<menuitem id="an1j4"></menuitem>
  • <bdo id="an1j4"></bdo>
    <nobr id="an1j4"><address id="an1j4"><dd id="an1j4"></dd></address></nobr>
      1. <bdo id="an1j4"><optgroup id="an1j4"><dd id="an1j4"></dd></optgroup></bdo><tbody id="an1j4"></tbody>
              <menuitem id="an1j4"></menuitem>

              1. 首頁 > 范文大全 > 工作報告

                內部控制審計報告參考(模板20篇)

                內部控制審計報告參考(模板20篇)



                審計是一種重要的信息監管工具,它可以保護利益相關方的權益。審計需要具備一定的專業知識和技能,以下是一些經典的審計書籍推薦,供大家學習參考。

                企業內部控制審計報告

                我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任,我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

                我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作,通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況,以便進行分析,從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見,請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改,后續審計中再發現此類問題按xx規定及本次審計意見進行處罰。

                xx分公司的基本情況……。

                審計中發現的問題及審計意見。

                審計意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經理、會計按4:6承擔責任。以后不準出現超三月的借款,不準出現業務理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經理、會計按4:6承擔責任,并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

                金存在不能及時上繳公司賬戶的現象,如xx分公司200x年xx月xx日的xx金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時間長達近xx個月。

                審計意見:嚴格財務控制制度,對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

                1、業務員借貨現象普遍存在,數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫存金額的xx%。

                時間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業務員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。

                審計意見:現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金,沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經理要審批,分公司會計隨時監督,不準出現一個月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。

                2、存貨盤點賬實不符嚴重。

                存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則,考慮成本效益,本次審計差錯的定義為:只要同種類成品,實盤與賬面不符即為賬實不符,核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點,該合并的`合并,該調整的進行調整。

                (1)盤點對賬具體情況。

                按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

                賬實核對不符情況:。

                品種。

                盤盈。

                盤虧。

                盈虧絕。

                對值合計。

                (2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……。

                3、按庫齡分析。

                根據最后一次進貨測算,超3個月的庫存,占全部庫存的xx%;超6個月的庫存,占全部庫存的xx%;超1年的庫存,占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

                庫齡種類明細:

                品種合計。

                1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

                分析原因……。

                4、按存貨結構周轉情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,xx分公司庫存xx件,測算需xx個月銷完。

                審計意見:在以上盤點的基礎上,對現有庫存進行庫齡的統一排查,在查清庫齡的基礎上,完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控,為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存,加強資金流轉,節約財務費用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況,在消化調整庫存結構的基礎上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個長期的策略貫徹下去。

                費用單據報銷不規范,如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人,審計無法界定是否合理合法。

                審計意見……。

                xx分公司,低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等,不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

                審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因,是責任人原因的要追究責任,加強日常維護、維修工作,分管領導承擔管理責任。

                1、x-x月銷售額構成分析。

                200x年x-x月份xx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……。

                2、x-x月銷售量分析。

                審計意見……。

                分公司費用構成及銷費用率對比情況……。

                ……。

                審計意見……。

                審計意見……。

                1、借支禮品卡時間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……。

                2、有效期問題……。

                4、面值、有效日期標注不規范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象。

                審計意見:規范禮品卡及消費的管理,面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行,個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費,分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣,在維護公司形象及嚴肅性前提下,嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡,請及時與有關部門聯系,盡快進行財務帳務或收款處理。

                合同簽訂、跟蹤管理……。

                審計意見:……。

                附注:分公司基本情況表;。

                分公司職工借款情況表;。

                分公司借貨明細表;。

                分公司銷售分析表;。

                分公司費用分析表。

                xx集團有限公司總審計師:xxx。

                助理審計員:xxx。

                審計部200x年xx月xx日。

                從以上內部審計報告的格式及內容,不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求,又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。

                否定意見內部控制審計報告

                xx股份有限公司全體股東:

                按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求,我們審計了浪潮電子信息產業股份有限公司(以下簡稱浪潮信息公司)12月31日的財務報告內部控制的有效性。

                一、企業對內部控制的責任。

                按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定,建立健全和有效實施內部控制,并評價其有效性是浪潮信息公司董事會的責任。

                二、注冊會計師的責任。

                我們的責任是在實施審計工作的基礎上,對財務報告內部控制的有效性發表審計意見,并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

                內部控制具有固有局限性,存在不能防止和發現錯報的.可能性。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

                xxx限責任會計師事務所。

                我們認為,浪潮信息公司于月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

                xx中國注冊會計師:王xx。

                中國·濟南。

                中國注冊會計師:徐xx。

                財務報告內部控制審計問題分析

                財務信息失真問題受到了社會各界的廣泛關注,嚴重制約經濟的快速、健康、順利發展。為了進一步增強企業內部控制制度,加強信息披露,歐美等西方國家對上市公司進行了財務報告審計與財務報表審計為主的雙重審計方式,并取得了良好的實施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國,制定了類似的審計制度。正處于經濟轉型時期的中國,開始財務報告內部控制審計問題的研究,對企業自身的自律將起到十分重要的作用,同時對國家的有關職能部門對企業的服務和指導也將起到一定的引導作用,甚至可以對有關政策法規的制定也有一定的支撐作用。

                隨著我國法律制度的不斷完善,企業內部控制簽證指引出臺并付諸實施,本文件指出,企業內部控制簽證指的是會計事務所等部門所接受的相關委托,并對財務報告以及企業相關內部控制的`有效性進行簽訂,并發表意見。對財務報告以及企業的內部控制沒有確定的界定。西方等發達國家紛紛借鑒美國的雙重審計制度,并取得良好效果。介于此,我們也可以立足我國國情,充分借鑒與吸收sec美國證券交易委員會定義:財務報告內部控制指的是由企業的ceo或財務官等人設計與監管的,同時受到企業董事會以及管理人員的影響,為滿足外部使用的可靠性的財務報表,制定合理的會計原則。具體包括以下程序與政策:第一,保持合理的、詳細的會計記錄,并全面、準確的反應資產的處置與交易情況。第二,企業對交易事項進行全面記錄,從而,使編制財務報表更加符合會計原則要求。企業所有的財務活動,必須經過董事會與管理層的合理授權。第三,為了預防企業未經授權的使用、處置資產以及及早發現,提供外部保障。

                1、缺乏公認的財務內容控制標準。

                自從我國內部控制推出以來,其內容與定義幾經演變,到目前為止還沒有形成廣泛認可的財務內容控制標準。雖然我國相繼出臺了多部相關法律法規,但從整體上看,還沒有達到相關標準?,F階段大部分規定的內容,只是基于原則性的考證,缺乏操作性。規范的實效與缺失,會對規范的有效性產生重大影響。為了進一步促進我國內部控制審計的發展與完善,建立健全完善的可操性內部控制體系標準迫在眉睫。建議相關部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強的內部控制體系,并以此為標準,加快行業試點開展,并積極推動我國內部控制制度建設與發展。

                截止到目前為止,大部分國家都積極出臺了相關法律法規,要求上市企業在年度報告中對財務報告進行詳細披露。尤其是近幾年,越來越多的企業呼吁內部控制報告的開展。自從以來,我國證監會規定,企業進行證券公開發行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內控報告。這一規定不可爭議的提高企業審計成本。

                關于企業財務報告的內部控制審計實施,社會上出現了不同的聲音。部分支持者們認為,通過內部控制審計、加強信息披露,能夠有效降低財務舞弊現象的發生。通過公開報告,讓管理者們進一步關于內部控制的重要性。部分學者對于這一問題持反對性態度,這樣對會提高企業審計成本,而社會公眾對于其披露的信息,會被誤導。對于這一問題的界定,我們沒有直接經驗可以遵循,仍需要摸石頭過河。

                4、是否能減輕或替代審計責任。

                美國pcaobno2勢必會提高審計人員的報告責任,與此同時,會加強內部控制運行及設計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責任心,對于內部控制缺陷的發現與防范有重要意義。但企業當局對構建內部控制體系重要性仍需加強,其對徇私作弊現象的發生起到非常重要的作用。就比如,管理當局需要負責財務報表一樣,管理當局也需要負責內部控制體系的建立。明確規定以及合理劃分建立內部控制體系的不同方面、不同責任,從而形成較為完善的內部控制管理體系。

                1、全面掌握被審計單位的環境。

                全面掌握行業注意事項以及企業的經營特征、組織結構與資本結構,包括全面的企業財務信息、法律法規、經濟條件以及技術革新情況以及企業內部控制發生的變化等等。注冊會計師必須將重點放在對高層管理者的內部控制上去。比如說,企業管理層面的風格、職責與角色確定,公司道德規范,審計委員會是否強有力等等。

                2、制定合理的審計計劃。

                結合企業控制環境以及對財務報告的影響,合理制定企業審計計劃(確定負責人、團隊成員、責任、角色、資源等等),需注意在整個計劃過程中必須貫穿風險考評。在傳統的控制測試方面,流于形式起不到實際效果,最大因素就是審計人員無法有效判斷企業內控能力。審計師在短短幾天內需要搞清企業內控在運轉與設計上的漏洞非常困難。所以說,在制定計劃時,需要分配適合的項目人員,對助理人員做好針對性督導與培訓,結合需要制定專家利用計劃。

                3、識別并評估企業層面的內部控制。

                對被審計企業內部控制層面進行識別并評估,理順企業各級部門、人員權責、管理風險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負責人并與其溝通,對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構成等全面評估。

                企業內部控制審計報告

                特種電磁線股份有限公司全體股東:

                按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求,我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱"精達股份")20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。

                按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定,建立健全和有效實施內部控制,并評價其有效性是精達股份董事會的責任。

                我們的責任是在實施審計工作的基礎上,對財務報告內部控制的.有效性發表審計意見,并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

                內部控制具有固有局限性,存在不能防止和發現錯報的可能性。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

                我們認為,精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

                會計師事務所中國注冊會計師:xxx。

                (特殊普通合伙)。

                中國注冊會計師:xxx。

                中國·北京。

                xxx年xxx月xxx日。

                上市公司內部控制審計報告研究

                20xx年頒布的《內部控制基本規范》提出上市公司可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年4月發布《企業內部控制配套指引》指出企業“應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告”,同時給出內部控制審計報告的參考格式。在此背景下,本文將對我國上市公司內部控制審計報告的披露現狀及問題進行研究。

                本文選取20xx年滬市a股年報中自愿披露內部控制審計報告的上市公司為研究對象,共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實評價意見但找不到具體的意見報告,還有7家只在內部控制評價報告中簡要說明了審計意見。因此,實際以報告形式披露內部控制審計意見的共有223家。在內部控制基本規范和配套指引發布之后,我國披露內部控制審計報告已經有很大的改善,具體表現在:

                首先,數量上有所增加。滬深兩市在20xx年報中僅有175家披露了審計師對管理層。

                自我評價。

                報告的審核意見,篩選之后只有156家,而在基本規范和配套指引發布之后20xx年僅滬市a股就有223家,數量上大幅增長。

                其次,內容上逐漸規范。223份報告中只有1份沒有管理層的責任、4份缺少內部控制固有缺陷的描述,其余都包括管理層或董事會對內部控制的責任、注冊會計師的責任、內部控制的固有局限性和財務報告內部控制審計意見這四個部分,基本符合配套指引所給出的內部控制審計報告的參考格式。

                雖然滬市a股中有223家公司的年報聲稱披露了審計機構對公司內部控制報告的核實評價意見,但是報告名稱卻包括“內部控制制度報告”、“自我評估報告的核實(審核)評價意見報告”等多種。其中,真正以“內部控制審計報告”命名的報告只有15份,僅占6.73%,而最多的“內部控制(專項)鑒證報告”有110份,占比49.33%。然而,鑒證、審核、核實評價等詞并不能與審計等同,主要體現在保證程度的不同。以審核為例,內部控制審核提供的是有限保證,內部控制審計提供的則是合理保證,審核不可隨意替代審計。名稱的不一致不僅會使內部控制審計報告難以在格式上形成統一規范,還會影響利益相關者對報告的查閱和理解。

                企業內部控制審計指引中給出了四種內部控制審計報告的參考格式:標準(無保留)、帶強調事項段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。然而,在樣本數據中,除了1份沒有表示具體意見的報告,其余全為無保留審計意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標準審計意見的報告,但是更多的還是因為會計師事務所未保持獨立性,多為附和被審公司的要求而出具無保留意見,使內部控制審計流于形式。

                企業內部控制審計指引指出,在內部控制審計報告中應增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”,意味著企業內部控制審計的范圍應包括非財務報告內部控制。然而,在223份中只有1份內部控制審計報告簡單提及非財務報告內部控制,其余報告均只是認為企業在重大方面保持了與財務報表或財務報告有關的內部控制的有效性,對非財務報告的內部控制并無涉及。這與內部控制配套指引尚未正式在上市公司實施有關,更是因為長久以來人們將內部控制片面理解為與財務報告有關,忽視了非財務報告的內部控制。

                第一,加快制定專門的內部控制審計準則。目前,我國上市公司內部控制審計報告的披露有所改善,但是仍存在不少問題。主要是因為基本規范和配套指引只是對上市公司給出指導和建議,并不具有法律上的強制力,即使上市公司不遵循,也沒有相應的處罰措施,上市公司的執行力度較低。所以,應當制定專門的內部控制審計準則,在準則中強制要求上市公司披露內部控制審計報告,并統一規定報告名稱和格式。

                第二,加強會計師事務所獨立性。針對會計師事務所普遍出具無保留意見的情況,首先我國會計師事務所應加強對注冊會計師的職業道德教育以保持形式和實質上的獨立,其次承接內部控制審計的事務所應定期更換,最后注冊會計師協會應加強對會計師事務所的監管。

                第三,轉變對內部控制審計的認識。無論是會計師事務所還是上市公司都應轉變對內部控制審計的認識,要認識到非財務報告內部控制的重要性,在進行內部控制審計的時候,既應當對財務報告內部控制的有效性進行審計,還應當對非財務報告內部控制中存在的問題進行說明。

                1、企業內部控制基本規范,企業內部控制配套指引[m].法律出版社,20xx.

                3、黃秋菊.關于我國《企業內部控制審計指引》的幾點思考[j].審計月刊,20xx(9).

                。

                企業內部控制審計報告

                寧夏股份有限公司全體股東:

                按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求,我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡稱xx公司)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。

                按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定,建立健全和有效實施內部控制,并評價其有效性是xx公司董事會的責任。

                我們的責任是在實施審計工作的基礎上,對財務報告內部控制的有效性發表審計意見,并對注意到的'非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

                內部控制具有固有局限性,存在不能防止和發現錯報的可能性。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

                我們認為,xx公司于20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

                會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師:xxx。

                中國北京市。

                xxx年xxx月xxx日。

                財務報告內部控制審計問題分析

                內部控制包括公司層面的內部控制和業務層面的內部控制。公司層面內部控制包括董事會、監事會、經理層之間明確的權限劃分和職責定位。

                對于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元,最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個事件,事實上公司治理層面內部控制缺陷是重要原因。長期以來,我國許多企業雖然具體業務的控制流程優化程度較高,但公司層面內控存在嚴重缺陷,影響了內控整體效果。

                例如,不相容制度分離控制要求企業經濟事項的決策、執行和監督相分離,董事會依法行使企業的經營決策權,經理層主持企業的生產經營管理工作,但現實中存在著董事會對經理層實質性控制力較弱的現象;而在監督體系中,監事會、審計委員會往往各自為政,沒有形成有效的監督合力。

                中國公司治理機制有其特殊性(如中國的國有企業有黨委而西方國家沒有、中國企業有監事會而英美國家沒有)因此在公司層面內部控制方面,我國從發達國家可借鑒的經驗較少,更需要創新精神和務實態度。筆者認為應注意做好以下幾項工作:正確處理黨委與董事會的關系對國有企業而言,黨管干部的原則和黨的監督保障職能必須得到充分發揮,而公司法賦予董事會任命經理層的權利和生產經營決策權。因此在公司層面內部控制構建中,應明確規定凡同時屬于董事會和黨委管理權限的事項,應經黨委審議通過后,再按有關的控制程序提交董事會決策。

                第一,除根據相關規定建立提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會外,企業還應根據自身特點建立起相應的專業委員會,為董事會科學決策提供依據。例如,為保證投資項目符合企業的發展戰略,企業可以建立戰略委員會。高科技企業可以設立科學技術委員會;市場競爭激烈的產業可以設置市場營銷委員會。

                同時,企業可以通過決策控制流程設計保證決策程序的科學性。例如對于經理層提交的投資項目,首先應由戰略委員會進行項目與企業戰略擬合度論證;科學技術委員會和市場營銷委員會分別進行技術先進性和市場適用性論證,審計委員會對可行性報告中的財務數據進行驗證。只有這些委員會均通過此項目的可行性分析,才可提交董事會表決。只有這樣,才能強化董事會對經理層的控制,保證決策的科學性。另外,董事長為外部董事的情況下,可以考慮建立執行委員會以保證董事會決議的切實貫徹實施。

                第二,建立有效的信息溝通渠道,確保決策控制系統發揮應有作用。通過制度規范信息傳遞,做到企業信息對董事會,尤其是外部董事的充分公開,保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權,外部董事有權從經理層及其他部門直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會會前與外部董事的溝通,例如專題匯報或專題實地調研,提高董事會會議質量與決策效率。

                再造監事會、審計委員會、審計部三者關系與英美國家相比,我國的公司除審計委員會和審計部外還有監事會。但由于三者各自為政,無法形成強有力的監督合力。在監事會與審計委員會的關系上,要明確兩者間的業務溝通與業務指導;在審計委員會與審計部的關系上,應借鑒英美國家公司的作法,改變我國大部分公司審計部只對經理層負責的作法,采用審計部雙重負責制。審計部同時對經理層和審計委員會負責,內部審計與鑒證報告同時提交給經理層和審計委員會,但涉及到經理層自身問題的報告只提交給審計委員會。整合監督體系使之形成合力才能對內部控制運行情況實施實時監控,糾正內控制度執行中的偏差,實現內部控制系統在企業各層次、各業務單元的有效運行。

                否定意見內部控制審計報告

                按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求,我們審計了南寧糖業股份有限公司(以下簡稱“南寧糖業公司”)2012月31日的財務報告內部控制的有效性。

                按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定,建立健全和有效實施內部控制,并評價其有效性是南寧糖業公司董事會的責任。

                二、注冊會計師的責任。

                我們的責任是在實施審計工作的基礎上,對財務報告內部控制的有效性發表審計意見,并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

                內部控制具有固有局限性,存在不能防止和發現錯報的可能性。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

                我們認為,南寧糖業股份有限公司于2016年12月31日按照《企業內部控。

                制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

                瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師:

                中國·北京中國注冊會計師:

                二〇一七年四月二十五日。

                審計述職報告范例參考

                尊敬的審計監察組各位領導、各位股東代表:

                從____公司____年成立之時,至____年__月改制為____公司,我一直擔任公司負責人,改制后擔任公司董事長,現因年齡原因退休?;叵牍緩臒o到有,從零到規模發展,我感激萬千。這里,承載著我們每一個核桃村人的責任、奮斗、成長和戰績,更承載著我們的信念、追求、情感和榮譽!__年來,我們在各級領導的關心和支持下,攻堅克難,一切從零開始艱辛創業,實現了各個階段的戰略性目標?,F就我所做的工作述職如下,請審計監察組各位領導、各位股東代表審議。

                一、取得的主要的業績。

                20__年,公司實現營業收入____萬元,上交稅收____萬元;____年__月改制完成后__年累計實現營業收入____萬元,上交稅收____萬元。公司現有資產總額____萬元,所有者權益____萬元。20__年末,公司凈資產利潤率____,權益乘數__。公司經營效率、營運能力及其他財務指標均實現既定目標,為實現公司持續、穩定發展奠定了基礎。改制完成后,公司在取得較大發展的同時,不斷回報股東,對__名股東進行了現金分紅,____年至____年,共發放股利____萬元。

                二、所做主要工作回顧。

                (一)抓班子建設,發揮整體功能。

                從公司成立以來,我們始終堅持抓思想、抓作風、抓素質建設不動搖,始終做到統一思想認識、統一組織管理,統一目標任務,時時刻刻講政治,事事處處講原則,從而使領導班子始終保持了奮發向上、團結協作的氛圍,成為了帶領廣大員工的堅強集體。

                (二)抓整章建制,促進管理升級。

                按照公司發展的需要和上級要求,____年__月起,公司按照《公司法》進行現代企業制度建設和以明晰產權為核心的企業改制。工作中,我們堅持民主、科學、有序、效率的原則,反復組織村民代表討論,嚴格工作流程和程序,做到過程公開、方案優化、分配公正,所有重大方案均在村民代表會議中進行民主表決,最終于____年__成功完成改制,工作過程中沒有一起上訪事件發生,實現了平穩過渡。

                層層簽訂責任書,嚴格檢查考核,逐級落實責任,確保了重點工作有效落實,全員執行力全面提升。

                (三)抓財務控制,確保經濟安全。

                按照“統一管理,分級負責”的原則,優化財務審核程序、提升財務服務質量、實現低成本管理的要求,加強資金管理。按照“開支有依據、審批按程序、花銷有制度”的原則,做到“不該花的錢一分不花,不該銷的錢一分不銷,降低了資金的使用風險,從根本上保證了資金安全。

                各位領導、各位代表:在我擔任公司負責人和董事長期間,我為公司發展做出了一些富有成效的工作,也取得了一些成績,但與上級領導的要求和全體股東的期望相比,我清醒的認識到還存在差距和不足。____年來,我和廣大干部員工手拉手,肩并肩,一起經歷了創業與奮斗的艱辛,享受了成功的喜悅,在與各種困難斗爭的過程中建立了非常深厚的情意。我不能忘記與大家朝夕與共、榮辱與共、患難與共的深厚情感,我不能忘記齊心克難、齊心攻關、齊心團結的團隊默契,我不能忘記熱愛團隊、忠誠團隊、奉獻團隊的無悔選擇。退休后,我仍會繼續關注公司的發展,力所能及地為公司爭取更大的發展做出貢獻。

                以上是我的工作述職,敬請各位領導和各位代表審議!

                述職人:

                20__年1月24日。

                能源審計報告參考案例

                該公司用能以煤為主,其次是電力。2005年外購主要能源:電力85233.0054萬kwh時、煤1687074噸、共計購入能源凈費用153392.22萬元。詳見下表:

                將本文的word文檔下載到電腦,方便收藏和打印。

                企業內部控制審計報告范文

                會審字[20xx]0569號。

                xx特種電磁線股份有限公司全體股東:

                按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求,我們審計了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。

                按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定,建立健全和有效實施內部控制,并評價其有效性是精達股份董事會的責任。

                我們的責任是在實施審計工作的基礎上,對財務報告內部控制的有效性發表審計意見,并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

                內部控制具有固有局限性,存在不能防止和發現錯報的可能性。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

                我們認為,精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

                xx會計師事務所中國注冊會計師:

                (特殊普通合伙)。

                中國注冊會計師:

                中國·北京。

                二〇一七年三月四日。

                xx集團內審字[200x]第0號。

                我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及管理部門的責任,我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

                我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作,通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況,以便進行分析,從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見,請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改,后續審計中再發現此類問題按xx規定及本次審計意見進行處罰。

                xx分公司的基本情況……。

                審計中發現的問題及審計意見。

                審計意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經理、會計按4:6承擔責任。以后不準出現超三月的借款,不準出現業務理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經理、會計按4:6承擔責任,并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

                2.金存在不能及時上繳公司賬戶的現象,如xx分公司200x年xx月xx日的金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時間長達近xx個月。

                審計意見:嚴格財務控制制度,對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

                1、業務員借貨現象普遍存在,數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨件,折算成金額xx元,為庫存金額的%。

                時間超三月的有件,折算金額xx元,其中超一年的有件套,折算金額xx元。而且有些業務員已離職,如借貨件折算金額為xx元,已于去年辭職。

                審計意見:現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金,沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經理要審批,分公司會計隨時監督,不準出現一個月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。

                2、存貨盤點賬實不符嚴重。

                存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則,考慮成本效益,本次審計差錯的定義為:只要同種類成品,實盤與賬面不符即為賬實不符,核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點,該合并的合并,該調整的進行調整。

                (1)盤點對賬具體情況。

                按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為%。

                賬實核對不符情況:。

                品種。

                盤盈。

                盤虧。

                盈虧絕。

                對值合計。

                (2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……。

                3、按庫齡分析。

                根據最后一次進貨測算,超3個月的庫存,占全部庫存的%;超6個月的庫存,占全部庫存的%;超1年的庫存,占全部庫存的%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

                庫齡種類明細:

                品種合計。

                1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

                分析原因……。

                4、按存貨結構周轉情況分析,全部存貨去年同期銷售件,今年上半年的銷量為件,xx分公司庫存件,測算需xx個月銷完。

                審計意見:在以上盤點的基礎上,對現有庫存進行庫齡的統一排查,在查清庫齡的基礎上,完善財務軟件或系統對存貨的實時監控,為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存,加強資金流轉,節約財務費用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況,在消化調整庫存結構的基礎上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個長期的策略貫徹下去。

                費用單據報銷不規范,如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人,審計無法界定是否合理合法。

                審計意見……。

                xx分公司,低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等,不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

                審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因,是責任人原因的要追究責任,加強日常維護、維修工作,分管領導承擔管理責任。

                1、x-x月銷售額構成分析。

                200x年x-x月份xx分公司銷售金額同比增長%。從構成情況看……。

                2、x-x月銷售量分析。

                從銷量及增長幅度可以看出、增長較快,銷售增長緩慢,具體分析……。

                審計意見……。

                分公司費用構成及銷費用率對比情況……。

                ……。

                審計意見……。

                審計意見……。

                1、借支禮品卡時間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……。

                2、有效期問題……。

                3、禮品卡注明一次消費,但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……。

                4、面值、有效日期標注不規范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象。

                審計意見:規范禮品卡及消費的管理,面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行,個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費,分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣,在維護公司形象及嚴肅性前提下,嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡,請及時與有關部門聯系,盡快進行財務帳務或收款處理。

                合同。

                簽訂、跟蹤管理……。

                審計意見:……。

                附注:分公司基本情況表;。

                分公司職工借款情況表;。

                分公司借貨明細表;。

                分公司銷售分析表;。

                分公司費用分析表。

                xx集團有限公司總審計師:

                助理審計員:

                審計部200x年xx月xx日。

                從以上內部審計報告的格式及內容,不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求,又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。

                xx〔20xx〕控字第90005號。

                寧夏xx股份有限公司全體股東:

                按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求,我們審計了寧夏xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。

                按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定,建立健全和有效實施內部控制,并評價其有效性是xx公司董事會的責任。

                我們的責任是在實施審計工作的基礎上,對財務報告內部控制的有效性發表審計意見,并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

                內部控制具有固有局限性,存在不能防止和發現錯報的可能性。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

                我們認為,xx公司于20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

                xx會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師:

                中國北京市。

                。

                試論內部控制評價報告與審計報告關系定位

                xx股份有限公司全體股東:

                根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的規定和其他內部控制監管要求(以下簡稱企業內部控制規范體系),結合本公司(以下簡稱公司)內部控制制度和評價辦法,在內部控制日常監督和專項監督的基礎上,我們對公司20xx年12月31日(內部控制評價報告基準日)的內部控制有效性進行了評價。

                一、重要聲明。

                按照企業內部控制規范體系的規定,建立健全和有效實施內部控制,評價其有效性,并如實披露內部控制評價報告是公司董事會的責任。監事會對董事會建立和實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。公司董事會、監事會及董事、監事、高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏,并對報告內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。

                公司內部控制的目標是合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進實現發展戰略。由于內部控制存在的固有局限性,故僅能為實現上述目標提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據內部控制評價結果推測未來內部控制的有效性具有一定的風險。

                根據公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況,于內部控制評價報告基準日,不存在財務報告內部控制重大缺陷〔由于存在財務報告內部控制重大缺陷〕,董事會認為,公司已按照企業內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制〔公司未能按照企業內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持有效的財務報告內部控制〕。

                根據公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況,于內部控制評價報告基準日,公司未發現〔發現個〕非財務報告內部控制重大缺陷。

                自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間未發生影響內部控制有效性評價結論的因素?!踩舭l生影響內部控制有效性評價結論的因素,則需描述相關因素的性質、對評價結論的影響及董事會擬采取的應對措施〕。

                公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業務和事項以及高風險領域。納入評價范圍的主要單位包括:〔若單位或級次眾多,可以考慮按照層級、業務分部、板塊等形式披露〕,納入評價范圍單位資產總額占公司合并財務報表資產總額的%,營業收入合計占公司合并財務報表營業收入總額的%;納入評價范圍的主要業務和事項包括:〔具體描述納入評價范圍的主要業務和事項〕;重點關注的高風險領域主要包括〔具體描述重點關注的高風險領域〕。

                上述納入評價范圍的單位、業務和事項以及高風險領域涵蓋了公司經營管理的主要方面,不存在重大遺漏?!踩绱嬖谥卮筮z漏〕公司本年度由于〔原因〕未能對構成內部控制重要方面的〔具體描述應納入而未納入評價范圍的主要單位/業務/事項/高風險領域的名稱〕進行內部控制評價,由于上述評價范圍的重大遺漏,〔描述對內部控制評價范圍完整性及對評價結論的影響〕?!踩绱嬖诜ǘɑ砻狻潮灸甓?,公司根據〔法律法規的相關豁免規定〕,未將〔具體描述未納入評價范圍的緣由及涉及單位/業務/事項/高風險領域的名稱〕納入內部控制評價范圍。

                公司依據企業內部控制規范體系及〔具體描述除企業內部控制規范體系之外的其他內部控制評價的依據〕組織開展內部控制評價工作。

                公司董事會根據企業內部控制規范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求,結合公司規模、行業特征、風險偏好和風險承受度等因素,區分財務報告內部控制和非財務報告內部控制,研究確定了適用于本公司的內部控制缺陷具體認定標準,并與以前年度保持一致〔作出調整的,應描述調整原因,具體調整情況,及調整后標準〕。公司確定的內部控制缺陷認定標準如下:

                1.財務報告內部控制缺陷認定標準。

                公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下:

                公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下:

                〔按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司財務報告內部控制缺陷的定性標準〕。

                2.非財務報告內部控制缺陷認定標準。

                公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下:

                公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下:

                〔按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司非財務報告內部控制缺陷的定性標準〕。

                (三)內部控制缺陷認定及整改情況。

                1.財務報告內部控制缺陷認定及整改情況。

                根據上述財務報告內部控制缺陷的認定標準,報告期內公司存在〔不存在〕財務報告內部控制重大缺陷〔數量個〕、重要缺陷〔數量個〕〔若適用〕(含上年度末未完成整改的財務報告內部控制重大缺陷、重要缺陷)。

                具體的重大和重要缺陷分別為〔若適用,重大缺陷與重要缺陷分別披露〕:

                缺陷1:

                (1)缺陷性質及影響。

                (2)缺陷整改情況。

                〔整改開始時間、已采取的整改措施、整改后運行時間、整改后運行有效性的評價結論〕。

                〔擬采取的具體整改計劃、整改責任人、預計完成時間〕。

                經過上述整改,于內部控制評價報告基準日,公司發現〔未發現〕未完成整改的財務報告內部控制重大缺陷〔數量個〕、重要缺陷〔數量個〕。

                2.非財務報告內部控制缺陷認定及整改情況。

                根據上述非財務報告內部控制缺陷的認定標準,報告期內發現〔未發現〕公司非財務報告內部控制重大缺陷〔數量個〕、重要缺陷〔數量個〕〔若適用〕(含上年度末未完成整改的非財務報告內部控制重大缺陷、重要缺陷)。

                具體的重大和重要缺陷分別為〔若適用,重大缺陷與重要缺陷分別披露〕:

                缺陷1:

                (1)缺陷性質及影響。

                (2)缺陷整改情況。

                〔整改開始時間、已采取的整改措施、整改后運行時間、整改后運行有效性的評價結論〕。

                〔擬采取的具體整改計劃、整改責任人、預計完成時間〕。

                經過上述整改,于內部控制評價報告基準日,公司存在〔不存在〕未完成整改的非財務報告內部控制重大缺陷〔數量個〕、重要缺陷〔數量個〕。

                四、其他內部控制相關重大事項說明。

                董事長(已經董事會授權):〔簽名〕。

                內部控制審計報告范文

                20__年度上半年,我局的內部審計工作在局領導的重視關懷和大力支持下,緊密圍繞全局中心工作,確立了“管理+效益+服務”的內審工作理念,加大審計力度,實現“寓監督于服務”的和諧審計。

                上半年,審計科在時間緊、任務重、人員少的情況下,獨立實施財務收支審計四次,開展專題項目審計四次,配合政府審計部門專項工程審計八次,出據審計報告五份,提出了《關于對各直屬局強化內部監督和風險控制的幾點意見》的工作方案,及時為各層面管理者經營決策提供了可靠的依據。下面,匯報審計科上半年來圍繞全局工作重心開展的幾項具體工作:

                一、參加專業培訓,增長業務素質,提升工作能力。

                審計工作的專業性決定了從業人員必須要具備一定水平的專業知識技能,才能確保高質量的完成審計任務。專業技能知識的學習培訓,是開展好內審工作的必要保證。今年2月14日,我科室派出兩人次參加由國家電網公司審計部主辦的為期十天的高級審計人員培訓班。培訓中了解了國家最新的財務政策和制度;學習了現階段電力行業內審工作最具代表性的審計技術;見識了審計軟件的開發應用成果。此次培訓,極大豐富并積累了審計人員的理論知識和實戰經驗,提升了工作能力,開拓了工作思路和方向,對于現實工作具有鮮明的指導意義并為20__年度農電系統內審工作的開展奠定了良好的基礎。

                二、配合政府審計,協調內外關系,維護企業利益。

                20__年以來,__市審計局繼續開展對農電系統第三期城網建設與改造工程的竣工決算審計。配合政府審計機關開展專項工程審計,依然是我們20__年上半年的重要工作。鑒于該項工作的延續性,我們在今年的工作中,吸取了上年度的工作經驗和教訓。

                第一,審前細致嚴格的做好自查自糾工作。在政府審計進點前,多次到被審計單位開展審前自查,針對以往審計發現的問題,逐一對照重點排查,最大限度的糾正和減少存在問題。

                第二,積極主動地做好審計中的配合服務工作。政府審計過程中,我們面對工程項目多工作量大、竣工決算時間緊迫,不測因素仍存在等諸多實際情況,主動積極與審計人員保持溝通,消除審計單位對被審計單位意識中的職業慣性思維和個人情緒色彩,對審計中提出的問題予以合情合理的解釋,及時掌握審計現場發現的各種變更和其他各種情況,爭取審計過程中查出的問題在審計認證之前予以糾正。

                第三,協調內外關系,力爭取得滿意的審計結果。為了維護縣局企業利益,現場查證過程結束后,代表被審計單位數次與政府審計部門交換審計意見。對于涉及農網政策性問題,陳述理由,堅持原則,據理力爭,努力取得政府審計部門的認同。經過我們的一系列工作和努力,農電系統各直屬分局在該項目的政府審計中均取得了較為理想的審計結果,我們的工作同時受到了政府審計機關的理解和各直屬局的好評。

                三、召開系統會議,創建工作理論,明確中心工作。

                20__年4月28日,審計科組織各直屬分局審計專責人召開20__年度的內審工作會議,對系統整體內審工作做以規劃部署,提出了“管理+效益+服務”的和諧審計的工作理念,用以指導農電系統內部審計實踐工作的開展。

                此次會議,通過提倡“和諧審計”的工作理論,更新了審計人員的工作意識,為全系統內審中心工作指引了方向,更好地指導全系統內審人員開展審計項目,為企業自身完善服務,為領導決策服務。通過依法審計、人性化審計、服務性審計促使企業有序發展、規范經營,不斷提升管理水平增進經濟效益。

                四、強化內部監督,增強風險控制,出臺工作方案。

                我們總結20__年度對各直屬分局開展審計項目中暴露出的各種問題,向局領導班子提交了《關于對各直屬局強化內部監督和風險控制的幾點意見》的工作方案,從審計工作的角度提出了加強農電系統財務管理的十四條建議。特別是涉及到對外投資、對外拆借資金、對外捐贈、行政處罰、應收債權等類型的經濟業務都在該方案中拿出了具體的審計意見,目的使市局對于各直屬局財務管理具有可控性和可操作性,各直屬分局的經濟行為受到較強的約束性。

                五、搞好常規審計,配合中心工作,服務縣局企業。

                我們把常規的財務收支審計工作放在開展各項內部審計工作的首位。20__年度,根據年度工作計劃安排,為配合全系統“爭創一流”的中心工作,分別對__、__、__、__四個縣局開展了財務收支審計。今年的財務收支審計工作特點是:第一,橫向加寬審計范圍,縱向加深審計層次。往年的常規審計通常針對供電主業而忽視了對多經部門和其他項目的審計。今年我們把審計范圍擴大到全部有資金核算的單位和專項資金賬戶,審計范圍囊括了多種經營業及其所屬的各個企業攤點,低壓維管費專項資金以及單獨收取的農電管理費專項資金。在擴大審計范圍的同時也不斷挖掘審計深度,遵循“查不清楚不放過”的宗旨,個別業務追溯源頭,透過賬面現象分析業務本質。第二,嚴格追究“屢審屢犯”的問題,杜絕“審而不計”的現象。在被審計單位,始終存在一些“屢審屢犯”的問題,沒有得到有效地解決。我們在今年的工作中格外注意了對這類問題的整改并提出今后將以崗位問責的方式追查“屢審屢犯”的根源。

                另外,審計工作往往容易產生“審而不計”的現象,重查找,輕整改,形成了審計過后“一了百了”的情況。我們在今年的審計項目中,采用先整改再下達審計報告的工作方法,有效杜絕了審而不計的現象發生。具體做法就是在現場審計查證結束后初步與被審計單位交換意見,要求被審計單位在規定期限內糾正問題,提交整改報告,最終我們再向被審計單位下達正式的審計報告。

                時間在我們緊張而忙碌的工作中匆匆而過,作為企業的“經濟衛士”我們深感責任重大,工作的同時也暴露出存在問題和面臨的困難:

                1、審計項目多、人員少、時間短,風險高;

                2、審計人員專業知識距勝任工作的要求尚有差距,對外協調能力和解決問題的能力低;

                3、審計工作條件有待改善,目前我系統目前尚無審計專業軟件,審計辦公設備亦不能滿足工作需要。

                能源審計報告參考案例

                為進一步掌握國家機關辦公建筑、大型公共建筑和高校建筑能源使用情況,挖掘節能的潛力,指導用能單位節能管理和節能改造,根據《關于加強國家機關辦公建筑和大型公共建筑節能管理工作的實施意見》等文件要求,結合廣東省具體情況,開展對國家機關辦公建筑和大型公共建筑的能源審計工作。

                廣東環境保護工程職業學院是被確定開展建筑能源審計的對象之一,根據《國家機關辦公建筑和大型公共建筑能源審計導則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導則》)有關規定,該建筑滿足開展能耗審計的最低條件。審計組按照內蒙省建筑能源審計領導小組的工作部署,于20xx年12月28日~12月31日對該建筑進行了能源審計,有關情況報告如下。

                1.1審計目的。

                廣東環境保護工程職業學院是廣東建設廳對此次開展能源審計工作的建筑單位之一。根據《國家機關辦公建筑和大型公共建筑能源審計導則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導則》)有關規定,該建筑具有較完整的能耗賬單及各類能耗數據,已具備開展能耗審計的條件。

                通過對建筑用能資料的審閱,對節能工作的現場調研和必要測試,以及用能狀況分析等工作,實現如下目的:。

                (1)通過對分析其能源及資源的使用狀況,研究建筑物的能源消耗量,確認其能耗水平;。

                (3)完成建筑用能公式的基礎性工作,為同類建筑的合理用能水平提供依據并指導用能單位提高對建筑的能源管理水平。

                (4)為深入開展后續各項建筑節能工作提供決策依據。

                1.2審計依據。

                《中華人民共和國節約能源法》。

                《中華人民共和國審計法》。

                《中華人民共和國統計法》。

                《中華人民共和國審計法實施條例》。

                《中華人民共和國統計法實施細則》。

                《關于加強大型公共建筑工程建設管理的若干意見》(建設部、國家發展和改革委員會、財政部、監察部、審計署;建質[20xx]1號)。

                《關于加強國家機關辦公建筑和大型公共建筑節能管理的實施意見》(建設部、財政部:建科[20xx]245號)。

                《民用建筑節能條例》。

                《國家機關辦公建筑和大型公共建筑能耗動態監測系統建設實施方案》。

                《關于推進高等學校節約型校園建設進一步加強高等學校節能節水工作的意見》(建科[20xx]90號)。

                《高等學校節約型校園建設與管理技術導則》(試行)(建科[20xx]89號)。

                國家標準《公共建筑節能設計標準》(gb50189-)。

                國家標準《室內空氣質量標準》(gb/t18883-)。

                1.3審計內容。

                對用能單位建筑能源使用的效率、消耗水平和能源利用的經濟效果進行客觀考察,對用能單位建筑能源利用狀況進行定量分析,對建筑能源利用效率、消耗水平、能源經濟和環境效果進行審計、監測、診斷和評價,從而發現建筑節能的潛力。具體內容如下:。

                (1)檢查該建筑的技術文件、管理文件和有關記錄文件。

                (2)審閱建筑及用能設備系統的圖紙、技術資料,用能設備的運行臺帳等。

                (3)核查建筑的總能耗,以及照明、空調、電梯、辦公設備、特殊區域等主要用能子系統的能耗,計算各系統的能耗指標。

                (4)通過現場測試,選取該建筑的典型功能房間,對建筑室內的溫度、濕度、二氧化碳濃度和光照度進行抽檢,分析建筑的室內環境狀況。

                (5)通過文件審查和現場調查,檢查建筑的節能管理狀況,即:。

                了解建筑用能單位的節能管理制度是否完善,節能管理文件是否齊全,主要耗能設備和用能系統管理、能源計量系統與統計、能源消耗定額與考核等方面的制度是否健全。

                (6)從設備運行管理人員處了解節能相關信息,如能耗使用的特殊情況、節能管理經驗、存在問題及近期節能相關的工作計劃等。

                (7)分析各用能系統的能源使用狀況,查找用能中存在的問題及節能潛力,提出近期、遠期節能改造建議。

                1.4審計團隊。

                第二章建筑及用能系統概況。

                2.1建筑概況。

                本次審計對象為廣東環境保護工程職業學院,位于佛山市南海區,建筑性質屬于文教建筑。在本次審計之前該建筑沒有進行任何的能源審計活動,也沒有實施過節能改造項目。

                2.2用能和用水系統情況。

                該學院主要的能源消耗包括:一、建筑用電能耗,包括直接消耗的照明、辦公設備用電、教學設備用電以及該樓的`服務保障用電等(如下圖所示)。

                2.3主要用能設備清單。

                該建筑的主要用能設備技術參數及數量情況,匯總見下表。

                表-主要用能設備的技術參數。

                2.4用電分項計量監測系統。

                該學院還未采用用電系統的分項計量工程,并不能將不同用能設備系統的能耗準確區分出來。由于其用電能耗主要為照明和室內設備,并沒有采用空調,電梯等大型動力系統,故其在用電能耗方面結構相對簡單。建議有條件可安裝用電分項計量監測系統,更利于實現能耗統計和能耗監測。

                第三章建筑物能源管理。

                3.1建筑物能源管理機構。

                廣東環境保護工程職業學院后勤處物業管理辦公室負責學院的物業服務工作,并直接負責電氣、照明、供水等用能設備的運行操作、維護管理等。建筑的能源管理也屬于物業管理的一部分內容,沒有單獨的能源管理部門。

                3.2建筑物能源管理現狀。

                后勤管理處對該建筑的用能管理主要體現在如下三方面:3.2.1用能規章的制定與頒布。

                除《關于加強國家機關辦公建筑和大型公共建筑節能管理的實施意見》(建科[20xx]245號)、《關于推進高等學校節約型校園建設進一步加強高等學校節能節水工作的意見》(建科[20xx]90號)和《高等學校節約型校園建設與管理技術導則》(試行)(建科[20xx]89號)之外,廣東環境保護工程職業學院針對自身情況,制訂了《廣東環境保護工程職業學院節能運行管理辦法》、《廣東環境保護工程職業學院用水設備、器具、管道定期檢修制度》、《創建節水型校園實施方案(試行)》等等。

                3.2.2具體用能的監督和管理。

                該學校未對照明、設備等用電能耗進行分項計量,這不利于有效的了解不合理用能現象,并可能對減少用電的浪費工作造成一定的困難。對及時通知相關人員進行協調處理也會造成一定的影響。同時,該學校應配有專門管理人員,以便做好校園各用能設備的節能工作。

                3.2.3能耗報表與費用清單。

                通過安裝的計量電表對每月建筑用電量進行抄表計量,為學院出具用電數據。但由于該學校并不需要單獨繳納電費,故沒有臺帳清單。

                綜合上述,后勤管理處應力求及時、準確的掌握該學校的實時能耗情況,并針對制定有效的管理措施,力求做到高效和節約運轉。

                第四章建筑能耗分析。

                4.1現場巡視和審查。

                通過現場調研巡視,并審查相關文件資料,可以初步總結得出各用能建筑在節能方面做得比較好。

                (一)各用電能耗建筑已經在關鍵位置安裝了電表,能夠準確、及時的掌握能耗總量情況。通過能耗量并結合現場情況,及時排查問題,對不合理用能的單位進行適當的協調處理。

                (二)在既有條件下,通過開展宣傳、教育等方式,逐步提升工作人員的節電意識,并有顯著提高。

                4.2建筑能耗總量情況。

                各用能建筑年用電情況如下列各表格:。

                1.1建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。

                數據或資料來源廣東環境保護工程職業學院財務科。

                1.2建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。

                數據或資料來源廣東環境保護工程職業學院財務科。

                1.3建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。

                數據或資料來源廣東環境保護工程職業學院財務科。

                1.4建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。

                數據或資料來源廣東環境保護工程職業學院財務科。

                1.5建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。

                數據或資料來源廣東環境保護工程職業學院財務科。

                1.7建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。

                數據或資料來源廣東環境保護工程職業學院財務科。

                4.3.各建筑年用電量情況曲線圖。

                由上圖可知,學院只要用能建筑中宿舍用能最高,圖書館用能最低。節能重點區域在宿舍。

                第五章節能潛力分析及建議。

                5.1技術途徑的節能對策。

                從學校的能源消耗來看,建筑的主要能耗在照明系統以及室內設備。因此,建議主要從照明設備和管理方面提出節能對策和建議。

                (1)燈具類型。

                盡量用節能燈替代普通燈具,即在體育館、走廊、樓梯間等使用節能燈具,甚至是辦公設備等區域推廣節能燈的使用。

                (2)燈具照度。

                將燈具照度控制在國家規定的最高標準500lux以下,如果實在因燈光原因影響正常學生活動,也應采取措施,盡量采用節能效果好的燈具來彌補。

                同時選用合適的照明方式,優先選用分區一般照明,根據視覺作業的要求,按需分設照度值,改變照度單一的狀況,切合實際、避免浪費,有效節能。

                (3)照明系統的智能化設計。

                根據判別光照度強弱和人體特定紅外波譜感應原理,結合國外先進的人體感應傳感器技術,通過數字電路的精確分析判斷,“光亮夠時燈滅;光亮暗時有人燈亮、無人燈滅”??茖W合理的控制終端電器的使用,以達到節約用電和科學管理的雙重功效。

                5.2改善管理的節能建議。

                體的用能管理沒有明顯漏洞,節能管理工作應保持現有水平,并逐步深入的予以加強。

                學校已有建筑可進一步挖掘在校師生日常的行為節能。結合各種定期不定期的節能宣傳、培訓和教育工作,逐步提升在校師生的節能意識,使掌握既節能又健康的工作和生活模式,節約室內及公共區域照明、辦公設備用電能耗,避免不恰當的用能需求,使得這部分能耗水平下降5-10%。

                5.3管理部門加強節能管理的建議。

                5.3.1能源管理制度的制定。

                (1)設備運行管理制度。

                走訪的過程中,發現該學校有設備的運行管理辦法,但并未形成一個系統的制度,若能形成一個成體系的運行管理制度,那么將更有助于對用能設備的管理以做好用電節能的工作,以達到成本的節約。

                (2)用能管理及激勵制度。

                同上述的設備運行管理制度類似,在用能管理制度方面也是存在類似的辦法,但沒有具體的制度,項目管理人員應根據學校用能的實際情況,制定出適合學校的用能管理制度來,來做到對各方面用能設備,用能系統以及能源的使用人員,用能設備管理人員的一個規范,以減少各種設備不合理利用的現象,達到節能的目的。

                另外,在調研的過程中,該學校沒有一個節能的激勵制度,若能夠對學校師生節能工作進行激勵,那么將極大地激發師生自覺節能的積極性,從而更加有助于節能工作的進行。

                5.3.2能耗分項計量管理。

                能源系統的分項計量,包括照明、教學設備、辦公設備、生活用能設備等,完整記錄各耗能系統的用能情況,進而分析對比逐月和逐年能耗狀況,及時發現問題或者提出有針對性的措施等都有利于節能降耗的工作。

                5.3.3節能知識培訓制度。

                針對在審計過程中發現的運行管理人員素質普遍不高的現象,商場還需要對相關員工進行節能知識的培訓,特別是體育館的設備運行管理人員,須制定相關的定期的節能培訓制度。

                您可能還感興趣的內容:

                內部控制審計專項報告范文

                接受者:公司總經理___。

                引言:

                經公司__年度內部審計的計劃安排,我們對公司計劃物控部業務。

                管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統。

                等事項進行就地審計,涉及的期間是從__年1月1日至__年月9。

                審計范圍和目標:

                本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從__年1月1日至__年月9。

                月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性,存貨成本管理的效益性,內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況,實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

                簡要的審計結論和審計發現的性質:(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中,我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題:

                1、采購行為依據不具體、不規范,基礎信息有待完善;。

                2、采購計劃制作被動,指導性不強,缺乏與實際的對比考核,采購工作效率不高;。

                3、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應商管理需進一步規范化;。

                4、倉儲條件較差,未按價值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼:

                該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料,我們。

                希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

                公司審計部。

                審計組長:___。

                審計小組成員:___。

                (以上部分是便于總經理簡要閱讀)。

                二、審計過程說明:審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

                三、審計發現的細節說明。

                (一)、采購行為依據不具體、不規范,基礎信息有待完善;。

                主要問題1:目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃,做為指導采購行為的依據針對性不強,有些特殊要求表達不夠明確。

                主要問題2:需求計劃多樣化,格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善,bom清單不準確。依據不清會導致模糊采購,責任劃分不明確,易產生事后扯皮影響工作效率。

                (2)規范計劃編號,便于查核;。

                主要問題3:時間缺乏彈性,不易調整采購策略。

                建議:由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高,日常要做好重要供應商的溝通,不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期,精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間,正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數,不致引起糾紛。

                主要問題4:需求計劃審批不夠規范,口頭請示后未補簽字;。

                建議:完善審批程序。規定審批執行人權限,跟蹤完結審批手續;。

                主要問題5:有部分非生產物品采購,如購置禮品、萬年歷等;。

                建議:非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦,減少采購員工作量;。

                審計結論:亟待完善。作為實施采購行為的基本環節,不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂,易造成責任劃分不清,不能有效完成采購任務,影響采購效率、效果,是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門,應設計一份流程清晰,責任、標的物明確的計劃程序表。

                (二)、采購計劃制作被動,指導性不強,缺乏與實際的對比考核,采購工作效率不高;。

                主要問題1:欠料單6月份之前不夠規范,6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

                建議:作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔,形成歷史資料,提煉客觀合理的數據,合理計劃安全采購量。

                主要問題2:采購計劃制定與需求申請日時距較大,壓縮了采購實施至物料到貨日時間,不利于物料信息的搜集及制定采購策略,進而壓縮生產制造周期,延遲交貨期,會導致質量上向供應商讓步,加大成本。計劃成為形式。

                建議:減少審批程序提早采購反應的第一時間,提高時效。制定科學的采購周期,綜合評定出一個合理的產品生產周期,使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

                主要問題3:由于公司產品的特殊性,計劃多為事后計劃而非常規計劃,計劃制定時也是物料采購行為實施時,實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號,未標示計劃價。計劃未做分類,不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料,但計劃有做,經了解部份物料是由研發自行報購,故無下采購單。計劃變得無實質意義。

                建議:計劃制定應完善所含內容,建立與實際差異項目,原因說明,計劃價等,加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別,避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。

                主要問題4:下料單的性質似合同,但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔,部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。

                建議:下料單對外涉及供應商,要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門,要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

                審計結論:計劃的適時性不夠,應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強,應及時對比計劃與實際的差異,說明原因,標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善,便于使用。

                (三)、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應商管理需進一步規范化;。

                主要問題1:采購員市場信息搜集不夠,日常工作大多為下單后的,市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一,多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

                建議:應加強基礎信息工作,做到貨比三家,尋找價優、質高、誠信的供應商。

                主要問題2:供應商等級評定工作管理薄落,缺少第三方的參與。

                建議:建立并完善供應商管理工作,增加定價透明度。

                主要問題3:部份物料對供應商的依賴性太強,自我研發設計不穩定,品管與供應商的質量標準不夠協調,將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

                建議:設計穩定成熟的產品,明確質量要求并在采購時同步送達供應商,降低不良品率。

                審計結論:目前主要物料來源多為長期供應商,價格水平逐年也有一定的下浮,但仍為制約計劃采購的瓶頸,物料成本、質量直接關系到公司效益,因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

                (四)、倉儲條件較差,未按價值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進。

                1、倉庫管理。

                主要問題1:倉庫條件較差,影響物料保管。

                建議:對倉庫的存儲做適當修繕。

                主要問題2:物料未區別管理,即價值高的物料與價值低的物料混合存放,未作重點管理。

                第2/3頁。

                建議:區別價值高低,分類重點管理。

                主要問題3:據調查存貨積壓量大。

                建議:根據可利用程度適當處理。

                主要問題4:季度盤點無會計人員監盤,倉管員只負責盤點自管項目。

                建議:建立監盤制度,交叉盤點,對盤點結果要簽字確認。

                審計結論:總體管理較為完善,基礎工作和業務處理情況良好,應建立監盤制度。

                2、原材料倉入庫管理。

                主要問題1:存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。

                建議:增加對二次入庫物料的品管檢驗。

                審計結論:

                1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位,入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多,采購成本相對較高,部門間協調困難。

                2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排,相互影響,單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

                3、原材料倉出庫管理。

                主要問題1:基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主,領用完全按bom單發放,其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變,報批成本可能會大于物料成本。

                建議:物料領用適當考慮一定的彈性,不能固化。

                主要問題2:物料、工具用具存在白條借用,登記借用的情況,手續不規范,有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。建議:根據領用情況,按時間長短設定是否應補辦出庫手續,加強管理,利于正確核算成本,及時掛賬。

                審計結論:出倉管理存在一定的問題,應采取針對性的措施加以改進。

                4、成品倉管理。

                主要問題1:入庫經檢驗合格后,錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”,2份單據實質內容相同,只是使用部門有增減,增加了倉管員工作量。

                建議:在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”,增加聯數,一單多用提高效率。

                主要問題2:審批單與出庫單實質內容相同,只是審批單體現授權,出庫單體現實際出庫。

                建議:設計出庫單時增加審批人簽字,再增加一欄實出數。

                主要問題3:抽樣發現t(產品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間),相對滯后,可能會導致供貨不及時。

                建議:需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮,還是需求交貨期不合理的問題。

                審計結論:1、入庫、出庫管理規范,經抽查賬實相符,賬賬相符,單據填制影響工作效率,應盡量簡化,提高效率。

                2、產品基本能滿足供貨,部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

                3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間,合理計劃需求,不至于兩頭忙的境地。

                計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門,基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果,有些是來自部門外的,有些是內部管理不到位,要解決這些問題光靠本身是不夠的,涉及相關部門的信息管理,辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始,只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體,載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計,明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作,提高效率。此外內控制管理上還有待完善,靈活性不夠??傊?,經審計后發現該部門基本上能完成采購任務,有效果但效率不高,特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠,可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實,物料管理到位。

                五、計劃物控部的反應。

                該部對本次審計工作比較重視,能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行,基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的,因此,下一步的工作是重在落實,邊工作邊改進。

                審計述職報告范例參考

                一年來,在局黨組的正確領導下,我能夠自覺踐行“三個代表”重要思想,始終牢記“兩個務必”,認真履行工作職責,以服務基層、廉潔從政為重點,認真貫徹落實黨的x屆五中全會和xx屆五中全會精神,執行黨風廉政建設責任制等有關規定,緊緊圍繞財務和審計工作的總體要求,在切實抓好自身廉政建設的同時,著重做好處室的黨風廉政建設、作風建設,使全處成員自覺做到廉潔奉公、恪盡職守,團結一致,較好完成了x年度各項工作?,F將本人廉潔自律和履行黨風廉政建設責任制等方面的情況匯報如下:

                一、不斷加強政治理論學習,努力提高自身素質。

                一年來,按照局黨組、機關黨委的安排和要求,認真參加政治理論學習,并且認識到,在新的歷史時期,基層領導干部加強自身的政治理論、業務知識、黨紀政紀條規的學習,顯得尤為重要和迫切。在學習上,我主要從四個方面入手,一是認真學習鄧小平理論和江“三個代表”重要思想以及黨的xx大四中、五中全會精神,通過自學與輔導學習相結合,積極領會文件精神實質,努力做到做到理論與實踐相結合。二是認真學習黨紀政紀條規。

                一年來,我在學習政治理論的同時,自覺學習黨風廉政建設材料,通過學習《中國共產黨領導干部廉潔從政若干工作準則(試行)》實施辦法、《吳官正同志在中央紀委監察部機關全體黨員干部大會上的講話》,《中國共產黨紀律處分條例》等,并觀看了反腐倡廉電視錄像,努力強化廉政自律意識,提高防腐抗變能力。三是學習先進模范人物。一年來,我通過學習人們公仆任長霞、鄭培民等先進人物的先進事跡,學習他們立黨為公、無私奉獻、執政為民的精神,努力在工作中樹立正確的人生觀、價值觀和權力觀,進一步堅定政治信仰,提高工作的責任感、使命感。四是學習新知識、新技能。一年來,按照與時俱進的要求,我進一步學習社會主義市場經濟、部門預算管理和政府集中采購辦法等知識,不斷拓寬知識面,提高自身文化素養。

                二、結合處室工作實際,認真落實黨風廉政建設責任制。

                加強黨風廉政建設和反腐敗工作是黨的xx大確定的重大政治任務,也是我們牢記“兩個務必”,全面實現“兩個率先”的必然要求。一年來,我在加強學習的同時,按照要求認真落實黨風廉政建設責任制。

                一是認真做好黨風廉政建設宣傳教育。黨風廉政建設宣傳教育,是黨風廉政建設和反腐敗斗爭的基礎性工作。通過宣傳中央關于反腐敗工作的指導思想、方針政策和重大決策,宣傳反腐敗斗爭的形勢,要求本部門干部職工切實履行“三個代表”重要思想,樹立服務意識,學習優秀黨員的事跡,弘揚正氣。

                二是認真抓好處室成員廉潔自律工作。首先,根據處室的特點,不斷更新理念和思維方式,創新工作,制定了符合我局實際的可操作性的部門集中采購辦法、系統財務管理辦法等有關制度,完善了項目的詢價、轉帳、入庫等手續,進一步節約了財政資金,提高了資金利用率。并要求本處帶頭勤儉持“家”,做好資金籌措,把有限的資金用到建設上來,積極壓縮非生產性開支。其次,堅持“嚴格教育、嚴格要求、嚴格管理、嚴格監督”的原則,配合處室負責人履行黨風廉政建設第一責任人的工作。第三,抓好黨員干部廉潔自律有關規定的落實,并以加強作風建設為突破口,認真抓好本處的職責履行,以廉潔從政,促經濟發展,個所屬單位實行財務審計、干部離職審計等。

                三、個人遵守廉潔自律規定的情況。本人及配偶沒有在經濟實體中兼職取酬或從事有償中介活動;嚴格按照紀委規定,沒有超標準或超面積住房情況;個人沒有在工作中接受相關部門及個人贈送的貴重禮品、現金、有價證券和支付憑證的情況;也沒有利用職權進行承包工程或約定供應商等情況。

                綜觀一年來個人廉潔自律等方面的情況,本人雖然在廉潔自律和日常工作中做了一點工作但對照中央“八個堅持、八個反對”的要求以及上級和基層干群的期望還有距離,還存在著一些不足之處,主要表現在:一是在學習上注重理論聯系實際不夠;二是在壓縮非生產性開支方面,還需進一步加大力度并堅持原則;三是工作方法經驗不足,對處室其他成員的學習過問較少。所有這些問題,均有待于在今后工作中予以克服。為此,我將以這次述廉為契機,在今后的工作中,不斷增強廉潔奉公、執政為民的意識,從嚴要求自己,使自己的一言一行符合“三個代表”的重要思想,符合黨紀政紀的規范。同時,帶領本處室其他人員,努力廉潔從政、忠于職守,為基層單位服好務。

                內部控制審計報告范文

                為進一步加強和規范公司內部控制、提高公司管理水平和風險控制能力,促進公司長期可持續發展,公司依照《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規則》、《企業內部控制基本規范》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等相關法律、法規和規章制度的要求,及公司自身經營特點與所處環境,不斷完善公司治理,健全內部控制體系,保障了上市公司內部控制管理的有效執行,確保了公司的穩定經營,現就公司的內部控制制度建設和實施情況進行自我評價。

                一、公司建立與實施內部控制的目標、遵循的原則和包括的要素。

                內部控制是指由公司董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

                (一)公司內部控制的目標。

                1、合理保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;。

                2、提高經營效率和效果,促進公司實現發展戰略。

                (二)公司建立與實施內部控制遵循的原則。

                1、全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程,覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

                2、重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上,關注重要業務事項和高風險領域。

                3、制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督,同時兼顧運營效率。

                4、適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況的變化及時加以調整。

                5、成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益,以適當的成本實現有效控制。

                (三)公司建立與實施內部控制應當包括的要素。

                1、內部環境。內部環境是公司實施內部控制的基礎,包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

                2、風險評估。風險評估是公司及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。

                3、控制活動??刂苹顒邮枪靖鶕L險評估結果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內。

                4、信息與溝通。信息與溝通是公司及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

                5、內部監督。內部監督是公司對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,

                評價內部控制的有效性,發現內部控制缺陷,應當及時加以改進。

                (一)控制環境。

                公司已按照《xxx公司法》、《xxx證券法》和有關監管部門的要求及《xxx股份有限公司章程》(以下簡稱《公司章程》)的`規定,建立規范的公司治理結構和議事規則,明確決策、執行、監督等方面的職責權限,形成科學有效的職責分工和制衡機制。按照《公司章程》的規定,股東大會的權力符合《公司法》、《證券法》的規定,股東大會每年至少召開一次,在《公司法》規定的情形下可召開臨時股東大會。董事會由七名董事組成,其中包括獨立董事三名,董事會經股東大會授權全面負責公司的經營和管理,負責公司內部控制的建立健全和有效實施,制定公司經營計劃和投資方案、財務預決算方案,制定基本管理制度等,對股東大會負責。公司在董事會下設立審計委員會,負責審查企業內部控制,監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況,協調內部控制審計及其他相關事宜等。公司監事會由三名監事組成,其中包括一名職工監事,監事會對股東大會負責,監督公司董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責,對董事會建立與實施內部控制進行監督。公司管理層負責組織實施股東大會、董事會決議事項,主持公司的生產經營管理工作,制定具體的工作計劃,并及時取得經營、財務信息,以對計劃執行情況進行考核,并根據實際執行情況分析結果對計劃作出適當修訂。公司建立的決策機制能較正確地、及時地、有效地對待和控制經營風險及財務風險,重視企業的管理及會計信息的準確性。

                公司結合自身業務特點和內部控制要求已設置相應內部機構,明確職責權限,將權利與責任落實到內部各責任單位。通過內部管理手冊,使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況,明確權責分配,正確行使職權。公司設立審計部,其機構設置、人員配備和工作與公司各業務部門保持獨立。審計部結合內部審計監督,對公司內部控制的有效性進行監督檢查。監督檢查中發現的內部控制缺陷,按照內部審計工作程序進行報告;對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷,有權直接向公司董事會及其審計委員會、監事會報告。

                (二)風險評估。

                公司建立業務風險預警系統,由財務總監牽頭,財務中心、稽核部門及相關業務部門組成風險預警小組,每季度對公司重大業務項目、內部經營管理情況的重大變化、國家宏觀微觀經濟政策、法律、法規的變動可能對公司造成的影響進行分析預測和評估,提出防范各種風險的方案,建立有效的應急應變措施。公司尚未就公司風險承受度、識別和分析風險的具體方法制訂專門的工作制度和工作流程。

                (三)控制活動。

                公司已對內部控制制度設計和執行的有效性進行自我評估,現對公司主要內部控制制度的執行情況和存在的問題一并說明如下:

                1、貨幣資金方面的內控制度。

                本公司在貨幣資金控制方面,嚴格遵循不兼容崗位分離原則,建立了貨幣資金業務崗位責任制和嚴格的授權批準制度。經辦人員在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。

                知識拓展:

                第一,內部控制環境,即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。

                第二,風險評估,即分析企業風險控制目的設置的合理性,評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。

                第三,控制活動,即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。

                第四,內部控制信息和溝通,即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性,分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況,判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。

                第五,內部監督制度,即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限情況,判斷企業實施內部監督的程序、方法、目的等要求的科學性,有效性。

                審計述職報告范例參考

                主任、各位副主任、秘書長、各位委員:

                首先,我真誠地感謝市人大常委會對審計工作的關心和支持。我于20xx年4月被市人大常委會任命為市審計處處長。下面將自己兩年來履行職責的主要情況報告如下,請予審議。

                一、全面履行職責,推動審計工作全面發展。

                20xx年任職以來,在市委市政府的正確領導下,我團結帶領全局干部,以科學發展觀為指導,緊緊圍繞主題主線和全市中心工作,自覺把推進法治、維護民生、推動改革、促進發展作為審計工作的出發點和落腳點,把促進完善政府治理、保障全市經濟社會健康發展作為審計工作的重要目標,拓寬審計視野,加大審計力度,提升審計效能,提高審計水平,較好地發揮了審計工作“免疫系統”功能。兩年來,共完成審計和審計調查項目120項,查出違規金額258.04億元,促進財政增收節支112.91億元;向市政府報送重要審計報告58份,被批示和批轉35份;注重揭露和查處重大違法違規問題,先后向紀檢監察等部門移交處理事項18件。

                (一)不斷深化財政審計,促進加強財政資金管理和提高資金使用效益。

                財政審計是審計機關永恒的主題。兩年來,積極探索財政審計的新思路、新方式,增強財政審計的宏觀性、整體性和系統性,密切關注財政收入的完整性和財政資金的安全性,嚴格審核財政資金使用的合規性和效益性,促進將所有政府性收支納入預算管理和提高財政資金使用績效。通過審計,促進將應繳一般預算收入41億元繳入國庫,將未及時撥付的項目資金23億元及時撥付到項目。針對審計發現的問題,提出完善財政預算編制和加強財政管理的意見建議,促進了我市財政改革和制度建設。不斷加強稅收征管審計,我要求審計組在對稅務機關提供的征管數據進行深入分析的基礎上,每年有重點地延伸調查40到50戶企業的納稅情況,兩年共查出少征稅費7690萬元、延緩征收稅費1.99億元等問題,督促稅務機關依法征稅。不斷加強部門預算執行審計力度,兩年來,共審計29個部門單位,審計資金111.3億元,延伸審計161個下屬單位,延伸調查50個專項資金項目,查出違規違紀資金9.52億元,揭露和糾正了滯留財政專項資金、挪用財政專項資金、資金閑置浪費等問題。

                (二)加強民生項目和民生資金審計,促進惠民政策的貫徹落實。

                兩年來,加大民生專項資金和民生項目的審計力度,重點對社保資金、扶貧資金、住宅專項維修資金、市級城鎮職工基本醫療保險資金等進行了審計,對城區標準化中學教育收費情況、農村中小學布局調整情況、城中村(棚戶區)改造市管項目實施情況、全市老年人養老保健設施建設和管理運營績效情況開展了審計調查,揭示和反映落實國家政策不到位、資金管理不規范等問題,促進加強項目和資金管理,維護人民群眾的根本利益。20xx年,對社保資金進行了全面審計,向市政府報送了專項審計報告和《進一步加強社會保障工作的意見》。

                (三)加強政府投資項目審計,有效控制項目成本和促進加強建設項目管理。

                兩年來,重點對市行政中心北遷工程、市文理學院第二教學樓項目、農村標準化寄宿學校項目、渭河西安城市段南岸綠化景觀工程以及廉租房工程等重點項目進行了竣工決算審計,審減工程造價8.26億元,為財政節約了巨額資金,充分發揮了國家審計機關在控制重大項目成本、加強項目管理中的作用。加強對地鐵建設項目、李家河水庫工程、公辦學前教育建設項目等重大政府投資項目的跟蹤審計,主動幫助建設單位建章立制、促進完善內控制度,確保政府投資建設項目安全、高效、健康運行。

                (四)積極開展環境資源審計,促進西安生態文明建設。

                兩年來,重點開展了我市三河(皂河、新河、臨河)水環境污染和整治情況績效審計、西安城市生活垃圾處理專項審計調查、我市第三、第四、第五污水處理廠投資績效專項審計調查、機動車尾氣排放治理績效情況專項審計調查等項目,促進生態環境治理。對我市三個污水處理廠投資績效開展了專項審計調查,從體制制度方面分析了制約我市污水處理企業發揮效益的障礙,向市政府上報了《關于加快我市污水利用行業發展的意見》。開展了機動車尾氣排放治理績效情況專項審計調查,揭示了有關部門組織協調不到位、職責履行不到位等問題,向市政府報送了專項報告。

                (五)加大經濟責任審計力度,強化對權力運行的監督。

                根據市委組織部委托,兩年共開展領導干部經濟責任審計17項。首次開展了xx縣縣委書記、縣長的經濟責任同步審計和xx區委原書記的離任經濟責任審計,實現了審計范圍的新突破。審計中,重點關注領導干部貫徹落實科學發展觀,推動本地區、本部門、本單位科學發展情況,著重檢查領導干部行使重大經濟事項決策權、經濟管理權、經濟監督權的情況和個人廉政情況,促進領導干部守法、守紀、守規和盡責。積極協調,成立了經濟責任審計辦公室,補充了審計力量。

                (六)創新審計業務管理模式,加強信息化時代的審計能力建設,不斷提高管理科學化水平。

                一是大膽創新審計機關內部管理模式。針對審計組權力過于集中、審計決定執行難等問題,大膽改革創新,實行了“四權分離”改革,將審計計劃權、查證權、處理權、執行權分別由相關處室承擔,建立了權責明晰、分工明確、程序嚴謹的工作流程,形成了新的審計業務工作機制,受到上級審計機關的肯定。完善審計計劃管理,實行了重大審計項目立項評估制度和審計項目局內招標制度。二是加快計算機審計系統的開發和應用,不斷提高信息化條件下的審計能力。在市工信委、市信息辦的支持下,和用友公司合作開發完成了公積金審計系統、財政審計系統、稅收征管審計系統、社保資金審計系統,在審計實踐中進行了成功運用,審計信息化建設走在了全省、全國的前列。

                二、加強作風建設和廉政建設,帶好班子和隊伍。

                一是加強理論武裝。深入學習黨的全會精神、系列講話精神,省委省政府、市委市政府重要會議精神和重要文件精神,準確把握黨的方針、政策,深刻理解市委市政府的工作重點和要求,結合審計工作加以貫徹落實。堅持理論聯系實際,深入思考審計工作發展的方向和面臨的問題。加強調查研究,破解工作難題,加強制度建設和機制創新,推動工作發展,主持完成了《黨政領導干部經濟責任審計結果利用研究》等重大調研課題。

                二是加強黨性修養和思想道德修養。擔任局長以來,保持謙虛謹慎、開放包容、積極進取的心態,嚴于律己,寬以待人,自覺維護班子團結。把全部精力都用在了抓工作上,每天早到晚走已成習慣,一心一意謀發展,聚精會神抓工作。牢固樹立黨員意識和領導干部意識,加強黨性修養,提高領導素養,帶頭遵守社會公德,嚴格遵守審計職業道德,帶頭弘揚以“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”為中心的審計干部核心價值觀。

                三是不斷轉變工作作風。認真貫徹落實中央八項規定和省、市委的相關意見措施,制定了《xx市審計局進一步改進工作作風的實施辦法》。堅持立言立行,20xx年全年公文數量同比減少7%,簡報數量同比減少27%,全年公務接待支出同比減少50%。在機關嚴格實行上下班打卡制度,把遵守勞動紀律情況與干部考核緊密結合。加強對機關作風的監督檢查,我經常帶領人事處、監察室檢查勞動紀律和工作紀律,對發現的問題及時批評和糾正。

                四是切實加強廉政建設。帶頭遵守52個不準,時刻牢記“喊破嗓子不如做出樣子”這句訓詞,以身作則,率先垂范。堅持民主集中制原則,凡重大決策部署和干部任免獎懲,都堅持黨組會集體討論決定。對涉及政府集中采購、設備和辦公用品購置、大額資金使用、年度項目計劃、重要審計工作方案等事項,堅持領導班子集體討論決定。認真貫徹黨的干部路線,自覺抵制用人上的不正之風,堅持用人原則,遵守干部選拔的程序和要求,激發了審計干部的工作熱情和創造力。加強審計機關的廉政制度建設,防范廉政風險。每年召開全局廉政建設會議,安排部署廉政建設工作,簽訂廉政責任書。建立了審計項目稽核制度,對違規行為形成有力的制約。全面推行廉政風險防控工作,加大檢查和監督力度,在目標考核中實行違反審計廉政紀律一票否決制度。

                三、遵守法律法規、執行市人大及其常委會決定決議以及接受市人大常委會監督情況。

                我任職以來,深刻認識到依法審計是審計工作的生命線,堅持依法監督、敢于碰硬,切實維護國家和人民的利益。多年來,我局始終堅持知法守法的優良傳統,在經費開支和會計核算方面嚴格遵守《會計法》《預算法》的規定,模范遵守財經紀律。在審計工作中,始終堅持依法審計和依法行政。在審計實施中,注意審深審透,沿著資金流向一直檢查到用款單位和項目,田間地頭、廠礦社區都留下我們審計干部的身影。在審計處理中,堅持以事實為依據、以審計證據為依托、以法律法規為準繩,既堅持依法處理的原則,也充分聽取被審計單位的情況說明,做出準確定性和合理處理。在審計文書中,全面告知被審計對象的救濟途徑及權力。多年來,沒有出現過因為定性不準、處罰不當導致被審計單位行政復議或者行政訴訟的情況。

                我局一直高度重視、全面落實市人大常委會對審計工作報告的審議意見,認真研究市人大對審計工作的指導意見和要求,切實加強審計整改工作,采取有力措施解決審計發現的問題。

                一是及時研究,全面部署。通過召開局長辦公會、局務會專題研究學習市人大常委會對審計工作報告的審議意見和加強審計整改的要求,研究改進審計工作和加強審計監督的具體措施,明確時間,落實責任,積極推動審計整改工作。

                二是加強對審計整改情況的跟蹤檢查。采取召開座談會聽取整改匯報、逐項對照檢查整改資料和現場檢查等方式,對審計發現的問題緊盯不放,做到事事有回音、件件有落實。

                三是建立和完善審計整改工作制度機制。制定出臺了《審計整改工作報告制度》《審計建議落實及審計決定執行暫行規定》等制度。市人大常委會《關于對市人民政府審計工作及審計整改情況的監督辦法》出臺后,我局認真貫徹落實,根據工作需要及時制定了《xx市審計整改工作暫行辦法》,經市政府常務會議審定后以市政府辦公廳的名義印發全市執行,該制度的出臺,強化了審計整改工作的剛性,初步建立了審計整改問責機制,有利于提高審計整改的效果。

                四是加大對審計結果和審計整改結果的公告力度。兩年來共公告審計和審計調查結果及審計整改情況44項。

                一、廉政履行情況。

                按照年初的廉政承諾,一年來,自己時刻做到自重、自省、自警、自勵。

                一是認真學習并深刻理解“”重要思想,不斷加強世界觀、人生觀、價值觀的改造,支持立黨為公、執政為民,做到權為民所用,情為民所系,利為民所謀。

                二是強化廉政意識,通過觀看李真等違法案件警示錄,自覺從反面典型中吸取教訓,時刻保持高度警惕,增強拒腐防變的能力。

                三是按照中央紀委第三次全會提出的“四大紀律”、“八項要求”,堅持廉潔從政。對照年初承諾自查情況如下:

                (1)沒有違反規定在兼任職務;。

                (2)沒有用公款為本人購買個人;。

                (3)沒有借用公款或利用職權將公款借給親友使用;。

                (4)沒有在需經民主集中討論、決策的重大問題上獨斷專行、軟弱放任;。

                (5)沒有用公款大吃大喝和高消費休閑、娛樂;。

                (6)沒有收受與行使職權有關系的單位、個人的現金、有價證券和支付憑證;。

                (7)沒有默許或授意配偶、子女以及身邊工作人員打著自己的旗號以權謀私;。

                (8)沒有向基層單位或服務對象攤派、報銷應由自己負擔的各種費用;。

                (10)沒有接受被審計對象的宴請和饋贈的禮品;。

                (11)堅持民主集中制原則,重大問題決策經集體討論決定,沒有“一言堂”情況。

                二、抓班子帶隊伍,切實抓好審計隊伍廉政建設。

                一是將廉政承諾活動引向深入,不斷強化審計隊伍廉政意識。

                按照區紀委部署,在對科級領導干部開展廉政承諾的基礎上,結合審計部門實際和工作需要,在審計人員中開展廉政承諾和廉政述職活動。即在每個審計項目進點審計前,由審計組長代表本組審計人員就審計期間如何遵守廉政紀律、工作紀律等情況向審計進行書面承諾,使審計人員在進被審計單位前就繃緊廉政這要弦。在審計項目結束后,由審計組長代表審計組就審計工作期間廉政紀律和工作紀律遵守情況,向局長進行匯報述職。通過廉政承諾和廉政述職全面規范審計人員的審訊行為,較好地樹立了審計機關的廉政形象。

                二是堅持“審計執法六公開”,全面實施陽光審計?!皩徲崍谭_”即:公開審計職權、公開審計程序、公開審計項目和內容、公開審計結果、公開審計人員守則和廉政紀律、公開審計機關接受監督檢查的措施。通過實行“審計執法六公開”,一方面使社會各界了解審計機關的職權范圍、審計工作程序和審計內容,監督審計機關和審計人員在職權范圍內嚴格按審計工作程序進行審計;另一方面使被審計單位了解審計人員在審計執法過程中應遵循的行為規范和應保持的敬業態度,監督審計人員的審計執法行為,增加審計工作的透明度,達到陽光施政的目的。

                三是搞好“三查”,及時發現并糾正審計工作中出現的問題?!叭椤奔矗簜€人自查,在每個審計項目完成后,審計組全體成員就審計工作紀律、廉政紀律遵守情況進行自查,并由審計組長向主管局長進行匯報;本局督查,審計機關以審計回訪形式,結合檢查被審計單位審計決定落實情況,檢查審計人員在審計期間廉政紀律、廉政建設、隊伍建設等方面內容,召開行風監督員座談會和向社會發放調查表的形式,廣泛征求意見和建議。四是強化,提高審計人員素質。組織機關人員深入學習和“”重要思想,用科學的理論武裝頭腦,使審計人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀,做到政治上合格。加強了公民道德教育和職業道德教育,在堅持依法治審的同時,堅持以德治審,從嚴治審,不斷提高審計人員的道德修養,增強審計人員依法行政、服務社會、服務群眾的自覺性。

                三、扎實有效地工作,開創審計工作新局面。

                一是有效地促進了審計工作的深入開展。由于我們注重從提高審計人員自身素質入手,不斷加強廉政建設,激發審計人員的主觀能動性,有效地促進了審計工作的深入開展,超額完成了審計。

                二是機關精神面貌煥然一新。扎實有效的行風建設,加之卓有成效的思想政治工作,大大激發了審計人員的工作熱情,為克服人員少,審計任務重的矛盾,按時完成審計工作任務,審計人員白天下點審計,晚上加班整理資料。據不完全,全年加班800多個工作日。

                三是審計人員清正廉潔。由于我們注重提高審計人員自身素質,加之完善的廉政制度和強有力的監督制約機制,審計人員遵章守紀,恪盡職守,沒有不廉潔現象發生,贏得了清正廉潔的良好聲譽。

                四是樹立了良好的審計形象。由于我們開展了經常性的旨在提高審計隊伍素質的教育培訓活動,干部隊伍的政治思想和科學文化素質明顯提高,全體審訊人員積極進取,團結拼搏,充分發揮審計職能作用,主動圍繞經濟建設中心開展審計工作,塑造一個“公正、廉潔、高效”的審計形象。

                公立醫院審計報告與內部控制分析

                在我國醫療體制改革過程中,建立和完善內部控制體系是其中主要的工作內容之一,完善的內部控制體系的建立可以保證公立醫院資產安全、經營合法合規、財務信息的真實完整,可以進一步提高公立醫院的市場競爭能力,為廣大醫院提供高質量的醫療服務。

                公立醫院完善內部控制體系建設有著一定的必要性,其中必要性體現在以下幾個方面上:

                (一)公立醫院資產價值、財務風險較大。公立醫院中的醫療設備的科技含量和金額都比較高,并且日常的運營維護費也較高,醫療設備的更新速度也較快,公立醫院為了提升自身的綜合競爭力,往往需要付出較高的價格來購買最先進的醫療設備,但是從實際情況來看近幾年來政府的財政撥款逐漸減少,公立醫院的內部資金并不能滿足購買先進設備的需求,因此公立醫院在經營中將面臨較大的財務風險,需要通過內部控制體系來降低財務風險。

                (二)公立醫院資金流量大。醫療收費是公立醫院主要的收入來源,醫患在進行結算醫療費用、預付醫療費用的時候大多數采用的是現金支付或者是銀行卡的方式,這樣每天公立醫院就會有較大的貨幣資金流出流入,同時由于現金涉及面廣、流動性強等特點,很容易發生短缺、丟失、挪用、被占用等問題,因此公立醫院需要完善的內部控制體系來控制較大的現金流,保證公立醫院資金運行的安全性。

                (三)實現公立醫院財務的完整性。公立醫院在實際的工作中時常會面臨病人欠費、收入漏收等問題,這樣都直接影響到了公立醫院財務的完整性,因此需要通過建立完善的內部控制體系,設置不相容的崗位,這樣才能夠有效的保證公立醫院財務的完整性。

                從實際情況來看一些公立醫院內部控制體系中還存在著一些問題,不利于公立醫院財務管理水平的提高,主要的問題體現在以下幾個方面上:

                (一)內部控制管理意識薄弱。從實際情況來看大多數公立醫院的管理層都是一些學術帶頭人、醫療骨干,很少是專業的管理人員,不具備較強的管理能力,缺乏了對內部控制的重要性認識,一些醫院的人員簡單的將內部控制工作認為是財務部門的工作,和自身并沒有多大的關系,更沒有參與到相關內部控制制度的建設當中去。同時從公立醫院內部控制的環境來看,其內部控制環境比較寬松,大多數采用的是行政指揮的方式,導致了內部管理制度和方法并不夠嚴格和科學。

                (二)缺乏健全的內部控制制度。一般來說健全的內部控制制度包括了以下兩個方面:一個是內部會計控制;另一個是內部管理控制,內部控制并不是一層不變的,而是隨著市場經濟環境變化而變化的,然而從實際情況來看一些公立醫院經營過程中并沒有重視內部控制,也就沒有建立起健全的內部控制制度,即使有的公立醫院建立了內部控制制度,也只是停留在表面,并沒有結合自身的實際情況建立起完整的內部控制制度,降低了內部控制制度的科學性,不利于公立醫院內部控制水平的提高。

                (三)內部控制管理人員不足。公立醫院完善內部控制體系要求內部控制人員具備較高的職業素質和技能,但是從實際情況來看一些公立醫院都面臨著內部控制人員緊缺的問題,首先體現在公立醫院缺乏對內部控制工作的投入,內部控制人員并沒有得到培訓的機會,內部控制人員的職業技能也就得不到提高,不能夠滿足公立醫院內部控制的要求;其次公立醫院在建立內部控制制度的時候,需要財務部門的參與,然而財務部門中財務人員的內部控制水平不高,直接影響到了內部控制制度執行的效果,忽視了評估醫院的風險,不利于提高公立醫院內部控制水平。

                從上述情況來看,公立醫院內部控制體系中還存在著一些問題,不利于公立醫院財務管理水平的提高,因此公立醫院要從實際情況出發,采用科學合理的方法來不斷建立健全內部控制體系:

                (一)提高內部控制管理意識。先進的內部控制管理意識是完善公立醫院內部控制體系的基本前提,因此公立醫院全體上下員工應該樹立先進的內部控制管理意識,首先公立醫院的領導者要認識到內部控制工作的重要性,主動學習相關內部控制的理論知識,并將理論知識應用到實際的內部控制工作當中去;其次公立醫院的領導者也應該通過培訓學習的方式,讓全體公立醫院員工認識到內部控制工作是與自身利益密切相關的,讓全體員工認識到內部控制的重要性認識,積極的參與到內部控制的工作當中去,實現內部控制工作的`全員參與。

                (二)不斷建立健全內部控制制度。完善的內部控制制度是提高公立醫院內部控制工作水平的基本前提,完整的內部控制制度主要包括內部會計制度和內部控制制度,因此公立醫院的管理者要從實際情況出發,重視內部控制制度中的管理職能,公立醫院的管理者要認識到內部控制制度是貫穿在單位每個部門和成員當中的,因此內部控制制度要對資金管理、合同簽訂、投資決策方面加以重視,要根據市場經濟變化來調整內部控制制度,提高公立醫院內部控制的水平。同時公立醫院在建立健全內部控制制度的過程中,也應該堅持一定的原則,主要應該堅持以下原則:首先,合法性原則。內部控制制度的建立都應該以遵守國家法律為前提,公立醫院內部控制制度的建立也不例外,要在國家法律法規的約束下進行,在建立內部控制制度的時候要堅持合法性原則,只用在合法性原則的大前提下才能保證內部控制工作的有效性。其次,審慎性原則。從實際情況來看,任何企業制定內部控制制度的目的都在于防范各種經營風險,因此為了更好的控制好公立醫院的經營風險,在建立內部控制制度的時候就要堅持審慎性的原則,實現審慎性的經營。再次,全面性原則。在建立內部控制制度的時候必然要涉及到公立醫院的各個日常經營的重要環節,因此公立醫院內部控制的負責人必須認識到,在設計內部控制制度的過程中要覆蓋到生產經營的各個環節,要做到最大化的全面性,不能有任何的遺漏之處。

                (三)提高內部控制人員素質。公立醫院內部控制體系的建立離不開高素質的內部控制人員,公立醫院的領導者應該投入較大的精力在內部控制體系的建立上,應該給予內部控制人員培訓的機會,加強對內部控制人員職業素質和道德素質的培訓,這樣才能夠更好的進行內部控制工作。同時公立醫院也要制定出科學合理的教育制度和培訓制度,這樣才能夠較快的提高公立醫院內部控制人員的技術水平。

                (四)提高內部審計和外部監督。在公立醫院內部控制體系的建立過程中,內部審計和外部監督環節是比不可少的,因此公立醫院要不斷提高內部審計和外部監督的水平,首先公立醫院要保證內部審計部門的獨立性,保證內部審計部門的決策不受到部門和領導層的影響,要派遣專業的人員來完成內部審計工作,而不能簡單的由非專業的人員來兼任;其次公立醫院也要提高內部審計工作的專業性,采用科學合理的內部審計手段和方法,這樣才能夠更好的發揮出內部審計工作的職能作用;再次公立醫院要充分利用外部監督,通過外部監督來提升自身的內部審計水平,這樣也有利于社會群眾對公立醫院內部控制工作的監督。

                四、結束語。

                綜上所述,公立醫院完善內部控制體系是有著一定的必要性的,可以對公立醫院的日常管理起到重要性的作用,因此公立醫院的領導者要認識到公立醫院內部控制體系中存在的問題,要從實際情況出發采用科學合理的方法建立健全內部控制體系,要認識到內部控制體系的建設是一項系統復雜的工程,是需要全體公立醫院全體員工共同努力下才能夠完成的,我們相信通過全體公立醫院職工的努力,公立醫院內部控制體系將會得到很好的完善,公立醫院的財務管理水平也會得到很大的提升。

                參考文獻:。

                [1]王海芳.基于風險導向的醫院內部控制體系研究[d].安徽財經大學,2014。

                [3]王海芳.基于風險導向的醫院內部控制體系建立的探討――以s市立醫院為例[n].宿州教育學院學報,2015(06)。

                文檔為doc格式。

                。

                內部控制審計報告范文

                一、收入:

                主營業務收入1—5月份2334萬元,與去年同期的2120萬元比較增加了214萬元,增幅6.83%??炜凸疽蛟黾恿舜笄G至杭州線和樂清至寧波線,收入467萬元,比上年同期的388萬元增加79萬元,增幅9.97%。中巴公司收入366萬元,同比327萬元增加39萬元增11.93%。大荊中巴收入88萬元,同比75萬元增加13萬元,增幅17.33%。

                其他為業務收入103萬元,同比97萬元,增加收入6萬元,增幅39.02%。修理收入46萬元,同比57萬元,減少收入11萬元,下降19.30%。

                預計上半年主營業務收入2460萬元,比上年同期的2434萬元增長8.46%,略低于馬總在五屆職代會上要2003年營收增長9%的計劃。

                二、管理費用:

                總公司管理費用支出1—5月份帳面308萬元,同比382萬元減少支出74萬元。但由于今年實際支付工資173.3萬元,進入費用帳只有116.7萬元,上年同期卻相反,實際支付工資158.8萬元,進入費用帳面215.8萬元。按可比口徑計算今年比上年同期(364.6—325)多支出40萬元。

                管理費用比上年增加的項目有:

                折舊費42萬元,同比30萬元,增加12萬元,主要是雁蕩車站和電腦聯網售票系數資產增加。

                公務車費用20.6萬元,同比4.2萬元,增加16萬元,主要是二年共管站務費13萬元在內。

                購置費3.6萬元,同比1.6萬元,增加2萬元。

                印刷費比上年同期增加3.8萬元,電腦票印刷成本提高。

                通訊費13.2萬元,實際支付3.8萬元,同比3.5萬元,增加0.3萬元。

                廣告費1.3萬元,同比0.2萬元,增加1.1萬元。

                比上年同期減少支出的項目有。

                差旅費2.5萬元,同比4.1萬元,減少1.6萬元。

                水電費-1.3萬元,同比2.2萬元,減少3.5萬元。

                招待費6.8萬元,同比15.4萬元,減少8.6萬元。

                另外支付養老統籌金32.6萬元,醫療保險金25.6萬元,待業保險5萬元,住房公積金8.4萬元,合計71.6萬元,下屬公司上繳各種基金55.4萬元。

                預計上半年管理費用支出410萬元,比上年同期418萬元下降8萬元,下降幅度1.95%,占上年全年798萬元的51.37%。

                三、利潤:

                1—5月份帳面利潤虧損58萬元,上年同期盈利70萬元,比上年減少128萬元,按可比口徑計算,上年同期帳面有站務公司利潤76萬元,而今年站務公司利潤已高整為零,剔除該因素,今年1—5月份比上年同期減少52萬元。今年利潤減少的原因主要是受“非典”和寧波快客營運的影響,而使快客公司利潤比上年下降75.3萬元。

                快客1—5月份利潤虧損17.6萬元,上年同期盈利57.7萬元,相差75.3萬元,其中杭州線路當年主營業務利潤33萬元,比上年同期76.7萬元,減少43.7萬元,寧波線當年虧損29萬元,上年未營運。

                1—5月份其他公司盈利情況:

                客運公司利潤74.6萬元,同比66.9萬元,增加7.7萬元,增長11.51%。

                中巴公司利潤52.5萬元,同比47.9萬元,增加4.6萬元,增長9.60%。

                大荊中巴公司利潤18.6萬元,同比16.7萬元,增加1.9萬元,增長11.38%。

                貨運公司利潤1.4萬元,同比5萬元,減少3.6萬元,下降72%。

                1—5月份總公司管理費用支出扣除其他業務利潤等凈支出187.7萬元,比上年同期的200.8萬元,減少支出13.1萬元。管理費用支出已在前面分析過,影響總公司收支的還有:其他業務利潤(房租場地)53.6萬元,比上年同期33.5萬元增加20萬元。投資收益32.9萬元,比上年同期111.5萬元減少78.6萬元。營業外收入27.3萬元,同比12.6萬元,增加14.7萬元。

                6月份總公司要支付退離休人員醫療保險40萬元,快客公司可能虧損20萬元,按協議站務公司要補虧15萬元,快速公司利潤約有100萬元可入帳,上半年預計虧損40萬元。

                相關內容

                熱門閱讀
                隨機推薦
                久久精品香蕉视频,亚洲视频手机在线观看,国产精品亚洲一区在现观看,18禁无遮挡国产免费观看,偷拍亚洲欧美,国产精品久久久久久久专区,欧美日韩免费一区二区三区,在线视频久,国产9 9在线 | 免费,2022精品久久久久久中文字幕
                国产三级在线播放线| 日韩啪啪网| 亚洲欧洲日产国产无码AV| 久久精品韩国日本国产| 日韩欧美不卡视频| 亚洲综合av色婷婷| 国产高清免费在线| 国产精品三级久久久久久电影| 中文字幕AV在线| 狠狠色狠狠色综合久久伊人| 国产极品视觉盛宴在线观看| 亚洲欧洲一二三区| 国产无套视频在线观看香蕉| 亚洲精品国产成人无码| AV电影在线免费送送看看| 精品九九在线| 一区二区三区日韩精品| 精精国产WWW视频在线观看 | 无码一二区| 欧美成人香蕉在线观看| 青青青伊人色综合久久| 大胸美女吃奶爽死视频| 日韩视频国产| 国产色网址| 国产成人精品男人的天堂网站| 日本一区二区三区久久久久| 波多野结衣 亚洲无码| 2022久久免费精品国产72精品| 国产欧美日韩在线观看一区二区三区 | 亚洲18禁AV无码爆乳自慰网站| 免费看又黄又无码的网站| 亚洲AV无码乱码国产精品桃色| 全免费A级毛片免费看无码视频| 最新国产vr麻豆aⅴ精品无| 国产aⅴ激情无码久久| 国产在线观看91精品2021| 欧美在线色| 久久久久精品国产三级蜜奴| 国产精品偷伦在线观看| 国产欧美日韩在线| 欧美日韩精品在线| 亚洲国产成AⅤ人天堂无码| 久久精品国产9久久综合| 日韩午夜精品一区二区三区无码Av| 国产午夜激无码毛片久久HD| 免费 人妻 无码 不卡中文字幕| 久久精品国产亚洲AV高清色三区| 自拍偷自拍亚洲精品播放| 在线无码h观看| 视频一区免费| 99精品国产免费久久| 成人午夜视频免费| 1024在线视频精品免费| 国产午夜福利久久精品| 欧美一区二区三区视频在线观看| 国产精品久久亚洲不卡| 久久夜色精品国产噜噜噜亚洲av| 免费 人妻 无码 不卡中文字幕| 国产亚洲精品不卡在线| 亚洲精品成人网| www.日韩在线观看| 四虎精品国产一区二区三区| 国产成人精品免费视频小说| 人妻少妇久久中文字幕| 亚洲一区二区三区不卡视频| 国产美女视频一区| 欧美h在线观看| 无码日韩人妻精品久久| 国产福利久久| 国产对白91色拍高清精品| 9999在线视频| 国产91精品在线观看| 欧美精品九九99久久在免费线| 精品人妻少妇嫩草AV无码专区 | 五月婷网站| 精品久久无码中文字幕| 久久精品国产99久久72| 国产成a人片在线观看视频下载| 国产午夜人做人免费视频网站| 亚洲高清不卡| 自偷自拍三级全三级视频| 国产片婬乱一级吃奶毛片视频| 亚洲日韩国产一区二区三区| 91热国产成人精品一区二区| 热の无码热の有码热の综合| 亚洲毛片在线视频| 九九久久99精品| 久久精品高清一区二区三区| 中文字幕乱人伦高清视频| 亚洲天堂热| 亚洲AV日韩AV天堂影片精品一| 制服丝袜长腿无码专区第一页| 亚洲中文无码永久免费| 日本在线一区| 精品囯产AV无码一区二区三区6| 超碰性爱| 国产熟女亚洲精品麻豆| 色噜噜狠狠一区二区三区果冻| 欧洲无码一级毛片无遮挡| 亚洲AV无码精品一区二区入口 | 国产亚洲AV片在线观看播放| 黄色网页免费| 999国产精品永久免费视频精品久久 | 视频一区国产| 亚洲国产精品v在线播放| 亚洲午夜福利片在线| 久久人体大胆瓣开下面| 永久免费精品性爱网站| 欧美成人高清手机在线视频| 日韩精品无码免费视频三区| 国产熟睡乱子伦视频在线播放| 亚洲AV日韩精品一区二区三区| 日韩欧美一区二区在线| 日韩一区二区在线播放| 久久久久久久久女黄9999| 日日av拍夜夜添久久免费| 97久久久久国产精品嫩草影院| 久久极品视频| 亚洲大学生视频在线播放| 四虎欧美精品在线视频| 亚洲AV日韩精品一区二区三区| 人妻三级日本香港三级极97| 蜜桃AV无码国产丝袜在线观看| 亚洲AV日韩精品一区二区三区| 日韩精品无码免费视频三区| 91精品国久久久久久无码| 最新国产情侣自拍| 亚洲不卡电影| 国产人成乱码视频免费观看| 午夜视频一区二区三区| 在线精品无码字幕无码AV| 亚洲乱在线播放| 精品成人AV一区二区三区| 欧洲AV秘 无码一区二区三| 亚洲免费公开| 国产小屁孩cao大人AV免费| www.日韩在线观看| 亚洲二区在线观看| 久久精品国产99久久丝袜| 色婷婷丁香综合激情| 国产免费午夜福利蜜芽无码| 热99精品视频| 永久免费AV无码网站性色AV| 免费A∨中文高清在线| 韩国亚洲伊人久久综合影院| 日本在线不卡一区二区| 午夜精品一区二区三区在线观看| 久久中文字幕一区二区| 999精品久久久中文字幕蜜桃| 亚洲无线观看国产高清| 无码AV人妻一区二区三区四区| 国产成人自产拍免费视频| 国产在线不卡一区| 国产成人一区二区三区免费观看| 久久精品爱国产免费久久| 尤物H无码精品视频在线观看| 亚洲人成无码网站在线观看| 手机看片aⅴ永久免费无码| 日本亚洲欧美在线观看| 国产一区在线播放| 中文字幕一区二区人妻| 国产岛国片| 精品视频在线视频| 亚洲日本视频在线| 99久久免费国产精品2021| 亚洲国产成人久久综合区| 亚洲国产精品无码久久久噜噜噜| 欧美日韩1区2区| 超碰岛国尤物在线观看| 国产精品福利在线观看无码卡一| 在线观看av片| 久久久精品国产亚洲AV蜜| 在线中文字幕av| 亚洲国产精品人久久| 亚洲欧美日韩国产成人精品影院| 午夜精品久久久久久影视riav| 久久国产这里只有精品| 人人看人人鲁狠狠高清| 自拍91在线| 欧洲一区二区三区在线观看| 国产偷∨国产偷∨精品视频| 久久精品国产91久久性色tv| 亚洲免费高清视频| 天天躁日日躁狠狠躁AV麻豆| 精品久久久噜噜噜久久7| 久久精品播放| 精品久久久无码人妻字幂| 国产一级淫片免费大片| 无遮挡很爽视频在线观看| 色婷婷综合久久久| 五月婷中文字幕| 日日噜噜夜夜狠狠2021| 国内精品自产拍在线观看91| 人妻无码中文人妻有码| julia无码中文字幕在线播放| 久久人人爽天天玩人人妻精品| 老司机AV无码一区| 无码精品a∨动漫在线观看| 四虎无码在线观看| 亚洲国产成人无码| 中文字幕乱码人妻无码久久| 国产成人精品午夜二三区波多野| 精品久久久久中文字幕APP| 亚洲午夜网站| 欧美性色网| 亚洲啊v在线| 亚洲欧洲国码无码a| 免费乱人伦| 无码在线观看123| 亚洲最稳定资源在线观看| 18禁黄无遮挡免费网站| 国产精品欧美成人片| 久久伊人网站| 依依成人影视国产精品| 精品素人AV无码不卡在线观看| 日韩精品一区二区在线观看| 亚洲精品美女在线观看| 亚洲伊人久久大香线蕉| 国产成人午夜福利在线小电影| 日韩精品无码区免费专区| 欧美亚洲国产日韩| 久久久久亚洲AV无码专区首 | 国产综合第一页在线视频| 国产一区2区三区色噜噜| 国产亚洲精品自在久久77| 爱v天堂在线观看| 国产精品美女久久久| 99精品久久久中文字幕| 国产人免费视频在线观看| 日本中文在线视频| 加勒比人妻交换在线无码AV| 少妇无码太爽了不卡视频在线看| 久久精品国产字幕高潮| 91在线丨亚洲| 日韩精品无码一本二本三本| 亚洲国产精品免费观看| 肥臀熟女一区二区三区| 亚洲老少妇乱亚洲乱妇| 亚洲AV肉丝网站一区二区无码| 国产精品呻吟高潮久久无码| 日本不卡新2区| 国语自产少妇精品视频| 日韩综合久久| 亚洲婷婷综合五月天| 精品无码一区二区三区亚洲桃色| 真人抽搐一进一出黄色视频| 国产成人青青在线视频| 日韩在线观看一区| 久久狠色噜噜狠狠狠狠97| 韩国 欧美 日产 国产精品| 亚洲老少妇乱亚洲乱妇| 国产真实伦视频在线视频| 无码国产精品高潮久久99| 亚洲热综合| 国产色视频一区二区三区qq号| 自拍视频一区| 亚洲欧美日韩中文v在线| 国产精品午夜无码AV体验区| 久久国产精品男女热播| 麻豆国产成人AV网| 亚洲国产中文综合专区在| 亚洲黄色在线观看视频| 日韩精品视频免费观看| 欧美久久久精品中文字幕| 国产午夜无码精品免费看| 亚洲国产精品无码久久一区二区 | 91精品国产91| 亚洲欧美在线观看| 日韩精品专区AV无码| 熟妇人妻VA精品中文字幕| 婷婷亚洲综合| 国产老肥熟一区二区三区 | 国产亚洲成av片在线观看| 精品人体无码一区二区三区| 91精品小视频| 日韩无码精品一区二区三区| 国产老肥熟一区二区三区 | 国产精品热久久| 6080免费精品视频| 国产亚洲综合在线| 久久久亚洲精品成人777大小说| 国产国语对白一区二区三区| 亚洲精品在线第一页| 国产JIZZ精品免费观看| 99日韩精品| 在线播放日韩| 亚洲国产AⅤ精品一区二区久| 黄色免费无码视频| mm1313亚洲国产精品无码试看| 国产激情无码一区二区在线看| 国产精品三级视频| 亚洲视频在线一区二区| 久久中文字幕日韩精品| 蜜汁AV在线无码国产| 亚洲涩涩在线| 亚洲一区区| 精品国产日韩久久亚洲| 亚洲国内精品久久| 亚洲AV综合久久九九| 国产女色爽免费观看| 欧美极品第1页专区| 黄色成人在线播放| 欧美国产日韩综合| 99久久免费国内精品| 欧美视频一区二区久久| 狠狠干天天| 久久亚洲aⅴ精品网站婷婷| 国产不卡高清在线观看视频| 亚洲一区二区约美女探花| 国产成人综合亚洲av| 91在线国偷自产国产永久| 精品人妻少妇久久久久久| 色偷偷噜噜噜亚洲男人的天堂| 中文字幕永久免费观看| 亚洲无码免费精品一区二区| 久久久久久久综合日本| 久久久久久国产精品美女| 国产无码91视频| 伊人久久综合色| 曰本不卡视频| 日韩欧美亚洲综合| 少妇极品熟妇人妻| 亚洲日本国产| 日韩不卡毛片| 中文字幕无码专区dvd在线| 国产精品成人一区无码| 中文亚洲欧美日韩无线码| 国产资源在线视频| 欧美亚洲另类精品第一页| 韩国av无码| 四虎影视国产884a精品亚洲| 国产偷国产偷亚洲欧美高清| 亚洲国产欧美日韩精品| 久久亚洲色一区二区三区| 亚洲国产中文综合专区在| 韩日一级视频| 精品日韩在线视频一区二区三区| 亚洲色成人网站www永久四虎| 日本v在线观看| 日韩欧美三级视频| 精品国产99久久| 91啪国产在线| 亚洲Av午夜精品a区| 国产日韩亚洲欧美| 国产日本久久久久久精品| 色窝窝无码一区二区三区成人网站| 91尤物在线播放| 亚洲婷婷综合五月天| 亚洲老少妇乱亚洲乱妇| 色欲av人妻无码精品一区久久 | 国产日本精品| 国产精品一区二| 久久久久久91香蕉国产| 无码一区二区三区不卡AV| 久久人搡人人玩人妻精品首页| 欧美综合国产精品日韩一 | 欧美日本色| 亚洲av无码专区在线电影视色| 99久久亚洲综合精品网站| 亚洲欧美精品日韩欧美| 精品乱人伦一区二区| 久久亚洲影院| 国产福利精品在线观看| 中文字幕专区在线亚洲| 99久久久无码国产精品试看| 国产午夜无码精品免费看| 国产欧美在线观看视频| 亚洲h视频在线观看| 高清在线亚洲精品国产二区| 99久久久无码国产精品试看| h漫无码动漫av动漫在线播放| 国产精品久久久精品三级| 亚洲图区综合网| 一区在线无码| 99久久99久久精品免费看蜜桃| 欧美色图一区二区| 91AV免费| 久久久久久久99精品国产片| 国产精品无码aⅴ精品影院| 国产福利深夜挤奶| 国产亚洲精品片a77777| 日韩中出在线| 欧洲精品毛片视频| 日韩激情小说| 96精品免费视频大全| 成年午夜精品久久精品| 妺妺窝人体色www在线直播| 久草热视频在线观看| 伊人无码一区二区三区久久| 国产老师的丝袜在线看| 国产成人AV综合久久不卡| 欧美色图五月天| 欧美国产在精品视频观看| 国产精品无码专区在线观看不卡 | 无码中文字幕DⅤD免费放| 国产精品嫩草影视在线观看| 久久国产一区二区三区无码| 国产精品国产亚洲区艳妇糸列短篇| 日韩精品无码区免费专区| 欧亚无码视频| 美女午夜色视频在线观看| 久久亚洲AV成人无码国产欢迎您 | 欧美一区视频| 亚洲国产中文综合专区在| 日韩AV无码精品一二三区| 麻豆国产av| 国产AVXXXXX| 一区二区不卡在线观看| 亚洲最色网站| 99这里只有精品6| 国产激情视频在线观看首页 | 国产在线观看91| 亚洲 日韩 欧美 成人 在线| 亚洲精品在线播放| 欧美视频在线一区| 国产精品人人视频| 亚洲中文字幕无码久久2020 | 在线精品免费观看综合| 久久精品国产亚洲av麻豆蜜芽| 人人插人人草| 日韩视频第一页| 国精品人妻无码一区二区三区在线| 精品的一区二区三区| 欧美高清免费一本二本三本| 亚洲码欧美码一区二区三区| 日韩AV无码精品一二三区| 高清成年美女网免费视频| 国产日韩亚洲欧美| 亚洲无码视频区| 亚洲第一AV网址| 国产精品美女一级在线观看| 免费不卡AV在线| 亚洲无码免费精品一区二区| 日本一区二区在线视频| 国产欧美va欧美va在线| 日韩欧美国产专区| 1024国产看片在线观看| 精品美女在线| 日日精品不卡| 久久精品国产69国产精品亚洲| 国产福利深夜挤奶| 亚洲无码视频在线观看| 日韩欧美亚洲乱码中文字幕| 无码三级国产三级在线电影| 久久精品熟| 一区二区三区在线免费观看视频| 日本高清一区| 亚洲中文字幕无码久久2020 | 国产精品亚洲一区二区无码| 91啪国产在线| 狠色狠狠色狠狠狠色综合久久| 妺妺窝人体色www在线直播| 肥臀熟女一区二区三区| 91精品国产91| 亚洲毛片AV日韩AV无码| 国产偷国产偷高清视频| 日本高清不卡二区| 国产成人一区二区三区视频免费蜜| 成人91在线| 日韩视频在线观看中字| 亚洲二区视频| 欧美亚洲91| 国产黑丝在线视频| 中文字幕手机在线视频| 美女不带套日出白浆免费视频 | 久久一本热| 国产偷∨国产偷∨精品视频| 国产91熟女高潮一区二区| 久久精品国产99国产| 欧美日韩性| 99热这里只有精品3| 亚洲国产精选| www.中文字幕在线观看| 曰本不卡视频| 91精品在线观看视频| 日韩a级片在线观看| 无码人妻AV一二区二区三区| 国产激情在线观看完整流畅| 国产老师的丝袜在线看| 国内久久精品| 另类 自拍 制服 经典 图片区| 精品一区二区在线观看| 91视频久久| 中文字幕成人精品久久不卡91 | 精品国偷自产在线不卡短视频| 久久精品无码AV| 欧美日韩中文一区| 最新亚洲精品国自产在线观看| 99久久精品视香蕉蕉er热资源| 日韩一区二区不卡| 欧美一区二区不卡视频| 久久网伊人| 国产成人你懂的在线观看| 国产自精品在线| 亚洲中文字幕久久无码| 无码av免费精品一区二区三区| 国产v在线| 国产成人久久精品激情| 久久精品国产精品| 美女隐私无遮挡免费视频网站| 亚洲日韩中文无码久久| 国产护士一级毛片高清| 五月天国产在线视频| 国产成人午夜福利在线小电影| 亚洲国产精品电影| 日韩中文字幕在线|中文| 中文字幕永久免费观看| 久久青草伊人| 免费黄色一区二区| 亚洲va久久久噜噜噜久久狠狠| 5388国产亚洲欧美在线观看| 日本欧美一区二区三区免费不卡| 精品国产一区91在线| 福利资源在线观看| 自拍视频一区| 狠狠综合亚洲综合亚色| 色激情综合| 国产精品毛片一区二区| 久久精品噜噜噜成人88Aⅴ| 国产做无码视频在线观看浪潮| 久久久免费精品| 真实国产乱子伦精品视频| 超薄丝袜足j国产在线视频| 中文字幕乱偷乱码亚洲| mm1313亚洲精品无码| 久久国产精品露脸精品国产蜜桃| 国产一区二区三区在线免费观看| 99国产精品国产| 久久麻豆精品| 本地av电影在线观看| 国语精品视频在线观看不卡| 久久精品国产精品| 亚洲人看A∨免费片| 国产无码91视频| 91精品国产色综合久久不卡蜜| av手机版天堂网免费观看| 亚洲精品乱码久久| 亚洲国产精品免费视频| 日韩欧美中文字幕一区二区三区| 国产精品一级无码a视频| 欧美日本一道高清二区三区| 午夜成年人网站| 色窝窝无码一区二区三区色欲| 婷婷精品在线| 国产精品成人一区无码| 国产成人AV综合久久不卡| 国产日本亚洲欧美| 日本高清久久| 欧美一级精品视频一区| 日本欧美一区二区三区不卡视频 | 亚洲图片另类图片激情动图| 97se亚洲国产综合自在线| 久久中文字幕综合不卡一二区| 在线视频一区二区三区三区不卡| 中文字幕亚洲天堂| 毛片免费永久不卡视频观看 | 久久综合久久综合久久 | 亚洲午夜久久久久国产| 日韩欧美极品| 久久久久久亚洲AV成人无码国产| 久久久人妻| 国产AV丝袜熟女丰满一区二区| 精品久久久久久99人妻| 天堂在线诱惑| 国产91高清在线| 久久狠色噜噜狠狠狠狠97| 中文字幕手机在线视频| 久久精品亚洲视频| 欧美黄色精品| 国产无码91视频| 在线观看无码一区二区澳门| 亚洲成a人在线播放www| 欧美久久综合| 人妻精品全国免费视频| 日韩一区精品| 日本手机在线| 亚洲日本国产| 亚洲精品在线播放| 亚洲Av无码专区尤物| 中文字幕成人精品久久不卡91 | 色多多国产学生妹免费网址| 麻豆国产成人AV网| 久久久久精品国产免费男女| 免費一级欧美精品| 亚洲视频首页| 国产女人毛片| 伊人久久大香线蕉av色婷婷色| 国产360激情盗摄一区在线观看 | 国产精品无码嫩草地址更新| 91极品尤物| 精品国产免费观看久久久| 久久久久久精品国产免费观看 | 久久99精品久久久久久久清纯| 青青在线香蕉国产精品| 一区二区不卡视频在线观看| 亚洲欧洲偷自拍图片区| 亚洲小视频在线观看| 午夜久久久| 国产精品久久久久久久精品三级| 国产一区二区a毛片色欲| 午夜国产精品无码久久| 亚洲精品日韩午夜无码专区| 国产精品原创视频| 亚洲日韩欧美一区二区91| 无码内射第一区AV| 久久久噜噜噜久久中文福利| 日韩不卡无码精品一区高清视频| 九色精品视频| 色优网久久国产精品| 亚洲欧美精品日韩欧美| 四虎永久精品视频在线| 在线伊人网| 欧美久久久精品中文字幕| 国产一区二区免费| 久久久无码一区二区三区| www.中文字幕在线观看| 国产中文99| 国产香蕉91碰碰久久人人蜜桃| 亚洲中文字幕久爱亚洲伊人| 全是白丝JK自慰污网站| 99久久99久久精品免费看蜜桃| 亚洲精品无码成人av电影网| 欧美午夜精品久久久久免费视| 亚洲影院国产| 久久青青草原亚洲AV无码麻豆| 亚洲啊v在线| 色哟哟av网站在线观看| 国产免费一区二区| www.无码专区| 无遮挡很爽视频在线观看| 欧美一级精品视频一区| 久久精品无码精品免费专区| 美女不带套日出白浆免费视频 | 亚洲人成影院在线高清| 亚洲aⅴ无码牛牛影视| 狠狠干天天| 久久久久久噜噜日韩精品无码中文 | 久久青青草原精品国产app| 亚洲中文字幕久爱亚洲伊人| 国产熟女第一页麻豆| av天堂最新网址在线观看| 换脸国产AV一区二区三区| 97人妻碰碰视频免费上线| 99热成人精品国产免| 欧美精品1| 亚洲系列一区中文字幕| 国产精品亚洲第一区广西莫菁| 午夜不卡视频| 国产ppp视频在线观看| 97人妇精品一区二区| 亚洲综合网址| 亚洲精品人妻无码| 亚洲欧美v国产蜜芽tv| 精品国产91乱码一区二区三区| 中文字幕成人精品久久不卡91 | 国产在线视频不卡二| 国产日韩久久久久精品| 国产精品黄网站免费观看| 在线视频国产欧美另类| 久久久亚洲AV无码专区国产精品| 日本欧美一区二区三区免费不卡| 亚洲午夜免费视频| 三级无码在线观看| 一区二区精品| 欧美成 人影院在线观看| 中文字幕亚洲无线码a| 在线观看日韩一区| 尤物精品在线| 好了AV四色综合无码久久下载| 亚洲最色网站| 少妇一晚三次一区二区三区 | 日韩精品中文字幕一区二区三区 | 欧美激情性国产欧美无遮挡| 欧美日一本| 无码男男做受G片在线观看| 中日韩亚洲人成无码网站| 国产高清对白在线观看免费91| 九九激情视频| 精品福利在线| 国产精品免费一区二区三区| 亚洲AV无码片VR一区二区三区| 日韩在线观看一区| 亚洲日韩精品看片无码| 欧美日韩精品一区二区在线视频| 国产精品无码专区在线观看不卡 | 亚洲欧洲国产日产国码无码| 亚洲综合图片区| 国产精品一区二区暴白浆| 四虎久久精品国产| 亚洲香蕉网| 亚洲中文久久久久久精品国产 | 综合精品一区| 久久久999久久久精品| 中文字幕有乳无码| 久久久亚洲精品无码中文字幕不卡 | 不卡无码人妻一区二区三区| 久久亚洲精选| 国产包臀裙AV在线播放| 亚洲人成无码区在线观看| 麻豆一区二区99久久久久| 中文字幕乱码人妻无码久久| 日韩Va亚洲va欧美Ⅴa久久| 另类小说综合网站亚洲| AV成人无码久久精品区一区二 | 国产精品亚洲一区二区三区久久| 亚洲精品国产精品乱码不97| 91精品欧美综合在线观看| 国产日韩久久久久精品| 亚洲欧美一区二区视频| 伊人无码一区二区三区久久| 国产精品久久毛片| 日韩欧美国产专区| 亚洲欧洲在线播放| 中文人妻无码一区二区三| 十八女人毛片a级毛片水真多| 欧美久久久精品中文字幕| 亚洲视频一区| 国产高清一级毛片在线人| 欧美亚洲日本在线| 国产中文99| 久久亚洲AV成人无码国产欢迎您 | 日本在线不卡视频| 无码专区无码专区视频网站| 久久成人永久免费播放| 97香蕉网| 亚洲视频在线精品| 久久综合草| 天天干天天插| 精品国产亚洲一区二区三区演员表| 国产AV麻豆精品第一页| 亚洲区欧美区偷拍区中文字幕| 免费人成视频色| 91在线视频在线| 免费无码成年片在线观看| 无码一区二区二三区1区6区| 亚洲啪啪AⅤ一区二区三区| 国产精品无码久久久久久久久作品| 麻豆久久久国内精品| 国产欧美视频综合二区| 亚洲综合网址| 色偷偷久久| 婷婷久久久亚洲欧洲日产国码AV| 亚洲欧美色中文字幕| 91香蕉国产| 亚洲国产精品成人va在线观看| 日韩精品无码一本二本三本色| 国产嫩草影院| 无码毛片一区二区三区视频免费播放 | 92精品国产成人观看免费| 国产黄片视频| 久久看免费视频| 欧美洲精品亚洲精品中文字幕| 无码麻豆| 最新中文字幕第一页| 国产一二区视频| 国产精品无码免费视频二三区| 久久国产这里只精品免费| 成人亚洲一区二区三区在线| 久热爱免费精品视频在线播放| 久久亚洲色一区二区三区| 亚洲小视频在线观看| 精品动漫一区二区三区| av三级网站| 无码人妻aⅴ一区二区| 精品国产乱码久久久久久郑州公司| 2021AV天堂网手机版在线| 在线欧美精品国产综合五月| 国产黑丝在线视频| 亚洲精品天堂在线| 伊人久久综合影院| 久久精品成人一区二区三区蜜臀| 日韩欧美一区二区三区在线视频 | 狼友视频久久精品| 欧美日韩性| 亚洲国产精品自产拍在线播放| 国产一区二区视频| 国产福利精品在线观看| 91亚洲外卖剧情无码| 国产成人精品不卡| 国产一级免费黄片无码AV | 亚洲午夜久久久久国产| 久久久久久精品无码| 99久久99久久精品免观看| 鲁丝无码一区二区三区| 欧美性爽xyxoooo| 久久看免费视频| 亚洲日本无码一区二区在线观看| 亚洲综合网址| 东热激情Av在綫| 中文字幕乱码人妻无码久久久1| 亚洲免费在线看| 天天综合天天爱天天做天天爽| 亚洲视频黄| 在线国产视频一区| 91精品国产无线乱码在线| 六月激情综合午| 亚洲国产精品成人va在线观看| 亚洲AV无码专区亚洲猫咪| 亚洲无码AV一区二区| 国产91久久精品| 色哟哟av网站在线观看| 亚洲色图二区| 久久久人妻| 一本久久A久久精品VR综合| 亚洲AV无码一区二区三区啊| 91av亚洲| 一级毛片观看| 99热国产在线| 伊人婷婷色香五月综合缴激情| 一区二区三区福利视频| 中文人妻无码一区二区三区信息 | 无码中文字幕DⅤD免费放| 日本高清久久| 亚洲国产蜜桃在线看| 亚洲综合色婷婷久久| 伊人草久久| 亚洲一区区| 亚洲区欧美区偷拍区中文字幕| 天天干天天操天天碰| 少妇被躁爽到高潮无码人狍大战 | 爆草熟女| 全是白丝JK自慰污网站| 久久精品视频91| 午夜久久久| 久久久久久一区国产精品| 久久九九免费视频| 99精品毛片免费播放高潮| 国产在线第二页| 日韩精品专区AV无码| 精品久久久久久久无码人妻热| 超级香蕉97视频在线观看一区| 97精品高清一区二区三区| 亚洲国产熟女AV| 亚洲性色视频| 精品久久久久久中文字幕专区 | 99精品久久久久久久免费看蜜月| 亚洲老少妇乱亚洲乱妇| 国产亚洲欧美精品久久久| 亚洲无码视频区| 久久国产精品露脸精品国产蜜桃| 国产最新一区二区三区天堂| 少妇厨房愉情理伦片视频| 国产日韩亚洲欧美| 国产欧美日韩一区| 日本在线不卡视频| 亚洲精品乱码久久| 国产一级二级三级视频| 免费国产成人高清在线观看不卡| 国产靠逼视频| 国产女色爽免费观看| 国产第一无码免费视频| 久久七国产精品| 国产亚洲欧美精品久久久| 色婷婷亚洲婷婷八月中文字幕| 日韩精品专区AV无码| 美女日本喷水抽搐高潮视频| Av人妻无码| 亚洲国产精品国语在线| 午夜久久久久| 中文字幕乱偷乱码亚洲| 亚洲AV不卡成人无码久久精品| 91精品久久久久精品| 老司机午夜福利av无码特黄a| 鲁丝无码一区二区三区| 香色肉欲色综合| 18无码粉嫩小泬无套在线观看| 国产黑丝在线视频| 欧美日一本| 亚洲免费视频一区| 亚洲影院国产| 美女潮喷在线观看| 欧美日韩一区二区在线视频| 久久精品视频中文字幕无码| 亚洲精品成人在线观看| MM131亚洲无码| 久久婷婷电影网| 国产精彩对白综合视频| 91精品国产无线乱码在线| 久久综合久| 国产激情小视频| 国产精品主播叶子闺蜜| 日韩激情小说| 亚洲成在人线av| 91视频久久| 国产精品三级视频| 国产aⅴ精品一区二区三区久久| 国内精品自产拍在线观看91| 国产成人你懂的在线观看| 日韩一区二区不卡| 久99久精品免费视频热七七| 国产精品1区2区3区| 日韩男女高清| 国产精品久久久久久无码五月 | 国产精成人品日日拍夜夜免费| 国产在线网址| 伊人久久综合影院| 大香伊蕉日本一区二区 | 国产成+人+综合+亚洲专| 亚洲成AV人片在一线观看| 不卡视频免费在线观看| 精品的一区二区三区| 无码内射第一区AV| 成在线人免费无码高潮喷水| 欧美日韩亚洲综合一区二区三区| 免费人成在线观看播放国产| 少妇白浆在线| 东热激情Av在綫| 欧美色图五月天| 免费一级特黄aa大片爽爽影院 | 亚洲国产熟女AV| 国产精品秘 999在线| 日韩中文字幕在线|中文| 精品国产一区二区三区天美传媒| 免费国产小视频在线观看| 亚洲精品呦女| 国产成人你懂的在线观看| 亚洲欧洲日产国码久在线观看| 国产精品亚洲一区二区三区久久| 狠狠综合亚洲综合亚色| 国产精品免费一区二区三区| 国产日产欧美一区二区三区| 亚洲专区在线视频| 欧美国产日韩综合| 亚洲制服丝袜电影| 亚洲热久久| 国产精品欧美一区二区三区不卡| 午夜国产一区二区三区精品不卡| 91AV在线视频观看| 欧美午夜福利视频| 一区精品视频| 日韩精品无码一区二区中文字幕| AV无码国产精品色字幕| 少妇无码免费精品不卡AV专区| 欧美亚洲国产人妖系列视| 免费人人av看| 国产成人无码一区二区三区在线| 91久久愉拍愉拍国产一区| 亚洲日本va中文字幕久久道具| 音影先锋色天堂av电影妓女久久| 亚洲A∨无码一区二区三区| 亚洲Av有码| 欧美综合国产精品久久丁香| 久久一本热| 欧美日韩国产精品伦一区二区| 国产精品久久久久久影视不卡| 亚洲国产精品尤物YW在线观看 | 人妻少妇免费视频| 91精品国产91久久| 久久精品无码专区东京热| 日韩一区精品| 亚洲精品无码久久毛片波多野吉衣| 国产日比视频| 浪潮AV激情高潮国产精品| 中文字幕久无码免费久久| 三级aa久久| 欧美激情精品久久999| 99久久香蕉| 69国产成人综合久久精品| 亚洲AV永久无码精品一区二国 | 亚洲精品无码中文字幕| 在线视频亚洲天堂| 国产精品国产亚洲区艳妇糸列短篇| 久久久久亚洲AV无码麻豆| 五月婷在线| 亚洲精品无码久久久久久久| 国产91丝袜香蕉在线播放| 精品国产欧美一区二区三区成人| 久久久久久精品国产免费观看 | 国产成人精品自拍| 最新无码国产在线播放| 久久频精品99香蕉国产| 国产精品久久毛片| 午夜性女人av| 亚洲中文字幕无码永久| 亚洲国产成人精品无码区在线播放| 精精国产xxx在线视频app| 99久久99久久精品免费看蜜桃| 在线你懂的| 92精品国产成人观看免费| 欧美熟妇精品视频| 日韩精品1区| 亚洲欧洲AV综合色无码| 亚洲精品无码专区久久| 91视频毛片| 中文字幕有码无码| 欧美亚洲天堂| 99在线视频精品费观看视| 无码成a人片在线观看| 色亚洲一区| 国产1级毛片| 亚洲欧洲国码无码a| 久久国产色AV免费观看| 91精品国产自产在线观看永久∴| 日日综合网| 久久久久久精品无码| 最新国产AV无码专区亚洲| 九一成人AV无码一区二区三区| 在线观看日韩一区| 精品免费一区二区在线| 国产福利美女小视频| 亚洲综合日韩欧美一区二区三| 国产精品午夜无码AV体验区| 国产精品无圣光一区二区| 国产肉体XXXX裸体784大胆| 久久精品无码午夜福利理论片| 91免费精品国自产拍在线不卡| 国产精品久久久久久久福利院| 99国产精品视频无码免费| 91蜜桃国产成人精品区在线| h漫无码动漫av动漫在线播放| 老司机AV无码一区| 成人中文国产手机免费| 亚洲人成一区二区无码| 国产91福利在线精品剧情尤物| 国产91丝袜香蕉在线播放| 国产欧美精品| 欧美日韩国产在线视频一区二区| 丝袜综合网| 亚洲熟女综合色一区二区三区| 伊人久久综合色| 国产激情无码一区二区在线看| 韩国无码精品人妻一区二| 色窝窝无码一区二区三区成人网站| 国产女同疯狂作爱视频| 久久久精品人妻一区二区三区| 久久精品美女久久| 爆乳日韩尤物无码一区| 日韩av线| 国产精品一二区| 中文字幕第一页无码久久网 | 国产盗摄XXXX视频XXXX| 日韩极品视频| 十次啦亚洲综合精品| 久久窝窝国产精品午夜看15| 午夜成人亚洲理伦片在线观看| 日本少妇一级精品| 在线播放日韩| 亚洲五月综合缴情婷婷| 日韩久久一区二区三区| 国产真人一级a爱做片特级| 精品人妻无码一区二区色欲AⅤ| 亚洲国内精品久久| 亚洲中文字幕无码久久2020 | 日韩极品视频| 国产精品成人亚洲| 亚洲无码a在线免费观看| 国产午夜大片| 在线播放国产女闺蜜| 99久久久无码精品免费| 无码人妻精品一区二区三区久久久| 天天舔夜夜操| 超碰大片在线看| 夜色阁亚洲一区二区三区| 久久精品视频99| 国产成人精品麻豆| 6080免费精品视频| 午夜刺激爽爽视频免费观看| 国产精品欧美一区二区三区| 精品亚洲成a人无码成a在线观看| 中文岛国精品亚洲一区| 久热中文字幕精品视频在线| 久久久久久一国产精品区| 国产日本亚洲欧美| 久久久中文字幕| 国产精品手机在线播放| 女百合精品久久| 国模冰莲自慰肥美胞极品人体图 | 久久天堂av色综合| 视频在线二区| 国产精品亚洲四区在线观看| 亚洲爱爱爱| 欧美成人免费一区二区三区| 色欲AV亚洲永久无码精品| 爱福利一区二区| 亚洲精品乱码久久久久久国产主播| 亚洲Av午夜精品a区| 69国产精品视频免费| 99国产精品国产| h动漫尤物视频| caoporon国产超碰公开| 三级网站国产| 国产精品视频熟女韵味| 亚瑟国产精品久久| 亚洲精品无码中文字幕| h漫无码动漫av动漫在线播放| 91在线亚洲精品专区| 日韩精品无码人妻一区二区三区| 日韩国产欧美在线| 精品久久久久久18免费看| 国产精品欧美一区二区三区| 手机在线看片日韩| 国产噜噜视频| 扒开粉嫩的小缝隙喷白浆视频 | 日韩激情在线| 午夜国产一区二区三区精品不卡| 国产96在线| 最新欧美一级视频| 亚洲精品乱码久久久久久按摩高清 | 91AV在线视频观看| av深夜福利在线| 久久91精品国产91久久户| 亚洲制服丝袜电影| 黄色福利在线| 久久国产精品视频| 成人91在线| 99热精品免费| 99re6久精品国产首页| 亚洲国产精品自产拍在线播放| 国产一区二区视频| 视频一区无码中出在线| 亚洲天堂国产视频| 亚洲人成日本在线观看| 亚洲 日韩 制服 综合 中文 | 精品高清美女精品国产区| 99久久亚洲日本精品| 国产精品十八禁在线观看| 亚洲日本一区二区| 91精品国产一区二区三区免费| 精品国产成人爱蜜久久久| 真实国产乱子伦精品视频| 美女少妇黄片| 久久这里有精品国产电影网| 加勒比人妻交换在线无码AV| 免费乱人伦| 国产成人无码av一区二区| 国产成人青青在线视频| 国产亚洲欧美成人久久片| 国产成人久久91一区二区三区| 一本一本久久a久久精品综合不卡| 久久久久久噜噜日韩精品无码中文 | 欧美极品第1页专区| 久久无码人妻一区二区三区午夜| 91中文人妻丝袜乱一区三区| 四虎女同A在线裸| 亚洲一区区| 亚洲AV永久无码一区二区不卡| 尤物精品在线| 亚洲熟妇色自偷自拍另类| 国产免费制服丝袜网站| 国产日产韩国精品视频,| 日韩精品国产一区| 欧美久久中文字幕| 久久久一本精品99久久精品66| 91老色批网站免费看| 国产在线视频国产永久视频| 国产 综合 人 综合| 一区二区三区在线免费观看视频| 亚洲精品电影在线观看| 久久深夜视频| 国产精品无码区| 国产做无码视频在线观看浪潮| 欧美日韩激情在线一区二区| 久久亚洲日产国码av| 蜜汁AV在线无码国产| 伊人久久大香线蕉av色婷婷色| 熟女av导航| 中文字幕久无码免费久久| 国产无码第一页| 爆草熟女| 色多多国产学生妹免费网址| 狠狠色噜噜狠狠狠狠狠色综合久久| 国产精品欧美久久久久天天影视| 日韩欧美中文字幕一区二区三区| 2021av网站在线播放| 精品久久久久中文字幕APP| 亚洲AV综合色区无码另类小说| 精品剧情v国产在线观看| 中文字幕一区二区区免| 久久中文字幕综合不卡一二区| 中文字幕无码专区一VA亚洲V专| 久久久久久久国产精品影院| 久久99久久精品久久久久久| 漂亮人妻被中出中文字幕| 在线你懂的| 国产精品热久久| 18无码粉嫩小泬无套在线观看| 午夜久久久| 亚洲AⅤ成人精品无码91| 天天爽免费视频| 久久国产这里只精品免费| 中文精品视频一区二区在线观看 | 久久天堂av色综合| 午夜不卡一区二区三区AV| 亚洲色图二区| 欧洲无码一区二区三区在线观看| 最新亚洲精品国自产在线观看| 国产一线大片免费观看| 亚洲国产Aⅴ玩弄放荡人妇系列| 亚洲精品乱码久久久久久按摩高清 | 精品乱人伦一区二区| 国产成人99精品免费观看| 大伊人青草狠狠久久| 久久久精品免费观看国产 | 国产日产亚洲欧美综合另类| 国产一区二区三区小说| 丝袜在线无码| 91成人试看福利体验区| 99久久亚洲综合精品TS| 日韩国产综合| 久久精品区| 亚洲国产精品一区第二页| 亚洲毛片AV天堂| 欧美亚洲第一区| 一级一级一级一级毛片| 无码强姦精品一区二区三区黑人 | 亚洲女同精品一区二区| 国产乱码精品一区二区三区网页版| 色午夜在线| 91精品91久久久久久无码啪 | 99精品国产福久久久久久| 91亚洲欧美| 国产日韩精品中文字无码不卡| 大伊香蕉精品视频一区| 97视频国产| 亚洲国产欧美在线| 最近2019年中文字幕大全视频| 在线观看国产久青草| 日韩中文在线观看| 国产欧美一区二区三区视频| 成人午夜免费视频免费看| 国产成人毛片亚洲精品不卡| 国产欧美日韩一区| 久久久精品免费观看国产 | 国产在线成人一区二区三区| 久久久老熟女一区二区三区| 国产一区二区三区在线免费观看| 久久精品亚洲综合| 亚洲国产一区二区三区网| 国产精品久久久久久精品免费观看 | 欧洲成人在线观看| 99久久久无码国产精品免费手机| 亚洲午夜不卡| 日韩免费高清视频网站| 日韩欧美国产亚洲制服| 中文字幕有乳无码| 亚洲a成人无码网站在线| 久久久久亚洲AV成人网人人小说| 三级片视频一区| 免费看国产精品久久久久| 久青草国产手机视频免费观看| 精品视频久久| 国产美女一区二区在线观看 | 久久精品国产屋| 欧美亚洲国产丝袜在线| 国产欧美在线观看视频| 亚洲AV乱码国产精品观看| 精品亚洲成A人在线看片| 亚洲成av人片无码一区二区小说| 国产成人啪精品视频免费网| 亚洲欧美精品久久| 久久无码人妻一区二区三区午夜| 婷婷精品在线| 久久无码精品1024| 欧美国产精品一区二区免费| 亚洲有码中文字幕女同性爱| 国产精品视频二区不卡| 国产免费观看视频| 久热香蕉精品视频在线播放| 亚洲国产成人无码| 久久精品国产精品| 99久久九九国产精品国产| 亚洲精品无码不卡AV| 亚洲av中文无码字幕色下药| 国产成人一区二区三区免费观看| 亚洲呦视频| 精品无码久久久久国产动漫3d| 无码人妻精品一区二区18| 99久久精品国产片| 欧美久久中文字幕| 中文岛国精品亚洲一区| 国产永久在线观看| 久久久久中文字幕精品无码免费| 成年无码动漫av片在线尤物| 亚洲制服无码一区二区三区| 国产亚洲AV天天夜夜无码| 国产成人亚洲精品WWW| 自拍视频一区| 青青草99久久精品国产综合| 国产精选一区二区| 女教师和16岁学生聊天记录| 亚洲国产精品久久电影欧美| 国产精品亚洲专区无码不卡| 乱人伦人妻精品一区二区| 亚洲av无码专区在线电影视色| 国产瑜伽白皙一区二区| 伊人久久免费视频| 欧美激情一区二区三区高清视频| 久久天天躁夜夜躁狠狠躁2019| 久久亚洲国产精品五月天婷| 国产三区视频| 亚洲国产综合专区在线电影| 免费无码国产一级AV片| 特级毛片爽WWW免费版| 亚洲伊人久久大香线蕉av| 亚洲婷婷综合| 精品国产精品久久一区免费式 | 免费一级α片在线观看| 国产日韩在线| 中文字幕无码高清一区二区三区| 无码人妻视频在线| 久久国产精品老人性| 日韩一区精品视频一区二区| 国产精品免费AV片在线观看| 亚洲AV肉丝网站一区二区无码| 日韩欧美在线观看视频一区二区| 无码专区无码专区视频网站| 亚洲国产欧美精品日韩2021| 亚洲中文字幕一区二区| 在线日韩中文字幕| 国产精品nv在线观看| 国产欧美在线一区二区三区| 黄色国产免费观看| 亚洲欧美一区三上悠亚| 人人爽人人爽人人片av免费 | 国产JIZZ精品免费观看| 久久久AV无码国产一区二区| 99久久久久久国产精品| 无码欧精品亚洲日韩一区夜夜嗨| 狠狠色丁香婷婷综合精品视频| 久久男人天堂| 国产在线视频网站| 精品国产av色欲果冻传媒| 亚洲欧美日本韩国| 中文字幕你懂的| 天天插天天干天天操| 日本一二三不卡视频| 国产成人99久久亚洲综合精品| 亚洲一区二区情侣| 亚洲AV无码久久久久调教| 亚洲精品国产摄像头| 国产成人精品免费久久久久| 五月天综合激情网| 夜夜爱夜夜做夜夜爽| 色久综合网| 色呦呦在线免费观看| 中文字幕精品久久| 国产精品久久久一区二区三区| 蜜臀91精品国产高清在线观看| 国产69精品久久久久999| 国产精品福利网站| 色婷婷综合久久久| 国产乱人伦AⅤ在线麻豆A| 精品国产一区二区三区四| 国产成人综合91香蕉| 成人精品一区二区www| 欧美精品在线视频| 99国产欧美久久久精品蜜桃| 国产91精品露脸国语对白| 欧美一区二区久久精品| 精品无码国产自产拍在线观看| 国产桃色精品无码视频| 夜夜夜免费网站观看| 丰满人妻熟妇人妻| 大伊人青草狠狠久久| 亚洲日韩在线a在线观看| 在线观看亚洲最大成年网址| 国产一区二区免费在线| 国产精品99久久久精品免费观看| 99视频精品全部国产盗摄视频| 福利在线小视频| 97碰碰碰人妻视频无码| 久久99精品久久久久久国产越南| 日本a区精品| 亚洲欧美精品久久| 99久久精品免费| 一区二区三区av在线| 国产自产21区| 欧美色图五月天| 最新国产高清在线| 亚洲av成人不卡在线观看播放 | AV成人午夜无码一区二区| 亚洲欧美第一| 日本国产高清色www视频在线| 亚洲视频999| 久99久精品视频免费观看v| 加勒比色综合| 久久久人妻| 91精品国产高清久久久久久io| 伊人精品无码一区二区三区电影| 688欧美人禽杂交狂配| 国产精品无圣光一区二区| 久久久久无码精品国产h动漫| 老师极品大乳美女爆乳裸久久| 亚洲欧美日韩综合在线| 亚洲免费毛片网| 亚洲网站在线播放| 日本亚洲精品色婷婷在线影院| 国产91精品一区二区| 国产精品夫妻| 欧洲熟妇色xxxx欧美老妇多毛| 中文字幕无码日韩专区免费| 欧美五月激情| 激情丁香开心久久综合| 国产在线视频不卡| 成人片99久久精品国产桃花岛| 日韩无码第6页| 中文字幕在线综合| 国产福利在线视频| 久久精品人成免费| 中国产无码一区二区三区| 国产chinese男男gay视频网| 亚洲国产成人精品女人久久久| 久久久亚洲欧洲国产| 国产精品丝袜久久久久久不卡 | 91天堂素人| 国产精品欧美成人片| 日韩精品无码一本二本三本色| 日韩中文字幕人妻| 成人xx免费无码| 欧美精品v欧洲高清| 久久精品国产2020观看福利| 日本欧美国产精品第一页久久| 自慰网大全在线观看| 久久婷婷是五月综合色狠狠| 欧美日韩在线精品视频一区二区三区 | 亚洲日韩欧洲无码AV夜夜摸 | 亚洲成网777777国产精品| 亚洲一二三在线| 久久精品6| 日韩精品在线一区二区| 亚洲欧美激情| 国产精品999亚在线| 精品亚洲A∨无码一区二区三区| 一区二区亚洲视频| 最新高清无码专区| 欧美日韩国产精品伦一区二区| 久久亚洲一级α片| 亚洲国产一级毛片| a毛片免费看| A级全黄试看30分钟小视频| 久久精品视频99| 制服无码第一页在线| 国产情侣一区| 吹潮视频国产| 亚洲伊人久久成人综合网| 国产精品对白交换绿帽视频| 尤物精品在线观看| 亚洲AV无码成H人动漫网站| 少妇111111| 香蕉伊蕉伊中文在线视频| 91在线精品国产丝袜超清| 2022年最新无码国产在线视频| 久久久久久精品一级毛片大道| 97久久精品人人槡人妻人人玩| 国产成人亚洲精品无码青青草原| 亚洲啪啪网站| 色婷婷综合久久久久精品| 国产精品高潮呻吟88AV| 国产精品白浆无码流出| 免费观看A级毛片| 国产精品99久久不卡| 色网站免费在线观看| 国产精品三区中文在线| 国产欧美日韩一区| 国产成人精品久久久久精品日日 | 色婷婷丁香综合激情| 久久99综合| 亚洲av日韩精品| 热RE99久久精品国产99热 | 亚洲Av有码| 一亚洲无码视频| 亚洲免费成h| 国产美女AV一区二区三区| 国产日韩欧美在线观看| 中文字幕在线无码不卡视频| 精品亚洲AⅤ无码一区二区三区| 国产激情在线观看| 99草在线视频| 天天爱天天添天天上老师机| 亚洲欧美日韩色图| 香蕉视频久久久| 亚洲国产精品无码久久电影| 国产V亚洲V天堂A无码久久蜜桃| 国产日韩欧美综合| 超碰97久久久亚洲二区| 一区二区三区欧美视频| 日本欧美中文字幕人在线| 婷婷亚洲五月| 国产精品三级a三级三级午夜| 国产 av 仑乱内谢| 国产欧美日韩在线人成aaaa| 国产va精品免费观看| 97碰碰碰人妻视频无码| 亚洲AV无码久久精品一区二区三区| 久久精品免视看国产成人不卡| 国产91 对白在线播放九色| 人妖欧美一区二区三区四区| 亚洲国产成人精品无码小说| 亚洲AⅤ无码一区二区三区| 亚洲AV永久精品无码桃色| 日本视频三区| 亚洲精品美女在线观看播放| 午夜电影一区二区| 国内精品久久久久久久电影视| 国产亚洲精品仙踪林在线播放| 亚洲第一区精品日韩在线播放 | 久久青草免费免费91线频观看| 国产精品一区亚洲一区天堂| 2021av网站在线播放| 国产97在线|亚洲| 日韩18禁在线一区二区三区不卡 | 亚洲国产99在线精品一区69堂| 亚洲黄无码一区二区三区| 国产精品区在线和狗狗| 国产乱子伦视频一区二区三区| 欧美精品aaa久久久影院| 在线天堂网av| 国产在线不卡一区二区三区| 在线偷窥制服另类| 亚洲欧美一区二区三区四区| 亚洲 日韩 制服 综合 中文| 免费无码又刺激又爽| 色X亚洲天堂AV| 久久久国产精品亚洲一区| 中文字幕三级在线看午夜| 亚洲免费高清视频| 国产女人体一区二区三区| 国产精品天干天干在线观蜜臀| 国产精品视频一区二区三区,| 国产精品偷伦视频免费手机播放 | 人妻少妇精品无码专区视频| 亚洲美女AV三区在线观看| 99热这里只有精品7| 日韩人妻中文无码一区二区七区| 国产精品亚洲二区| 亚洲免费公开| 欧美乱子伦xxxx12在线| 国产一区二区三区不卡AV| 亚洲视频在线网站| 亚洲国产美女久久久久| 无遮无码免费裸交视频| 人妻系列影片无码专区| 国产精品福利久久| 99久9在线视频| 亚洲精品123区在线观看 | 久久综合色播五月男人的天堂| 亚洲最新无码成AV 人| 不卡无码人妻一区二区三区| 国产欧美成人不卡视频| 欧美亚洲欧美日韩中文二区| 一区二区三区国产97| 色婷婷亚洲| 日韩a∨无码中文无码电影| 开心久久婷婷综合中文字幕| 亚洲欧美日韩中文久久| 久久99精品久久久久久欧洲站| 丝袜美女国产片在线观看| 亚洲双飞一区二区| 98bb国产精品视频| 国产精品18久久久久久不卡中国 | 亚洲日韩在线一区| 国产妇菊爆在线播放| 久久精品免费观看视频| 亚洲精品白浆高清久久久久久| 国产办公室丝袜裙AⅤ在线| 制服丝袜综合国产精品| 亚洲AV无码一区二区三区性色| 亚洲国产情侣一区二区三区| 91精品网站天堂系列在线播放| 久久久亚洲精品视频| 欧美一级啪啪| 无码AV大香线蕉伊人久久| 7777精品久久久大香线蕉| 无码少妇一级AV| 国内揄拍国内精品少妇| 亚洲大尺度无码无码专线区| 中文一国产一无码一日韩| 国产午夜福利在线观看红色| 久久亚洲AV成人无码高潮| 国产浮力第一页草草影院| 国产一级二级三级在线观看| 99久久免费国产精品| 国产免费看久久黄Av片| 91短视频在线观看免费| 欧美丝袜激情办公室在线观看 | 精品亚洲综合一区二区三区| 在线亚洲欧美日韩| 中文无码久久精品高潮喷水| 亚洲午夜免费| 亚洲国产一区在线精选| 最新99国产成人精品视频免费| 日韩无码av一区二区三区| 激情97综合亚洲色婷婷五| 人妻有码中文字幕在线| 欧美性视频一区二区三区| 精品极品三级久久久久| 日本人妻人人人澡人人爽| 亚洲欧美午夜情8666| 欧美日韩精品一区二区在线视频| 亚洲乱码熟女| 99久久国产| 人妻av综合天堂一区| 亚洲AV日韩AV天堂影片精品一| 久久久久久久精品女人毛片 | 国产五月婷婷| 一区二区不卡免费视频| 国产精品一区二区久久乐下载| 欧美亚洲韩国国产综合五月天 | 国产成人精品在在线观看| 亚洲熟妇AV一区二区三区漫画| 波多野结衣三区| 久久精品国产亚洲AV无码f| 国精品人妻无码一区二区三区免费| 国产福利在线观看永久免费| 国产精品美女AV免费观看| 宅宅少妇无码| 你懂得视频亚洲| 97精品国产综合久久| 99久久综合国产精品免费| 亚洲免费毛片网| 乱人伦XXXX国语对白| 亚洲最新aⅴ天堂| 国产美女自慰网站| 久久国产精品ww| 久热精品在线| 99久久精品国产一区二区狐狸 | 久久久久久精品国产免费| 色爱无码A V 综合区| 美女视频黄是免费| 欧美福利一区| 视频一区国产精品| 国产A级毛片| 中文字幕亚洲精品无码| 丝袜诱惑一区二区| 国产 国语对白 露脸正在播放 | 国产成A人亚洲精V品无码| 四虎最新免费网址| 国产精品视频无码| 人妻在线欧美日韩一区| 呦女亚洲网| 91精品一区二区三区在线| 国产成人va亚洲电影| 色亚洲欧美| 中文字幕亚洲无线码高清| 亚洲AV综合永久无码精品天堂| 日本欧美一区二区三区在线播放| 红色av社区| 色哟哟av网站在线观看| 亚洲区日韩精品中文字幕| 久久婷婷国产综合精品青草| 视频国产91| 中文一区二区三区无码视频| 国产精品9999| 久久婷婷五月麻豆国产| 国产精品人人做人人爽| 亚洲日韩国产二区无码| 国产无套视频在线观看香蕉| 亚洲一区二区免费| 成人区人妻精品一区二区不卡网站 | 99热这里只有精品国产免费| 又湿又紧又大又爽A视频国产| 欧美熟妇精品视频| 国产精品资源在线观看网站| 久久99久久无码毛片一区二区 | 又色又污又爽又黄的网站| 国产精品无码高清不卡| 激情 小说 亚洲 图片 伦| 亚洲一级毛片免费视频| 日韩中文字幕a| 2021国产精品| 偷拍亚洲另类无码专区AV| 亚洲欧美日韩国产二区| 国产在线观看91精品2021| 高跟丝袜一区二区三区| 欧美精品亚洲精品日韩1818| 欧美AⅤ香蕉一区二区三区黄 | 精品久久久无码人妻字幂| 久久精品国产99久久99久久久 | 亚洲国产一级毛片| 国产亚洲综合精品电影| 精品成在人线av无码免费看| 国产精品久久久久久福利| 国产精品久久久久久影视| 亚洲无码嗯啊| 521国产精品视频| 亚洲无线码在线一区观看| 国产尤物二区三区在线观看| 亚洲AV无码成人精品久久| 中文字幕精品无码亚洲aⅴ网站| 国产自在自线午夜精品视频在| 中文字幕成人网| 欧美丝袜激情办公室在线观看| 777午夜精品在线影院| a天堂在线视频| 亚洲精品无码国模| 两个人免费视频大全毛片| 澳门日韩无码| 亚洲精品国产电影午夜在线观看| 久艾草久久综合精品| 四虎国产精品免费五月天| 亚洲国产综合无码一区二区bt下| 欧美性一区| 国产精品久久二区二区| 亚洲中文字幕久久精品| 久久久久无码精品黑人| 国产精品宾馆在线| 久久香蕉成人免费大片| 伊人久久91| 性色AⅤ在线播放| 黄色小视频网站| 亚洲天堂导航| 欧产精品无码AV天天爽| 色AV综合AV综合无码网站 | 国产欧美在线观看视频| 国产91在线播放免费| 精品久久久久国产三级| 国产精品无码嫩草地址更新| 国产成人亚洲精品WWW| 亚洲av中文无码4区免费| 久在线播放| 久草手机视频在线| 国产成人无码精品久久久露脸| 99精品国产免费久久| 久久网视频| 国产片一区二区三区| 久久精品免视看国产成人不卡| 欧美性猛交xxxx| 亚洲va国产v缕天堂va久久| 免费无码又刺激又爽| 亚洲AV无码一区二区二三区我| 无码人妻aⅴ一区 二区 三区| 精彩视频一区二区三区| 亚洲日产无码中文字幕| 亚洲一区二区色| 在线精品国产成人综合第一页| 亚洲国产综合精品中文第一区| 久久久久精品国产三级蜜奴| 亚洲av无码一区东京热| 国产亚洲精品高清在线| 国产破处在线| 欧美激情欧美狂野欧美精品免费| 超碰99尤物在线| 91AV美女窝窝网| 91精品国产91久久久久久 | 2020Av天堂在线| 无码人妻免费一区二区三区| 中文字幕亚洲精品无码| 99国产精品无码免费视频| 亚洲国产成人成上人色| 亚洲精品无码AV中文永久在线| 久久婷婷激情| 精品国产Av无码久久久影音先锋| 久久精品国产亚洲片| 精品福利在线| 性爱视频国产| 亚洲国产精品一区第二页| 亚洲天堂视频一区| 人妻久久久一区二区三区| 久久熟女AV| 麻豆91精品91久久久| 91久久夜色精品| 色哟哟av网站在线观看| 午夜亚洲福利| 亚洲视频欧美| 亚洲小视频在线| 久久香蕉国产线看观| 亚洲最大无码AⅤ在线观看老狼| 波霸影院一区二区| 手机在线看永久AV网站| 人妻丰满熟妞av无码区| 国产黄A在线观看永久免费| 人妻教师无码中字在线| 亚洲精品视频专区| 蜜臀av无码人妻精品| 巨胸喷奶水视频www免费网站| 日韩人妻高清精品专区| 亚洲资源在线观看| 日韩AV无码久久精品毛片| 无码中文一区| 亚洲人视频在线观看| 熟妇激情网| 亚洲欧美综合精品成| 高清偷拍一区二区三区| 亚洲一区二区三区日本久久九| 国产成人麻豆亚洲综合无码精品| 久久er精品视频| 无码人妻一区二区三区麻豆| 我的好妈妈8中文在线播放| 亚洲综合av永久无码精品一区二区| 亚洲AV无码国产精品久久理论| 久久久久久一区二区三区四区别墅 | 亚洲免费精品aⅴ国产| 色视频WWW在线播放国产人成| 日韩久久AV| av一区二区三区四区| 国产综合色腿| 六月婷婷国产| 欧美日韩久久| 国产精品三级手机在线观看| 99久久国产综合精品五月天喷水| 国产av福利网站| 最新日韩中文字幕| 91av欧美| 国产精品综合一区二区三区| 人妻熟妇乱系列| 国产高清一区二区| 一本大道香蕉久中文在线播放| 少妇被粗大的猛烈进出免费视频 | 日韩高潮喷水一区二区 | 国产免费观看黄久久AV片| 国产aⅴ无码专区亚洲av| 男人把女人桶到爽爆了的视频| 国产精品国产亚洲看不卡| 18pao国产成视频永久免费| 视频二区中文字幕| 久久国际黄色视频| A级情欲片在线观看免费一| 亚洲国产精品v在线播放| 人妻有码不卡| 国产精品午夜波多野结衣性色| 午夜视频一区二区三区| 啊v在线视频| 亚洲AV无码国产精品| 欧美亚洲日本在线观看 | HEYZO专区无码综合| 久久久久久一区国产精品| 久久中文字幕人妻| 国产精品一区二区久久精品无码 | 国产在线精品涩涩涩涩91| 午夜福利无码免费专区| 无码 人妻| 亚洲成av人在线无码观看| 精品国产一区二区国产馆| 国产免费AV片在线播放| 亚洲国产一区在线精选| 极品少妇被啪到呻吟喷水| 国产伦一区二区三区视频播放| 999精品国产| yy111111少妇影院| 亚洲高清无码不卡| 国产三级91| 99精品国产一区二区青青牛奶| 欧美日韩国产在线观看免费| 亚洲成A∨人片在线网| 亚洲国产香蕉视频欧美| 亚洲一区二区三区久久精品| 青青草久久久| 国产黄三级高清在线观看播放| 久久国际黄色视频| 欧美xxxx新一区二区三区| 一又大又粗又爽又黄少妇毛片| 久久永久免费| 无码国产成人午夜无码| 18禁黄网站禁片免费观看国产| 亚洲日本视频在线| 国内精品久久人妻无码不卡| 好吊色永久免费视频大全| 美女被免费网站91色| 亚洲AV综合AV一区久久久妖精| heyzo无码中文字幕人妻| 加勒比无码av一区二区久久| 午夜久久久| 亚洲精品国产福利| 自慰网大全在线观看| 久久久久免费观看| 毛片视频免费| 久久精品人妻系列无码专区| 亚洲这里只有精品| 亚洲AV无码一区二区三区老太| 国产午夜福利短视频| 午夜福利第一页| 亚洲国产一区二区三区波多野结衣 | 18禁无码无遮挡h动漫免费看 | 国产精品三级视频| 国产精品99久久不卡| 亚洲综合色区无码专区| 亚洲av永久无码精品水牛影视| 久久大尺度| 欧美日韩精品一区二区三区视频在线| 四虎精品国产一区二区三区| 久久免费视频5| 久草视频中文在线| 国产新AV天堂| 成人在线观看午夜| 日韩欧美一区二区三区中文精品| 性无码专区gv| 国产在线精品无码二区二区| 国产美女自慰网站| 精品久久国产视频| 国产一级在线观看视频| 色狠狠一区二区| 亚洲xxxxx| 日韩综合区| 亚洲欧洲精品视频| 福利一区在线观看| 中文字幕亚洲天堂| 日韩爱爱mv无码免费视频| 久久无码精品1024| 九色视频自拍高清| 久久久久国色αv免费关看| 精品亚洲成a人无码成a在线观看| 亚洲最大福利网| 亚洲综合无码一区二区| 国产成人久久精品区一区二区| 国产三级在线播放线| 欧美日韩性高爱潮视频| 国产精品偷窥熟女精品视频| 尤物网址在线播放| 人妻中文字系列无码专区| 国产强伦姧在线观看| 国产欧美日韩亚洲更新| 天堂AV无码大芭蕉| 国产91青青成人a在线| 日韩精品一区二区三区四区| a毛片免费观看| 国产91色综合久久免费分享| 爽爽婬人综合网网站| 无码av免费网站| 国产亚洲精| 亚洲国产精品线观看不卡| 国产午夜三级| 国产aⅴ无码专区亚洲av| 国产特黄特色a级在线视频| 草逼免费视频| 91在线精品视频| 久久精品94精品久久精品动漫| 色欲Av人妻精品二区一区| 亚洲最稳定资源在线观看| 日本福利一区| 中文字幕一区二区人妻出轨| 亚洲AV成人一区二区三区高清| 国产美女自慰网站| 九九色综合| 精品视频在线观看一区二区| 91视频这里只有精品| 人妻无码一区二区19P| 免费高H小视频| 久久福利青草精品免费| 男女啪啪真实无遮挡免费| 亚洲国产精品一区二区成人片国内| 高H纯肉视频在线观看| 久久免费精品国产72精品剧情| 精品成人久久| 97综合视频| 国内丰满少妇猛烈精品播| 亚洲国产精品丝袜国产自在线| 国产一毛片| 国产欧美日韩第一页| 亚洲a在线播放| 欧美亚洲日本在线| 亚洲18av| 亚洲伊人色一综合网| 国产高清美女一级a毛片久久| 五月丁香五月婷婷| 国产一区二区三区欧美日韩福利肛交| 欧美精品日韩一区二区三区| 免费永久在线毛片| 亚洲一区二区三区 无码 | 精品一区二区三区视频| 亚洲精品无码久久久久久久久| 国产高清免费午夜在线视频| 东京热AV人妻无码专区| 精品一本久久中文字幕| 亚洲国产精品无码久久电影| 亚洲乱亚洲乱少妇无码99P| 日韩欧美一区二区不卡| 国内精品久久人妻无码妲己影院| 国产AV年轻的女教师麻豆一区| 91精品国产入口| 久久久精品无码中文字幕 | 天天干狠狠插| 日韩不卡在线播放| 国产操比视频| 欧美性一区| 99在线精品日韩一区免费国产| 国产欧美日产久久| 伊人免费网| 久久69热人妻偷产精品| 高清无码91| 午夜影院一区二区三区| 国产精品无码免费播放| 思思久久99er热只有频精品66| 亚洲美女高潮久久久久| 亚欧视频无码在线观看| 亚洲人成网站色7799在线播放| 视频在线一区二区| 女人的天堂A国产在线观看| 亚洲一区二区在线免费观看| 国产成人小午夜视频在线观看| 日韩电影在线观看一区| 国产综合视频一区二区三区| 久久狠狠色狠狠色综合| 精品无码综合一区二区三区| 国产熟女50岁一区二区| 国产欧美日韩不卡一区二区三区| 久久狠狠干| 亚洲国产日产无码精品| 久久久精品无码中文字幕| 亚洲国产成人精品综合av | 中文无码久久精品高潮喷水| 亚洲性爱无码av| 99综合之综合久久伊人| 加勒比无码人妻好看的| 国产综合色腿| 国产成人精品午夜免费| 国产午夜精品美女裸身视频69| 日韩一区精品| 国产亚洲精品国产福利在线观看| 在线国产福利| 欧美综合国产精品日韩一| 婷婷久久综合九色综合88| 日本一道综合久久AⅤ久久| 国产第三页| 国产在线拍| 在线观看热码亚洲av每日更新| 人妻精品动漫h无码专区| 国产小屁孩cao大人AV免费| 精品成人免费国产片| 中文字幕在线视频网站| 国产精品三级久久久久久电影| 国产99久久精品| 中文字幕永久在线| 青青草免费在线观看| 国产精品1区2区3区在线播放| 无码人妻精品一区二区三区东京热| 波多野结衣一区二区| 高清在线亚洲精品国产二区| 无码精品孕妇视频| 精品国产一区二区三区四| 91在线日本| 欧美日韩国产中文| 国产aⅴ激情无码久久| 在线天堂网av| 丁香激情综合网| 亚洲欧美小说| 日韩精品一级毛片| 亚洲精品国产福利在线观看| 日本一区不卡在线观看| 国产精品免费观在线| 丰满少妇一区二区视频| 亚洲精品三级| 在线播放国产女同闺蜜| 日干夜啪| 亚洲av无码专区亚洲av网站| 在线天堂网av| 国产无码18P| 无遮挡十八禁在线视频国产制服网站| 亚洲中文无码一区二区三区| 国产三级a三级三级| 丁香婷婷激情| 五月综合婷婷| 丁香六月激情网| 午夜性刺激在线观看免费| 91精品乱码一区二区三区| 国产成人精品午夜在线播放| 免费欧美日韩| 视频一区国产| 黑人强伦姧人妻久久| 人妻精品丝袜一区二区无码AV | 国产chinese男男gay视频网| 国产成人精品视频在放| 国产资源在线视频| 日韩欧美不卡| 国产精品女教师在线播放| 亚洲高清国产品国语在线观看| 狼友av永久网站免费极品在线| 久久久久久久久女黄9999| 国产精品亚洲精品日韩电影| 午夜精品福利视频| 无码专区一ⅴa亚洲v专区在线| 亚洲另类欧美综合久久图片区| 亚洲色www永久网站|