周轉率較高,平均收現期叫短,但是出現穩中有降的趨勢,說明企業應該注意應收賬款的回收速度,以避免企業的資產過多地呆滯在應收賬款上,資金不能及時回流。
企業的應收賬款與日銷售額比從20xx年的9.42上升到12.75,說明企業在應收賬款的控制上有松懈,但也間接說明企業的銷售額增加了。而20xx年銷售額的增加并沒有帶來應收賬款與日銷售額比的增加,反而減少,很大程度上是因為宏觀經濟環境的轉好有關。
營業周期表明企業需要多久時間才能將應收賬款和存貨轉為現金,而20xx到20xx,營業周期從31.35上升到33.89,說明企業短期資產周轉速度減慢,營運能力有所下降,而20xx年的營業周期驟減到3.21,較大程度很可能是當年宏觀形勢大好導致。
企業營業資本周轉率從20xx的8.49降低到20xx的2.28,說明企業營運資金運用效率降低,短期資產營運能力低,營運資金利用效果差,而20xx年突然增加到86。61的原因由于宏觀形勢較好,企業可以在使用較少資金的情況下,實現較多銷售收入,導致營運資本周轉率較高。
1、企業的流動資產周轉率20xx年及20xx年保持在3—4的穩定范圍內,但存在一定的減少,比率較低,說明企業的流動資產營運能力較差,變現能力較差,企業短期償債能力較差,且企業財務管理人員應當注意。而20xx年流動資產周轉率的突然上漲,很大程度與20xx年存貨周轉次數的上漲有關。
2、企業的固定資產周轉率從20xx到20xx不斷上漲,20xx到20xx漲幅較大,說明企業在這三年對于固定資產,利用充分,投資得當,結構比較合理,能夠充分發揮固定資產效率。
3、企業的總資產周轉率不斷下降,但是保持在2—3的范圍內,說明企業的營運能力有所增加,進而分析各項資產對總資產周轉天數變動的影響,很大程度是由于存貨周轉次數的影響導致。
(一)盈利能力分析。
盈利能力主要是指企業利用各種經濟資源賺取利潤的能力,也稱為資金增值能力,通常表現為企業一定期間收益額大小和收益額的構成。反映公司盈利能力的指標很多,通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、資產凈利率、凈資產收益率等?,F在我們就通過每股收益、凈資產收益率、資產利潤率這三個指標來分析青島海爾集團近幾年來的盈利能力從以上各表中可以看出,海爾集團從20xx年開始,青島海爾的營利能力大體維持在持續上升的走勢上,尤其是近兩年年上升尤其較快。從行業來說海爾的盈利能力還是不錯的。銷售業績增長及新技術投入市場和大規模進軍小家電的影響,公司的盈利能力略有上升,相比很多企業遭遇金融危機和激烈的市場競爭以及新的企業產業結構調整虧損的狀況,海爾集團在20xx年和20xx年的凈資產收益率和資產利潤率都呈良好勢頭繼續增長,這表現出家電作為硬性消費品巨大的市場和在面臨金融危機、技術革新、產業結構升級所固有的優勢,當然也和海爾集團不斷擴大企業規模,積極占有市場大規模更新核心技術和調整產業結構有關。但是也有一定的風險,近兩年,原材料價格的持續高位造成毛利率下滑,各個廠家對接下來的經濟環境存在擔憂造成整體價格下降。盈利能力是指企業在一定時期內獲取利潤的能力。企業的經營活動是否具有較強的盈利能力,對企業的生存發展至關重要。對海爾來說,這樣一個龐大的集團企業,如果沒有高額利潤的支撐,想要獲取繼續發展的能力顯然是不可能的。全年盈利能力如期提升,凈利潤率達3.5%。沒有h股利潤貢獻的情況下,公司的凈利潤率同比20xx年提升1ppt,主要來自于毛利率提高,期間費用率仍維持高位,尚存改善空間。
(二)收入結構分析。
(1)青島海爾20xx年度營業收入來源構成。
從海爾的營業收入來源分產品的構成來看,20xx年度主營業務收入主要來自于電冰箱和空調的生產和銷售;從分地區的情況看,國內的銷售占了主營業務收入的絕大部分。
毛利率尤其是冰箱產品毛利率較去年同期增幅較大。xx年,公司業務綜合毛利23.13%,較上年同期提高4.12個百分點,其中冰箱、空調、冰柜業務毛利分別同比提升8.01、0.58、0.04個百分點,冰、洗業務突出、空調業務滑坡是青島海爾xx年的突出特點。公司在冰箱行業具有較強的競爭優勢,根據中怡康的統計數據,公司的冰箱產品零售量份額、零售額市場占有率分別為26.29%、26.63%,分別同比提高0.54個百分點、0.58個百分點。一、二級市場的消費升級與農村市場消費能力的釋放,特別是“家電下鄉”政策的實施使得20xx年公司電冰箱業務實現營業收入161億元。毛利率達到31%。20xx年,空調行業面臨整體需求下降、庫存高企、產能利用率較低等諸多不利因素,海爾空調業務下滑明顯。
(2)海爾營業收入構成的持續性分析。
海爾的主營業務收入中,電冰箱的銷售收入近四年中一直保持著良好的持續性增長,其比重也是占主營業務收入最大的,空調的收入也保持在30%左右。從分地區的情況看,境內的收入在xx年增長了將近三倍,xx到xx年占全部收入持續在80左右。
償債能力是指企業用其資產償還長期債務與短期債務的能力。企業有無支付現金的能力和償還債務能力,企業償債能力是反映企業財務狀況和經營能力的重要標志。下面我用流動比率和速動比率這兩個指標來分析青島海爾集團的短期償債能力,用資產負債率和現金債務總額比這兩個指標來分析其長期償債能力。
流動比率是指企業流動資產與流動負債的比率,表明企業每一元流動負債有多少流動資產作為償還的保證,反映企業用可在短期內轉變為現金的流動資產償還到期的流動負債的能力。
速動比率是指速動比率又稱酸性試驗比率,是指企業速動資產與流動負債的比率。速動資產,是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、待攤費用、待處理流動資產損失等后的余額,包括貨幣資金、短期投資和應收賬款等。
資產負債率是一項衡量公司利用債權人資金進行經營活動能力的指標,也反映債權人發放貸款的安全程度。
現金債務總額比是經營活動現金凈流量總額與債務總額的比率。該指標旨在衡量企業承擔債務的能力,是評估企業中長期償債能力的重要指標,同時它也是預測企業破產的可靠指標。
通過表可以看到,總的來說海爾集團的償債能力很強,尤其是20xx年前期流動比率超過2,速動比率超過了1,但是這也是資金利用效率低的表現。盡管20xx年中期之后的流動比率和速動比率都有所下降,但不影響償債能力,并且資金利用率上升了。資產負責率不斷上升,導致長期償債能力有所降低,但是資產負債率沒有超過50%,長期償債能力依然很強。但后期海爾的流動比率和速動比率有一定波動并有下降,其短期償債能力似乎不高,資產負債率有一定的上升,償債能力有所下降。但是通過對報表的分析發現,其短期償債能力較弱只是其穩健策略的體現,從長遠來看,青島海爾的長期負償債能力并不弱,資產負債率在20xx年甚至還有較大的提升,三年的現金負債總額比也都高于市場平均利率,即使負債累累,靠新債還舊債的方式,不僅能支撐企業正常運轉,在國際大背景環境下還能做到收回外資持有的33%股權。海爾短期和長期償債能力都非常好,流動比率和速動比率比較合理,償還到期債務的風險小,資產負債率很低,而且固定資產比率也較低,資產的流動性比較好,但是這樣雖然利息費用低,卻也使資產的利用率不夠高,海爾的資產結構還有進一步優化的潛力。
六、總體營運能力分析。
企業營運能力主要指企業營運資產的效率與效益。企業營運資產的效率主要指資產的周轉率或周轉速度。企業營運資產的效益則是指企業的產出額與資產占用額之間的比率。通過對企業營運能力的分析,可以發現企業在運行過程中存在的問題,為企業提高經濟效益指明方向。下面通過總資產周轉率、應收賬款周轉率和存貨周轉率這三個指標,對青島海爾集團的運營能力進行分析。
周轉率反映的是企業的收賬速度,它說明一定期間內公司應收帳款轉為現金的平均次數,一般來說,應收帳款周轉率越高越好,表明公司收帳速度快,平均收賬期短,壞帳損失少,資產流動快,償債能力強。而而存貨周轉率是指一定時期內企業銷售成本與存貨平均資金占用額的比率,是衡量和評價企業購入存貨、投入生產、銷售收回等各環節管理效率的綜合性指標,在正常情況下,如果企業經營順利,存貨周轉率越高,說明企業存貨周轉得越快,企業的銷售能力越強。從上表可以看出,青島海爾的總資產周轉率,應收賬款周轉率以及存貨周轉率雖然總體上呈下降趨勢,但都高于標準值,證明企業的銷售能力很強,各項指標運行速度都很快,再一次說明了公司穩步發展的運營情況。下面,我將截取20xx年的數據青島海爾集團的運營能力指標和格力電器以及美的電器這兩個中國食品行業的巨頭進行對比,進一步說明青島海爾集團的運營能力。
但是從運營能力看,格力電器的應收賬款周轉率要明顯高于青島海爾,但是其存活周轉速度過慢直接影響了該企業的資產總值以及的各項經濟指標。通過以上表已經看出了青島海爾未來的良好走勢,但是不可忽視美的電器、格力電器對其王者地位的挑戰。在金融環境惡劣的現今,通過高效的資本運轉、核心的技術革新、產業機構及時調整升級使企業穩步發展仍然是企業在激烈市場競爭中的三大法寶。
七、分析總結。
(一)、財務狀況總結。
通過對青島海爾財務報表的分析,發現其整體財務狀況還是比較良好的,在全球金融危機的巨大沖擊下仍能保持高速盈利。特別值得肯定的是其運營能力,得益于張瑞敏先生對海爾的國際化戰略培訓與富有成效的企業文化熏陶。在國內嚴峻的經濟形勢下,仍然保持著很高的資產周轉率,這體現出青島海爾的高效的資金周轉速度。保持資金鏈高速運轉,使得青島海爾能在惡劣的經濟環境與旺盛的市場需求中走出自己的路并且生存下去還保持高速的發展。
(二)、財務戰略建議。
1、優化資本結構。
通過對青島海爾財務報表的分析發現其資本結構是比較穩定的,在以后的資本結構確定過程中,還應考慮影響企業價值最大化目標的其他因素,即將未來的增長率、業務的穩定性、商業風險、管理當局的控制能力和金融機構對企業的態度、對海外公司的戰略部署及資本優化一并考慮進來。使企業的資本結構進一步優化。
2、制定切實的財務戰略并加強財務控制。
盈利能力、償債能力,運營能力這三個方面的具體指標都體現出青島海爾近三年的財務狀況在整體運作良好,公司一直保持一個穩定發展的趨勢,在受前幾年的海外并購失敗陰云籠罩及國內相關行業的激烈競爭一定程度上影響了了公司發展的速度。因此建議公司根據整體發展戰略規劃制定相應的財務戰略規劃,例如在進行國際資本運作及并購中加強風險控制,國際生產環境的判斷上應加強自己的實力。并加強公司財務控制,通過信用政策管理、成本管理、投資管理等一系列管理措施,降低有形和無形成本,以提高資產的使用效率。
海爾欲提高其盈利能力,除其它手段以外,必須嚴格控制其成本和費用支出,提高內部成本管理水平,以達增加其權益利潤率的目的,另外海爾公司還需要注意控制其資產規模和管理能力,增強其總資產的盈利能力。如關注現金流、網絡創新、產品創新、機制創新等。
隨著醫院的快速發展,醫院財務管理水平得到了很大的提高。醫院要想有高水平的管理就需要有可靠的信息作保障。醫院財務部門信息相對集中,主要包括人力資源、統計、會計以及其他相關信息。這些信息內容繁多且比較復雜,財務部門如果把這些原始數據直接提供給醫院的管理者,就會出現以下情況:1、醫院管理者由于有很多事需要處理,沒有多少時間去分析這些信息。2、醫院管理者不具有分析這些信息的技能和專業知識,從而會出現這些信息不能被管理者利用,對醫院的正常決策和管理造成影響。因此,財務部門要對這些信息進行。
總結。
分析歸納,把有價值的信息反饋給管理者。
(二)要對會計報表數據信息進行處理使之成為對管理者決策有用的信息。
隨著醫院會計報表的完善和不斷發展,會計報表提供的信息量越來越大,使用概念越來越專業化,醫院財務報表技術日趨復雜。這樣醫院管理者直接從會計報表獲取信息很難做到,這樣就需要依靠財務分析。財務分析通過有效的解釋和分析,將專業的會計語言轉化為一般性語言,將會計信息轉換成管理者決策需要的信息,從而達到管理者能夠使用會計報表信息。
(三)醫院會計報表需要研究分析才能滿足管理者的要求。
醫院會計報表是主要是為了滿足政府預算管理需要而設計,沒有更多地考慮醫院管理者的需求。因此,醫院會計報表沒有辦法反映出事物的內在聯系和特殊本質,只是反映了經濟結果和現象。所以,需要醫院的財務部門對醫院會計報表信息進行深入的研究和分析,以滿足管理者的特殊需要和醫院的特殊情況,將醫院會計有用信息供醫院管理者決策參考。
醫院財務部門要對大量的信息數據進行處理、分析,首先要分析的目標,它財務分析的靈魂和核心,所有的信息處理都要圍繞分析目的進行,在復雜的經濟活動、經濟現象中科學地預測出經濟活動的必然結果。醫院財務分析報告的主要目的是為了滿足醫院管理者的需要。然后,財務部門再根據財務分析目的大量收集信息并進行分析,最后得出分析結果。
財務分析的過程主要是醫院財務部門將收集的財務信息資料,深入事物的本質,要用多樣性的、科學的方法去發現經濟活動的規律,利用專業科學的方法,進行科學合理地研究和分析,發現事物之間的內在聯系。進行財務分析主要采用的方法主要有因素分析法和比較分析法。其中因素分析法在使用過程中要根據具體情況確定,按照財務指標與其驅動的因素間的關系,確定各因素對指標的影響程度;比較分析法是把數個具有可比性的、相關的數據加以比對,以便揭示事物的差異和矛盾。
財務分析的合理性、科學性是由分析人員對待事物的觀點和看法以及對財務分析體系的深刻掌握和理解決定,因此,在進行醫院財務分析時,要堅持用發展聯系的、全面的觀點看問題,要定性分析和定量分析相結合。
財務分析報告能否被管理者接受和理解,不僅取決于財務分析報告的分析質量,還要看是否與醫院管理者的思路相一致。如果醫院財務分析報告符合醫院管理者的愛好和思路,就很有可能被采用,否則,即使醫院財務分析報告建議再合理,分析的再透切,寫的再好,也可能不被采用。財務分析報告要成為醫院管理者想要的信息,如果財務報告對于管理者來說是不需要的信息,那么即使建議再合理,分析再透徹,寫的再漂亮,對于醫院管理者來說是沒有任何意義的。因此,要想做好財務分析報告,就要了解管理者的思路,思路指向的是醫院的管理重點及發展方向,只有認真把握管理者的思路,才能確定財務分析報告的方向。在這種情況下,財務分析報告才能成為醫院管理者的參考依據。
財務分析有科學性、嚴謹性的特點,因此要求財務分析報告在結構上層層深入環環相扣,分析要透徹有理有據,條理清晰體現出較強的邏輯性,還要結構嚴謹、語言精練,并且要體現出首尾照應,觀點鮮明。
1、標題:標題要求準確科學,例如某某醫院20xx年財務分析報告。
2、開頭部分:要對醫院財務狀況進行概述,對取得的成績和存在的問題進行闡述。
3、分析部分:這一部分解釋和分析了開頭部分所提到的內容,需要闡述的問題可以分幾部分進行闡述,有側重點地進行分析。
4、結論部分:提出問題,肯定成績,對財務信息全面分析后得出結論。
5、意見與建議部分:這一部分是財務分析報告的重點,篇幅不宜過長,主要是分析者的建議、意見,為管理者以后決策提供參考。
財務分析的主體,包括權益投資人、債權人、經理人員、政府機構和其他與企業有利益關系的人士。他們出于不同目的使用財務報表,需要不同的信息,采用不同的分析程序。
投資人。
投資人是指公司的權益投資人即普通股東。普通股東投資于公司的目的是擴大自己的財富。他們所關心的,包括償債能力、收益能力以及風險等。
權益投資人進行財務分析,是為了回答以下幾方面的問題:
1、公司當前和長期的收益水平高低,以及公司收益是否容易受重大變動的影響;
2、財務狀況如何,公司資本結構決定的風險和報酬如何;
3、與其他競爭者相比,公司處于何種地位。
債權人。
債權人是指借款給企業并得到企業還款承諾的人。債權人關心企業是否具有償還債務的能力。債權人可以分為短期債權人和長期債權人。債權人的主要決策是決定是否給企業提供信用,以及是否需要提前收回債權。他們進行財務報表分析是為了回答以下幾方面的問題:
1、公司為什么需要額外籌集資金;
2、公司還本付息所需資金的可能來源是什么;
3、公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還;
4、公司將來在哪些方面還需要借款。
經理人員。
經理人員是指被所有者聘用的、對公司資產和負債進行管理的個人組成的團體,有時稱之為“管理當局”。
經理人員關心公司的財務狀況、盈利能力和持續發展的能力。經理人員可以獲取外部使用人無法得到的內部信息。他們分析報表的主要目的是改善報表。
政府機構有關人士。
政府機構也是公司財務報表的使用人,包括稅務部門、國有企業的管理部門、證券管理機構、會計監管機構和社會保障部門等。他們使用財務報表是為了履行自己的監督管理職責。
其他人士。
其他人士:如職工、中介機構(審計人員、咨詢人員)等。審計人員通過財務分析可以確定審計的重點,財務分析領域的逐漸擴展與咨詢業的發展有關,一些國家“財務分析師”已經成為專門職業,他們為各類報表使用人提供專業咨詢。
財務分析的對象是企業的各項基本活動。財務分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息,認識企業活動的特點,評價其業績,發現其問題。
企業的基本活動分為籌資活動、投資活動和經營活動三類。
籌資活動是指籌集企業投資和經營所需要的資金,包括發行股票和債券、取得借款,以及利用內部積累資金等。
投資活動是指將所籌集到的資金分配于資產項目,包括購置各種長期資產和流動資產。投資是企業基本活動中最重要的部分。
經營活動是在必要的籌資和投資前提下,運用資產賺取收益的活動,它至少包括研究與開發、采購、生產、銷售和人力資源管理等五項活動。經營活動是企業收益的主要來源。
企業的三項基本活動是相互聯系的,在業績評價時不應把它們割裂開來。
財務分析的起點是閱讀財務報表,終點是做出某種判斷(包括評價和找出問題),中間的財務報表分析過程,由比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等認識事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此,財務分析的過程也可以說是分析與綜合的統一。
財務報表分析不同于企業分析、經營分析和經濟活動分析等概念。
在剛剛過去的20xx年,我校堅持以執行預算為中心,以節約費用為重點,抓好單位財務管理工作,嚴格遵守《行政事業單位會計制度》,為學校管理和發展提供了優質的服務,較好地完成了各項工作任務,在平凡的工作中取得了一定的成績,現就2015年終財務分析如下:。
本年度財政預算為84700元,基本支出70700元,其他支出14000元。
1.財政補助收入情況。
財政補助收入全年共撥入67155元。
2.事業支出情況。
事業支出全年共支出62805元,其中:基本支出全年共支出40448元(辦公費12422元,水電費2615元,郵電費924元,機車燃修費2120元,招待費1292元,修繕費7594元,培訓/差旅費8044元,設備購置費5437元)。其他14641元。在所有支出中,其中修繕費、培訓/差旅費、開支較大,主要原因是今年學校青島市規范化學校達標,領導教師外出學習機會較多,以及學校增加教學設備、硬件也是很多的。
3.年終決算情況。
本年度單位共收入67155元,共支出62805元,年末事業結余為4350元。
1.加強對固定資產的管理。
固定資產是學校開展業務及其它活動的重要物質條件,其種類繁多,規格不一。我校加強這方面管理,財務處在平時的報銷工作中,對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的,督促經辦人及時進行固定資產登記,并定期與使用部門進行核對,確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決管理中出現的各種問題,制定出相應的改進措施,確保了固定資產的安全和完整。
2.重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重,加強收支管理,既是緩解資金供需矛盾,發展事業的需要,也是貫徹執行勤儉辦一切事業方針的體現。為了加強這一管理學校今后要建立健全了各項財務制度,這樣財務日常工作就可以做到有法可依,有章可循,實現管理的規范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理,極大地提高了資金的使用效益,達到了節約支出的目的。
3.認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務,主要是進行結清舊賬,年終轉賬和記入新賬,編制會計報表等。針對報表撰寫出了學校年終財務分析報告,對一年來的收支活動進行分析和研究,做出正確的評價,通過年終財務分析,總結出管理中的經驗,揭示出存在的問題,以便改進財務管理工作,提高我校財務管理水平。
一個企業經營的好壞在于管理,管理又在于決策,而財務分析工作又極大程度的關系著決策的準確性。由此可以看出,財務分析在企業的發展中起著至關重要的作用,本文通過分析體系所存在的問題,進而提出了一些改進的措施,希望能夠起到一定的幫助作用。
企業領導要把財務分析作為企業經營管理的重要手段,并建立一套完整的財務制度,通過分析來不斷的提高企業管理的水平。要讓財務人員明白搞好分析是企業發揮財務管理重要性作用的依據,不斷的鼓勵財務人員搞好財務分析,提高分析的質量,從而達到完善企業經營管理的目的,為企業提高經濟效益提高有力的保障。
企業運用科學合理的財務制度來規范財務分析工作,是一種較好的舉措。目前,一些企業雖然建立了財務制度,但還存在一定的缺陷。因此,建立科學合理的財務制度是非常必要的。企業可以在內部設立專門的財務分析崗位,選聘專業的財務分析分院,此外,要在財務制度中明確財務人員的基本責任和目的,明確財務分析工作的質量要求。企業無論是在分析方法上的選擇,還是在指標上的確立,都要有一套科學和統一的規范,這樣才能夠從根本上提高企業財務分析能力。
企業在過去傳統的管理模式中,會計只一味的關注事后的反映和監督工作,卻完全忽略了事前的預測和決策,這是極其關鍵的一個方面。決策時企業經營管理的核心力量,關系著整個企業的存亡。而科學的預測又是決策制度產生的決定性因素,因此,企業會計人員應當在事前收集準確的資料,并運用科學的方法作業會計預算,為企業奠定良好的基礎。
企業在設計專門的財務分析崗位之外,還要培養專業的財務人員,不僅要培養財務人員具備良好的分析能力。還要讓他們具備對內和對外報表的財務分析數據來源合理的修正能力,使財務在企業的經營管理中發揮重要的作用。
企業要不斷的完善違法會計行為的懲罰機制,把經濟法律和會計法緊密的結合在一起。在信息技術的條件下,不斷的改進會計的基本工作和推行會計管理信息化的改革措施,從根本上提高會計的工作效率和質量。
綜上所述,在現行企業發展中,財務分析能夠幫助企業作出正確的決策,提高管理能力,但是其在分析方法、分析報表和分析指標上還存在一定的局限性。因此,企業應根據自身的實際情況來不斷的改進財務分析,使能夠更加完善和合理,從而實現企業的財務管理目標,提高企業的經濟效益。
截至20xx年x月xx日止,本項目部共有員工15人,其中職工10人,外聘臨時工5人。本項目固定資產凈值:296,632.48元,主要為車輛兩臺、地磅、全站儀、錨桿拉撥儀各一臺及辦公用設備19臺。項目主體工程已全部完工。
本項目承包單價按xxxxx與業主簽訂的合同單價下浮確定,工程已到最后掃尾結算階段,但業主計量清單還未出來,計量收入及形象產值均為預估金額。
本項目無機械設備,使用也是租賃施工連隊設備,機械臺班費計入勞務成本中。機械使用費中除租賃其他機械設備費用外,其余費用是由機械作業科目結轉的項目部汽車燃油費及折舊費用共計約52萬元。
施工高峰期,項目人員約40人,其中職工約20人。職工五保一金從20xx年xx月開始核算上交,現已上交至20xx年xx月,已累計上交約45.8萬元。
所屬上交為集團公司及分公司管理費,按形象產值1.28億核算。
項目盈虧預測明細。
本項目承包單價按xxxxxxx與業主簽訂的合同單價下浮確定,工程已到最后掃尾結算階段,但業主計量清單還未出來,xxxx只按照他的臨時計量金額為基準給予借支工程款,無任何期間支付證書依據,造成我項目計量被動?,F在業主又下發新的計量規則要求全部重新計量及變更,以前批復的計量不知業主是否確認,故本項目計量收入存在很大的不確定性。
主要項目施工連隊結算也因業主計量清單未出只能預估結算,重新計量也影響到前期預估結算的準確性和不確定性。給項目預測盈虧帶來很大的不便,難以準確預測。項目地處xxxxxxx,給工程原材料的采購帶來很大的不利,材料短缺,運輸很困難費用也頗高,材料都要跨省采購或從市區才能運送到達工地。xxxxxxxx只提供鋼材及火工品的材料,水泥及油料都要自行采購,加之施工期間水泥、柴油價格不斷漲價,也只好多方面由各施工隊自行采購,但業主還是按以前預算單價臨時計量后借支工程款給我項目,造成我項目資金周轉困難。
按與xxxxxxxx簽訂合同,同意原材料調差,但具體補差收入目前很難確定,若管理費按10%核算上交,項目盈虧可持平。待材料補差確定金額后,可補上1%的管理費。
根據xxxx公開發布的數據,對其進行綜合分析,我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
(一)資產負債表。
1.企業自身資產狀況及資產變化說明:。
公司本期的資產比去年同期增長xx%.資產的變化中固定資產增長最多,為xx萬元.企業將資金的重點向固定資產方向轉移.應該隨時注意企業的生產規模,產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式.因此,建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究.
流動資產中,存貨資產的比重最大,占xx%,信用資產的比重次之,占xx%.
流動資產的增長幅度為xx%.在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業應付市場變化的能力將增強.信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,企業應該加強貨款的回收工作.存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作.總之,企業的支付能力和應付市場的變化能力一般.
2.企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:。
從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為xx%,長期負債和所有者權益的比率為xx%.說明企業資金結構位于正常的水平.
企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少xx%,長期負債減少xx%,股東權益增長xx%.
流動負債的下降幅度為xx%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低.
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數據比去年有所降低,說明企業的長期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高.總體上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金成本相對比較低.
(二)利潤及利潤分配表。
主要財務數據和指標如下:。
當期數據。
上期數據。
主營業務收入。
主營業務成本。
營業費用。
主營業務利潤。
其他業務利潤。
管理費用。
財務費用。
營業利潤。
營業外收支凈。
利潤總額。
所得稅。
凈利潤。
毛利率(%)。
凈利率(%)。
成本費用利潤率(%)。
凈收益營運指數。
(1)利潤構成情況。
本期公司實現利潤總額xx萬元.其中,經營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業外收支業務凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2)利潤增長情況。
本期公司實現利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業外收支凈額xx萬元.
本期公司實現主營業務收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業務規模處于較快發展階段,產品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業務規模很快擴大.
(1)成本費用構成情況。
本期公司發生成本費用共計xx萬元.其中,主營業務成本xx萬元,占成本費用總額xx;營業費用xx萬元,占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元,占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元,占成本費用總額xx%.
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業務成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業費用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業務收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業務成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業費用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費用比上年同期減少利潤xx萬元,財務費用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎.
5.經營成果總體評價。
(1)產品綜合獲利能力評價。
(2)收益質量評價。
凈收益營運指數是反映企業收益質量,衡量風險的指標.本期公司凈收益營運指數為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質量變化不大,只有經營性收益才是可靠的,可持續的`,因此未來公司應盡可能提高經營性收益在總收益中的比重.
(3)利潤協調性評價。
公司與上年同期相比主營業務利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業成本與費用的控制水平.主營業務成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高,成本與收入協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業成本的控制水平.營業費用增長率為xx%.說明公司營業費用率有所下降,營業費用與收入協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業營業費用的控制水平.管理費用增長率為xx%.說明公司管理費用率有所下降,管理費用與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業管理費用的控制水平.財務費用增長率為xx%.說明公司財務費用率有所下降,財務費用與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業財務費用的控制水平.
(三)現金流量表。
主要財務數據和指標如下:。
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況(%)。
經營活動產生的現金流入量。
投資活動產生的現金流入量。
籌資活動產生的現金流入量。
總現金流入量。
經營活動產生的現金流出量。
投資活動產生的現金流出量。
籌資活動產生的現金流出量。
總現金流出量。
現金流量凈額。
1.現金流量結構分析。
(1)現金流入結構分析。
本期公司實現現金總流入xx萬元,其中,經營活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%,投資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%,籌資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%.
(2)現金流出結構分析。
本期公司實現現金總流出xx萬元,其中,經營活動產生的現金流出xx萬元,占總現金流出的比例為xx%,投資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為xx%,籌資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為xx%.
2.現金流動性分析。
(1)現金流入負債比。
現金流入負債比是反映企業由主業經營償還短期債務的能力的指標.該指標越大,償債能力越強.本期公司現金流入負債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現金流動性大幅增強,現金支付能力快速提高,債權人權益的現金保障程度大幅提高,有利于公司的持續發展.
(2)全部資產現金回收率。
全部資產現金回收率是反映企業將資產迅速轉變為現金的能力.本期公司全部資產現金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產以現金形式收回的能力穩步提高,現金流動性的小幅增強,有利于公司的持續發展.
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況(%)。
流動比率。
速動比率。
資產負債率(%)。
有形凈值債務率(%)。
現金流入負債比。
綜合分數。
企業的償債能力是指企業用其資產償還長短期債務的能力.企業有無支付現金的能力和償還債務能力,是企業能否健康生存和發展的關鍵.公司本期償債能力綜合分數為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動資產與流動負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績.企業資產變現能力在本期大幅提高,為將來公司持續健康的發展,降低公司債務風險打下了堅實的基礎.從行業內部看,公司償債能力極強,在行業中處于低債務風險水平,債權人權益與所有者權益承擔的風險都非常小.在償債能力中,現金流入負債比和有形凈值債務率的變動,是引起償債能力變化的主要指標.
(二)經營效率分析。
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況(%)。
應收帳款周轉率。
存貨周轉率。
營業周期(天)。
流動資產周轉率。
總資產周轉率。
分析企業的經營管理效率,是判定企業能否因此創造更多利潤的一種手段,如果企業的生產經營管理效率不高,那么企業的高利潤狀態是難以持久的.公司本期經營效率綜合分數為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產管理水平方面都取得了很大的成績,公司經營效率在本期獲得較大提高.提請分析者予以重視,公司經營效率的較大提高為將來降低成本,創造更好的經濟效益,降低經營風險開創了良好的局面.從行業內部看,公司經營效率遠遠高于行業平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產管理水平方面在行業中都處于遙遙領先的地位,未來在行業中應盡可能保持這種優勢.在經營效率中,應收帳款周轉率和流動資產周轉率的變動,是引起經營效率變化的主要指標.
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況。
總資產報酬率(%)。
凈資產收益率(%)。
毛利率(%)。
營業利潤率(%)。
主營業務利潤率(%)。
凈利潤率(%)。
成本費用利潤率(%)。
企業的經營盈利能力主要反映企業經營業務創造利潤的能力.公司本期盈利能力綜合分數為96.39,較上年同期提高36.99%,說明公司盈利能力處于高速發展階段,本期公司在優化產品結構和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請分析者予以高度重視,因為盈利能力的極大提高為公司將來迅速發展壯大,創造更好的經濟效益打下了堅實的基礎.從行業內部看,公司盈利能力遠遠高于行業平均水平,公司提供的產品與服務在市場上非常有競爭力,未來在行業中應盡可能保持這種優勢.在盈利能力中,成本費用利潤率和總資產報酬率的變動,是引起盈利能力變化的主要指標.
(四)企業發展能力分析。
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況。
主營收入增長率(%)。
凈利潤增長率(%)。
流動資產增長率(%)。
總資產增長率(%)。
可持續增長率(%)。
企業為了生存和競爭需要不斷的發展,通過對企業的成長性分析我們可以預測企業未來的經營狀況的趨勢.公司本期成長能力綜合分數為65.38,較上年同期提高92.81%,說明公司成長能力處于高速發展階段,本期公司在擴大市場需求,提高經濟效益以及增加公司資產方面都取得了極大的進步,公司表現出非常優秀的成長性.提請分析者予以高度重視,未來公司繼續維持目前增長態勢的概率很大.從行業內部看,公司成長能力在行業中處于一般水平,本期公司在擴大市場,提高經濟效益以及增加公司資產方面都略好于行業平均水平,未來在行業中應盡全力擴大這種優勢.在成長能力中,凈利潤增長率和可持續增長率的變動,是引起增長率變化的主要指標.
1、歷史沿革。公司實收資本為萬元,其中:萬元,占%;萬元,占%;萬元,占%。
2、經營范圍及主營業務情況我公司主要承擔等業務。上半年產品產量:
3、公司的組織結構、公司本部的組織架構根據企業實際,公司按照精簡、高效,保證信息暢通、傳遞及時,減少管理環節和管理層次,降低管理成本的原則,現企業機構設置組織結構如下圖:
4、財務部職能及各崗位職責。
財務部職能(略)。
財務部的人員及分工情況財務部共有x人,副總兼財務部部長x人、財務處處長x人、財務處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
財務部各崗位職責(略)。
1、主要會計政策公司執行《企業會計準則》《企業會計制度》及其補充規定,會計年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權責發生制原則核算本公司業務。壞賬準備按應收賬款期末余額的%計提;存貨按永續盤存制;長期投資按權益法核算;固定資產折舊按平均年限法計提;借款費用按權責發生制確認;收入費用按權責發生制確認;成本結轉采用先進先出法。
2、主要稅收政策。
主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企業所得稅33%、房產稅%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的'x%。
享受的稅收優惠政策車橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業所得稅。
(一)財務管理制度(略)。
(二)內部控制制度。
1、內部會計控制規范——貨幣資金。
2、內部會計控制規范——采購與付款。
3、物資管理制度。
4、產成品管理制度。
5、關于加強財務成本管理的若干規定。
“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元,其中保證金x萬元,基本賬戶開戶行:;賬號:
“應收賬款”分析應收賬款余額:年初x萬元,期末x萬元,余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
“其他應收款”分析其他應收款余額:年初x萬元,期末x萬元。余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
“預付賬款”(無)。
“存貨”分析期末構成:原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元,年初構成:原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。原材料增加x萬元,低值易耗品減少x萬元,在制品增加x萬元,庫存商品減少x萬元。
“長期債權投資”(無)。
“長期股權投資”分析對xxxx有限公司投資,賬面余額x萬元。
引言(選擇的背景、工作量、預期成果、不足之處)。
目錄。
正文。
1、公司的基本信息(包括歷史沿革)。
2、行業背景(歷史、現狀、未來否則趨勢)及行業地位(結合行業分析報告的內容)。
3、公司的主要產品或者業務情況。
4、分析期及近三年的主要會計和業務數據分析(結合公司董事會報告的內容)。
5、股本變動及股東情況分析。
6、公司近三年董(包括獨董)、監、高及員工(掌握核心技術或者關鍵技術人員)情況分析(變動原因、獨董述職報告)。
1、公司治理的目的、核心。
2、公司三會制度及其運行情況(獨立董事制度、獨董述職報告、監事會報告、董事會秘書及證券事務代表制度獨董)。
3、公司近三年開展的治理活動及其效果。
4、公司董事長、總經理兩職設置情況(分離或者合一)。
5、公司及董監高近三年被證監會、交易所行政處罰情況(事由、進展、影響及整改情況,同時結合主流媒體的相關報道及公司的澄清公告)。
6、違規擔保、關聯方非經營性資金占用情況。
7、內部控制制度的自我評價報告及鑒證報告。
8、履行社會責任報告情況。
9、公司獨立性分析(是否嚴格實行“五分開”)。
1、宏觀經濟運行狀況的影響分析(國際、國內宏觀經濟運行狀況,可以借助統計資料和主流媒體的相關報道)。
2、宏觀經濟政策的影響(金融貨幣政策、財政政策、收入分配政策)。
3、產業政策的影響分析(包括產業結構政策、產業組織政策的影響等等)。
4、法律、法規的影響分析。
5、科學技術進步的影響分析(生物技術、材料技術、信息技術、航空航天技術等等的影響)。
1、公司行業市場排名。
2、市場占有率。
要求:客觀真實、圖文并茂、生動形象。
1、競爭能力(競爭優勢)分析。
體現:資本、技術、管理、人才、成本、資源、區位等等方面。
方法:swot分析。
1、審計報告解讀(關注“非標”意見的審計報告,結合董事會、監事會報告)。
償債能力指標。
盈利能力指標。
管理效率指標。
現金流量指標。
3、三張報表及附注的分析。
注意:各種指標的含義、取值大小是相對的不能簡單的堆砌各種指標。
1、重大事項分析。
重大訴訟仲裁事項。
重大收購、出售資產事項(決策程序、評估基準日、評估方法的選擇、評估價值、有無溢價跌價、交易時間、收或者付款方式、定價政策等等)。
2、關聯交易及其分析。
日常關聯交易、重大關聯交易。
決策程序、交易目的、交易時間、收或者付款方式、定價政策、有關第三方的獨立報告(評估及審計機構、獨立財務顧問、獨立董事、監事會)、對公司財務狀況及經營成果的影響等等。
3、同業競爭問題分析。
4、募集資金項目及其效益分析(包括非募投項目)。
承諾、變更、專項報告、對分析期經營成果的影響等等。
5、應收賬款項目分析。
7、其他。
1、存在的問題。
2、建議措施。
3、結論性意見。
功倍的效果。
鄭州百文股份有限公司,是一家大型的商業批發企業,公司財務分析報告。90年代上半期,鄭百文經營情況一直不錯。1996年,經中國證監會批準發行a股,在上海證券交易所掛牌交易。1997年,主營業務規模和資產收益率等指標,在所有商業上市公司中排第一,進入國內上市企業100強。
1998年,鄭百文在中國股市創下每股凈虧2.54元的最高記錄。1999年,鄭百文一年虧掉9.8億元,再創中國股市虧損之最。20xx年3月,鄭百文刊登債權人中國信達資產經營公司要求其破產還債的公告,8月22日起已暫停公司股票的市場交易。
依據鄭百文公布的1996—20xx年中期財務報告、會計師事務所審計報告,以及通過其他公開渠道取得的有關資料,對該公司進行財務分析。需要特別說明的是:
(1)鄭百文在1999年度財務報表附注中承認:部份會計記錄混亂,會計處理隨意,內部往來長期未核對清理。
(2)鄭州會計師事務所、天健會計師事務所對其所做的1998年、1999年和20xx年中期審計報告,均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內部控制制度、會計核算方法具有較大的隨意性”,以及“無法取得必要的證據確認公司依據持續經營假定編制會計報表”而拒絕發表意見。
(3)截止20xx年6月30日,鄭百文未能按期償還銀行借款已達21億元,對該破產申請事宜及可能面對的由其他債權人提出法律訴訟所產生的后果,目前難以估計。
2、會計制度說明。
鄭百文在會計制度一致性上存在較大差異。公司對1999年12月31日應收款項余額按一年以內10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計提了壞帳準備;對存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計提了存貨跌價準備;對長短期投資分項以其可收回金額低于帳面價值的差額提取了長短期投資減值準備。但到20xx年中期,卻又大幅度改變了相關資產損失準備的計提方法,即暫不計提短期投資跌價準備、應收帳款壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備。
3、有關結論說明。
本報告主要是站在股東的立場上,分析其經營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由于受資料、時間及其他條件的限制,報告得出的有關結論,可能存在著片面之處,請閱讀者予以注意。
三、行業比較分析。
要了解鄭百文的財務狀況和經營成果,有必要首先放在整個行業的大環境中進行比較分析。
1、行業比較說明。
比較的范圍選擇是:商業板塊中20家上市公司。這些公司是:武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯商城、中商股份、百隆科技、青百a、百大集團、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團、西安民生、中興商業、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業。
比較的年度選擇:1998—20xx年中期,其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。
比較的指標選擇:每股收益、主營業務收入、主營業務利潤、應收帳款周轉率、存貨周轉率。
2、行業比較結論。
2.1、1995—20xx年中期,商業板塊每股收益總的呈下降趨勢。其中1995—97年高度穩定,1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益,在1995—96年與行業平均值接近,但在1998—20xx年中期,不僅遠低于行業平均值,也遠低于行業的最低值。鄭百文每股收益的下降,有大環境的影響,但更主要的可能是它自身經營管理中存在問題。
2.2、1998—20xx年中期,商業板塊的主營業務收入平均值變動較小,變動幅度不超過10%,但鄭百文的主營業務收入大幅下降,下降幅度均超過50%以上。1998年,鄭百文主營業務收入居行業之首,但主營業務利潤不僅遠低于行業平均值,也遠低于行業最低值,居行業虧損之首,這是極不正常的,工作報告《公司財務分析報告》。
2.3、1998—20xx年中期,商業板塊應收帳款周轉率平均值呈減緩的趨勢,但周轉還是非??斓?,1998年為52次,1999年為45次,行業最低值也分別為12次和10次,而鄭百文只有4次和2次,顯著低于行業最低水平,形成呆壞帳損失的風險很大。
2.4、1998—20xx年商業板塊存貨平均周轉率雖呈減緩趨勢,不到1個百分點,但鄭百文存貨周轉率大幅下降,下降幅度超過3個百分點,這說明鄭百文的營銷方式或存貨質量可能出現了問題。
從行業比較初步看出,1998年開始,鄭百文的每股收益、主營業務收入、主營業務利潤出現大幅度下滑,應收帳款周轉率、存貨周轉率明顯減緩。下面,有必要對其財務狀況、獲利能力、現金流量進行進一步分析。
本年度市級匯編工業企業57戶,其中:國有及國有控股企業19戶,較上年20戶減少1戶,集體企業38戶,較上年37戶增加1戶。
(一)工業總產值和增加值。
xx年,市級工業企業完成工業總產值149354萬元,較上年完成工業總產值179802萬元減少30448萬元,下降16.93%。
其中:。
19戶國有及國有控股企業完成工業總產值96393萬元,生產型企業12戶,xx佛慈制藥股份有限完成工業總產值31052萬元,列全市第一。
xx機床廠完成工業總產值16006萬元,xx藍天浮法玻璃股份有限完成工業總產值12755萬元,甘肅蘭阿煤業有限責任完成工業總產值10837萬元,xx真空設備有限完成工業總產值9685萬元,以上企業列全市2—5名。
工業總產值完成在1000萬元以上的企業還有:xx塑料包裝材料有限完成工業總產值5677萬元,xx沙井驛建材有限完成工業總產值4520萬元,xx水泵總廠完成工業總產值3350萬元,xx蘭量工具股份有限完成工業總產值1183萬元。
38戶集體企業完成工業總產值52961萬元,生產型企業15戶,其中:xx高壓閥門有限完成工業總產值18360萬元,列全市第一。
xx晶亮玻璃有限責任完成工業總產值17008萬元,xx蘭塑薄膜有限責任完成工業總產值5900萬元,xx蘭塑管材有限責任完成工業總產值5677萬元,xx宏建建材有限責任完成工業總產值3068萬元,以上五戶企業共完成工業總產值50013萬元,占市級集體企業總產值的94.43%。
工業總產值完成在1000萬元以上的企業還有:xx聯合重工有限完成工業總產值1924萬元,xx中興科技實業發展有限完成工業產值1742萬元,xx輕工業機械有限責任1650萬元,xx商通工業鍋爐制造有限1393萬元。
xx年,市級工業企業完成工業增加值81446萬元,其中:國有及國有控股企業完成工業增加值61867萬元,占75.96%;集體企業完成工業增加值19579萬元,占24.04%。
完成工業增加值在20xx萬元以上的企業有:xx高壓閥門有限完成7358萬元,甘肅蘭阿煤業有限責任完成4335萬元,xx晶亮玻璃有限責任完成4110萬元,xx機床廠完成3682萬元,xx真空設備有限責任完成2905萬元。
(二)主營業務收入。
xx年,市級工業企業實現主營業務收入158610萬元,較上年同期155331萬元增加3280萬元,增長0.02%。
其中:。
19戶國有及國有控股企業實現主營業務收入88290萬元,較上年同期89801萬元減少1511萬元,下降0.02%。
其中:減幅最為明顯的是xx蘭量工具股份有限,該實現主營業務收入618萬元,較上年同期1406萬元減少788萬元,下降56.10%。
減幅在10%以上的企業有:xx水泵總廠實現主營業務收入2286萬元,較上年同期2940萬元減少654萬元,下降22.24%;xx藍天浮法玻璃股份有限實現主營業務收入13216萬元,較上年同期15579萬元減少2363萬元,下降15.17%;xx美高鞋業有限實現主營業務收入165萬元,較上年同期189萬元減少24萬元,下降13.01%;xx機床廠實現主營業務收入12785萬元,較上年同期14556萬元減少1771萬元,下降12.17%。
增長幅度最大的是xx模具廠,本年實現主營業務收入95萬元,較上年同期15萬元增加80萬元,增長5.35倍。
不同程度增長的企業還有:xx沙井驛建材有限主營業務收入4296萬元,較上年同期3142萬元增加1154萬元,增長36.73%;xx減速機廠主營業務收入748萬元,較上年同期552萬元增加196萬元,增長35.44%;xx煤炭有限責任主營業務收入2978萬元,較上年同期2601萬元增加377萬元,增長14.52%。
相反,一些有規模、有固定產品、歷年收入增長的企業增長幅度卻很小,如:xx佛慈制藥股份有限增長0.06%;xx市國有資產經營有限增長0.05%;xx鍋爐制造有限增長0.09%;xx真空設備有限責任增長0.04%。
37戶集體企業實現主營業務收入70320萬元,較上年同期65529萬元增加4791萬元,增長0.07%。
其中:增幅最為明顯的是xx三新包裝有限責任,該企業xx年實現主營業務收入192萬元,較上年同期5萬元增加187萬元,增長36.15倍。
增長1倍以上的企業還有:xx宏豐電鍍有限實現主營業務收入96萬元,較上年同期15萬元增加81萬元,增長5.25倍;xx蘭塑薄膜有限責任實現主營業務收入923萬元,較上年同期353萬元增加570萬元,增長1.62倍;xx市彩印彩畫工藝廠實現主營業務收入178萬元,較上年同期75萬元增加103萬元,增長1.37倍;xx恒源商貿有限責任實現主營業務收入110萬元,較上年同期50萬元增加60萬元,增長1.2倍;xx鐘山包裝容器有限責任實現主營業務收入1130萬元,較上年同期527萬元增加603萬元,增長1.14倍;xx宏建建材集團有限實現主營業務收入4097萬元,較上年同期20xx萬元增加20xx萬元,增長1.05倍。
增長25%以上的企業還有:xx利仁標牌有限實現主營業務收入47萬元,較上年同期28元增加19萬元,增長71.08%;xx敦煌文化用品有限責任實現主營業務收入7萬元,較上年同期4元增加3萬元,增長62.9%;xx中興科技實業有限實現主營業務收入641萬元,較上年同期427元增加214萬元,增長50%;xx輕工業機械有限責任實現主營業務收入1758萬元,較上年同期1211元增加547萬元,增長45.23%;甘肅恒源物業管理有限實現主營業務收入146萬元,較上年同期105元增加41萬元,增長38.42%;xx大慶家具有限責任實現主營業務收入413萬元,較上年同期326元增加87萬元,增長26.71%;xx金駝實業有限實現主營業務收入238萬元,較上年同期190元增加48萬元;增長25.65%。
不同程度下降的企業有:xx金鑫工藝美術廠下降44.14%;xx塑料六廠下降33.79%;永登藍天石英砂有限下降30.2%;xx五一機器廠下降25.07%;xx蘭木家具有限責任下降23.63%;xx富星工貿有限責任下降22.50%。
(三)利潤總額。
xx年,市級工業企業盈虧相抵后實現利潤總額5947萬元,較上年同期1560萬元增加4387萬元,增長2.81倍。
盈利企業28戶,虧損企業29戶。
其中:。
19戶國有及國有控股企業盈虧相抵后實現利潤4943萬元,較上年同期1567萬元增加3376萬元,增長2.16倍。
盈利企業12戶,盈利總額6192萬元;虧損企業7戶,虧損總額1249萬元。
盈利企業中:xx減速機廠增幅最高,本年實現利潤103萬元,較上年同期0.1萬元增加103萬元,增長542.18倍,列全市第一。
xx沙井驛建材有限盈利260萬元,較上年同期盈利30萬元增長7.78倍,列全市第二;xx弘昌照明電器有限責任盈利2萬元,較上年同期盈利0.1萬元增長1.71倍,列全市第三。
另外,xx佛慈制藥股份有限盈利4061萬元,較上年同期盈利2621萬元增加1440萬元,增長54.94%;甘肅蘭阿煤業有限責任盈利382萬元,較上年同期盈利336萬元增加46萬元,增長13.87%;xx塑料工業總盈利14萬元,較上年同期盈利12萬元增加2萬元,增長12.62%。
盈利企業中有2戶企業較上年同期扭虧為盈,分別是:xx藍天浮法玻璃股份有限盈利265萬元,較上年同期虧損1684萬元,減虧1684萬元,增利1.16倍;xx美高鞋業有限盈利15萬元,較上年同期虧損6萬元,減虧6萬元,增利3.47倍。
38戶集體企業盈虧相抵后實現利潤1004萬元,較上年同期虧損6萬元增利1010萬元,增長1.62倍%。
盈利企業16戶,盈利總額2564萬元;虧損企業22戶;虧損總額1560萬元。
盈利企業中:xx晶亮玻璃有限責任盈利1406萬元,xx普蘭太電光源有限責任盈利535萬元,xx高壓閥門有限責任盈利289萬元,xx宏建建材集團有限盈利96萬元。
4戶企業扭虧為盈,甘肅恒源物業管理有限盈利24萬元,較上年同期虧損1萬元,減虧1萬元,增利21.05%;xx三新包裝有限盈利5萬元,較上年同期虧損1萬元,減虧1萬元,增利5.56倍;xx家用電器廠盈利49萬元,較上年同期虧損9萬元,減虧9萬元,增利6.78倍。
xx恒源商貿有限責任盈利0.1萬元,較上年同期虧損21萬元,減虧21萬元,增利1.05倍。
(四)上交稅金。
市級工業企業本年應交各項稅金11805萬元,實際上交各項稅金10463萬元,其中:國有及國有控股企業實際上交各項稅金6972萬元,集體企業上交各項稅金3491萬元。
其中:。
19戶國有及國有控股企業實際上交各項稅金6972萬元。
其中:上交增值稅4823萬元中:xx佛慈制藥股份有限上交2402萬元,甘肅蘭阿煤業有限責任上交817萬元,xx真空設備有限責任上交655萬元,xx藍天浮法玻璃有限上交301萬元,xx機床廠上交138萬元,xx煤炭有限責任上交120萬元。
上交營業稅212萬元中xx煤炭有限責任上交63萬元,xx塑料工業總上交40萬元,xx國有資產經營有限上交39萬元,xx機床廠上37萬元。
上交資源稅45萬元均為甘肅蘭阿煤業有限責任上交。
上交企業所得稅648萬元中:xx佛慈制藥股份有限上交336萬元,甘肅蘭阿煤業有限責任上交113萬元,xx國有資產經營有限上交103萬元,xx真空設備有限責任上交61萬元,xx機床廠上交18萬元。
38戶集體企業實際上交各項稅金3491萬元,其中:上交增值稅2508萬元中:xx晶亮玻璃有限責任上交977萬元,xx棉紡織有限責任上交380萬元,xx五一機器廠上交349萬元,xx高壓閥門有限上交331萬元,xx輕工業機械有限責任上交104萬元。
上交營業稅145萬元中:甘肅蘭海商貿有限責任上交45萬元,xx中興科技實業有限上交32萬元,xx金駝實業有限上交10萬元,xx三新包裝有限責任上交9萬元。
上交企業所得稅45萬元中:xx高壓閥門有限上交31萬元,甘肅蘭海商貿有限責任上交11萬元。
20xx年度,隨著收支科目改革的不斷深入,在全國經濟持續發展的形勢下,我辦堅持以執行預算為中心,以節約費用重點,抓好單位財務管理工作,在上級領導的正確領導下,大家共同努力,以求真務實的工作作風,嚴格遵守《行政事業單位會計制度》,為辦公室的管理和發展提供了優質的服務,較好地完成了各項工作任務,在平凡的工作崗位上取得了一定的成績,現就20xx年終財務決算如下:
20xx年度年初財政預算為8,838.872元,財政撥款收入為8,390.408元;財政撥款基本支出為8,913,385.22元。
1、撥入經費情況。
本年度全年共撥入8,390.408元,其中團委三支一扶省、市、“三支一扶”志愿者生活補助撥入經費296,100元;縣級配套資金撥入206,400元。
市婦聯撥入項目民辦公助資金10,000元。
2、經費支出情況。
經費支出全年9個部門共計支出8,913,385.22元;其中工資福利支出3,146,140.94元,商品和服務支出2,463,841.28元,對個人和家庭的補助支出3,213,633.00元,其他資本性支出79,770.00元。
另注:
(1)工資福利支出6,359,773.94元,其中基本工資支出727,837元;津貼補貼支出1,716.621元;獎金61,831元;退休費1,565.364元;住房公積金284,049元;增量補貼1,362.120元;獨生子女費2100元;其他工資福利支出(團委“三支一扶”志愿者工資支出)639,851.94元。
(2)商品和服務支出:2,473,841.28元;其中:我辦支出辦公費:191,161.7元;印刷費24,920元;手續費200元;水費1135.7元;郵電費61,952.52元;取暖費3,570元;物業管理費3952元;維修費3500元;會議費291,935.1元;培訓費4575.5元;公務接待費372,998.6元;勞務費361,861.24元;公務用車運行維護費449,678.33元;其他支出143,763元;辦公設備購置79,770元。
(3)“三公”經費支出情況:工商聯支出公務接待費:12,000元;群眾組織支出車輛運行費用46,000元;公務接待80,000元;縣委辦、史志辦、機關黨委共計支出車輛運行費449,678.33元;公務接待費372,998.6元;事務支出公務接待費15,000元。
3、年終決算情況。
本年度我單位共收入本級財政撥款8,390,408元,共支出8,913,385.22元,年未基本支出結余1,306,945.95元,上年度結余為1,829,923.17元,今年比上年少結余522,977.22元,原因是本年度財政撥款支出大于財政撥款收入所造成的。
1、積極做好對住來款項的清理工作。
其他應收款主要是職工因公出差或公務開支借支的款項,不及時進行清理,就不能夠真實反映經濟活動和經費支出,甚至會出現不必要的損失,為此,我們通過年終財務,采取積極措施加以管理和清算。
一是要控制的資金額度;二是要縮短其他應收款的占用時間。
三是要及時對其他應收款項進行清理、結算。
針對一些一直拖欠款項的職工,采取見面打招呼,讓其及時結賬清算,若不能進行清還,則每月從工資中扣還一部分,直至把借款還清為止。
2、加強對固定資產的管理。
固定資產是單位開展業務及其它活動的重要物質條件的,其種類繁多,規格不一,在管理方面,很多人長期不重視,存在著重錢輕物,重采購輕管理的思想。
今后要加強這方面的管理,做到賬實相符。
3、重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重,加強收支管理,既是緩解資金供需矛盾,發展事業的需要,也是執行勤儉辦事的體現,為了加強這一管理,我辦今后要建立健全各項財務制度,做到有法可依、有章可循,實現管理的規范化、制度化。
對一切開支嚴格按財務制度辦理,極大地提高資金的使用效益,達到節約支出的目的。
4、認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務,主要是進行結清舊賬,年終轉賬和記入新賬,編制會計報表等,所以我們要重視這項工作,認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表;撰寫出財務報告,對一年來的收支活動進行和研究,做出正確的評價,通過年終財務,總結出管理中的經驗,提示出存在的問題,以便改進財務管理工作,提高管理水平,也為領導的決策提供了依據。
20xx年決算。
修文縣委員會辦公室。
20xx年1月12日。
本年度財政預算為×××元,比上年增加×××元。其中,基本支出×××元,比上年增加xx%,項目支出×××元,比上年增加xx%,基本支出增加的原因是:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx,項目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
1.財政補助收入情況。
財政補助收入全年共撥入×××元,其中:基本支出全年共撥入×××元,項目支出全年共撥入×××元。
上級補助收入×××元,其他收入×××元。
2.事業支出情況。
事業支出全年共支出×××元,其中:基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元,商品和服務支出×××元,對個人和家庭的補助支出×××元),項目支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元,商品和服務支出×××元,對個人和家庭的補助支出×××元)。在所有支出中,其中xxx費、xxx費、xxx費開支較大,主要原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
上級補助支出×××元,主要用于xxxxxx方面。其他支出×××元,主要用于xxxxxx方面。
3.年終決算情況。
本年度單位共收入×××元,共支出×××元,年末事業結余為×××元,其中基本結余×××元,項目結余×××元,上年結余為×××元,今年比上年多(少)結余×××元。多結余或者是少結余的因是…………………………。
(三)年終財務分析---存在的問題和建議。
1.積極做好對其他應收款的清理工作。
其他應收款主要是職工出差和購物所借款項,這部分借款如不及時進行清理,就不能夠真實反映經濟活動和經費支出,甚至會出現不必要的損失,為此,我們通過年終財務分析,采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度。二是要縮短應收款的占用時間。三是要及時對應收款進行清理、結算。針對一些一直拖欠的職工,采取見面打招呼,讓其及時結賬清算。若仍不能進行清還,則每月從工資中扣還一部分,直至把借款清完。
2.加強對固定資產的管理。
固定資產是臺站開展業務及其它活動的重要物質條件,其種類繁多,規格不一。在這一管理上,很多人長期不重視,存在著重錢輕物,重采購輕管理的思想。今后要加強這方面管理,財務處在平時的報銷工作中,對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的,督促經辦人及時進行固定資產登記,并定期與使用部門進行核對,確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決管理中出現的各種問題,制定出相應的改進措施,確保了固定資產的安全和完整。
3.重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重,加強收支管理,既是緩解資金供需矛盾,發展事業的需要,也是貫徹執行勤儉辦一切事業方針的體現。為了加強這一管理,臺站今后要建立健全了各項財務制度,這樣財務日常工作就可以做到有法可依,有章可循,實現管理的規范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理,極大地提高了資金的使用效益,達到了節約支出的目的。
4.認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務,主要是進行結清舊賬,年終轉賬和記入新賬,編制會計報表等。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和單位領導了解情況,掌握政策,指導臺站預算執行工作的重要資料,也是編制下年度臺站財務收支預算的基礎。所以我們要非常重視這項工作,放棄周末和假期的休息時間,加班加點,認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告,對一年來的收支活動進行分析和研究,做出正確的評價,通過年終財務分析,總結出管理中的經驗,揭示出存在的問題,以便改進財務管理工作,提高管理水平,也為領導的決策提供了依據。
××財務科。
xx年xx月xx日。
(一)總體財務績效水平。
根據xxxx公開發布的數據,運用xxxx系統和xxx分析方法對其進行綜合分析,我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
(一)資產負債表。
1.企業自身資產狀況及資產變化說明:。
公司本期的資產比去年同期增長xx%.資產的變化中固定資產增長最多,為xx萬元.企業將資金的重點向固定資產方向轉移.應該隨時注意企業的生產規模,產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式.因此,建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究.
流動資產中,存貨資產的比重最大,占xx%,信用資產的比重次之,占xx%.
流動資產的增長幅度為xx%.在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業應付市場變化的能力將增強.信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的'貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,企業應該加強貨款的回收工作.存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作.總之,企業的支付能力和應付市場的變化能力一般.
2.企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:。
從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為xx%,長期負債和所有者權益的比率為xx%.說明企業資金結構位于正常的水平.
企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少xx%,長期負債減少xx%,股東權益增長xx%.
流動負債的下降幅度為xx%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低.
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數據比去年有所降低,說明企業的長期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高.總體上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金成本相對比較低.
(二)利潤及利潤分配表。
(1)利潤構成情況。
本期公司實現利潤總額xx萬元.其中,經營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業外收支業務凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2)利潤增長情況。
本期公司實現利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業外收支凈額xx萬元.
本期公司實現主營業務收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業務規模處于較快發展階段,產品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業務規模很快擴大.
(1)成本費用構成情況。
本期公司發生成本費用共計xx萬元.其中,主營業務成本xx萬元,占成本費用總額xx;營業費用xx萬元,占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元,占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元,占成本費用總額xx%.
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業務成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業費用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業務收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業務成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業費用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費用比上年同期減少利潤xx萬元,財務費用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎.
5.經營成果總體評價。
(1)產品綜合獲利能力評價。
(2)收益質量評價。
凈收益營運指數是反映企業收益質量,衡量風險的指標.本期公司凈收益營運指數為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質量變化不大,只有經營性收益才是可靠的,可持續的,因此未來公司應盡可能提高經營性收益在總收益中的比重.
(3)利潤協調性評價。
公司與上年同期相比主營業務利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業成本與費用的控制水平.主營業務成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高,成本與收入協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業成本的控制水平.營業費用增長率為xx%.說明公司營業費用率有所下降,營業費用與收入協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業營業費用的控制水平.管理費用增長率為xx%.說明公司管理費用率有所下降,管理費用與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業管理費用的控制水平.財務費用增長率為xx%.說明公司財務費用率有所下降,財務費用與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業財務費用的控制水平.
(三)現金流量表。
1.現金流量結構分析。
(1)現金流入結構分析。
本期公司實現現金總流入xx萬元,其中,經營活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%,投資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%,籌資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%.
(2)現金流出結構分析。
本期公司實現現金總流出xx萬元,其中,經營活動產生的現金流出xx萬元,占總現金流出的比例為xx%,投資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為xx%,籌資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為xx%.
2.現金流動性分析。
(1)現金流入負債比。
現金流入負債比是反映企業由主業經營償還短期債務的能力的指標.該指標越大,償債能力越強.本期公司現金流入負債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現金流動性大幅增強,現金支付能力快速提高,債權人權益的現金保障程度大幅提高,有利于公司的持續發展.
(2)全部資產現金回收率。
全部資產現金回收率是反映企業將資產迅速轉變為現金的能力.本期公司全部資產現金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產以現金形式收回的能力穩步提高,現金流動性的小幅增強,有利于公司的持續發展.
(一)總體財務績效水平。
根據山東鋁業及證券交易所公開發布的數據,運用bba禾銀系統和bba分析方法對其進行綜合分析,我們認為山東鋁業本期財務狀況在行業內處于優秀水平,比去年同期大幅升高。
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
公司在行業中的水平當期上期當期上期。
償債能力分析52.7938.21優秀中等。
經營效率分析58.1846.81優秀優秀。
盈利能力分析96.3970.36優秀良好。
股票投資者獲利能力分析49.0952.18良好優秀。
現金流量分析84.5564.19極優良好。
企業發展能力分析65.3833.91中等較低。
綜合分數76.7258.27優秀良好。
(三)財務指標風險預警提示。
運用bba財務指標風險預警體系對公司財務報告有關陳述和財務數據進行定量分析后,根據事先設定的預警區域,我們認為山東鋁業當期在清償能力等方面有財務風險預警提示,具體指標有流動比率(清償能力)。
(四)財務風險過濾結果提示。
對公司一切公開披露的財務信息進行分析,提煉出上市公司粉飾報表和資產狀況惡化的典型病毒特征,并據此建立了整體財務風險過濾模型。利用該模型進行過濾后,我們認為山東鋁業當期無整體財務風險特征。
(一)資產負債表。
主要財務數據如下:
存貨40,36518,33312028,32214,31898432814。
1.企業自身資產狀況及資產變化說明:
公司的資產規模位于行業內的中等水平,公司本期的資產比去年同期增長13.36%。資產的變化中固定資產增長最多,為26,741.03萬元。企業將資金的重點向固定資產方向轉移。分析者應該隨時注意企業的生產規模、產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式。因此,建議分析者對其變化進行動態跟蹤與研究。
流動資產中,存貨資產的比重最大,占43.80%,信用資產的比重次之,占26.53%。
流動資產的增長幅度為9.50%。在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業應付市場變化的能力將增強。信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,企業應該加強貨款的回收工作。存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作??傊?,企業的支付能力和應付市場的變化能力一般。
2.企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:
從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為30.97%,長期負債和所有者權益的比率為68.94%。說明企業資金結構位于正常的水平。企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少14.56%,長期負債減少28.20%,股東權益增長40.33%。
流動負債的下降幅度為14.56%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低。
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為5.77%、10.69%,該項數據比去年有所降低,說明企業的長期負債結構比例有所降低。盈余公積比重提高,說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了226.12%,表明企業當年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高??傮w上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金成本相對比較低。
3.企業的財務類別狀況在行業中的偏離:
流動資產是企業創造利潤、實現資金增值的生命力,是企業開展經營活動的支柱。企業當年的流動資產偏離了行業平均水平-29.09%,說明其流動資產規模位于行業水平之下,應當引起注意。結構性資產是企業開展生產經營活動而進行的基礎性投資,決定著企業的發展方向和生產規模。企業當年的結構性資產偏離行業水平-42.37%,我們應當注意企業的產品結構、更新改造情況和其他投資情況。流動負債比重偏離行業水平12.77%,企業的生產經營活動的重要性和風險要高于行業水平。結構性負債(長期負債和所有者權益)比重偏離行業水平-8.83%,企業的生產經營活動的資金保證程度以及企業的相對獨立性和穩定性要低于行業水平。
(二)利潤及利潤分配表。
主要財務數據和指標如下:
管理費用25,4403,62560217,7372,987494432122。
所得稅5,7157216921,50237430128193188。
(1)利潤構成情況。
本期公司實現利潤總額57,870.22萬元。其中,經營性利潤60,567.29萬元,占利潤總額104.66%;投資收益-297.92萬元,占利潤總額-0.51%;營業外收支業務凈額-2,399.15萬元,占利潤總額-4.15%。
(2)利潤增長情況。
本期公司實現利潤總額57,870.22萬元,較上年同期增長264.05%。其中,營業利潤比上年同期增長281.63%,增加利潤總額44,696.50萬元;投資收益比去年同期降低295.63%,減少投資收益222.62萬元;營業外收支凈額比去年同期降低2,478.69%,減少營業外收支凈額2,500.01萬元。
本期公司實現主營業務收入265,664.94萬元。與去年同期相比增長29.70%,說明公司業務規模處于較快發展階段,產品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業務規模很快擴大。本期公司主營業務收入增長率低于行業主營業務收入增長率0.84%,說明公司的收入增長速度略低于行業平均水平,與行業平均水平相比,本期公司在提高產品與服務的競爭力,提高市場占有率等方面都存在一定的差距。
(1)成本費用構成情況。
本期公司發生成本費用共計211,276.60萬元。其中,主營業務成本178,065.07萬元,占成本費用總額84.28%;營業費用3,942.19萬元,占成本費用總額1.87%;管理費用25,439.56萬元,占成本費用總額12.04%;財務費用1,659.35萬元,占成本費用總額0.79%。
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加14,410.96萬元,增長7.32%;主營業務成本比去年同期增加8,785.69萬元,增長5.19%;營業費用比去年同期減少2,480.84萬元,降低38.62%;管理費用比去年同期增加7,702.52萬元,增長43.43%;財務費用比去年同期減少330.74萬元,降低16.62%。
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加41,973.88萬元。其中,主營業務收入比上年同期增加利潤60,842.32萬元,主營業務成本比上年同期減少利潤8,785.69萬元,營業費用比上年同期增加利潤2,480.84萬元,管理費用比上年同期減少利潤7,702.52萬元,財務費用比上年同期增加利潤330.74萬元,投資收益比上年同期減少利潤222.62萬元,營業外收支凈額比上年同期減少利潤2,500.01萬元。
本期公司利潤總額增長率為264.05%,公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎。本期公司利潤總額增長率高于行業利潤總額增長率196.89%,說明公司的利潤增長速度明顯高于行業平均水平,公司自身實力在本期獲得極大提高。本期公司在產品與服務的結構優化、市場開拓以及經營管理等方面都取得了很大的進步。
5.經營成果總體評價。
(1)產品綜合獲利能力評價。
本期公司產品綜合毛利率為32.97%,綜合凈利率為19.68%,成本費用利潤率為27.68%。分別比上年同期提高了15.62%、12.58%、19.54%,平均提高15.91%,說明公司獲利能力處于較快發展階段,本期公司在產品結構調整和新產品開發方面,以及提高公司經營管理水平方面都取得了相當的進步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,提請分析者予以高度關注,因為獲利能力的較快提高為公司將來創造更大的經濟效益,迅速發展壯大打開了空間。本期公司產品綜合毛利率、綜合凈利率、成本費用利潤率比行業平均水平高出15.46%、13.27%、19.32%,說明公司獲利能力高于行業平均水平,公司產品與服務競爭力較強。
(2)收益質量評價。
凈收益營運指數是反映企業收益質量,衡量風險的指標。本期公司凈收益營運指數為1.05,比上年同期提高了4.83%,說明公司收益質量變化不大,只有經營性收益才是可靠的,可持續的,因此未來公司應盡可能提高經營性收益在總收益中的比重。比行業平均水平高5.07%,說明公司收益質量略高于行業平均水平,公司整體的營運風險不高,收益很健康。
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