<menuitem id="an1j4"></menuitem> 通過審計，可以為企業提供有關投資決策和經營管理的科學依據，幫助企業制定合理的發展戰略。這些審計報告對于組織改進和決策提供了有力的依據和參考。
1、掌握背景要深。
審計項目結束后，不要急著下筆，首先要搞明白這個報告所處的背景，也就是當前的形勢任務是什么，上級的總結要求是什么，涉及的工作內容是什么，等等。
把這些要素搞清楚了，我們提出的觀點才可能不偏、不散、不離。
開展審計工作，要為群眾代言，要說群眾想說的話。
時刻牢記解民情護民利，是做好新形勢下審計工作的重點。
審計人員的一言一行，一舉一動往往備受政府和社會各界的關注，必須堅持實事求是的原則，如實報告審計結果。
當然，對于國家機關需要保密的事宜必須守口如瓶，違背原則有悖身份的話也絕不能說，心中一定要牢牢把握審計報告的底線和原則。
要歷史地、辯證地、客觀地看待經濟運行中的一些問題，既不能以現在的制度規定去衡量以前的老問題，也不能用過時的制度規定來衡量當前的創新事項。
要以對黨、對人民負責的態度看待新問題，精心撰寫審計報告。
特別注意不能說沒有根據的話，更不能傳遞捕風捉影、道聽途說的信息，撰寫的審計報告必須字字確鑿、句句有憑，經過細致嚴密的調查確認，經得起實踐檢驗和事實證明。
要以對國家和人民，對歷史和法律高度負責的精神，認真履行憲法和法律賦予的審計監督職責，既要站在大局思考問題、定位角色，又要懂得基層、處好群眾，與基層和群眾的脈搏一起跳動，從群眾中來、到群眾中去。
便于我們能夠較為清晰的勾勒出準備表達什么，確定什么樣的主旨思想。
2、內容提煉要精。
撰寫審計報告之前要極大地占有各方面的取證和內容，這是催生觀點的源頭。
每一個審計報告都要深挖細琢，抓住主要的、本質的東西，挖掘問題的內在聯系，追蹤發展的趨勢，不能僅僅滿足于眼前的結果，外部的特征，滿足于表象的、枝節的、數字的以及次要的東西。
切忌報空頭話，在報告里面夸大其辭，不切實際，既要誤事，也是不負責的表現。
更不能給被審計單位亂許諾，踐踏原則，貶損審計威信。
審計人員代表國家審計，產生的審計報告不說舉足輕重，也會產生某種程度的影響。
審計人員必須嚴于律己，不暗自“夾帶私貨”，不悄悄“打小算盤”，而要出自公心報告，成為凈化文風的“推手”。
審計人員是一個文明窗口，以嘉言懿行展示機關良好形象，要力求審計報告做到調查真實、問題尖銳、建議可行、整改有力。
3、邏輯編組要順。
報告的邏輯關系對觀點的體現非常重要。
如果報告條理不清、主次不分，勢必也是讓人云里霧里，這就是邏輯關系紊亂。
這個邏輯該怎么把握?可以將貌似高深的法律法規簡單看作是生活中的秩序問題。
準確是審計的生命。
寫好審計報告實際上是一種工作能力，是上乘功夫和過硬本領。
審計人員要達到自己的表達目的，就要注意鉆研報告的藝術，成為一個會報告、報好告的高手。
“差之毫厘，謬以千里”，一個字、一個詞，甚至一個標點符號使用不當，都會引起誤解、產生誤導。
說真的、寫實的、報準的，這是最基本的原則。
一要看準。
要進一步定位好服務角色，實現審計工作按法律法規辦、按程序辦、按人民群眾意愿辦。
二要把準。
要把維護人民群眾的根本利益作為根本目標，通過加強對涉及民生政策措施貫徹落實情況的`審計監督，關注涉及“三農”、城市低收入群眾以及教育、醫療、住房和社會保障等民生工程和資金的管理，政策落實及執行中的問題，在保障和改善民生、促進經濟社會可持續發展方面發揮重要作用。
三要報準。
讓審計工作真正做到服務于民、取信于民。
并經得起檢查，讓審計結果、權力運行真正在陽光下，并賦予其公開、公正、公信的新內涵，讓建議、問題和責任公示于社會陽光下，通過社會監督實現審計成果的有效落實。
財務收支的審計報告范文【2】。
×××市審計局:。
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。
審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。
應繳金額為48166.40元。
一、基本情況。
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。
公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。
現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。
主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。
現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。
全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67.4萬元。
二、發現的問題。
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。
l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。
該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。
該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。
由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。
該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。
其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。
此款存期為一年，利息以中獎形式支付。
現已全部還本。
該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。
收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。
該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。
按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。
該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。
經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。
其中.19××年×月到×月收入1105元。
l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見。
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。
合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。
四、建議。
針對審計中發現的問題，提出以下建議:該公司有關領導及財會科。
撰寫審計報告是一項十分嚴肅的工作，它要求審計人員具有較強的業務能力、政策水平和較好的理論修養。為了保證審計報告的質量，準確表達審計人員的意見，審計報告的.撰寫應符合以下基本要求。
1.實事求是，客觀公正。
審計報告是政策性很強的文件，撰寫時必須重事實，以法律法規為準繩，堅持原則，實事求是，客觀公正地對被審計事項進行定性，提出處理意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人;也不能無限上綱，夸大危害程度。審計報告的內容要真實嚴肅，經得起實踐的考驗。
2.數字準確，證據確鑿。
審計報告是提供給有關單位和人員作為判斷和決策用的依據，務必做到數字準確，證據確鑿。為此，審計人員對審計報告中列舉的數據資料要認真計算、復核，做到準確無誤;對各種證據資料，也要親自進行調查核實，使其既充分可靠，又具備有效的證明力，為發表審計意見奠定可靠的基礎。
3.抓住關鍵，突出重點。
一次審計涉及的問題很多，在一份審計報告中不可能反映被審計單位的所有問題。這就要求擬定審計報告時一定要堅持重要性原則，緊緊抓住關鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而具體的意見，而不能事無巨細，面面俱到。審計報告的重點要放在影響全局或影響較大、性質嚴重或情節惡劣、金額較大的問題上。對重點問題要充分展開，講透講清;對一般、次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。只有這樣，才能使審計報告的內容重點突出，主次分明。
4.文字簡練，措辭嚴謹。
審計報告是送給被審計單位負責人、上級部門或有關部門領導看的，因此不宜寫得太長。這就要求寫審計報告時一定要開門見山，不轉變抹角;要層次分明，條理清楚;語言文字要字斟句酌，簡明扼要;要選擇準確、有力的證據作為證明事實的依據，前后矛盾或重復的證據，同事實無關的證據，一律不作為審計報告的證據;語言表達要準確無誤，慎重斟酌，切忌夸張，并盡量選用專業術語。
審計調查報告是國家審計機關或內審機構對專項資金、某一事項或某一行業進行廣泛深入的審計和調查后撰寫的一種反映真實情況、揭露存在問題、提出建議的一種審計文書。它不僅要有一定的審計深度，更要有一定的審計廣度。同時對審計組長分析數據、歸納現象、表述結論、提出建議等各方面的能力均有較高要求。筆者對審計調查項目接觸較多，在工作中總結了幾點經驗。
1、調查前的思索關系全局。
接到審計調查任務后，首先，要反復體會，吃透任務精神；其次，要查閱歷年檔案，弄清該項資金的歸集途徑、管理方式、使用范圍；第三，要向上級審計機關和兄弟單位請教，了解該項資金在管理過程中經常出現的漏洞和問題；最后要深入思考，確定調查的重點和方式。做到這些后，主審對調查的范圍、重點、方法、步驟、目的等都應該比較明確。審計調查要采用何種方式、調查哪些方面、報告要反映什么情況、分析什么數據等也已是成竹在胸，調查報告的基本框架自然形成。
2、對賬外情況的了解至關重要。
在調查中，審計人員出于職業習慣，對賬務情況十分重視，將大量精力放在查賬上，對賬外情況的了解卻往往停留在查閱合同、會議記錄等文字材料上，有的甚至忽視這部分工作，這是一個很大的誤區。審計調查與審計的最大區別就在于，審計調查在發現問題之外，還要追根溯源，找出問題的根源所在，從而發現制度缺陷，提出完善管理的建議。要做到這一點，就必須重視對資金運作過程的了解，即不僅要清楚資金來于何處、用于何處，發現資金收支上的問題，更要了解資金是如何收集、下撥、使用的，從而發現資金在使用效益上的問題。換句話說，就是要從資金進入視線開始，一直跟蹤到最終的目的地，全過程地進行審查。如對教育收費的調查，就不僅僅要到學校，更重要的是必須到一定數量的學生家中進行了解，這樣才能發現真實情況，才能說對資金的運作有了全面的了解，調查報告的分析部分才有亮點，不至泛泛而談。
3、用數據的匯總與分析揭示問題。
數據是最有說服力的。一是數據要具體。在審計項目中，一般只對資金總的收支情況進行反映，審計調查與此不同。調查必須對資金的來源和結構（各項收入所占比例）、資金的流動情況及下撥途徑、使用范圍和效益進行詳細分析，這就要求數據要盡可能細分，數據越具體，后期的分析和對比就越容易，結論就越準確；二是思路要開闊。不能局限于項目之內，要把項目審計取得的數據放在更大的區域內來看。如區內數據要放到全市、全省仍至全國范圍來看，與本地年度的情況作比較，與其他地區作橫向比較，與經濟發展的大趨勢作比較。通過多方對比，情況就會逐漸明朗。
4、避免問題的零散反映。
審計調查項目由于審計的時間長、涉及的范圍廣，問題往往多而復雜。調查報告因此容易出現以下三個問題：一是單個羅列。即不將問題歸類，直接一個一個地列出。這種方法十分簡單，無需動腦筋，也不能說錯誤。然而，這樣的表述割裂了問題之間的聯系，無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對策和建議；二是輕重不分。即十分嚴重的問題和較輕的問題雜陳羅列，而不是按照從重到輕的順序排列，使閱讀者抓不住主要問題，往往讀完全篇仍無法領會作者意圖；三是分類錯誤。即雖然將問題歸類處理，但類別之間不具備邏輯性，或重復，或交叉，或漏項，不得要領。這種錯誤容易造成閱讀者思維混亂，對后文的分析結果不易接受。要避免這一問題，主審人員應具備一定的邏輯學知識，按邏輯關系對問題進行分類。
5、有針對性地提出建議。
通過上述步驟，調查報告已初具雛形，只剩下建議這一部分了。建議最常見也最忌諱的毛病就是針對性不強，泛泛而論。如我們經常見到的“建議加強法律法規學習，提高自覺遵守國家法律法規的意識”、“建議進一步完善制度，加強管理”等等，都屬此類。這樣的建議既沒有特定的對象，也沒有明確的做法，一般不會產生任何效果。要使建議落到實處，產生實實在在的效果，就要有明顯的針對性。一是針對具體單位，即向相關責任單位和責任人直接提出建議；二是針對具體問題，即針對前文提出的問題及問題產生的原因，具體指出如何完善制度，加強管理。這樣的建議才真正具有可操作性，能提示、引導有關單位從治標和治本兩方面實實在在作出改進。
審計報告的撰寫，是審計成果的集中展示，應始終貫穿著營銷的理念，把審計報告當做最終產品來看：
1、要重視質量。
基本上審計報告是由組員撰寫、或者組長撰寫、或者組員和組長分項撰寫并整合而成三種類型。不管審計人員負責報告哪個項目的撰寫，在草稿完成后都應至少在不同時間檢查至少2-3遍，應確保：第一、沒有錯字，第二、邏輯正確，第三、語言通順簡練，第四、格式無誤。每次上報的審計報告應作為成品出廠，報上去就貼上了我們自己的標簽，產品質量出了問題就是自己的問題，總出問題，牌子就砸了，產品砸了牌子，就離倒閉不遠了。
2、要重視創新。
質量有了保障，不代表銷路就好，要里子面子雙管齊下，內外兼修。要在內容上下功夫，要有讓人耳目一新的東西，比如照片，既然要放，就要給展示到位，要清晰、明確、有代表性，形象包裝也是要用心的。
根據運農負辦發[2014]3號文件精神要求，山西省新絳縣農經管理中心對2013年一事一議財政獎補項目中的陽王鎮南池村西溝橋建設和北張鎮北燕村文化廣場建設兩個項目進行了審計，現將有關情況報告如下：
一、基本情況。
2013年，我縣一事一議財政獎補項目資金1185萬元，其中農村巷道硬化983萬元，文化廣場建設108萬元，村內排水溝及路面硬化43萬元，田間砂石路鋪設19萬元，橋涵建設8萬元，自來水管道改建16萬元，打井配套5萬元，村口綠化3萬元。
二、審計情況。
1、陽王鎮南池村共有4個居民組，210戶，870口人，土地總面積4706畝，耕地面積2960畝，人均純收入8199元。2013年一事一議財政獎補項目為西溝橋建設，項目總投資8.858萬元，其中村民籌資總額0.858萬元，財政獎補資金8萬元。
該村一事一議財政獎補項目是重修西溝橋，橋體25米長，4米寬，硬化厚度20厘米，開支為：管子12節，5520元;機械費24700元;磚1800元;石子沙10900元;水泥4679元;鋼筋8756元;占地補償費7200元;人工費22745元;模板1000元;其他1280元。
2、北張鎮北燕村共有居民組2個，167戶，782口人，土地總面積1421畝，耕地面積1023畝，人均收入8205元。2013年一事一議財政獎補項目為文化廣場，項目總投資9.15萬元，其中村民籌資總額1.15萬元，財政獎補資金8萬元。
該村一事一議財政獎補項目是硬化文化廣場3000平米，開支為：水泥180噸，46800元;石子390立方，23400元;沙310立方，12400元;人工費8900元。
三、籌資籌勞情況。
陽王鎮南池村和北張鎮北燕村籌資籌勞堅持村民自愿、直接受益、量力而行、民主決策、上限控制的原則?；I資對象為本村戶籍在冊人口和其他常住(一年以上)受益人口，每人每年最高不超過15元;籌勞對象為上述受益人口中男性18周歲至55周歲、女性18周歲至50周歲的勞動力，每年每個勞動力最多不超過5個標準工日。
籌資籌勞事項由村委會提出后，將籌資籌勞項目方案進行了公示，公示期未少于7天。公示的主要內容包括：項目的建設范圍、標準以及預算情況;項目所需資金和勞務的籌集計劃，籌資籌勞減免對象、數額和程序;項目建設管理、資金勞務管理和項目監督人員組成及相關管理規定;項目實施計劃和項目建成后的管護方式。然后提交村民代表會議進行審議，會前向村民公告，廣泛征求了意見。提交村民代表會議審議和表決的事項，會前由村民代表逐戶征求所代表農戶的意見并經農戶簽字認可。村民代表會議表決時按一人一票進行，所訂方案經到會村民代表所代表的.人數超過半數通過。表決后形成的籌資籌勞方案由參加會議的村民代表簽字。
四、存在問題。
1、以上兩個村向村民籌資都沒有用全省統一的《山西省村內“一事一議”籌資專用票據》，向村民開具的是臨時收據，用村集體收入票據進行入賬。
2、當前農村全家外出打工的家庭為數不少，開展一事一議籌資籌勞比較困難，需要和當事人電話聯系，當事人又委托他人簽字交款后方可進行。
3、籌資籌勞標準有點低，現在一天打工工資都在100元左右，而籌資每人不能超過15元。
標題：審計報告的標題應當統一規范為“審計報告”而在財務審計方面可以寫標題為“獨立財務審計報告”。
收件人：審計報告的收件人是指審計人員按照業務約定書的`要求致送審計報告的對象，一般是指審計業務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱。如果在股東年度大會上選聘的審計師，審計報告就必須提交給他們。
引言段：一般包括下面內容1、指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱，比如：資產負債表、利潤表、現金流量表等。2、提及財務報表附注。3、指明財務報表的日期和涵蓋的期間。
管理層對財務報表的責任段：管理層對財務報表的責任段應當說明，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表是管理層的責任，這種責任報告1、設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以便財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報2、選擇和運用恰當的會計政策3、作出合理的會計估計。
注冊會計師責任段：應當說明三點，1、注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。2、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。3、注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎。
意見段：審計人員出具無保留意見的審計報告是，應當以“我們認為”作為意見段的開頭，以表明本段的內容為審計人員提出的審計意見，并表示對該意見承擔責任。主要說明財務報表是否按照會計準則和相關會計制度的規定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成和現金流量。
注冊會計師的簽名和蓋章：審計報告應當有注冊會計師簽名并蓋章。
會計師事務所的名稱、地址及蓋章：審計報告應當載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所的公章。
報告日期：所有閱讀審計報告的人員必須關注的一個重要因素。該報告日期不得早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。審計報告日期提醒報表使用者，審計人員考慮了在此日期之前發生的所有交易和事項對財務報告和審計報告的影響。
審計項目：****************。
根據《中華人民共和國審計法》第**條的規定，****(審計機關全稱或者規范簡稱)派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****(被審計單位全稱或者規范簡稱。寫全稱時還應注明“以下簡稱****”)****(審計范圍)進行了審計，****(根據需要可簡要列明審計重點)，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。****(被審計單位簡稱)及有關單位對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。***(審計機關全稱或者規范簡稱)的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
[說明：
1.審計依據和審計范圍應當與審計通知書保持一致。
2.被審計單位作出書面承諾的，應注明。
3.采取跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明。]。
一、被審計單位基本情況。
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[說明：
1.本部分簡要表述被審計單位、資金或者項目的背景信息，如被審計單位性質、組織結構;職責范圍或經營范圍、業務活動及其目標;相關財政財務管理體制和業務管理體制;相關內部控制及信息系統情況;相關財政財務收支情況;適用的績效評價標準等。
2.本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。
3.一般不得引用未經審計核實的數據，如必須引用，應當注明來源。]。
二、審計評價意見。
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[說明：
1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。
5.本部分還可對被審計單位執行以往審計決定情況和采納審計建議情況作出總體評價。
6.審計評價用語要準確、適當，以寫實為主。]。
三、審計發現的主要問題和處理(處罰)意見。
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[說明：
1.此部分反映的問題主要包括審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內部控制和信息系統重大缺陷等。
2.反映被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規事實、定性及依據、處理或處罰意見及依據;反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見;反映內部控制和信息系統重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。
3.依法需要移送的問題也應在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外。對移送處理的問題，一般應表述事實和移送處理意見。
4.審計發現的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發現以前年度審計決定未執行的問題，一般列在當年查出的問題之后。
5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額，小標題應當準確、適當。
6.在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容;在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容。
7.處理處罰意見應當具體、可落實。對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題***已(將)移送*******處理”。
8.審計期間被審計單位對審計發現的重要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。
四、審計建議。
*************************************************************************************************。
[說明：
1.應圍繞審計發現的主要問題，提出有針對性的`建議。
2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。
3.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位采納。
對本次審計發現的問題，請****(被審計單位)自收到本報告之日起**日(審計機關根據具體情況確定)內，將整改情況書面報告***(審計機關全稱或者規范簡稱)。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。(審計報告中相關內容涉密的，應在相關段落后用括號標注密級，并在審計報告結尾注明“除已標明的涉密內容外，本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告”。)。
[說明：經濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。]。
(審計機關印章)。
****年**月**日。
審計決定格式二：
****(審計機關全稱)。
審計報告的要求決定了審計報告的作用，一般地要求出具審計報告都要相應的要求，如創新基金審計要求格式如下：
第一章報告內容。
一、說明部分。
1、說明委托方名稱(被審計企業名稱)及委托目的(審計目的);2、說明會計責任、審計責任、審計依據。
二、企業及項目基本情況。
1、企業基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業執照頒發機構、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經營范圍。2、簡述項目情況。
三、省創新資金項目合同及相關規定。
1、項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得省創新資金資助金額及資助方式。2、項目投資總額。3、省創新資金用途。4、項目合同規定的各項經濟指標情況。
四、合同執行期間項目各項經濟指標完成情況。
五、報告附注。
1、會計政策注釋。2、企業適用稅種及稅率。3、主要財務指標注釋。
第二章注意事項。
一、關于審計依據：在說明段中應明確《福建省科技型中小企業技術創新資金×××××××項目合同》作為審計依據。
二、關于投資總額：應詳細報告投資情況，包括已完成部分，計劃新增部分，新增部分中創新基金資助部分。
三、關于資金支出情況：應按固定資產投入、開發費用投入、流動資金投入.分別列示。
四、關于項目收入確認：不僅應包括項目產品本身的銷售收入，還包括通過服務、出租、培訓等方式實現的收入也應計入項目收入。
五、關于時間一致性問題：審計報告應注意保持時間上的一致性?？己似跒槭撔沦Y金合同規定之日起截止到審計當月的前一月。
六、關于項目累計收入：累計收入是從省創新資金合同規定之日起截止到審計當月的前一月，省創新資金項目實現的總收入。
七、關于項目年度收入：年度收入是截止到審計當月，前12個月內省創新資金項目實現的收入。
八、關于項目應承擔的期間費用：期間費用應按照項目實現的收入與同期企業總收入的比例進行分攤。
九、注意省創新資金資助項目與非省創新資金資助項目是否分別獨立核算，審計過程中不可將非省創新資金資助項目的各項財務指標列進省創新資金資助項目的指標之中。
十、審計過程中注意省創新資金資助項目實現的收入與支出是否相配比。
十一、關于報告使用范圍問題：報告末尾應注明“本報告僅供”福建省科技型中小企業技術創新資金××××××合同“驗收使用”。
十二、關于報告附注：財務報告附注隨審計報告附送，并非審計報告附件。
十三、關于審計意見問題：審計報告只報告福建省科技型中小企業技術創新資金收支使用情況及福建省科技型中小企業技術創新資金××××××合同中經濟指標的執行情況，不發表審計意見。
第三章基本要求。
一、審計報告必須由具有資格的會計師事務所出據;。
二、審計報告必須由兩名注冊會計師簽字、蓋章和加蓋事務所公章;。
三、審計報告必須加蓋騎縫章;。
四、上報的審計報告必須是原件;。
五、必須附事務所營業執照副本(復印件)。
審計報告的作用主要表現在鑒證、保護和證明三個方面。
(1)鑒證作用。審計報告對被審計單位會計報表中所反映的財務狀況、經營成果和現金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。
(2)保護作用。審計報告在一定程度上對被審計單位的'財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用。
(3)證明作用。審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否完成預定的審計程序，是否以審計工作底稿為依據客觀地表示審計意見;表示的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致;審計工作的質量是否符合一定的要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。
審計報告之骨在觀點，觀點要高度凝練、符合邏輯。高質量的審計報告，對審計人員而言，不僅是一門必須熟練駕馭的文字藝術，也是一種必須潛心修煉的審計智慧。核心就是觀點。觀點表明了，審計事項也就清楚了。在提煉觀點、撰寫審計報告上，關鍵是要走好這么三步。
掌握背景要深。審計項目結束后，不要急著下筆，首先要搞明白這個報告所處的背景，也就是當前的形勢任務是什么，上級的總結要求是什么，涉及的工作內容是什么，等等。把這些要素搞清楚了，我們提出的觀點才可能不偏、不散、不離。開展審計工作，要為群眾代言，要說群眾想說的話。時刻牢記解民情護民利，是做好新形勢下審計工作的重點。審計人員的一言一行，一舉一動往往備受政府和社會各界的關注，必須堅持實事求是的原則，如實報告審計結果。當然，對于國家機關需要保密的事宜必須守口如瓶，違背原則有悖身份的話也絕不能說，心中一定要牢牢把握審計報告的底線和原則。要歷史地、辯證地、客觀地看待經濟運行中的一些問題，既不能以現在的制度規定去衡量以前的老問題，也不能用過時的制度規定來衡量當前的創新事項。要以對黨、對人民負責的態度看待新問題，精心撰寫審計報告。特別注意不能說沒有根據的話，更不能傳遞捕風捉影、道聽途說的信息，撰寫的審計報告必須字字確鑿、句句有憑，經過細致嚴密的調查確認，經得起實踐檢驗和事實證明。要以對國家和人民，對歷史和法律高度負責的精神，認真履行憲法和法律賦予的審計監督職責，既要站在大局思考問題、定位角色，又要懂得基層、處好群眾，與基層和群眾的脈搏一起跳動，從群眾中來、到群眾中去。便于我們能夠較為清晰的勾勒出準備表達什么，確定什么樣的主旨思想。
內容提煉要精。撰寫審計報告之前要極大地占有各方面的取證和內容，這是催生觀點的源頭。每一個審計報告都要深挖細琢，抓住主要的、本質的東西，挖掘問題的內在聯系，追蹤發展的趨勢，不能僅僅滿足于眼前的結果，外部的特征，滿足于表象的、枝節的、數字的以及次要的東西。切忌報空頭話，在報告里面夸大其辭，不切實際，既要誤事，也是不負責的表現。更不能給被審計單位亂許諾，踐踏原則，貶損審計威信。審計人員代表國家審計，產生的審計報告不說舉足輕重，也會產生某種程度的影響。審計人員必須嚴于律己，不暗自“夾帶私貨”，不悄悄“打小算盤”，而要出自公心報告，成為凈化文風的“推手”。審計人員是一個文明窗口，以嘉言懿行展示機關良好形象，要力求審計報告做到調查真實、問題尖銳、建議可行、整改有力。
邏輯編組要順。報告的邏輯關系對觀點的體現非常重要。如果報告條理不清、主次不分，勢必也是讓人云里霧里，這就是邏輯關系紊亂。這個邏輯該怎么把握?可以將貌似高深的法律法規簡單看作是生活中的秩序問題。準確是審計的生命。寫好審計報告實際上是一種工作能力，是上乘功夫和過硬本領。審計人員要達到自己的表達目的，就要注意鉆研報告的藝術，成為一個會報告、報好告的高手?！安钪晾?，謬以千里”，一個字、一個詞，甚至一個標點符號使用不當，都會引起誤解、產生誤導。說真的、寫實的、報準的，這是最基本的原則。一要看準。要進一步定位好服務角色，實現審計工作按法律法規辦、按程序辦、按人民群眾意愿辦。二要把準。要把維護人民群眾的根本利益作為根本目標，通過加強對涉及民生政策措施貫徹落實情況的.審計監督，關注涉及“三農”、城市低收入群眾以及教育、醫療、住房和社會保障等民生工程和資金的管理，政策落實及執行中的問題，在保障和改善民生、促進經濟社會可持續發展方面發揮重要作用。三要報準。讓審計工作真正做到服務于民、取信于民。并經得起檢查，讓審計結果、權力運行真正在陽光下，并賦予其公開、公正、公信的新內涵，讓建議、問題和責任公示于社會陽光下，通過社會監督實現審計成果的有效落實。
范文：
關于對××廠××離任經濟責任的審計報告。
××省計劃經濟委員會：
我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1xxx年12月31日、xx年12月31日的資產負債表以及xx年、xx年損益表和財務狀況變動表及xx年1月1日至xx年12月31日與其經濟責任有關的資料進行了審計。這些會計報表及資料由××廠負責，我們的責任是對這些會計報表及資料發表審計意見。我們的審計是依據中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
審計情況。
×××廠長任職期間××廠的財務狀況經營情況及內部控制制度情況如下：
財務狀況。
1995年12月31日資產總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日××萬元、××萬元、××萬元分別增長了××%、××%、和××%、。12月31日的資產總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元××萬元××萬元，比1994年12月31日分別增長了××%、××%、和××%。
應收賬款1912月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元。其中1994年12月31日以前形成的××萬元，1995年以后形成的××萬元。根據函證回函及期后收付款測試分析，應收賬款××萬元的可實現程度為××%至××%。
原材料、在產品、產成品年12月31日分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日分別增加××萬元、××萬元、××萬元。經抽查發現，原材×××(品種)實物比賬面少××萬元;產成品×××(品種)××噸、××萬元已過保存期;在產品數量賬實相符。
固定資產1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元，增長幅度為××%，經實地抽查，固定資產賬實相符。
1審計報告廣東xxxxxx股份有限公司全體股東：我們審計了后附的廣東xxxxxx股份有限公司(以下簡稱星河公司)財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表、合并資產負債表，2010年度的利潤表、合并利潤表和現金流量表、合并現金流量表及股東權益變動表、合并股東權益變動表，以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任按照企業會計準則的規定編制財務報表是星河公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)做出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的'審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
中國·北京中國注冊會計師。
報告日期：2011年1月27日
文檔為doc格式。
。
一.說明部分。
1.說明委托方名稱(被審計單位名稱)及委托目的(審計目的);。
2.說明會計責任、審計責任、審計依據。
二.項目承擔單位及項目基本情況。
1.項目承擔單位基本情況，包括：項目承擔單位名稱、注冊日期、營業執照頒發機構、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、項目承擔單位住所，經營范圍。
2.簡述項目情況。
三.轉化資金項目合同及相關規定。
1.項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得轉化資金資助金額及資助方式。
2.項目投資總額。
3.轉化資金用途。
4.項目合同規定的各項經濟指標情況。
四.合同執行期間項目各項經濟指標完成情況。
1.資金到位情況。
2.資金支出情況。
3.項目各項經濟指標完成情況(按年度分列)。
(1)項目實現銷售收入情況。
(2)項目成本情況。
(3)項目繳納稅金情況。
(4)項目應承擔的期間費用。
(5)項目實現利潤。
1、會計政策注釋。
2、項目承擔單位適用稅種及稅率。
3.主要財務指標注釋。
第二章注意事項。
一.關于審計依據：在說明段中應明確《農業科技成果轉化資金項目項目合同書》作為審計依據。
二.關于投資總額：應詳細報告投資情況，包括已完成部分，計劃新增部分，新增部分中轉化資金資助部分。
三.關于資金支出情況：應按固定資產投入、試驗示范費投入、流動資金投入三類分別列示。
四.關于項目收入確認：不僅應包括項目產品本身的銷售收入，還包括通過服務、出租、培訓等方式實現的收入也應計入項目收入。
五.關于時間一致性問題：審計報告應注意保持時間上的一致性?？己似跒檗D化資金合同規定之日起截止到審計當月的前一月。
六.關于項目累計收入：累計收入是從轉化資金合同規定之日起截止到審計當月的前一月，轉化資金項目實現的總收入。
七.關于項目年度收入：年度收入是截止到審計當月，前12個月內轉化資金項目實現的收入。
八.關于項目應承擔的期間費用：期間費用應按照項目實現的收入與同期單位(公司、研究所、學校)總收入的比例進行分攤。
九.注意轉化資金資助項目與非轉化資金資助項目是否分別獨立核算，審計過程中不可將非轉化資金資助項目的各項財務指標列進轉化資金資助項目的指標之中。
十.審計過程中注意轉化資金資助項目實現的.收入與支出是否相配比。
十一.關于報告使用范圍問題：報告末尾應注明“本報告僅供”農業科技成果轉化資金項目合同書“驗收使用”。
十二.關于報告附注：財務報告附注隨審計報告附送，并非審計報告附件。
十三.關于審計意見問題：審計報告只報告農業科技成果轉化資金項目收支使用情況及農業科技成果轉化資金項目合同中經濟指標的執行情況，不發表審計意見。
十四.有合作單位參與的項目，可根據“農業科技成果轉化資金項目合同書”適當修改“審計報告參考樣式”。
第三章基本要求。
一.審計報告必須由具有資格的會計師事務所出據;。
二.審計報告必須由兩名注冊會計師簽字、蓋章和加蓋事務所公章;。
三.審計報告必須加蓋齊縫章或每頁加蓋專用章;。
五.必須附事務所營業執照副本(復印件);。
六.需附簽字的注冊會計師資格證書(復印件)。
我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對其番茄紅素加工項目專項資金、配套資金、使用情況和產值利稅情況進行了專項審計。
《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計劃任務書（合同）》，及國家有關財務會計制度。
二、管理層的責任。
按照《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》編制的專項資金項目驗收收支決算表、項目驗收收支決算明細表、企業資產負載表、損益表、現金流量表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關資料的真實性、完整性及合法性負責。
三、注冊會計師的責任。
審驗程序后，對這些財務資料發表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
（一）項目投資及資金來源情況。
1、項目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產投資700萬元，流動資金300萬元。
2、項目資金來源。
自籌資金：670萬元：其中，20xx年項目實施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續投入上年和本年企業利潤370萬元用于項目建設。
專項資金：20xx年1月獲得項目專項資金30萬元。
自籌資金：670萬元：其中用于土建工建設270萬元，用于設備購置358萬元，用于研發設備等費用支出42萬元。
專項資金：30萬元：用于生產設備采購。
番茄紅素加工是以番茄為原料，經浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經萃取設備提取紅素。20xx年該項目項目投產后，由于當地自然災害番茄基地減產，又由于市場番茄醬價格不斷上漲原因，該企業根據實際情況，調整產品產量，生產紅素上游產品番茄醬8,460噸，生產番茄紅素0.5噸。其經濟指標完成情況如下：
我們認為，黑龍江省天源食品有限公司項目總投資、新增投資及其投資來源和項目資金用途與項目計劃任務書相符。
在項目資金管理和核算上，資金是納入單位財務統一管理，并實行單獨核算，沒有挪用專項資金現象。
在經濟效益指標完成上，雖然項目紅素產量沒有達到設計要求，但總體經濟接近項合同要求。
此報告僅限于本項目驗收使用。附：
附表1：
項目承擔單位基本情況表。
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項目驗收收支決算總表。
（單位：萬元）。
圖片已關閉顯示，點此查看。
注：項目總投資（合計）=項目資金來源（合計）=項目申報前已完成投資（合計）+項目新增投資（合計）。
項目驗收支出決算明細表。
（單位：萬元）。
圖片已關閉顯示，點此查看。
注：此表中“項目總投資（合計）”與附表2中“項目總投資（合計）”相等。
xxxxx有限公司董事會：
我們接受委托，審計貴公司xx年12月31日的資產負債表及該年度的損益表、現金流量表。這些會計報表的真實性由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發表審計意見。我們的審計是根據中國注冊會計師獨立審計記錄等我們認為必要的審計流程。
我們于xx年12月31日，接受貴公司委托進行審計，由于我們無法利用滿意的審計程序，證實期初余額存貨的數量和價值，因而期初存貨的某些調整，而將影響該年度的流潤總額。
我們認為，除存在本報告第二段，期初存貨價值無法證實的影響外，上述會計報表符合《企業會計準則》和《xx會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司xx年12月31日地財務狀況和該年度經營成果以及現金流量其情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。
會計師事務所(公章)。
中國注冊會計師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
重大不確定事項。
強調某一事項。
涉及其它注冊會計師的工作。
帶說明段的無保留意見的審計報告。
此外，正如會計報表附注20所述，貴公司存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出法，影響本年度利潤增加200萬元，流動資產增加200萬元。
客觀性是指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業道德的要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據、做出審計結論、報告審計結果，才能達到審計目標，也才能使審計工作令審計意見的利害關系人信服。審計報告實際上是一種技術行為，它審核會計技術的運用是否合理、是否違規；它的客觀、公允也直接體現在技術上，而不是體現在被審計對象的主觀動機方向上。
2.審計意見和評價要謹慎、適當。
審計人員發表審計意見時要考慮重要性程度、可接受的審計風險和審計發現的問題的數額大小、性質、情節等因素，作出專業判斷。審計機構和審計人員只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。發表審計意見不能含糊其辭，要求要明確，表達要清楚，盡量不要使用絕對的表達方式。
有些審計報告僅僅發表意見和評價，并不提出建議；有些審計報告應委托人的要求，會提出建議；也有的.審計報告必須提出建議，但不是在必要的情況下，一般是不必提出建議的。如果發現違規或者重大違規事項，報告在僅僅提出審計意見和做出評價不足于糾正錯誤的情況下，可以提出建議。需要注意的是，提出建議要合時、合適，是在必要的、謹慎的、前提下進行的。
資產負債表：
一、“流動資產合計”(期末數)大于10萬元。
二、“固定資產合計”(期末數)大于5萬元。(即要求凈值大于5萬元)。
三、“凈資產—限定性凈資產—風險保證金”，該項目要求高中、完全制、完全制中學、十二年一貫制中學不低于50萬元，初中、九年一貫制學校不低于20萬元，培訓學校不低于10萬元(含教學區的`，每個教學區3萬元)。
財務狀況：
一、對部分培訓學校，因風險保證金屬于舉辦者個人資產而無法列入“凈資產—限定性凈資產—風險保證金”的，應視為學校負債，并在“財務狀況”中所屬項目備注說明。
二、“固定資產”項，有教學區的學校應當在“財務狀況”中分別列出每個教學區的固定資產值及總和(每個教學區均不低于5萬元)，資產負債表中只體現所有教學區固定資產總和。
注：市屬民辦學校推薦到山西誠幫會計師事務所進行財務審計。
地址：xxx大廈c座中廳404室。
電話：412xx313835xx97。
內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。下面的是小編分享的與企業內部控制審計報告模板有關的文章，歡迎繼續訪問應屆畢業生公文網!
集團監察審計部根據核準的20xx年度審計計劃，于xx年xx月xx日-dd日對mm有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業務的處理文件?，F將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理。
公司財務核算總體比較規范，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準?，F主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。
貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續。
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續并不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。
公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權限作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，并經授權程序批準。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。
二、采購及付款。
公司采購有較為完備的采購作業管理標準。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制;公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。
采購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統復查，來選擇有利于公司生產和成本較低的供應商。
(2)密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
(3)有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、采購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表單位:元。
品名單位本年進價上年進價同比增長%。
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對于固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，并制定統一的詢價表、制定規范的比價記錄規則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。
采購合同應經一定的核準程序。核準程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理。
公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售后服務質量的職責。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業務的監督。
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準備。
(i經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計提任何減值準備。
(1)加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應減值準備。
(2)對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規范的情況，對業務的完整記錄產生不利影響:。
(2)規范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內;或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。
四、銷售及收款。
1、合同的審核表現為事后控制。
公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標準制訂不合理。
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素.
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現金收款。
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。
5、應收賬款的管理。
五、資產管理。
六、成本核算管理。
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：mm公司主要內控流程圖(略)。
1、采購付款業務。
2、存貨管理業務。
3、生產成本核算。
4、銷售收款業務、貨幣資金。
5、工薪循環。
[摘要]針對知識管理審計報告的研究目前還是一個空白,筆者認為它是一個審計意見的載體,具有建設性和防護性的作用。文章對知識管理審計報告的要素和編制要領進行了探討。
隨著知識經濟時代的到來,知識管理作為重要的管理思想越來越多地受到組織的關注。但知識管理審計卻沒有受到相應的重視,致使知識管理項目的成功率大打折扣。而針對知識管理審計報告研究更是聞所未聞。筆者“小試牛刀”,以期拋磚引玉,豐富知識管理理論。
雖然知識管理審計已經開始在一些組織中實施應用,但知識管理審計報告卻沒有一個嚴格的定義。審計報告是指“審計師根據審計準則的要求,在實施審計工作的基礎上對被審計單位的會計報表發表意見或無法發表意見的書面文件?！备鶕@個定義,筆者認為知識管理審計報告也至少應該體現審計依據、審計對象、審計時間等基本要素。目前知識管理審計尚未形成統一的標準,使用較多有hya-k-audit、delphigroup的km2、f.w.horton的infomap法等。知識管理審計的對象是組織內的知識、知識工作者、知識環境、知識的收集、知識共享和知識創新。審計時間對于財務審計來講一般都是事后審計,而知識管理審計事前、事中、事后都可以。因此筆者認為,知識管理審計報告就是審計師依據一定的審計方法,在實施審計工作的基礎上對被審計項目發表審計意見或無法發表審計的書面文件。此處提到的“無法發表審計意見”是因為審計師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當的審計證據以支持審計意見的情形。
1.防護性作用2.建設性作用。
知識管理審計報告著眼于組織管理部門的戰略、控制、目標、結構及決策的最優性,它是在對公司知識資源進行系統的、科學的'考察和評估的基礎上提出診斷性和預測性的審計意見。知識管理審計報告應該指出知識及其管理的癥結所在,如決信息超載、重復勞動造成的交流成本高、效率低下等問題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環節,幫助組織識別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識管理實踐,顯示價值鏈在人、組織和顧客中形成的過程,指出通過知識共享和組織學習應用杠桿作用的方式和途徑。
根據詳略程度,審計報告可以分為簡式審計報告和詳式審計報告;按照使用目的可以分為公布目的審計報告和非公布目的的審計。筆者認為知識管理審計報告主要用于指出知識及其管理存在的問題和幫助組織改善經營管理,故應當屬于詳式審計報告和非公布目的的審計報告。根據審計文書的基本要求,其要素應該包括以下八項:。
1.標題。全面的知識管理審計報告的標題應該為“關于+(被審計單位)+(時間)+的+知識管理審計報告。專題知識管理審計報告的標題應在(時間)后面加上專題名稱。被審計單位的名稱應該寫全稱,避免引起誤解;時間可以是被審計事項已經或將要發生的時間,也可以是正在發生的時間。
2.收件人。審計報告的收件人一般是業務的委托人或授權人。如果是外部審計,委托單位與外部審計機構一般會簽署業務約定書(合同),此時的收件人應是審計師按照業務約定書的要求致送審計報告的對象;如果是內部審計,則審計項目往往是管理部門授權審計,此時審計報告的收件人為授權人。
3.引言段。知識管理審計報告的引言段應當依次說明審計立項的依據;被審計事項的性質和范圍;審計事項的要求和執行時間;其中審計對象的范圍至少應當指明知識管理項目實施的時間和部門;審計事項的要求和執行時間是業務約定書或授權人的具體要求。
4.范圍段。知識管理審計報告的的范圍段應當說明已經實施的審計工作;所依據的審計標準;審計責任等。審計工作應當按照相關的技術標準計劃和實施了審計程序,這些審計工作足以獲得充分、適當的審計證據以支持審計師的審計意見。審計責任應當指出知識管理審計報告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門內部參考,因使用不當造成的后果與審計師和審計單位無關,即不承擔法律責任。
5.意見段。意見段應該是知識管理審計報告的核心部分,因而也就占據了審計報告的最大篇幅。一份審計報告的質量高低主要取決于意見段。這一段應該具體說明以下三個具體內容:。
(1)對被審計事項的基本評價。審計師應當描述知識管理在組織中的戰略地位、知識管理的基礎建設、知識管理實施模式或戰略、知識管理實施現狀、知識管理部門的人力資源、知識管理實施的安全性和效益性等。進行了上述有關內容的說明以后,審計師對被審計事項做出了基本的評價,總括性的說明被審計事項的優劣。在基本評價的基礎上對成績、問題進行分析。
(2)主要成績和問題。知識管理的事后或事中審計要說明主要經驗和成績、不足和缺陷。審計報告應當描述知識收集、知識共享、知識創新的情況及意識;描述信息流的有序性和及時性;評價學習機制、商務智能和知識儲備途徑等;說明在知識管理實踐過程中特定的人對特定的知識資源擁有的安全和權限級別;評價知識獲取的安全性和及時性;評價知識管理人員素質和知識管理績效等。在分析的基礎上肯定成績,總結經驗;指出問題,吸取教訓。
知識管理的事前審計要分析組織的知識基礎和知識需求,找出知識差距和知識流,并判斷它們對經營目標的影響,以確定組織知識管理的戰略或知識管理的實施模型是否科學合理。報告最后要說明知識管理項目的可行性,提出預測性的報告。其目的是減少決策失誤,實現決策科學化。
(3)改進意見和建議。這部分內容不是必須的,即如果項目可行或實施效果良好,則可以省略。但如果知識管理項目存在重大缺陷,此處應該是知識管理審計報告的重要內容。此時審計師應該針對審計項目存在的問題和不足之處提出意見和建議,包括:解決問題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應當說明,這些建議僅供內部參考、不具備鑒證作用。
6.審計師簽名蓋章。知識管理審計報告應當由項目負責人(或審計組組長)簽名蓋章。社會審計還應該加蓋事務所合伙人或主任會計師的章。
7.審計機構及地址。審計報告應當載明審計機構的名稱及地址,并加蓋審計機構的公章。
8.報告日期。審計報告最后應當寫明審計報告日期。審計報告日期為審計工作完成日,即應當實施的審計程序均已經實施完畢。
知識管理審計報告的編制人應當是項目負責人或審計組組長。由于被審計單位的經營環境千差萬別,因此以上八個要素在審計報告中地位、所占篇幅不盡相同。審計師應該根據實際需要來表達這些內容。為了保證權威性,在寫作中應該注意以下要領:。
1.要根據知識管理的審計目標進行嚴格選材。它包括陳述的真實性、優劣性、差距性和潛在性的各種題材。要有事實、有數據、有比較、有分析。
2.要依據審計報告的基本要素安排好報告的結構。因為結構是報告的骨架,是科學組織報告材料的必要手段,既要體現出完整性,又要順理成章。防止公式化傾向。
3.注意措辭。知識管理審計報告在本質上屬于管理審計范疇,其語言應體現出“評價和建議”。意見段的開頭應該使用“我們認為”的術語,而不宜使用“我們確信”或“我們保證”等絕對化的語言,“絕對可行”、“完全正確”會誤導管理部門的決策。同時也應避免使用模糊不清、態度曖昧的語言,如“大致可以”、“基本可行”等,這樣的語言會降低審計報告的權威性和可信性。
4.審計報告提交或出具之前,應充分聽取知識管理專家的意見,使審計報告的內容經得起推敲,更令人信服。
[2]馮靜:知識管理實施的第一步——知識審計[j].情報科學,20xx(5)。
[3]石愛中胡繼榮:審計研究[m].北京:經濟科學出版社,20xx,350。
審計是隨著企業所有者和經營者的分離而產生的，審計報告的使用者就應該是企業所有者了。對于上市公司來說，這一點是正確的，不管在中國還是在美國，都是如此。
除了上市公司的股東是審計報告的使用者外，有些公司需要取得銀行貸款，銀行也會要求一份審計報告。所以，銀行也可能是審計報告的使用者。
在國內，另外一個最常要求審計報告的機構是稅務局。所以，一般老百姓也經常認為，審計就是稅務局的檢查。其實，稅務局對于審計報告僅僅是要求而已，也就是核對一些數字，并不很看重審計報告，因為稅務局征稅的基礎是根據稅法的規定來的，稅法上所講的收入和利潤與一般財務會計的收入和利潤的口徑并不一致。另外，即使向稅務局交了審計報告，稅務機關仍然有權在幾年內自己重新檢查這家企業。所以，獨立審計和稅務局的檢查是兩回事。
按照有關法律法規的規定，所有的外商投資企業和很多內資企業都要每年向財政、工商、稅務、外匯管理等部門提交審計報告。這樣說來，這些部門都是審計報告的使用者。而每一個政府部門，對于審計報告都有自己的想法。
所以，按照上面的討論，在中國，審計報告的使用者有很多，每個使用者又都有些權力和有些要求，審計師的婆婆多了，工作就難做一些。
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