一個優秀的報告應該具備邏輯清晰、論證充分、條理分明等特點,讓讀者能夠清晰地了解研究或調研的結果和結論。在下面的范文中,可以看到不同領域、不同主題的優秀報告范例,歡迎大家參考借鑒。
摘要:隨著企業財務人員素質的不斷提高和企業會計準則的逐步推行,企業基礎性財務問題逐步得到解決,我們對財務信息的真實性需求也逐步轉化為財務信息的價值性研究。通過對財務信息的分析和研究,提高財務信息的實用性,更好地為管理決策提供支持,已成為企業經營者、投資人和監管方共同關心的話題,那么財務人員如何發揮專業優勢積極參與到企業經營管理活動中去,體現財務價值,成為財務人員思考的問題。
財務分析,就是依據會計核算和財務報表信息,采用一些分析方法,對企業過去、現在和將來的生產經營及財務狀況,進行的分析和評價,通過這種評價,為各分析主體進行財務預測、財務決策、財務控制和財務評價等提供可靠信息。財務分析是對企業生產經營、資金運作等經營信息的綜合概括和高度反映,對于正確評價企業財務狀況,促進企業經營管理,具有十分重要的意義,是加強企業財務管理的重要一環。
一、了解企業進行財務分析的目的。
財務分析的目的不外乎是通過對過去經營業績的評價與分析,查找經營中存在的問題,并結合企業當前的經營及財務狀況,對未來發展前景進行預計,為企業監督和控制起生產經營活動服務,為企業利益相關者的決策提供服務。也就是說,一篇全面的財務分析報告應體現出以下三方面的內容,但結合分析報告使用者使用目的的不同又可有所側重和細分:
(一)評價過去的經營業績。一般來說,不管是企業的投資者,債權人,還是企業治理當局,都必須了解企業的過去經營情況,比如說,凈收益為多少,投資報酬率如何等等。這方面的分析有助于與企業有利害關系的個人和集團,以及企業治理當局正確評價過去的經營業績,并與同行業的企業相比較,檢驗其經營成敗得失。
(二)衡量當前財務狀況。會計報表一般只能概括地反映企業的財務現狀,假如不將報表上所列數據,進一步加以剖析,就不能充分理解數據的含義,無法對企業財務狀況是否良好做出有事實根據和富有說服力的結論。只有通過財務分析,發掘各數據的經濟涵義,才能揭示出企業的營運績效和獲利能力,從而為投資者、債權人和企業治理當局正確衡量企業當前的財務狀況提供依據。
(三)預計未來的發展前景。在現代企業經營決策中,治理當局必須針對目前的情況,預計未來的發展趨勢,擬定若干供選擇的方案,從中選擇出最佳方案,才能把企業財務方面可能出現的各個因素及其作用弄清楚,明確重點,趨利避害,促進有關因素的最佳組合。
二、掌握開展財務分析的依據、方法和步驟。
(一)依據。進行財務分析離不開財務報表,財務報表是一定時期企業經營活動和成果的反應,是進行財務分析的主要依據。但是,僅僅分析財務報表又是不夠的。因為,一方面,企業的經營活動是在一定時期內企業與企業外部環境之間所進行的資金、物資、人員和信息的交流活動,那么進行財務分析就不能脫離企業的各項經營活動和企業所處的外部環境;另一方面,企業與外界的各種經營活動從財務上講主要表現為企業的資金運動,在這點上,財務報表反映的是企業一定時期內有企業的資金運動所反映的企業經營活動的結果,因而財務分析必須通過分析企業的資金運動來分析企業的經營活動。
所以,進行財務分析要在掌握企業財務報表的基礎上,弄清企業的資金運動,并在考慮企業外部環境的基礎上判斷企業的經營及財務狀況。也就是說,企業的經營活動、外部環境、資金運動、財務報表共同構成財務分析的依據和基礎。
(二)分析方法與分析指標的`選用。進行財務分析要根據分析目的,選擇基本分析方法、分析指標和分析概念,用基本分析方法來對分析指標和概念加以比較和說明。
1、基本分析方法是指在分析、判斷與評價中能夠普遍使用的方法,主要有:
(1)、比較分析法。比較分析法是通過主要項目或指標數值變化的對比,確定出差異,分析和判斷企業經營及財務狀況的一種方法。比較分析法的方法一般有:與計劃數相比較、與上一期數相比較、與歷史最好水平相比較、與國內外同行業先進水平相比較、同主要競爭對手情況相比較等等。比較分析法運用的范圍最廣,因為通過比較分析,可以發現差距,尋找產生差距的原因,進一步判斷企業的經營成績和財務狀況,還能揭示企業的薄弱環節,又能弄清企業的發展潛力。
(2)、比率分析法:比率分析法是指通過兩個相互聯系的指標的對比來確定比率,分析企業財務狀況和經營成果的一種方法。具體有相關比率分析、構成比率分析、動態比率分析。
(3)、框圖分析法??驁D分析法是將企業的實際完成情況和歷史水平、計劃署等用框圖形式直觀地反映出來,以說明變化情況的一種方法。由于框圖既可以反映絕對值,又可以反映比例和相對值,且簡明、直觀,目前越來越受到人們的重視。
(4)、因素替換法(敏感性分析法)。因素替換法是通過對決定某一指標各因素的逐個替換,來說明因素指標的變動對分析指標的影響程度的一種方法。由于此方法過程反映出分析指標對各因素變化的敏感程度,因而又稱敏感性分析法。
(5)、假設分析法。假設分析法主要用于對企業發展趨勢和發展潛力的預測。它是在比較分析的基礎上,確定某項指標最高水平樹枝,然后假設在該指標達到最高水平的情況下,企業的經營及財務狀況將會發生什么變化。
2、具體分析指標:是分析比較的基礎,歸納起來分為三大類:
(1)、絕對值指標。絕對值指標主要反映指標的增減變化,它通過數額絕對值的變化就能說明一定問題的指標,如企業凈資產、營業收入額、實現利潤指標。
(2)、百分比指標。百分比指標一般反映指標絕對值增減變化的幅度或所占的比重,如固定資產增長率、流動資產率等指標。
(3)、比率指標。比率指標一般揭示各項目之間的對比關系,如流動比率、經營安全系數等指標。比較常用的財務比率有:流動性比率:流動比率、速動比率、權益比率、資產負債率、利息保障倍數;營運性比率:資產周轉率、存貨周轉期;獲利性比率:銷售毛利率、銷售凈利率、總資產報酬率、權益報酬率、股權收益率等。
(三)分析的步驟。
1、確定分析目標。財務分析目標,依據分析目的不同而不同。首先從性質來說有日常經營分析、定期總結分析、預測分析和檢查分析。日常經營分析主要分析實際完成與企業目標的偏離情況;定期總結分析是對企業當期的生產經營及財務狀況進行全面分析;預測分析是要弄清企業的發展前景;檢查分析一般是進行有關專題的分析研究。其次,從分析使用者來說,按分析目標分為信用分析、投資前景分析、經營決策分析和稅務分析。信用分析目標主要是分析企業的償債能力和支付能力;投資分析目標主要是分析投資資金的安全性和獲利性;經營決策分析的目標是為企業產品、生產結構和發展戰略方面的重大調整服務;稅務分析的目標主要分析企業的收入與支出情況。
2、制定分析方案。分析目標明確后,就要根據分析量的大小、問題的難易程度,制定出分析方案。是全面分析還是重點分析,是協作進行還是分工負責,列出分析項目,安排工作進度,確定完成內容、完成標準與完成時間。
3、收集數據信息。分析方案確定后,就要根據相關分析任務收集所需數據資料。除會計信息資料外,企業要收集與內外環境變化相關的信息資料。信息收集內容包括宏觀經濟形勢信息、行業情況信息、企業內部數據等。信息收集可通過查找資料、專題調研、座談會或有關會議等多渠道來完成。
要寫出一份高質量的財務分析報告并非易事。撰寫財務報告以下幾點值得注意:
1.要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍。
報告閱讀對象不同,報告的寫作應因人而異。
比如,提供給財務部領導可以專業化一些,而提供給其它部門領導尤其對本專業相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告,則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。
再如,報告分析的范圍若是某一部門或二級公司,分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司,則文字的分析要力求精練,不能對所有問題面面俱到,集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。
2.了解讀者對信息的需求,充分領會領導所需要的信息是什么。
記得有一次與業務部門領導溝通,他深有感觸地談到:你們給我的財務分析報告,內容很多,寫得也很長,應該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多,而我想真正獲得的信息卻太少。寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通,捕獲他們“真正了解的信息”。
3.報告寫作前,一定要有一個清晰的框架和分析思路。
財務分析報告的框架具體如下:報告目錄d重要提示d報告摘要d具體分析d問題重點綜述及相應的改進措施。
“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內容及所在頁碼;。
“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮,一定要言簡意賅,點到為止,
無論是“重要提示”,還是“報告摘要”,都應在其后標明具體分析所在頁碼,以便領導及時查閱相應分析內容。以上三部分非常必要,其目的是,讓領導們在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。
“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執行情況的跟蹤匯報,同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領導留下深刻印象。
“具體分析”部分,是報告分析的核心內容?!熬唧w分析”部分的寫作如何,關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩,首要的是要有一個好的分析思路。例如:某集團公司下設四個二級公司,且都為制造公司。財務報告的分析思路是:總體指標分析d集團總部情況分析d各二級公司情況分析;在每一部分里,按本月分析d本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析d銷售情況分析d成本控制情況分析展開。如此層層分解,環環相扣,各部分間及每部分內部都存在著緊密的勾稽關系。
4.財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合,深刻領會財務數據背后的業務背景,切實揭示業務過程中存在的問題。
財務人員在做分析報告時,由于不了解業務,往往閉門造車,并由此陷入就數據論數據的被動局面,得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要強調的一點是:各種財務數據并不僅僅地通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背后都寓示著非常生動的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的了解和明察,并具備對財務數據敏感性的職業判斷,即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性,由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。財務數據畢竟只是一個中介,因而財務數據為對象的分析報告就數據論數據,報告的重要質量特征“相關性”受挫,對決策的“有用性”自然就難以談起。
一般來說,分析財務報告應由淺入深,循序漸進:首先應就單張表進行相關分析,把握企業的基本情況。然后再將所有財務報表結合起來計算相關比率,通過縱向比較和橫向比較,分析企業的償債能力、盈利能力和營運能力。
分析財務報告常用比較分析法,通過比較本企業不同時期的財務指標,從指標的增減變動情況中發現問題,查找原因以達到改進工作的目的,通過連續數期的趨勢變動分析,評價出企業的管理水平,同時預測企業未來的發展趨勢;通過與行業指標比較,判斷該企業在行業中所處的位置,通過同類先進企業比較,找到差距,達到吸收先進經驗的目的;通過與預算或者計劃指標比較,分析企業完成預算的程度,揭示差異產生的原因,找出管理漏洞。
(一)單表分析。
單表分析就是針對資產負債表,利潤表、現金流量表及其附表分別進行相關分析。
1、資產負債表分析。
(1)打開資產負債表后,首先瀏覽資產總額,結合利潤表中的銷售額和統計指標中的從業人數,判斷企業的經營規模,單從資產總額方面考慮,4億元以上為大型,4000萬元以下為小型,介于二者之間為中型(資產總額作為企業經營規模的衡量指標僅適用于工業企業和建筑企業)。再看一下資產的來源即負債總額和所有者權益總額的高低,把握企業債務規模和凈資產的大小,然后通過計算資產負債率或者產權比例,進而分析企業的財務風險。
(2)了解了總體情況后,再對資產的結構進行分析,計算流動資產和長期資產在總資產中的比重,判斷企業類型。長期資產比重大的企業一般都是傳統企業,而高新技術其企業一般不需要很多的固定資產。
(3)通過計算流動資產中各項目的比重,了解企業資產的流動性及資產質量。一般情況下,存貨占50%,應收賬款占30%,現金占20%,但先進的管理行業不執行該標準。
(4)計算長期資產中各項目的比重,了解企業資產的狀況和潛能。長期投資的金額和比重大小,反映企業資本經營的規模和水平。固定資產凈額和比重的大小,反映企業的生產能力和技術進步,進而反映其獲利能力,如果凈額接近原值,說明企業要么是新的,要么是老企業的舊資產通過技術改造成為優質資產,如果凈額很小,說明企業技術落后,資金缺乏。無形資產金額和比重大小,反映企業的技術含量。
(5)負債方面,計算流動負債與長期負債的比重,如果流動負債比重大反映出企業償債壓力大,如果長期負債比重大說明企業財務負擔重。此外,還需計算負債總額中信用性債務和結算性債務的比重與流動負債中臨時性負債與自發性負債的比重,判斷債務結構是否合理;計算長期負債與總資本的比率,分析總資本對長期負債的保障程度,計算長期負債與所有者權益的比率,分析債權人風險的'大小。
(6)所有者權益方面,實收資本反映企業所有者對企業利益要求權的大小,資本公積反映投入資本本身的增值,留存收益(即盈余公積和未分配利潤)是企業經營過程中的資本增值。如果留存收益大,則意味著企業自我發展的潛力大。
(7)最后對資產的期末期初金額進行差額分析。
資產總額的期末數大于期初數,說明資產發生了增值,結合負債和所有者權益項目分析資產增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉入。如果借入資金和投資者投入金額較大,自我積累轉入少,可能是企業正在擴大規模,如果自我積累轉入金額大,說明企業自我發展的潛力大。
(8)把握了總體變化情況后,再結合賬簿和科目匯總表針對資產和權益各項目的期末期初差額分析變化的具體原因。
2、利潤表分析。
分析利潤表首先應分析當期的利潤總額及其構成;其次再就企業本期的利潤率與目標值進行橫向比較,找出差距和努力方向;隨后再將本報表最近幾期的相關項目進行縱向比較,分析出企業的發展趨勢。
(1)分析利潤總額及其構成。
利潤總額由營業利潤、投資收益和營業外收支凈額構成。分別計算營業利潤、投資收益和營業外收支凈額在利潤總額中的比重,判斷利潤結構是否合理;通過分析主營業務利潤和其他業務利潤占營業利潤的比重,判斷營業利潤的結構是否合理。如果處理資產的收益和投資收益比重過高,或者其他業務利潤比重過高,說明企業的經營狀況不正常,必須采取補救措施。
(2)分析企業本期的利潤率指標與目標值的差距。
利潤率作為相對量指標,可以對同行業不同規模的企業進行比較,常用的利潤率指標有銷售毛利率和銷售凈利率。銷售毛利是企業利潤的直接來源,因此分析銷售毛利率是利潤表分析的頭等大事。如果毛利率過低,就要考慮是價格低還是成本高。如果是價格因素造成的,就要對價格調整的利弊進行分析后,再作決策。如果是成本因素造成的,就要分析一下企業在降低成本方面還有沒有挖掘潛力。如果售價和成本都沒有調整余地,最好還是按照薄利多銷原則,增加銷售量。對于銷售利潤率也要進行分析,對于銷售利潤率低的商品,要分析出是毛利低還是費用高,如果費用過高,則應在費用控制方面下大力氣。
(3)針對利潤表中的各項目進行縱向分析。
就利潤表中項目進行縱向比較,是報表分析中較常用的方法,通過比較,可以找出企業經營軌跡的變化趨勢,分析出發生這種變化的原因。
列舉數期的利潤金額,在歷史數據中選擇正常年份的指標作為基期,計算出經營成果各項目(按利潤表的項目順序列示)本期實現額與基期相比的增減變動額和增減變動率,分析本期的完成情況是否正常、業績是增長還是下降。
將本期的營業收入構成和營業成本費用結構與合理的基期指標相比計算出項目結構的增減變動,分析結構變動的原因,判斷結構變動是否正常,對企業的發展是否有利。
分析現銷收入和賒銷收入的增減變動,分析企業的營銷策略和收款策略的合理性。
自從《企業會計制度》實施以后,利潤表附表—銷售利潤明細表已不再對外報送,但對此表更應進行仔細分析,通過分析此表,可以詳細了解企業的經營情況,把握其暢銷產品和滯銷產品的銷量及營業額,掌握各產品的營業利潤及其彈性空間,在摸清市場的基礎上,作出最佳經營結構決策。
市民政局:
xx醫院20xz年是比較平穩的一年,在面對醫療市場激烈的競爭,本院門診樓改建搬遷,道路施工交通不便等諸多因素下,全院領導員工上下一心,共同努力,始終堅持以過硬的醫療技術,先進的醫療設備,低廉的醫療價格,溫馨的醫療服務為“xx”創下了良好的口碑?,F將2007年度財務狀況報告如下:
一、本年度收入分析。
本年度實現賬面收入x.27萬元,比上年度的x.09萬元減少了10%。其中主營業務收入x.27萬元,其他業務收入x萬元,分別比去年減少了10%和20%。在主營業務收入中,門診收入x.3萬元,比去年增加了8%,其中xx門診收入8.42萬元,比去年的x.75萬元增加了25%;住院收入x.94萬元,比去年下降了19%,較去年相比,主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為x萬元,其中:防疫站收入為x.47萬元,比去年x.73萬元增加了16%,房租及利息收入x.8萬元。
二、本年度主要成本費用分析。
本年度共發生成本費用x.51萬元,比上年度x.10萬元減少了7%,主要表現在:1、本年度藥品消耗x.88萬元,衛生材料消耗x.69萬元,分別比去年的x.86萬元和x.6萬元下降了12%和20%,主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到x.71萬元,與去年持平。醫療收入達到x.56萬元,比去年減少了15%。2、本年度工資獎金及社會保障費x.18萬元,比上年度x.44萬元增加支出x.74萬元,增加了1%。3、本年度發生能源費支出36萬元。其中:耗電22.8萬度21.4萬元,用汽962.3噸12.5萬元,支付水費2.1萬元。本年能源費比上年度增加了9.5萬元。4、本年度計提房屋設備折舊x.3萬元,與上年基本持平。5、全年還發生電話費1.3萬元,差旅及交通費2.5萬元,印刷及復印費5.5萬元,購辦公用品及消耗用物資7.2萬元,招待費支出x.9萬元,計量強檢醫療廢水監測證件年審等1.4萬元,寬帶網及醫??ㄊ褂觅M,軟件服務費4.85萬元,門診及住院票據費1.48萬元,刷卡手續費1.38萬元,汽車加油保養保險養路費5萬元,垃圾清運費0.38萬元,購工裝及醫用圖書報刊費1.2萬元等。6、本年計提董事長基金x.89萬元,推銷上年待攤費用x萬元。
三、本年度發生的其他重大資金支出項目。
1、ct后續維護費,移機費x.78萬元。2、廣告宣傳及招牌制作費x.4萬元。3、設備維修及汽管安裝.維修.保養.改造費x.5萬元。4、醫療賠償支出x.83萬元。5、支付碎石及手外科上年度提成x.76萬元。6、門診房屋改造裝修支出x.5萬元。7、防水處理改造工程x.04萬元。8、本年度新增設備投資x.1萬元。主要購置了高頻利浦刀,嬰兒高壓氧艙,胎心多普勒,痔瘡吻合器及刺激儀,心電監護儀等。
四、本年度結余情況。
本年度實現利潤總額x.76萬元,加年初的分配結余x.64萬元,期末賬面未分配利潤為x.4萬元。
五、現金流量分析。
本年度賬面現金及銀行存款余額x.42萬元,除定期存款戶x萬元外,實際可用貨幣資金x.42萬元。本年共發生現金及銀行存款流入x.45萬元。其中經營活動總流入為x.34萬元,占71%,收到銀行存款利息流入x.75萬元。在經營活動總流入中,銷售藥品及醫療服務收入x.2萬元,占經營流入的x.5%,其他流入為1.5%.主要為財局06~07年防疫活動經費x.02萬元。本年度發生現金流入x.29萬元。其中:經營活動流出x.25萬元,占87.6%;固定資產購置投資支出x.1萬元,占3.1%;房屋改造支出x.5萬元,占10.2%;污水處理工程投入12.04萬元,占2.2%;在經營流出中用于購買藥品及材料支出x.65萬元,占經營流出的42%;用于職工方面支出x萬元,占經營流出的53.5%;ct維護以及移機支出x.78萬元。
六、20xx年醫務財務管理有待進一步加強和控制的`方面。
1、加強物資管理,進一步做好物資的計劃,采購,銷售和庫存工作。2、加強醫療專用設備的安全使用和維護管理。3、進一步建立健全財務管理管理,將財務核算進一步的細分化,精確化,努力降低財務風險。4、加強財務監督及控制職能,進一步協調科室與財務關系,做好住院結算和門診收費工作的管理。5、加強往來賬目的管理,及時清欠回收資金,以加速資金周轉,提高資金的利用率。6、繼續發揚我院勤儉節約的優良傳統,節能降耗,努力降低成本,調動員工積極性,為在新的一年再創輝煌作出努力。
xx醫院。
20xx年3月10日。
相關拓展:
月度財務分析報告是對企業一定期間內生產經營和財務情況的綜合性分析說明,是企業財務快報的重要組成部分,是動態監測企業經營狀況的重要依據。各企業應當按照有關規定,對月度經營成果、財務狀況、資金周轉、利潤變動、財務風險、重大財務事項等情況進行認真總結,依據財務指標和相關統計指標,運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法進行比較,以客觀反映企業財務狀況及發展趨勢,促進企業的經營管理和業務發展。
一、企業生產經營情況。
(一)本月和本年累計生產經營情況,包括主要產品(或業務)生產、業務營業量、銷售量(進口額、出口額)及環比增長量;市場形勢變化對生產經營的影響。
(二)新產品、新技術、新工藝開發及投入情況。
(三)經營中出現的問題和困難,以及需要說明的其他業務情況和事項。
二、資金增減和周轉情況。
(一)貨幣資金的主要來源及同比變化情況。
(二)應收賬款、存貨同比變化情況及增減原因。
(三)資產、負債、所有者權益項目中,如同比變動幅度超過20xx年中考沖刺綜合復習指導北京地區試題廣東地區試題江蘇地區試題30%,應說明原因。
三、實現利潤(虧損)情況。
(一)營業收入、主營業務收入的環比增減額及其主要影響因素;營業收入、主營業務收入的同比增減額及其主要影響因素,包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產品銷售,以及影響銷售量的滯銷產品種類、庫存數量等。
(二)成本費用變動的主要因素和各構成部分的變動因素,包括成本費用總額、銷售費用、管理費用、財務費用、人工成本同比變化情況及主要因素。
(三)環比及同比影響其他收益的主要事項,包括投資收益變動情況、補貼收入各款項來源和金額、營業外收支的主要事項和金額。
(四)虧損企業戶數、虧損面、虧損總額及同比增減額、虧損原因。
四、企業財務風險情況。
(一)企業從事的風險投資業務,主要包括委托理財、股票投資、基金投資、期貨及衍生品交易等風險業務占用資金規模、資金來源與盈虧情況。
(二)企業債務負擔情況,主要包括長、短期借款同比增減金額及原因,逾期債務本金和未償還利息情況。
五、對企業月度財務狀況、經營成果和現金流量產生重大影響的其他事項。
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一、提供領導決策有用的信息。
財務報告的目標就是為決策提供有用信息。這一點無論是對外還是對內提供報告,都是一樣的。
但哪些是領導者決策有用的信息呢?財務信息很多,領導通常很忙,所以按照突出重點信息就看財務人員的功夫了。
可能是職業病吧,也可能長期受會計準則會計制度的熏陶,財務人員習慣于以數據的方式列示,而且遵循報表、指標、附注等固定的格式,給人的印象就是千篇一律:報表;報表項目變動金額及百分比;財務指標。
但這是不是領導需要的信息呢?其實領導最關心的并不是這些數據,而是企業戰略的執行情況。
財務分析報告提供的是戰略執行的階段性成果,成果是什么呢?遇到那些困難?
今天看到汪倫兄的帖子《“我不要傷亡數據,我只要塔山”》,以遼沈戰役中的一個經典故事,把這個道理揭示的非常清楚。
“當劉亞樓來報告攻打哪里傷亡了×××人,哪里又傷亡了×××人......正繼續往下說的時候,“林總指揮”不耐煩地打斷了他的敘述,說道:“我不要傷亡數據,我只要塔山”,就這么一句?!?/p>
恐怕很多財務人員遇到劉參謀長的尷尬,辛辛苦苦的工作成果并不是領導需要的。
為避免這種尷尬,財務人員必須明了公司的戰略,明了公司最核心的目標,必須揭示財務報告反映出來的這些最核心目標的進展情況。
只有這樣,提供的信息才是有用的,才有可能提供高質量的報告。否則,信息再多,形式再美,也不能成為高質量的`報告。
二、揭示數據變動背后的故事。
財務信息的偉大之處,在于紛雜的交易和事項濃縮在數據之中,用幾張表概括出企業的經濟活動。
但凡是有利即有弊,報表在簡單濃縮的同時,也濾掉了大量鮮活的信息。這就需要財務分析來補充。
要把最重要的信息挖掘出來,這樣的分析報告,才是有用的。
另外,僅僅局限于企業自身的數據的報告已經不夠用了,還要關注宏觀經濟形勢和競爭對手的情況,并把這些信息對于本企業可能的影響點出來,這樣才有利于領導作為決策參考。
三、注意信息的呈現形式。
財務人員做事講究規矩,編報表寫附注的習慣容易讓做出的財務報告容易固守固定的格式。這樣容易讓領導產生審美疲勞。天天吃同樣的東西,久了,誰都沒有胃口。
所以再呈現財務分析報告時要動腦筋,注意變化,注意突出重點:
突出最重要的、最有價值的信息;。
適當使用圖表,使得圖文并茂;。
經常出現的情況在一段時間內可以適當簡化。
總之,提供的信息方向要對(決策有用)、要有深度(挖掘出數據背后的故事)、形式靈活,這樣的財務分析報告就會成為高質量的財務報告。
中國建設銀行(chinaconstructionbank)成立于1954年10月1日(當時行名為中國人民建設銀行,3月26日更名為中國建設銀行)。是國有五大商業銀行之一,在中國五大銀行中排名第四。
中國建設銀行股份有限公司是一家在中國市場處于領先地位的股份制商業銀行,為客戶提供全面的商業銀行產品與服務。主要經營領域包括公司銀行業務、個人銀行業務和資金業務,多種產品和服務(如基本建設貸款、住房按揭貸款和銀行卡業務等)在中國銀行業居于市場領先地位。
2、公司規模。
建設銀行已在海外設有香港、法蘭克福、新加坡、東京、首爾、紐約、約翰內斯堡分行和四個代表處。建設銀行已與世界上600家銀行建立了代理行關系,其業務往來遍及五大洲的近80個國家。
3、成功關鍵。
必須強化銀行管理和公司治理結構,使銀行內部改革措施得到切實有效落實;必須堅持和深化信貸體制改革,包括貸款擔保、資產組合管理和壞帳解決方案,盡快達到國際通行標準,提高盡早發現資產質量問題并提出解決方案的能力;堅持和促進人事與激勵機制改革,調動全體員工的積極性,確保員工的高素質。在盈利能力各項指標中,進5年來,呈現出平穩增長趨勢,沒有太大的波動。主要得益于:一是積極開展服務與產品創新,手續費及傭金凈收入保持持續快速增長;二是加強風險管理,資產質量持續改善;三是適度加大信貸投放力度。
二、報表分析。
1、資產負債表分析。
(2)固定資產凈額分析:固定資產凈額為13,567,800萬元,較上年度增長2,173,200萬元,這反映了隨著業務發展中國建設銀行規模有所擴張,固定資產投資結構繼續改善。
(5)投資分析:投資較上年增加3,261、98萬元,主要是繼續增持政府、中央銀行、政策性銀行發行的債券。
(6)債務規模變化分析:建設銀行債務總體規模上升到1,428,888,100萬元,較上年增加了9、72%,其中主營業務即客戶存款占比最大,增幅最大。這表明建設銀行的資金供給充足,資金流動性較強。
(7)股東權益變化分析:建設銀行201x年12月31日的股東權益為107,432,9003萬元,較去年增加12,472,000萬元,即股東權益在增加,說明建設銀行總體經營業績不菲。
2、利潤表分析。
結合201x年度中國建行銀行財務報告和相關資料可知:利潤變化較上年增長11、28%。利潤總額和凈利潤同比實現快速增長主要得益于以下因素:一是凈利息收益率穩步回升,生息資產規模適度增長,推動利息凈收入較上年增加3,634,200萬元,增幅10、29%;二是積極開展服務與產品創新,手續費及傭金凈收入保持良好增長態勢,較上年增加1,077,600萬元,增幅11、52%;三是隨著外幣債券市場價格平穩回升,債券投資減值凈回撥2、18萬元,相應減值支出較上年減少13、25萬元。
3、現金流量表分析。
(1)經營活動產生的現金流量。
經營活動產生的現金流量凈額為4,592,900萬元,較上年同期增加32,288,400萬元。其中,現金流入為201,598,700萬元,較上年同期減少15,708,600萬元,主要是由于客戶存款和同業及其他金融機構存放款項降低;現金流出為197,005,800萬元,較上年同期增加125,033,700萬元,主要是由于客戶貸款和墊款及買入返售金融資產增長。
(2)投資活動所用的現金流量。
投資活動所用的現金流量凈額為-27,818,200萬元,較上年同期減少12,232,700萬元。其中,現金流入73,247,200萬元,較上年同期增加12,267,700萬元,主要是收回投資收到的現金增加;現金流出101,065,400萬元,較上年同期增加24,500,400萬元,主要投資支付的現金增加。
(3)籌資活動產生的現金流量。
籌資活動產生的現金流量凈額為-7,254,100萬元,較上年同期減少5,175,400萬元,主要是201x年在全國銀行間債券市場發行次級債券所致。
1、償債能力分析。
201x年中國建設銀行4個主要的反應長期償債能力和資本結構的財務比率:股東權益比率、核心資本充足率、資本充足率、總權益對資產總額比率,分別與上一年的財務比率進行縱向比較,結果顯示,所有財務比率均有所提高,即均可表明企業的長期償債能力和資本結構較去年有一定提高,先對以下有代表性財務比率進行詳細分析:
(1)對核心資本充足率和資本充足率的分析:201x年,中國建設銀行核心資本充足率11、75%,資本充足率為13、34%,分別較上年提高1、09個百分點和0、98個百分點,大幅超過法定監管要求的8%,而資本充足率管理是本集團資本管理的核心,這反應了反映了本集團穩健經營,也表明建設銀行抵御風險的能力進一步增強。
(2)對股東權益比率的分析:201x年中國建設銀行股東權益比率6、4837%,較上年提高0、6747個百分點,此指標側面反應出企業的財務風險減小,償還長期負債的能力增強,在增加股東權益比例的同時,財務杠桿也有所減小。
2、營運能力分析。
從數據上來看,三個主要的資產質量指標:不良貸款率、撥備覆蓋率、減值準備對貸款總額比率都較上一年有所變化。其中,不良貸款率和減值準備對貸款總額比率與資產質量成反向關系,撥備覆蓋率與資產質量成正向關系,三個指標的變化都表明企業的資產質量提高,即企業的運營能力進一步提高。具體分析如下:
3、盈利能力分析。
(1)對平均資產回報率和加權平均凈資產收益率的分析:201x年,中國建設銀行平均資產回報率1、32%,加權平均凈資產收益率為22、61%,分別較上年提高0、08個百分點和1、74個百分點,可見建設銀行在201x年間利用資產獲取利潤的能力明顯增強。
(2)對凈利息收益率的分析:企業的201x年的凈利息收益率為2、49%,較上年提高0、08個百分點,呈現企穩回升態勢,生息資產規模適度增長,推動利息凈收入較上年增加,銀行的傳統業務收入依靠的主要是存貸差,凈利息收益率的提高說明企業的主營業務收入獲利能力增強,即企業的業務能力增強。
4、成長能力分析。
上市商業銀行的平均股利分配率為22、35%,平均利潤留存率為77、65%,表明企業的利潤留存還是相對較高。其中深發展201x年不分配利潤,主要是為了對中國平安的定向增發及兼并收購而沒有股利分配。其中預計可持續曾站率最高的深發展,因為其股利分配率為0,作為特例,不具可比性。其次是招商銀行,為32、13%,再次是浦發銀行。一般利潤留存率較高的銀行都具有較高的可持續增長率。
建設銀行計算的201x年可持續增長率為13、18%,低于其201x年的權益凈利率,同時也低于同業的平均增長速度。說明中信銀行的發展潛力低于同業平均水平。如果中信銀行要獲得超額增長率,那么必須作出相應的改變。
前述分析己經表明,建設銀行的權益乘數有提高的空間,通過提高權益乘數,并增加總資產周轉次數,都可以獲得超額增長。但同時要避免無效增長的陷阱。
四、杜邦綜合分析。
1、橫向比較:
(1)與中小型股份制銀行進行比較(201x年):一方面,建設銀行銷售凈利潤明顯更高,而且顯示出來在經濟不景氣的時期有逆周期而上的趨勢,這也跟國有銀行謹慎選擇客戶,且有充足資金創新中間業務、對外擴張、多元化發展有密切關系;另一方面,建設銀行有較低的權益乘數,表明商業銀行銀行資本杠桿不高,并沒有較高的風險,即建設銀行適度的權益資本也體現著穩健的發展政策。
(2)與商業銀行――工行進行比較(201x年):建設銀行的roe、總資產周轉率比工行高,權益乘數相等,但銷售凈利率比工行偏低。這說明,建設銀行在成本管理方面還有待改善,若凈銷售利潤得到進一步提高,建設銀行的roe會更高。
2、縱向比較:
與201x、201x年的數據相比,建設銀行的roe明顯提高,而權益乘數略有下降,roe明顯提高表明建設銀行的盈利水平進一步提升;而權益乘數略有下降表明建設銀行降低權益乘數,資本杠桿減小,減小財務風險,體現了其穩健的發展政策。
通過以上的杜邦分析可知,建設銀行與同業相比,具有更高的銷售凈利潤和有較低的權益乘數,這表明了建行穩健的發展政策;但其建設銀行在成本管理方面還有待改善,若凈銷售利潤得到進一步提高,建設銀行的roe會更高。
五、總論。
201x年下半年,全球經濟復雜性和不確定性仍將對中國經濟發展產生重要影響,中國面臨的外部發展環境不容樂觀??傮w看,我國經濟保持回升向好的態勢,消費、投資、出口拉動經濟增長的協調性增強,經濟正朝著宏觀調控預期方向發展,但管理通脹預期、保持經濟平穩較快發展、調整經濟結構和轉變經濟發展方式的任務依然艱巨。
當前形勢對中國建設銀行的經營將是機遇與挑戰并存,中國建設銀行需將統籌兼顧當前經營和長遠發展,不斷夯實基礎建設,強化風險管理與內部控制,合理把控貸款增速,大力推進產品與服務創新,積極落實各項業務發展舉措,爭取以優異的成績回報股東和社會。
1.要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍。
報告閱讀對象不同,報告的寫作應因人而異。
比如,提供給財務部領導可以專業化一些,而提供給其它部門領導尤其對本專業相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告,則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。
再如,報告分析的范圍若是某一部門或二級公司,分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司,則文字的分析要力求精練,不能對所有問題面面俱到,集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。
2.了解讀者對信息的需求,充分領會領導所需要的信息是什么。
記得有一次與業務部門領導溝通,他深有感觸地談到:你們給我的財務分析報告,內容很多,寫得也很長,應該說是花了不少心思的。
遺憾的是我不需要的信息太多,而我想真正獲得的信息卻太少。
寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通,捕獲他們“真正了解的信息”。
3.報告寫作前,一定要有一個清晰的框架和分析思路。
財務分析報告的框架具體如下:報告目錄―重要提示―報告摘要―具體分析―問題重點綜述及相應的改進措施。
“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內容及所在頁碼;。
“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮,一定要言簡意賅,點到為止。
無論是“重要提示”,還是“報告摘要”,都應在其后標明具體分析所在頁碼,以便領導及時查閱相應分析內容。
以上三部分非常必要,其目的是,讓領導們在最短的時間內獲得對報告的'整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。
“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執行情況的跟蹤匯報,同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領導留下深刻印象。
“具體分析”部分,是報告分析的核心內容。
“具體分析”部分的寫作如何,關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。
要想使這一部分寫得很精彩,首要的是要有一個好的分析思路。
例如:某集團公司下設四個二級公司,且都為制造公司。
財務報告的分析思路是:總體指標分析―集團總部情況分析―各二級公司情況分析;在每一部分里,按本月分析―本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析―銷售情況分析―成本控制情況分析展開。
如此層層分解,環環相扣,各部分間及每部分內部都存在著緊密的勾稽關系。
4.財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合,深刻領會財務數據背后的業務背景,切實揭示業務過程中存在的問題。
財務人員在做分析報告時,由于不了解業務,往往閉門造車,并由此陷入就數據論數據的被動局面,得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。
因此,有必要強調的一點是:各種財務數據并不僅僅地通常意義上數字的簡單拼湊和加總。
每一個財務數據背后都寓示著非常生動的增減、費用的發生、負債的償還等。
財務分析人員通過對業務的了解和明察,并具備對財務數據敏感性的職業判斷,即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性,由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。
財務數據畢竟只是一個中介,因而財務數據為對象的分析報告就數據論數據,報告的重要質量特征“相關性”受挫,對決策的“有用性”自然就難以談起。
5.要突出重點,忌泛泛而談。
財務狀況分析重在揭露問題,查找原因,提出建議。
所以分析內容應當突出當期財務情況的重點,抓住問題的本質,找出影響當期指標變動的主要因素,重點剖析變化較大指標的主、客觀原因。
這樣才能客觀、正確地評價、分析企業的當期財務情況,預測企業發展走勢,從而有針對性的提出整改建議和措施。
6.要深入剖析,忌淺嘗輒止。
我們知道,往往表面良好的指標背后隱藏著個別嚴重的缺點、漏洞和隱患,這就要求我們既不能被表面現象所迷惑,又不能就事論事,而要善于深入調查研究,善于捕捉事物發展變化過程中偶然現象中的必然規律,抱著實事求是的態度,克服“先入為主”的思想。
通過對現有大量詳細資料的反復推敲、印證,去粗取精,去偽存真,以得出對企業財務狀況客觀、公正的評價。
如,僅指標的對比口徑上,就要深入調查核實,換算其計價、標準、時間、構成、內容等是否具有可比性,沒有可比性的指標之間的對比只能扭屈事物的本來面目,甚至會誤導報告使用者。
7.要堅持定期分析與日常分析相結合的原則。
年度、季度、月度分析固然重要,但隨著財務決策對信息及時性要求的不斷提高,要求企業能夠及時地分析企業日常的財務狀況、獲利能力、資產管理能力以及企業的未來發展趨勢,甚至要求對財務狀況進行實時分析,因此,在注重定期分析的同時,同樣也要重視日常分析。
8.要堅持報表分析與專題分析相結合的原則。
企業的狀況財務分析主要從三大報表著手,對企業各期的經濟指標進行分析,編制財務情況說明書。
從效果上看,難以面面俱到,實際作用有限。
在實際工作中,財務分析往往缺乏與閱讀對象的溝通,缺乏對主要經營事項進行有的放矢的專題分析。
因此,企業財務分析報告應圍繞領導和廣大干部職工最關心的熱點問題和實際工作中遇到的新問題來展開,傳遞對領導決策有用的信息,真正起到參謀作用。
1.衍生金融工具所產生的收益和風險。
財務分析報告要對可能會引起企業未來財務狀況、盈利能力發生劇變的諸如期貨、期權等衍生金融工具的風險加以披露,并明確各利益相關者的權利和義務,否則極有可能導致財務報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。
2.人力資源信息。
要很好地解決人力資源信息的披露問題,不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論,還要涉及人力資本的確認,以及由此而產生的利益分配等問題,這雖有一定難度,但是卻不容忽視。
3.股東權益稀釋。
由于金融創新所產生的權益交換性證券的種類增多和日漸普及,致使股東的經濟利益來源更多地表現在股份的市價差異。
上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在著較大差異,這給公司經營者提供了通過權益交換方式來增加利潤的機會。
只有將股東權益稀釋方面的信息作為重點披露,才能較好地保護利益相關者合法權益。
4.企業全面收益。
企業須重點披露全面收益,其原因主要有以下兩點:第一,我國的一些企業,尤其是老企業,持有資產的現實價值與會計賬面資產價值有很大差異,這種差異是一種預期損益,將它揭示出來可以更全面真實地反映企業的收益狀況,有利于投資者和信貸人的決策。
第二,能夠有效遏制企業操縱利潤或粉飾業績。
5.對公司未來價值的預測。
要盡可能多的披露與企業未來價值預測相關的一些信息,諸如企業投資、材料成本升降、產品市場占有率、新產品開發等方面的企業內部條件和外部環境的信息,從而為財務報告的使用者預測企業未來價值趨勢提供有用的信息服務。
6.企業對社會的貢獻。
第一,貨幣資本的支配力相對減弱,人力、知識資本的貢獻比例日趨增長,財務報告要為這些信息的使用者服務;第二,政治經濟民主化的發展趨勢,要求向貨幣資本的支配者公布企業對社會的貢獻額及其分配;第三,公布企業對社會的真實貢獻額,有利于協調各方面的關系,從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創造中的合力等方面產生積極影響;第四,政府管理部門了解企業對社會的真實貢獻,有助于科學地制訂宏觀調控措施,促進經濟發展。
7.環境對企業的影響。
主要表現在如下兩個方面:一是環境本身對企業生存和發展的影響;二是因環境而引起的社會變化對企業生存和發展造成的影響。
如果企業受環境的影響無法持續經營,基于持續經營基礎上的會計信息也就毫無意義。
而且,了解因環境因素而產生的諸如治理污染的成本、負債、資產價值的貶值以及其他環境風險損失等影響企業發展方面的信息,可以為債權人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據。
財務分析報告一般包含五個方面內容:提要,說明,分析,評價,建議。
這就是通常所謂的“五段式”。
具體分析如下:
第一部分提要段,即概括公司綜合情況,讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段,是對公司運營及財務現狀的介紹。
要求文字表述恰當、數據引用準確。
對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。
特別要關注公司當前運作上的重心,如公司正進行新產品的投產、市場開發,對重要事項要單獨反映。
具體可借助一些財務分析軟件,比如對應收、應付、銷售情況等數據進行同比和環比等分析。
第三部分分析段,是對公司的經營情況進行分析研究。
在說明問題的同時還要分析問題,尋找問題的原因和癥結,以達到解決問題的目的。
財務分析一定要有理有據,要細化分解各項指標。
比較含糊和籠統的數據要善于運用表格、圖示,突出表達分析的內容。
分析問題一定要善于抓住當前要點,多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。
作出財務說明和分析后,對于經營情況、財務狀況、盈利業績,應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。
財務評價不能運用似是而非,可進可退,左右搖擺等不負責任的語言,評價要從正面和負面兩方面進行,評價既可以單獨分段進行,也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。
即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法,特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。
建議要具體化,最好有一套切實可行的方案。
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財務分析需要關注的問題。
可行性分析報告包括哪幾個方面。
我院成立于1984年,是一所集醫療、教學、科研、急救、預防保健為一體的綜合型二級醫院、自治區愛嬰醫院,全市急救中心網絡醫院,醫療保險、新農合、社會保險、傷殘鑒定、民政濟困定點醫院,血液透析制定醫院。
醫院現占地面積2.2萬平方米,總建筑面積2.6萬平方米。設22個臨床科室,13個醫技科室,15個職能科室,2個社區門診部,已開放床位300張,全院職工達到378名,衛技人員274人,其中高級職稱27人,中級職稱61人。
二、20__年收入業績摘要。
本年度實現總收入7000萬元,比上年度的5453萬元增長了28.3%。其中醫療收入6028萬元,其他收入36萬元,分別比去年增長了21%和減少了18%。在醫療收入中,門診收入2275萬元,比去年增加了20%;住院收入3753萬元,比去年增長了22%。
三、醫院綜合財務狀況。
期末虧損931萬元;。
(一)總資產12268萬元,比去年10410萬元增長了17.8%;其中流動資產1645萬元,占總資產的13.4%,非流動資產10623萬元,占總資產的85.6%。
1、流動資產情況分析。
流動資產1645萬元,比年初1777萬元增長了-7.4%;其中貨幣資金396萬元,占流動資產的24.1%,比年初586萬元增長了-32.4%;應收在院病人醫療款99.8萬元,占流動資產的6%,比年初62萬元增加了60.96%;應收醫療款106萬元,占流動資產的6.4%;其他應收款460萬元,占流動資產的27.96%,增長率為-1.37%;壞賬準備14萬元,占其他應收款的0.6%;預付賬款248萬元,占流動資產的15.1%,增長率為-22%;存貨348萬元,比年初326元增長了6.7%。
2、非流動資產情況分析。
固定資產原值7830萬元,比年初5719萬元增長了36.9%,累計折舊20__萬元,比年初1051萬元增長了90.9%,在建工程4754萬元比年初4313萬元增長了10.2%。
3、負債情況分析。
流動負債2396萬元,其中:應付賬款1597萬元,比年初1004萬元,增長了59.1%;預收醫療款144萬元,比年初63萬元增長128.6%;應付職工薪酬220萬元比年初143萬元增長了53.8%;應付福利費23萬元,與去年持平;應付社會保障費121萬元,比年初116萬元增長4.3%;其他應付款125萬元,比年初70萬元增長了78.6%,預提費用166萬元,比年初204萬元增長了-18.6%。
4、凈資產情況分析。
凈資產共計6564萬元,比年初6409萬元增長了2.4%;其中:事業基金3293萬元;專用基金757萬元;財政補助結轉(余)3.75萬元。
五、收入情況分析。
財政補助收入939萬元,醫療收入6028萬元;其中藥品收入1585萬元,占醫療收入的26.3%,比上年1481萬元增長了7%。
門診收入2275萬元,比上年1893萬元增長了20.2%;其中:藥品收入620萬元,占門診收入的27.2%,比上年586萬元增長了5.8%。隨著近幾年我國經濟的快速發展,人均可支配收入的增多,人們對健康意識的不斷提高,使得做一些常規體檢的人數越來越多,每門診人均費用的提高,所以門診收入也就相對的有所提高。
住院收入3753萬元,相比上年3085萬元增長了21.7%;其中:藥品收入895萬元,占住院收入的23.8%,比上年966萬元增長了-7.3%。今年我院新引進專用高端醫療設備數臺,儀器設備的更新,醫療新項目的開展,使住院人數不斷增加,所有這一切都促使住院收入的不斷增長。
六、支出情況分析。
2、衛生材料費936萬元,占業務成本的17.5%,同比去年501萬元增長了86.8%;今年主要原因是高值耗材的化驗及手術患者人數的增加。
3、藥品費1289萬元,占醫療業務成本支出的24.1%;因為業務收入總額的大幅增長,所以藥品的增長也會同步增長。
4、固定資產折舊費1007萬元,占醫療業務成本支出的18.8%,固定資產折舊同比去年846萬元增長了19%,專業設備和一般設備的增加使用,使得固定資產的大幅增加是必然的。
5、提取醫療風險基金17.7萬元,上年是0.9萬元,由于科室的收入增加,醫療風險基金的計提也會相應的增加。
6、本年度醫療收支虧損931萬元。
七、依據年終財務報表數據從靜態角度分析財務狀況。
(一)收入構成比例:財政補助收入占總收入13.4%,醫療收入占總收入的86.1%,其中藥品收入占業務收入的26.3%;由于我院20__年核磁室、高壓氧的投入使用,醫療服務質量的全面提高,使就診環境有了很大的改善,因此門診人次、住院人數、住院天數與去年同期相比有較大的提高,所以醫療收入、藥品收入都呈增長趨勢。
(三)償還能力:流動比率68.7%,速凍比率44.3%。
綜合以上數據顯示,本年度我院的整體業務收入相對去年同期比虧損了;但我院的償還能力還是比較好的,流動比率不太理想,但鑒于醫院屬于特殊的服務性行業,不像只靠商品的銷售量獲得利潤,所以庫存物資量沒有企業高,流動比率也能相對低點。20__年財務管理有待進一步加強和控制,如:加強醫療專用設備的安全使用和維護管理;加強財務監督及控制職能;加強往來賬目的管理,及時清欠回收資金,以加速資金周轉,提高資金的利用率。繼續發揚我院勤儉節約的優良傳統,在保證優質醫療服務的基礎上節能降耗,努力降低成本,調動員工積極性,為在新的一年再創輝煌作出努力!
財務分析,就是依據會計核算和財務報表信息,采用一些分析方法,對企業過去、現在和將來的生產經營及財務狀況,進行的分析和評價,通過這種評價,為各分析主體進行財務預測、財務決策、財務控制和財務評價等提供可靠信息。財務分析是對企業生產經營、資金運作等經營信息的綜合概括和高度反映,對于正確評價企業財務狀況,促進企業經營管理,具有十分重要的意義,是加強企業財務管理的重要一環。
財務分析的目的不外乎是通過對過去經營業績的評價與分析,查找經營中存在的問題,并結合企業當前的經營及財務狀況,對未來發展前景進行預計,為企業監督和控制起生產經營活動服務,為企業利益相關者的決策提供服務。也就是說,一篇全面的財務分析報告應體現出以下三方面的內容,但結合分析報告使用者使用目的的不同又可有所側重和細分:
(一)評價過去的經營業績。一般來說,不管是企業的投資者,債權人,還是企業治理當局,都必須了解企業的過去經營情況,比如說,凈收益為多少,投資報酬率如何等等。這方面的分析有助于與企業有利害關系的個人和集團,以及企業治理當局正確評價過去的經營業績,并與同行業的企業相比較,檢驗其經營成敗得失。
(二)衡量當前財務狀況。會計報表一般只能概括地反映企業的財務現狀,假如不將報表上所列數據,進一步加以剖析,就不能充分理解數據的含義,無法對企業財務狀況是否良好做出有事實根據和富有說服力的結論。只有通過財務分析,發掘各數據的經濟涵義,才能揭示出企業的營運績效和獲利能力,從而為投資者、債權人和企業治理當局正確衡量企業當前的財務狀況提供依據。
(三)預計未來的發展前景。在現代企業經營決策中,治理當局必須針對目前的情況,預計未來的發展趨勢,擬定若干供選擇的方案,從中選擇出最佳方案,才能把企業財務方面可能出現的各個因素及其作用弄清楚,明確重點,趨利避害,促進有關因素的最佳組合。
二、掌握開展財務分析的依據、方法和步驟。
(一)依據。進行財務分析離不開財務報表,財務報表是一定時期企業經營活動和成果的反應,是進行財務分析的主要依據。但是,僅僅分析財務報表又是不夠的。因為,一方面,企業的經營活動是在一定時期內企業與企業外部環境之間所進行的資金、物資、人員和信息的交流活動,那么進行財務分析就不能脫離企業的各項經營活動和企業所處的外部環境;另一方面,企業與外界的'各種經營活動從財務上講主要表現為企業的資金運動,在這點上,財務報表反映的是企業一定時期內有企業的資金運動所反映的企業經營活動的結果,因而財務分析必須通過分析企業的資金運動來分析企業的經營活動。
所以,進行財務分析要在掌握企業財務報表的基礎上,弄清企業的資金運動,并在考慮企業外部環境的基礎上判斷企業的經營及財務狀況。也就是說,企業的經營活動、外部環境、資金運動、財務報表共同構成財務分析的依據和基礎。
(二)分析方法與分析指標的選用。進行財務分析要根據分析目的,選擇基本分析方法、分析指標和分析概念,用基本分析方法來對分析指標和概念加以比較和說明。
1、基本分析方法是指在分析、判斷與評價中能夠普遍使用的方法,主要有:
(1)、比較分析法。比較分析法是通過主要項目或指標數值變化的對比,確定出差異,分析和判斷企業經營及財務狀況的一種方法。比較分析法的方法一般有:與計劃數相比較、與上一期數相比較、與歷史最好水平相比較、與國內外同行業先進水平相比較、同主要競爭對手情況相比較等等。比較分析法運用的范圍最廣,因為通過比較分析,可以發現差距,尋找產生差距的原因,進一步判斷企業的經營成績和財務狀況,還能揭示企業的薄弱環節,又能弄清企業的發展潛力。
(2)、比率分析法:比率分析法是指通過兩個相互聯系的指標的對比來確定比率,分析企業財務狀況和經營成果的一種方法。具體有相關比率分析、構成比率分析、動態比率分析。
(3)、框圖分析法??驁D分析法是將企業的實際完成情況和歷史水平、計劃署等用框圖形式直觀地反映出來,以說明變化情況的一種方法。由于框圖既可以反映絕對值,又可以反映比例和相對值,且簡明、直觀,目前越來越受到人們的重視。
(4)、因素替換法(敏感性分析法)。因素替換法是通過對決定某一指標各因素的逐個替換,來說明因素指標的變動對分析指標的影響程度的一種方法。由于此方法過程反映出分析指標對各因素變化的敏感程度,因而又稱敏感性分析法。
(5)、假設分析法。假設分析法主要用于對企業發展趨勢和發展潛力的預測。它是在比較分析的基礎上,確定某項指標最高水平樹枝,然后假設在該指標達到最高水平的情況下,企業的經營及財務狀況將會發生什么變化。
2、具體分析指標:是分析比較的基礎,歸納起來分為三大類:
(1)、絕對值指標。絕對值指標主要反映指標的增減變化,它通過數額絕對值的變化就能說明一定問題的指標,如企業凈資產、營業收入額、實現利潤指標。
(2)、百分比指標。百分比指標一般反映指標絕對值增減變化的幅度或所占的比重,如固定資產增長率、流動資產率等指標。
(3)、比率指標。比率指標一般揭示各項目之間的對比關系,如流動比率、經營安全系數等指標。比較常用的財務比率有:流動性比率:流動比率、速動比率、權益比率、資產負債率、利息保障倍數;營運性比率:資產周轉率、存貨周轉期;獲利性比率:銷售毛利率、銷售凈利率、總資產報酬率、權益報酬率、股權收益率等。
(三)分析的步驟。
1、確定分析目標。財務分析目標,依據分析目的不同而不同。首先從性質來說有日常經營分析、定期總結分析、預測分析和檢查分析。日常經營分析主要分析實際完成與企業目標的偏離情況;定期總結分析是對企業當期的生產經營及財務狀況進行全面分析;預測分析是要弄清企業的發展前景;檢查分析一般是進行有關專題的分析研究。其次,從分析使用者來說,按分析目標分為信用分析、投資前景分析、經營決策分析和稅務分析。信用分析目標主要是分析企業的償債能力和支付能力;投資分析目標主要是分析投資資金的安全性和獲利性;經營決策分析的目標是為企業產品、生產結構和發展戰略方面的重大調整服務;稅務分析的目標主要分析企業的收入與支出情況。
2、制定分析方案。分析目標明確后,就要根據分析量的大小、問題的難易程度,制定出分析方案。是全面分析還是重點分析,是協作進行還是分工負責,列出分析項目,安排工作進度,確定完成內容、完成標準與完成時間。
3、收集數據信息。分析方案確定后,就要根據相關分析任務收集所需數據資料。除會計信息資料外,企業要收集與內外環境變化相關的信息資料。信息收集內容包括宏觀經濟形勢信息、行業情況信息、企業內部數據等。信息收集可通過查找資料、專題調研、座談會或有關會議等多渠道來完成。
每位做過并給領導匯報過財務分析的財務人士心里都有一道難以言說的殤。因為他們會發現,不管是懂財務的經理,還是不懂財務的經理,他們心里其實都有一本關于企業的帳。有些經理只需要知道,你做的財務分析和他心里的帳是不是一樣,若不一樣,差異是什么?有些經理心里的帳和你是一樣的,他只需要你補充他不知道的信息。所以,看到沒,領導心里都有一本帳,而財務,他的作用就體現在如何與這本帳溝通。很多人煩惱和領導溝通無效,就是因為還深陷在財務的思維里。那么有效的財務分析應該怎樣做呢?小編就帶大家一起來學習學習。
要寫出一份高質量又適用的財務分析報告并非易事。撰寫財務報告以下幾點值得注意:
報告閱讀對象不同,報告的寫作應因人而異。
比如,提供給財務部領導可以專業化一些,而提供給其它部門領導尤其對本專業相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告,則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。
再如,報告分析的范圍若是某一部門或二級公司,分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司,則文字的分析要力求精練,不能對所有問題面面俱到,集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。
記得有一次與業務部門領導溝通,他深有感觸地談到:你們給我的財務分析報告,內容很多,寫得也很長,應該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多,而我想真正獲得的信息卻太少。寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通,捕獲他們“真正了解的信息”。
財務分析報告的框架具體如下:報告目錄―重要提示―報告摘要―具體分析―問題重點綜述及相應的改進措施。
“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內容及所在頁碼;。
“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮,一定要言簡意賅,點到為止。
無論是“重要提示”,還是“報告摘要”,都應在其后標明具體分析所在頁碼,以便領導及時查閱相應分析內容。以上三部分非常必要,其目的是,讓領導們在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。
“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執行情況的跟蹤匯報,同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領導留下深刻印象。
“具體分析”部分,是報告分析的核心內容?!熬唧w分析”部分的寫作如何,關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩,首要的是要有一個好的分析思路。例如:某集團公司下設四個二級公司,且都為制造公司。財務報告的分析思路是:總體指標分析―集團總部情況分析―各二級公司情況分析;在每一部分里,按本月分析―本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析―銷售情況分析―成本控制情況分析展開。如此層層分解,環環相扣,各部分間及每部分內部都存在著緊密的勾稽關系。
財務人員在做分析報告時,由于不了解業務,往往閉門造車,并由此陷入就數據論數據的被動局面,得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要強調的一點是:各種財務數據并不僅僅地通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背后都寓示著非常生動的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的了解和明察,并具備對財務數據敏感性的職業判斷,即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性,由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。財務數據畢竟只是一個中介,因而財務數據為對象的分析報告就數據論數據,報告的重要質量特征“相關性”受挫,對決策的“有用性”自然就難以談起。
財務狀況分析重在揭露問題,查找原因,提出建議。所以分析內容應當突出當期財務情況的重點,抓住問題的本質,找出影響當期指標變動的主要因素,重點剖析變化較大指標的主、客觀原因。這樣才能客觀、正確地評價、分析企業的當期財務情況,預測企業發展走勢,從而有針對性的提出整改建議和措施。
我們知道,往往表面良好的指標背后隱藏著個別嚴重的缺點、漏洞和隱患,這就要求我們既不能被表面現象所迷惑,又不能就事論事,而要善于深入調查研究,善于捕捉事物發展變化過程中偶然現象中的必然規律,抱著實事求是的態度,克服“先入為主”的思想。通過對現有大量詳細資料的反復推敲、印證,去粗取精,去偽存真,以得出對企業財務狀況客觀、公正的評價。如,僅指標的對比口徑上,就要深入調查核實,換算其計價、標準、時間、構成、內容等是否具有可比性,沒有可比性的指標之間的對比只能扭屈事物的本來面目,甚至會誤導報告使用者。
年度、季度、月度分析固然重要,但隨著財務決策對信息及時性要求的不斷提高,要求企業能夠及時地分析企業日常的財務狀況、獲利能力、資產管理能力以及企業的未來發展趨勢,甚至要求對財務狀況進行實時分析,因此,在注重定期分析的同時,同樣也要重視日常分析。
企業的狀況財務分析主要從三大報表著手,對企業各期的經濟指標進行分析,編制財務情況。
說明書。
從效果上看,難以面面俱到,實際作用有限在實際工作中,財務分析往往缺乏與閱讀對象的溝通,缺乏對主要經營事項進行有的放矢的專題分析因此,企業財務分析報告應圍繞領導和廣大干部職工最關心的熱點問題和實際工作中遇到的新問題來展開,傳遞對領導決策有用的信息,真正起到參謀作用。
。
企業財務分析報告是企業經營狀況的最直接最完整透明的體現,它類似于一份企業的說明書,對企業所有的生產經營活動、資金安排及使用情況、以及利潤產生情況有一個清晰的反映,因而這份總結性和說明性功能俱全的書面材料是十分有價值的。企業務必要充分做好財務分析報告的編撰工作,保證高質量的同時強調及時性,充分收集各種有效的全面的數據和信息、能夠準確反映企業經營狀況,最后再加上會計人員的報表分析工作,最終完成一份高質量的財務分析報告。
財務分析報告試對企業內部管理情況的一個全面化的梳理,包括企業日常經營狀況、資金安排情況、企業未來發展規劃等的一個綜合性的概括和說明。企業財務分析報告務必要做到及時、高質量,需要會計人員具備一定的素質和技能水平,同時用心對待這份報告,才能夠提交上一份讓所有股東以及企業合伙人滿意的書面報告。
對照企業連續幾個會計期間的報表數據,比較各項目前后期的增減方向和幅度,可以揭示企業財務狀況和經營成果的增減變化及發展趨向。
通過計算會計報表上相關項目之間的比率,借以分析和評價企業財務狀況及經營管理中存在的問題。從而總結經驗,揭露問題,提出有效的解決辦法,達到加強財務管理,促進企業的經營管理和業務發展,提高經濟效益的最終目的。
由于企業的經營活動同方方面面有著千絲萬縷的聯系,不同的身份對企業的關心也各有側重,企業的債權人最關心的是給企業的貸款能否按期收回,因此往往以企業償債能力作為分析重點;企業的投資人,通常更關注于企業獲利能力的分析。因此財務分析報告是他們了解企業生產經營和財務活動情況、考核評價企業領導人經營業績的一個重要途徑。
通過財務分析報告的數字分析和文字分析,還可以檢查財務計劃的執行情況,并據此對財務計劃進行評價,為制定下一步的財務計劃打下良好的`基礎。
二、財務分析的主要內容和方法。
企業財務分析的主要內容包括了企業償債能力的分析、企業盈利能力的分析、企業營運能力的分析等項目:
(一)企業償債能力的分析。
企業償債能力作為企業財務管理與危機控制的一項重要工作,向來為企業管理者所重視。企業投資者、經營者以及債權人都對這一問題的分析十分關注。具體來說,企業償債能力的分析包括了短期償債能力分析和長期償債能力分析兩類。其中前者主要表現了企業流動資產情況、流動負債情況以及現有資產變現這些顯現的方面,而在后者則更強調企業在長期發展規劃方面的情況,包括資本結構安排、獲利能力分析以及一些主要的長期財務安排情況。
(二)企業盈利能力的分析。
作為企業生存發展的重要項目,企業盈利能力分析的重要性和必要性自然不可小覷。企業盈利能力分析具體包括的指標包括了資產負債情況、利潤情況以及具體的利潤分配情況,然后將這些數據信息按照一定的邏輯關系構建成一整臺指標體系,計算出各項的利潤率和報酬率,從而了解到企業的盈利情況,也對企業的盈利能力有一個清晰的把握,進而更好的發展提高企業的競爭力。
(三)企業營運能力的分析。
企業營運能力體現的是企業的生命力,企業就好像一架機器,在日常的生產經營過程中需要不斷地對企業的資產,包括資金、技術以及人力資源進行運作,實現最大化的資本增值。這是企業經營成敗的關鍵點。
企業財務分析的常用方法包括了比率分析法、比較分析法、趨勢分析法等。首先來分析比率分析法,它是通過對各種財務比率的計算和分析,基本上能夠反映出一個企業的償債能力、盈利能力和營運能力,具有簡明扼要、通俗易懂的特點,是財務分析工作中使用最廣泛的一種方法。比較分析法是指將某項財務指標與性質相同的指標標準進行比較,揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。財務分析極為注重比較,只有通過比較,才能評價指標數值的優劣情況。趨勢分析法是通過連續若干期財務報表中相同指標的對比,來揭示各期的增減變化,據以預測企業財務狀況或經營成果變化趨勢的一種分析方法??傊?,企業在做財務分析的時候,應該綜合各個方法的優勢,做到優勢互補,避免局限性的問題。要將這些方法綜合起來,從而使報告的結論更為客觀和可靠,提高財務分析報告的質量。
三、財務分析報告寫作中應注意的幾個問題。
(一)財務分析報告的編撰務必要保證質量和時效性。
財務分析報告的編撰務必要在保證質量的同時注重時效性,只有及時準確的收集到完備的財務信息,才能夠編撰出有效的財務分析報告,在規定的時間內提交上去,從而最大程度上的表現出其價值。如果一份半年期的財務分析報告拖到下半年10月份才提交,那也就失去了其作為企業管理的參考意義,也就失去了其本身的作用和意義,即使分析如何透徹也是廢紙一份。
(二)要核實和正確使用數字。
財務工作離不開各種數字和統計,因此反復調查核實數字的準確性和完整性是一項重要的工作,尤其要杜絕那種隨意變造或者虛假的數字。要對各項數據有一個清晰具體的界定,杜絕平均數、片面的絕對數等問題,要住區那些總指標數據、相對數據等,尤其是有聯系的指標的對比,平均數則需要強調反映一類現象的一般水平指標,從而最大程度上的避免錯用的情況,減少各類失誤。最后,在數字的使用上也應該強調規范要求,如一些重要數據一律要用大寫的形式,在財務金額前面要注明貨幣種類,要有分隔符等等。
(三)語言要簡明、準確。
在做財務分析報告的過程中,要盡可能使用準確簡潔的語言進行表達,從而體現出最直截了當同時又確切的含義。通常一份報告包括了引言、主要論點、主要論據以及最后的論據這幾項,如果行文繁冗拖沓,廢話連篇,半天看不到重點,就會使閱讀者喪失興趣,降低報告的價值。另外,由于財務分析報告本身的性質特征,設計到財務數據的報告本身就應該精確再精確,嚴謹再嚴謹,這就需要財務分析報告編寫者拿出充分的責任心和嚴謹、一絲不茍的態度,才能夠提交一份用心的、高質量、負責任的財務分析報告。
為突破制約提升經濟活動分析報告編制水平的瓶頸,提高質量,發揮其應有的作用,筆者提出應分三個層次做好經濟活動分析報告的編制工作。
1.全面對比,顯現差異,做好會計報表分析。
“全面”:一是做到范圍全。就是要把全部會計報表以主要生產經驗指標完成情況、資產負債、損益、生產經營費用和現金流量這五大報表為核心分類,將主要生產經營指標完成情況表、資產負債表、利潤及利潤分配表、生產經營費用表和現金流量表及其輔助報表全部納入會計報表分析范圍。二是做到層次全。每個層次的分析主體都要完成對本層次全部報表的對比分析,并將對比結果逐級上報,使各層次的負責人能全面掌握全部會計報表情況。
“對比”:一是與實際與預算比。二是實際數表內比。三是本期與前期(如上月、前幾個月、上年比。四是同一類型單位比。五是不同類型單位比。
“顯現差異”:一是計算出增減絕對額。二是計算出增減相對額。三是計算出結構性比例。四是計算出趨勢變化量和比例。五是按照計算結果進行排序,選定差異大的項目作為重點分析的對象。計算的結果就是支持分析結論的定量指標。
對正向差異要鼓勵、獎勵,要經驗、推廣經驗,要促使其向好的方向進一步發展;對負向差異要控制、消除,并加以分析,進而防范、轉化。只有顯現出差異,分析透差異,控制好差異,才能避免經營大起大落,才能保證企業持續有效和諧發展。通過會計報表對比反映出來差異存在是必然的,這就需要按照重要性原則,根據對比排序結果確定目標,選取差異大、影響大的項目進行重點分析。
這一層次的關鍵在于設計好報表內部、不同報表之間的對比公式。這是一項難度不大,但是初始化工作巨大的基礎工作,做好這項工作直接關系到會計報表分析的質量高低。要夯實這項基礎工作,必須設計一個能夠自動選取報表數據、完成對比的軟件,并確保其運行可靠,來承擔日常的、海量的、簡單的.對比計算任務,使人力解放出來,專注于重點工作。
按常規的分類方法把財務指標分成四類:償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力。
在財務管理權集中的情況下,不同管理級次的分析主體都要對這四類指標進行分析,所不同的是下級分析的目的在于印證管理行為的科學性,上級分析的目的是為了把握和控制。因此,在分析時要對所有已確定的財務指標進行計算,計算結果與基準指標相比較,得出相應的結果和判斷。
對每類指標中的每項指標都要確定一個基準值,以此為標準來衡量實際指標的偏向。要把財務指標計算結果按月計算,連續描述,形成財務指標變化趨勢,反映工作成果,預測未來走勢。
財務指標計算要按照報表數計算,不宜人為調整。有人提出要考慮按現值計價、剔除虛資產、剔除帳面數與實際狀況的差異等不客觀因素來計算財務指標。筆者認為這種做法看似客觀,實際上是對會計、財務分析基礎的否定,在實務中并不可取。因為受個人主觀想象合理的因素和管理思路等因素影響時期不同,理解不同必將削弱同一分析指標的可比性。
3.把握重點,提出對策,做好經濟活動分析。
做好前兩個層次的分析工作的目的是全面覆蓋、顯現差異、突出重點,為做好經濟活動分析奠定可信的基礎,提供分析、決策的抓手;而經濟活動分析就是集中分析在經濟活動的常規業務中出現的重大差異和非常規業務中的重點工作。要集中70%以上的人力、精力、時間關注在生產經營過程中的重大差異和重點工作,做到分析透徹,同時提供多種解決方案,供領導決策。經濟活動分析這個層次要改變長期以來形成的分析報告結構千篇一律、分析內容面面俱到、常規問題長篇大論、重點問題蜻蜓點水的狀況,要抓住重點、關注要害、解決關鍵、務實求效。
隨著醫院的快速發展,醫院財務管理水平得到了很大的提高。醫院要想有高水平的管理就需要有可靠的信息作保障。醫院財務部門信息相對集中,主要包括人力資源、統計、會計以及其他相關信息。這些信息內容繁多且比較復雜,財務部門如果把這些原始數據直接提供給醫院的管理者,就會出現以下情況:1、醫院管理者由于有很多事需要處理,沒有多少時間去分析這些信息。2、醫院管理者不具有分析這些信息的技能和專業知識,從而會出現這些信息不能被管理者利用,對醫院的正常決策和管理造成影響。因此,財務部門要對這些信息進行。
總結。
分析歸納,把有價值的信息反饋給管理者。
(二)要對會計報表數據信息進行處理使之成為對管理者決策有用的信息。
隨著醫院會計報表的完善和不斷發展,會計報表提供的信息量越來越大,使用概念越來越專業化,醫院財務報表技術日趨復雜。這樣醫院管理者直接從會計報表獲取信息很難做到,這樣就需要依靠財務分析。財務分析通過有效的解釋和分析,將專業的會計語言轉化為一般性語言,將會計信息轉換成管理者決策需要的信息,從而達到管理者能夠使用會計報表信息。
(三)醫院會計報表需要研究分析才能滿足管理者的要求。
醫院會計報表是主要是為了滿足政府預算管理需要而設計,沒有更多地考慮醫院管理者的需求。因此,醫院會計報表沒有辦法反映出事物的內在聯系和特殊本質,只是反映了經濟結果和現象。所以,需要醫院的財務部門對醫院會計報表信息進行深入的研究和分析,以滿足管理者的特殊需要和醫院的特殊情況,將醫院會計有用信息供醫院管理者決策參考。
醫院財務部門要對大量的信息數據進行處理、分析,首先要分析的目標,它財務分析的靈魂和核心,所有的信息處理都要圍繞分析目的進行,在復雜的經濟活動、經濟現象中科學地預測出經濟活動的必然結果。醫院財務分析報告的主要目的是為了滿足醫院管理者的需要。然后,財務部門再根據財務分析目的大量收集信息并進行分析,最后得出分析結果。
財務分析的過程主要是醫院財務部門將收集的財務信息資料,深入事物的本質,要用多樣性的、科學的方法去發現經濟活動的規律,利用專業科學的方法,進行科學合理地研究和分析,發現事物之間的內在聯系。進行財務分析主要采用的方法主要有因素分析法和比較分析法。其中因素分析法在使用過程中要根據具體情況確定,按照財務指標與其驅動的因素間的關系,確定各因素對指標的影響程度;比較分析法是把數個具有可比性的、相關的數據加以比對,以便揭示事物的差異和矛盾。
財務分析的合理性、科學性是由分析人員對待事物的觀點和看法以及對財務分析體系的深刻掌握和理解決定,因此,在進行醫院財務分析時,要堅持用發展聯系的、全面的觀點看問題,要定性分析和定量分析相結合。
財務分析報告能否被管理者接受和理解,不僅取決于財務分析報告的分析質量,還要看是否與醫院管理者的思路相一致。如果醫院財務分析報告符合醫院管理者的愛好和思路,就很有可能被采用,否則,即使醫院財務分析報告建議再合理,分析的再透切,寫的再好,也可能不被采用。財務分析報告要成為醫院管理者想要的信息,如果財務報告對于管理者來說是不需要的信息,那么即使建議再合理,分析再透徹,寫的再漂亮,對于醫院管理者來說是沒有任何意義的。因此,要想做好財務分析報告,就要了解管理者的思路,思路指向的是醫院的管理重點及發展方向,只有認真把握管理者的思路,才能確定財務分析報告的方向。在這種情況下,財務分析報告才能成為醫院管理者的參考依據。
財務分析有科學性、嚴謹性的特點,因此要求財務分析報告在結構上層層深入環環相扣,分析要透徹有理有據,條理清晰體現出較強的邏輯性,還要結構嚴謹、語言精練,并且要體現出首尾照應,觀點鮮明。
1、標題:標題要求準確科學,例如某某醫院20xx年財務分析報告。
2、開頭部分:要對醫院財務狀況進行概述,對取得的成績和存在的問題進行闡述。
3、分析部分:這一部分解釋和分析了開頭部分所提到的內容,需要闡述的問題可以分幾部分進行闡述,有側重點地進行分析。
4、結論部分:提出問題,肯定成績,對財務信息全面分析后得出結論。
5、意見與建議部分:這一部分是財務分析報告的重點,篇幅不宜過長,主要是分析者的建議、意見,為管理者以后決策提供參考。
1、歷史沿革。公司實收資本為萬元,其中:萬元,占93.43%;萬元,占。
5.75%;萬元,占0.82%。
2、經營范圍及主營業務情況我公司主要承擔等業務。上半年產品產量:
3、公司的組織結構(1)、公司本部的組織架構根據企業實際,公司按照精簡、高效,保證信息暢通、傳遞及時,減少管理環節和管理層次,降低管理成本的原則,現企業機構設置組織結構如下圖:
4、財務部職能及各崗位職責。
(1)、財務部職能(略)。
(2)、財務部的人員及分工情況財務部共有x人,副總兼財務部部長x人、財務處處長x人、財務處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
(3)、財務部各崗位職責(略)。
二、主要會計政策、稅收政策。
1、主要會計政策公司執行《企業會計準則》《企業會計制度》及其補充規定,會計年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權責發生制原則核算本公司業務。壞賬準備按應收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續盤存制;長期投資按權益法核算;固定資產折舊按平均年限法計提;借款費用按權責發生制確認;收入費用按權責發生制確認;成本結轉采用先進先出法。
2、主要稅收政策。
(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企業所得稅33%、房產稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的.x%。
(2)、享受的稅收優惠政策車橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業所得稅。
三、財務管理制度與內部控制制度。
(一)財務管理制度(略)。
(二)內部控制制度。
1、內部會計控制規范——貨幣資金。
2、內部會計控制規范——采購與付款。
3、物資管理制度。
4、產成品管理制度。
5、關于加強財務成本管理的若干規定。
四、資產負債表分析。
1、資產項目分析。
(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元,其中保證金x萬元,基本賬戶開戶行:;賬號:
(2)、“應收賬款”分析應收賬款余額:年初x萬元,期末x萬元,余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
(3)、“其他應收款”分析其他應收款余額:年初x萬元,期末x萬元。余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
(4)、“預付賬款”(無)。
從總體來看,企業的資產總額從3月份的1856901.27萬元減少到209月份的1742094.53萬元,減少了6.18%。一般認為,企業資產總額的減少,將會減少企業的競爭實力。從結構來看,企業9月份的資產總額中,流動資產占69.30%,長期股權投資占1.44%,固定資產占11.67%,無形資產占3.24%??紤]到該公司為稀土生產企業,屬于壟斷資源板塊,這樣的資產結構,基本上可以滿足企業內部產品生產、對外股權投資等戰略發展的要求。
從結構的變化來看,貨幣資產存量有所減少;存貨、長期股權投資、無形資產、其他流動資產所占比重有所增加;應收賬款與其他應收款有所下降,而應收票據、預付款項、固定資產、在建工程有所增長,應該成為分析過程中關注的重點。
從負債與所有者權益的結構來看,企業的流動負債在總資產有較少減少的條件下也有所減少,9月份比3月份減少了10.81%,所占比重也由3月份的37.38%下降為35.54%;非流動負債有所增加,9月份比3月份下降了0.57%,所占比重也由3月份的5.29%增加為5.67%;其中,短期借款上升了12.46%,長期借款下降了23.91%。所有者權益有所減少的原因是當年實現凈利潤所致。
(二)資產負債表各主要項目的分析。
1.對貨幣資金及其質量的分析。
從總體規模來看,企業貨幣資金規模由3月份占總資產的17.02%,下降為13.9%,比3月份貨幣資金規模有一定的下降。從融資方面來說,企業從債權人那里借入款項有所增加,表明企業的現金比較緊缺。企業從各種渠道取得的貨幣資金及原有貨幣資金存量的重要運用領域是:對外股權投資、在建工程、無形資產的取得等、因此,對企業資金運用質量的分析,應當結合對有關項目的質量分析。
2.對在建工程質量分析。
從在建工程的規模來看,9月份比3月份上升了73.7%,在建工程規模的擴大為將來新增固定資產提供了重要保證。
3.對無形資產質量的分析。
公司的行業特點決定了報表中披露的無形資產不只是土地使用權,還有商標權、軟件系統等,且9月份增幅為7.59%,其所占的比重也有了小幅增長,表明公司的可持續發展能力和競爭能力有所提高。值得注意的是,公司近半年開發支出由3月份的1661.91增加到9月份的3454.89%,增長了107.89%,說明企業自身開發無形資產的能力有了較大的提高。
4.對短期債務情況的分析。
該公司應付票據9月份比3月份增加218.86%,應付賬款9月份比3月份減少64.73,說明企業的經營狀況較為良好,現金流情況得到了較大的改善,便于改善上下游企業之間的合作關系。
5.對企業應交稅費的分析。
在應交稅費方面,公司3月份的應交稅費為30824.24萬元,9月份為-65480.83萬元。這就是說,公司存在提前預交稅金的情況,這可能表明公司的納稅環境較為緊張,但也可能是公司為樹立良好的納稅形象所付出的代價。
(三)資產負債表的總體評價。
綜上所述,企業的資產總體質量較好,能夠維持企業的正常周轉。其中,企業的資產中,存貨總額由小幅度的增長,說明企業資金周轉順利;其他應收款中關聯企業占用資金為0,所以不用擔心。對企業的負債而言,沒有明確支付期的負債呈下降的趨勢,而較高代價的短期借款卻呈上升趨勢,說明公司面臨的短期償債壓力較大,但同時亦表明企業沒有充分發揮財務杠桿的作用。
(一)利潤表總體狀況的初步分析。
步分析。
(二)利潤表主要項目的分析。
1.對營業利潤的分析。
就營業收入而言,公司2012年9月份共實現營業收入826220.15萬元,同比增長了131.42%,說明公司的銷售情況非常好。但公司的營業成本占營業收入的比重比3月份有所增加,但增幅小于營業收入的增幅,說明毛利率在增長。9月份資產減值損失增加較快,且對外投資出現了盈利,對營業利潤產生了有力的影響。在收入增長的前提下,營業稅費和銷售費用的增加實屬正常,銷售費用的增加可能說明公司加大了市場開拓的力度,但也可能是費用控制不當。管理費用總額及其占營業收入的比重有所下降,說明公司在擴大銷售的同時管理成本進一步降低。
2.對凈利潤的分析。
由于公司營業外收入比3月份增長144.85%,但營業外支出增幅遠遠超過營業外收入,故對利潤總額的增長起到了消極的作用。不過應注意此項目不具備長久性和穩定性,不應成為利潤的主要來源。
(三)利潤表的總評價。
從公司利潤表揭示出來的信息可以看出,公司業績上升的主要原因,主要是銷售收入的規模增長較大,另外某些費用的下降也是公司利潤增長的又一源泉,而且資產減值損失和投資收益的大幅增長對利潤的增長起到了推動的作用,對此應引起各方的關注。
三、現金流量表分析。
(一)現金流量表總體狀況的初步分析。
從總體上看,公司2012年9月份的現金及現金等價物凈額為-4999.35萬元,同比降低了108.62%。其中,經營活動現金流量凈額為23536.44萬元,較3月份上升了135.24%;投資活動現金流量凈額為-49353.23萬元,較3月份下降276.92%;籌資活動現金流量凈額為20817.43萬元,較3月份下降84.90%。
(二)現金流量表主要項目的分析。
1.經營活動現金流量分析。
從報表上的內容來看,“銷售商品、提供勞務收到的現金”增長了261.78%,而“購買商品、接受勞務支付的現金”也增長了187.67%,對經營活動現金流量凈額的影響似乎不大,實際上也預示著公司經營活動規模的擴大?!颁N售商品、提供勞務收到的現金”的增加,或者表明銷售規模上升,或者應收賬款減少,或者預收賬款增加;“購買商品、接受勞務支付的現金”比3月份支出增加,會使存貨規模增加,或者預付賬款規模上升,或者應付賬款規模減少。
結合利潤表、資產負債表分析,“銷售商品、提供勞務收到的現金”比3月份增加518850.09萬元,增幅為261.78%,而營業收入比3月份增加469198.2萬元,增幅為131.42%,應收票據增加了52.33%,而應收賬款減少了49.43%,顯然,“銷售商品、提供勞務收到的現金”明顯好于3月份,這是企業銷售規模的擴大和加快資金回籠共同努力的結果。在營業收入增長的情況下,“購買商品、接受勞務支付的現金”比3月份增長211197.77萬元,增幅為187.66%,而營業成本增長232.44%,存貨同比增長5638.25萬元,增幅為0.809%,應付賬款同比減少155489.96萬元,減幅為49.43%,顯然,在銷售規模擴大的情況下,增加物資采購會引起“購買商品、接受勞務支付的現金”的增加。在收入增加的.情況下,“支付的各項稅費”有所增長應屬正常?!爸Ц兜钠渌c經營活動有關的現金”比3月份增加7251.29萬元,增幅為133.64%,主要是由于“銷售費用”、“營業稅費”等增加,導致了現金流出量的增加。
總體上看,經營活動現金流量凈額為正數,且比3月份增長135.24%,能夠滿足公司經營活動的現金需要。
2.投資活動現金流量分析。
險特別需要報表使用者予以關注。
3.籌資活動現金流量的分析。
從現金流量表中可以看出,公司籌資活動現金流入的主要來源是借款和籌資活動有關的現金,所收到的現金為305897.6萬元,比3月份增長了74.80%;償還債務所支付的現金為191372.6萬元,比3月份增長了537.90%。這同樣表明公司的現金比較緊缺。從公司發展的實際請況來看,靠借款與其他及籌資活動中流入的現金補償了現金流入的不足,滿足了經營活動的現金需求,也說明公司靠吸收借款與籌資活動中吸收籌資的能力較強,面臨的融資環境還是比較寬松的。
(三)現金流量表的總體評價。
綜上,公司現金及現金等價物凈增加額為負數,主要是當期投資活動現金流出量過大所致,其體現了公司發展戰略的要求;當年經營活動現金凈流量為正數,且比3月份有所增長,表明能夠滿足公司經營活動的現金需求。
為了進行分析,計算包鋼稀土高科技股份有限公司2012年半年(從3月份到9月份)的有關財務比率,如下表所示。
包鋼稀土高科技股份有限公司財務比率分析表。
由于條件所限,沒有取得同類企業的可比性比率資料,因而不能進行企業間的比較。
(一)短期償債能力分析。
從相關指標中看出,流動比率、速動比率較3月份均略有下降,可以說明該公司2012年9月份的短期償債能力在下降。
反映短期償債能力的指標,除了流動比率和速動比率等指標外,還應當考慮應收賬款周轉率和存貨周轉率的快慢。該公司應收賬款周轉率和存貨周轉率較快,有助于提高短期償債能力;不過公司短期償債的壓力也不小。
(二)長期償債能力分析。
從相關指標中看出,公司的資產負債率較3月份有所下降,為41.21%。從指標本身來看,企業的資產負債率處于中等偏下水平,表明企業通過長期負債融資還有空間。此外,必須強調的是,對企業長期融資能力的評價,還應充分考慮公司的盈利能力。產權比率有所降低也表明負債的安全性比較大,債權人承擔的風險有所降低。
從相關指標中看出,公司的資產周轉率指標本年均有不同程度的提高,說明公司資產的總體運轉情況比較理想,這表明公司在營運管理上取得了較好的成績。當然,這與公司當年收入規模的大幅增長以及應收款項的下降時分不開的??梢猿醪秸J為,企業資產的整體周轉質量較高。
從相關指標中看出,反映公司獲利能力的兩項指標低于3月份,說明該公司的獲利能力在下降。由于固定資產周轉率和總資產周轉率等指標與企業的營業利潤之間有著內在的聯系,該公司的上述周轉率很快,進而也提升了公司的盈利能力。
從相關指標中看出,現金流動負債比有所上升,而現金債務總額比指標9月份比3月份有所下降,表明公司現金流入對債務清償的保證有所上升,償還短期債務的能力有所降低,這與對短期償債能力的分析相吻合。因此,如何在收入增長的同時提高獲現能力,是企業在今后運營管理中的重點。
五、綜合評價。
綜合上述分析,內蒙古包鋼稀土高科技股份有限公司財務狀況,經營成果的形式比較樂觀。公司的盈利能力在不斷提高。資產管理方面也卓有成效,資產周轉速度有所加快,營運能力不斷增強。但值得注意的是,資產總額呈現小幅下降,這對公司的市場占有率和規模不會產生太大的影響,應當引起公司相關部門、有關人事的注意。但也存在一些問題,如產品存貨存在積壓,短期償債能力有所下降;另外,對外投資的質量也應引起報表使用者的注意。在流動比率偏低的情況下,如何通過進一步提高資產的運轉效率、降低成本費用?在對外投資比較單一,以長期股權投資為主的情況下,如何切實保證投資的質量?這些問題是公司資產管理的當務之急。進一步地,如何合理調整資產結構、是否可以考慮投資渠道多元化等也是值得公司管理層深思的。
20xx年度,隨著收支科目改革的不斷深入,在全國經濟持續發展的形勢下,我辦堅持以執行預算為中心,以節約費用重點,抓好單位財務管理工作,在上級領導的正確領導下,大家共同努力,以求真務實的工作作風,嚴格遵守《行政事業單位會計制度》,為辦公室的管理和發展提供了優質的服務,較好地完成了各項工作任務,在平凡的工作崗位上取得了一定的成績,現就20xx年終財務決算如下:
20xx年度年初財政預算為8,838.872元,財政撥款收入為8,390.408元;財政撥款基本支出為8,913,385.22元。
1、撥入經費情況。
本年度全年共撥入8,390.408元,其中團委三支一扶省、市、“三支一扶”志愿者生活補助撥入經費296,100元;縣級配套資金撥入206,400元。
市婦聯撥入項目民辦公助資金10,000元。
2、經費支出情況。
經費支出全年9個部門共計支出8,913,385.22元;其中工資福利支出3,146,140.94元,商品和服務支出2,463,841.28元,對個人和家庭的補助支出3,213,633.00元,其他資本性支出79,770.00元。
另注:
(1)工資福利支出6,359,773.94元,其中基本工資支出727,837元;津貼補貼支出1,716.621元;獎金61,831元;退休費1,565.364元;住房公積金284,049元;增量補貼1,362.120元;獨生子女費2100元;其他工資福利支出(團委“三支一扶”志愿者工資支出)639,851.94元。
(2)商品和服務支出:2,473,841.28元;其中:我辦支出辦公費:191,161.7元;印刷費24,920元;手續費200元;水費1135.7元;郵電費61,952.52元;取暖費3,570元;物業管理費3952元;維修費3500元;會議費291,935.1元;培訓費4575.5元;公務接待費372,998.6元;勞務費361,861.24元;公務用車運行維護費449,678.33元;其他支出143,763元;辦公設備購置79,770元。
(3)“三公”經費支出情況:工商聯支出公務接待費:12,000元;群眾組織支出車輛運行費用46,000元;公務接待80,000元;縣委辦、史志辦、機關黨委共計支出車輛運行費449,678.33元;公務接待費372,998.6元;事務支出公務接待費15,000元。
3、年終決算情況。
本年度我單位共收入本級財政撥款8,390,408元,共支出8,913,385.22元,年未基本支出結余1,306,945.95元,上年度結余為1,829,923.17元,今年比上年少結余522,977.22元,原因是本年度財政撥款支出大于財政撥款收入所造成的。
1、積極做好對住來款項的清理工作。
其他應收款主要是職工因公出差或公務開支借支的款項,不及時進行清理,就不能夠真實反映經濟活動和經費支出,甚至會出現不必要的損失,為此,我們通過年終財務,采取積極措施加以管理和清算。
一是要控制的資金額度;二是要縮短其他應收款的占用時間。
三是要及時對其他應收款項進行清理、結算。
針對一些一直拖欠款項的職工,采取見面打招呼,讓其及時結賬清算,若不能進行清還,則每月從工資中扣還一部分,直至把借款還清為止。
2、加強對固定資產的管理。
固定資產是單位開展業務及其它活動的重要物質條件的,其種類繁多,規格不一,在管理方面,很多人長期不重視,存在著重錢輕物,重采購輕管理的思想。
今后要加強這方面的管理,做到賬實相符。
3、重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重,加強收支管理,既是緩解資金供需矛盾,發展事業的需要,也是執行勤儉辦事的體現,為了加強這一管理,我辦今后要建立健全各項財務制度,做到有法可依、有章可循,實現管理的規范化、制度化。
對一切開支嚴格按財務制度辦理,極大地提高資金的使用效益,達到節約支出的目的。
4、認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務,主要是進行結清舊賬,年終轉賬和記入新賬,編制會計報表等,所以我們要重視這項工作,認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表;撰寫出財務報告,對一年來的收支活動進行和研究,做出正確的評價,通過年終財務,總結出管理中的經驗,提示出存在的問題,以便改進財務管理工作,提高管理水平,也為領導的決策提供了依據。
20xx年決算。
修文縣委員會辦公室。
20xx年1月12日。
1、歷史沿革。
公司實收資本為萬元,其中:萬元,占93.43%;萬元,占5.75%;萬元,占0.82%。
2、經營范圍及主營業務情況我公司主要承擔等業務。
上半年產品產量:
3、公司的組織結構(1)、公司本部的組織架構根據企業實際,公司按照精簡、高效,保證信息暢通、傳遞及時,減少管理環節和管理層次,降低管理成本的原則,現企業機構設置組織結構如下圖:
4、財務部職能及各崗位職責。
(1)、財務部職能(略)。
(2)、財務部的人員及分工情況財務部共有x人,副總兼財務部部長x人、財務處處長x人、財務處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
(3)、財務部各崗位職責(略)。
1、主要會計政策公司執行《企業會計準則》《企業會計制度》及其補充規定,會計年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權責發生制原則核算本公司業務。
壞賬準備按應收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續盤存制;長期投資按權益法核算;固定資產折舊按平均年限法計提;借款費用按權責發生制確認;收入費用按權責發生制確認;成本結轉采用先進先出法。
2、主要稅收政策。
(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企業所得稅33%、房產稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的x%。
(2)、享受的稅收優惠政策車橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業所得稅。
(一)財務管理制度(略)。
(二)內部控制制度。
1、內部會計控制規范——貨幣資金。
2、內部會計控制規范——采購與付款。
3、物資管理制度。
4、產成品管理制度。
5、關于加強財務成本管理的若干規定。
1、資產項目分析。
(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元,其中保證金x萬元,基本賬戶開戶行:;賬號:
(2)、“應收賬款”分析應收賬款余額:年初x萬元,期末x萬元,余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。
預計回收額x萬元。
(3)、“其他應收款”分析其他應收款余額:年初x萬元,期末x萬元。
余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。
預計回收額x萬元。
(4)、“預付賬款”(無)。
(5)、“存貨”分析期末構成:原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元,年初構成:原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。
原材料增加x萬元,低值易耗品減少x萬元,在制品增加x萬元,庫存商品減少x萬元。
(6)、“長期債權投資”(無)。
(7)、“長期股權投資”分析對xxxx有限公司投資,賬面余額x萬元。
(8)、“固定資產”和“累計折舊”分析機器設備原值x萬元、運輸設備原值x萬元、房屋建筑物原值x萬元、土地x萬元,凈值分別為xx萬元、xx萬元、xx萬元、x萬元,本年增加固定資產(機器設備)x萬元,原因為xxx完工,在建工程轉入固定資產。
六月末累計折舊為x萬元,其中機器設備、運輸設備、房屋建筑物分別為x萬元、x萬元、x萬元。
(9)、“在建工程”分析技術改造購置設備,增加在建工程x萬元;部分工程完工轉固定資產,減少在建工程x萬元。
(10)、“無形資產”(無)。
(11)、“待攤費用”和“長期待攤費用”(無)。
(12)、“各項準備金”分析本年無變化。
(13)、“固定資產清理”分析本年無變化。
(14)、“待處理財產損益”分析本年無變化。
(15)、質押、抵押、司法凍結情況本年無變化。
(1)、“短期借款”分析xx工行:生產性流資借款x萬元,以機器設備(價值為x萬元)為抵押物。
xx銀行:生產性流資借款x萬元,以應收賬款(金額為x萬元)為抵押物。
xx銀行:本期新增生產性流動資金借款x萬元。
xx銀行:本期新增軍品生產流動資金借款x萬元。
(2)、“長期借款”分析長期借款共計x萬元,主要為技術改造投資。
借款依據為:xx省工程咨詢公司“xxxx有限責任公司xxxx改擴建工程”可行性研究報告;省計委x計結構發(2xxx)xx號文;x計結構發(2xx)xx號文;xx公司資計字(2xxx)xx號文和xx公司{xxx}xx號文等。
(3)、“應付賬款”分析應付賬款余額:年初x萬元,期末1x萬元。
余額構成:一年以下x萬元,一年以上兩年以下x萬元,兩年以上三年以下2x萬元,三年以上x萬元。
(4)、“其他應付款”分析其他應付款余額:年初x萬元,期末x萬元。
余額構成:一年以下x萬元,兩年以上三年以下x萬元,三年以上x萬元。
(5)、“預收賬款”分析(無)。
(6)、“應交稅金”分析年初增值稅留抵x萬元、房產稅x萬元、印花稅x萬元、土地使用稅x萬元,城建稅x萬元;本年應交增值稅x萬元、城建稅x萬元、房產稅x萬元;本年已交增值稅x萬元、城建稅4萬元、印花稅x萬元、土地使用稅x萬元;期末增值稅留抵x萬元、城建稅x萬元、房產稅x萬元、土地使用稅x萬元。
根據xxxx公開發布的數據,對其進行綜合分析,我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
(一)資產負債表。
1.企業自身資產狀況及資產變化說明:。
公司本期的資產比去年同期增長xx%.資產的變化中固定資產增長最多,為xx萬元.企業將資金的重點向固定資產方向轉移.應該隨時注意企業的生產規模,產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式.因此,建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究.
流動資產中,存貨資產的比重最大,占xx%,信用資產的比重次之,占xx%.
流動資產的增長幅度為xx%.在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業應付市場變化的能力將增強.信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,企業應該加強貨款的回收工作.存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作.總之,企業的支付能力和應付市場的變化能力一般.
2.企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:。
從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為xx%,長期負債和所有者權益的比率為xx%.說明企業資金結構位于正常的水平.
企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少xx%,長期負債減少xx%,股東權益增長xx%.
流動負債的下降幅度為xx%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低.
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數據比去年有所降低,說明企業的長期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高.總體上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金成本相對比較低.
(二)利潤及利潤分配表。
主要財務數據和指標如下:。
當期數據。
上期數據。
主營業務收入。
主營業務成本。
營業費用。
主營業務利潤。
其他業務利潤。
管理費用。
財務費用。
營業利潤。
營業外收支凈。
利潤總額。
所得稅。
凈利潤。
毛利率(%)。
凈利率(%)。
成本費用利潤率(%)。
凈收益營運指數。
(1)利潤構成情況。
本期公司實現利潤總額xx萬元.其中,經營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業外收支業務凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2)利潤增長情況。
本期公司實現利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業外收支凈額xx萬元.
本期公司實現主營業務收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業務規模處于較快發展階段,產品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業務規模很快擴大.
(1)成本費用構成情況。
本期公司發生成本費用共計xx萬元.其中,主營業務成本xx萬元,占成本費用總額xx;營業費用xx萬元,占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元,占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元,占成本費用總額xx%.
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業務成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業費用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業務收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業務成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業費用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費用比上年同期減少利潤xx萬元,財務費用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎.
5.經營成果總體評價。
(1)產品綜合獲利能力評價。
(2)收益質量評價。
凈收益營運指數是反映企業收益質量,衡量風險的指標.本期公司凈收益營運指數為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質量變化不大,只有經營性收益才是可靠的,可持續的`,因此未來公司應盡可能提高經營性收益在總收益中的比重.
(3)利潤協調性評價。
公司與上年同期相比主營業務利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業成本與費用的控制水平.主營業務成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高,成本與收入協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業成本的控制水平.營業費用增長率為xx%.說明公司營業費用率有所下降,營業費用與收入協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業營業費用的控制水平.管理費用增長率為xx%.說明公司管理費用率有所下降,管理費用與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業管理費用的控制水平.財務費用增長率為xx%.說明公司財務費用率有所下降,財務費用與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業財務費用的控制水平.
(三)現金流量表。
主要財務數據和指標如下:。
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況(%)。
經營活動產生的現金流入量。
投資活動產生的現金流入量。
籌資活動產生的現金流入量。
總現金流入量。
經營活動產生的現金流出量。
投資活動產生的現金流出量。
籌資活動產生的現金流出量。
總現金流出量。
現金流量凈額。
1.現金流量結構分析。
(1)現金流入結構分析。
本期公司實現現金總流入xx萬元,其中,經營活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%,投資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%,籌資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%.
(2)現金流出結構分析。
本期公司實現現金總流出xx萬元,其中,經營活動產生的現金流出xx萬元,占總現金流出的比例為xx%,投資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為xx%,籌資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為xx%.
2.現金流動性分析。
(1)現金流入負債比。
現金流入負債比是反映企業由主業經營償還短期債務的能力的指標.該指標越大,償債能力越強.本期公司現金流入負債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現金流動性大幅增強,現金支付能力快速提高,債權人權益的現金保障程度大幅提高,有利于公司的持續發展.
(2)全部資產現金回收率。
全部資產現金回收率是反映企業將資產迅速轉變為現金的能力.本期公司全部資產現金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產以現金形式收回的能力穩步提高,現金流動性的小幅增強,有利于公司的持續發展.
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況(%)。
流動比率。
速動比率。
資產負債率(%)。
有形凈值債務率(%)。
現金流入負債比。
綜合分數。
企業的償債能力是指企業用其資產償還長短期債務的能力.企業有無支付現金的能力和償還債務能力,是企業能否健康生存和發展的關鍵.公司本期償債能力綜合分數為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動資產與流動負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績.企業資產變現能力在本期大幅提高,為將來公司持續健康的發展,降低公司債務風險打下了堅實的基礎.從行業內部看,公司償債能力極強,在行業中處于低債務風險水平,債權人權益與所有者權益承擔的風險都非常小.在償債能力中,現金流入負債比和有形凈值債務率的變動,是引起償債能力變化的主要指標.
(二)經營效率分析。
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況(%)。
應收帳款周轉率。
存貨周轉率。
營業周期(天)。
流動資產周轉率。
總資產周轉率。
分析企業的經營管理效率,是判定企業能否因此創造更多利潤的一種手段,如果企業的生產經營管理效率不高,那么企業的高利潤狀態是難以持久的.公司本期經營效率綜合分數為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產管理水平方面都取得了很大的成績,公司經營效率在本期獲得較大提高.提請分析者予以重視,公司經營效率的較大提高為將來降低成本,創造更好的經濟效益,降低經營風險開創了良好的局面.從行業內部看,公司經營效率遠遠高于行業平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產管理水平方面在行業中都處于遙遙領先的地位,未來在行業中應盡可能保持這種優勢.在經營效率中,應收帳款周轉率和流動資產周轉率的變動,是引起經營效率變化的主要指標.
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況。
總資產報酬率(%)。
凈資產收益率(%)。
毛利率(%)。
營業利潤率(%)。
主營業務利潤率(%)。
凈利潤率(%)。
成本費用利潤率(%)。
企業的經營盈利能力主要反映企業經營業務創造利潤的能力.公司本期盈利能力綜合分數為96.39,較上年同期提高36.99%,說明公司盈利能力處于高速發展階段,本期公司在優化產品結構和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請分析者予以高度重視,因為盈利能力的極大提高為公司將來迅速發展壯大,創造更好的經濟效益打下了堅實的基礎.從行業內部看,公司盈利能力遠遠高于行業平均水平,公司提供的產品與服務在市場上非常有競爭力,未來在行業中應盡可能保持這種優勢.在盈利能力中,成本費用利潤率和總資產報酬率的變動,是引起盈利能力變化的主要指標.
(四)企業發展能力分析。
項目。
當期數據。
上期數據。
增長情況。
主營收入增長率(%)。
凈利潤增長率(%)。
流動資產增長率(%)。
總資產增長率(%)。
可持續增長率(%)。
企業為了生存和競爭需要不斷的發展,通過對企業的成長性分析我們可以預測企業未來的經營狀況的趨勢.公司本期成長能力綜合分數為65.38,較上年同期提高92.81%,說明公司成長能力處于高速發展階段,本期公司在擴大市場需求,提高經濟效益以及增加公司資產方面都取得了極大的進步,公司表現出非常優秀的成長性.提請分析者予以高度重視,未來公司繼續維持目前增長態勢的概率很大.從行業內部看,公司成長能力在行業中處于一般水平,本期公司在擴大市場,提高經濟效益以及增加公司資產方面都略好于行業平均水平,未來在行業中應盡全力擴大這種優勢.在成長能力中,凈利潤增長率和可持續增長率的變動,是引起增長率變化的主要指標.
一個會計人,在慢慢成長中,涉及的領域會越來越廣,要求掌握的知識也會越來越多,而不僅僅只是一盤賬的問題。會計人一旦坐上了主管及以上的位置后,跟boss們接觸的時間也會越來越多。boss們都研究什么呢?我想最多的就是戰略、盈利模式等等,會經常有新的投資項目的立項,注意:我說的投資不是會計書上講的那些長期股權投資、長期債權投資,那些太高級了,我說的投資是比如新建一個廠房、車間,新開一個公司等等,這些也屬于投資,是我們在工作中遇到的最貼近自己,最能看得見、摸得著的那種投資。既然有投資,就要立項,既然要立項,就要做市場調研和分析,做好戰略定位和可行性的經營計劃。在這個過程中,財務人員千萬不要躲在一邊,要知道這可是財務人員最能學到真功夫的好時機。
下面引用了一個真實案例,想必有些會計人見過或見過類似的投資分析報告,其實投資立項就是這么做的。一份投資分析報告的質量可以決定這個項目是否能達到預期目標的90%以上,這不是唬人。當然了,下面的這份報告質量如何,我不知道,只是發過來給大家參考一下,以后公司要投資立項時,大家可以參考一下這里的思路。以后自己想當老板時,也看看這里的思路。
說句題外話,根據我自己經商的經驗來看,能把這種報告寫的非常漂亮的人一般都不適合當老板。老板一般都粗枝大葉,但他的閃光點就是能抓到最核心的東東,這叫戰略眼光。既然老板們都粗枝大葉了,那職業經理人們就應該發揮自己的細致周到的特點,對老板的缺陷進行彌補,那么,這個報告才會完美,這個項目就可以成功90%,接下來就是實施戰略預算管理體系的問題了,把目標層層分解、設計好全盤績效、通過內部銀行,一月一滾動,這樣就可以實現預期目標。
xx年在公司領導和各部門的大力支持和配合下,財務部以職業責任心和敬業精神順利完成了財務部各項日常工作,也配合了各部門合作業務工作,準確地為公司領導及相關部門提供了財務數據,當然在完成工作的同時還存在一些不足,下面就向公司領導匯報一下xx年度財務部的工作:
(一)作為生產后勤工作部門,我們以“認真、嚴謹、細致”的精神,有效的發揮企業內部監督管理職能是我們工作中的重中之重。(二)xx年度財務部的日常會計核算工作具體如下:
1、在借款、費用報銷、報銷審核、收付款等環節中,我們堅持原則,嚴格遵照公司的財務管理制度,把一些不合理的借款和費用拒之門外。
2、在憑證審核環節中,我們認真審核每一張憑證,堅決杜絕不符合要求的票據,不把問題帶到下個環節。
3、認真審核核算全體員工工資,并能準確按時發放。
4、按時完成公司的納稅申報,發票購買和管理。
5、能配合經營部催收應收款的催收工作也取得一定效果。
6、為企業辦理流動資金貸款順利完成。
(三)對公司財務部,賬務管理及制度完善;。
1、根據公司的財務情況,對現金管理、回款管理、報銷管理、單據審核、銷售情況、財務制度變通完善。
2、建立了庫存明細、費用明細、應收款明細、往來明細等有了統一歸口的依據。
3、設置了資金預算管理表的方法,為公司進一步規范目標化管理,提供了有效依據及統籌高效地運用企業流動資金。
4、對公司的購銷合同及基建等合同進行統一管理;。
(四)總之,xx年財務部工作能夠分清輕重緩急,并有序地開展了各項工作,開辦至今我們已完成了財務部的日常核算工作并及時提供了各項準確有效的財務數據,基本滿足了公司部門及有關部門對我部門的財務要求。但財務部尚有應做而未做的工作,比如,在資產實物性管理方面,我們將在20xx年完善財務不足,對公司的成本費用加以控制,降低成本,保證公司資金安全,對所有應收款及時監督管理,形成良性鏈條。
文檔為doc格式。
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(一)總體財務績效水平。
根據山東鋁業及證券交易所公開發布的數據,運用bba禾銀系統和bba分析方法對其進行綜合分析,我們認為山東鋁業本期財務狀況在行業內處于優秀水平,比去年同期大幅升高。
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
公司在行業中的水平當期上期當期上期。
償債能力分析52.7938.21優秀中等。
經營效率分析58.1846.81優秀優秀。
盈利能力分析96.3970.36優秀良好。
股票投資者獲利能力分析49.0952.18良好優秀。
現金流量分析84.5564.19極優良好。
企業發展能力分析65.3833.91中等較低。
綜合分數76.7258.27優秀良好。
(三)財務指標風險預警提示。
運用bba財務指標風險預警體系對公司財務報告有關陳述和財務數據進行定量分析后,根據事先設定的預警區域,我們認為山東鋁業當期在清償能力等方面有財務風險預警提示,具體指標有流動比率(清償能力)。
(四)財務風險過濾結果提示。
對公司一切公開披露的財務信息進行分析,提煉出上市公司粉飾報表和資產狀況惡化的典型病毒特征,并據此建立了整體財務風險過濾模型。利用該模型進行過濾后,我們認為山東鋁業當期無整體財務風險特征。
(一)資產負債表。
主要財務數據如下:
存貨40,36518,33312028,32214,31898432814。
1.企業自身資產狀況及資產變化說明:
公司的資產規模位于行業內的中等水平,公司本期的資產比去年同期增長13.36%。資產的變化中固定資產增長最多,為26,741.03萬元。企業將資金的重點向固定資產方向轉移。分析者應該隨時注意企業的生產規模、產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式。因此,建議分析者對其變化進行動態跟蹤與研究。
流動資產中,存貨資產的比重最大,占43.80%,信用資產的比重次之,占26.53%。
流動資產的增長幅度為9.50%。在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業應付市場變化的能力將增強。信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,企業應該加強貨款的回收工作。存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作??傊?,企業的支付能力和應付市場的變化能力一般。
2.企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:
從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為30.97%,長期負債和所有者權益的比率為68.94%。說明企業資金結構位于正常的水平。企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少14.56%,長期負債減少28.20%,股東權益增長40.33%。
流動負債的下降幅度為14.56%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低。
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為5.77%、10.69%,該項數據比去年有所降低,說明企業的長期負債結構比例有所降低。盈余公積比重提高,說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了226.12%,表明企業當年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高??傮w上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金成本相對比較低。
3.企業的財務類別狀況在行業中的偏離:
流動資產是企業創造利潤、實現資金增值的生命力,是企業開展經營活動的支柱。企業當年的流動資產偏離了行業平均水平-29.09%,說明其流動資產規模位于行業水平之下,應當引起注意。結構性資產是企業開展生產經營活動而進行的基礎性投資,決定著企業的發展方向和生產規模。企業當年的結構性資產偏離行業水平-42.37%,我們應當注意企業的產品結構、更新改造情況和其他投資情況。流動負債比重偏離行業水平12.77%,企業的生產經營活動的重要性和風險要高于行業水平。結構性負債(長期負債和所有者權益)比重偏離行業水平-8.83%,企業的生產經營活動的資金保證程度以及企業的相對獨立性和穩定性要低于行業水平。
(二)利潤及利潤分配表。
主要財務數據和指標如下:
管理費用25,4403,62560217,7372,987494432122。
所得稅5,7157216921,50237430128193188。
(1)利潤構成情況。
本期公司實現利潤總額57,870.22萬元。其中,經營性利潤60,567.29萬元,占利潤總額104.66%;投資收益-297.92萬元,占利潤總額-0.51%;營業外收支業務凈額-2,399.15萬元,占利潤總額-4.15%。
(2)利潤增長情況。
本期公司實現利潤總額57,870.22萬元,較上年同期增長264.05%。其中,營業利潤比上年同期增長281.63%,增加利潤總額44,696.50萬元;投資收益比去年同期降低295.63%,減少投資收益222.62萬元;營業外收支凈額比去年同期降低2,478.69%,減少營業外收支凈額2,500.01萬元。
本期公司實現主營業務收入265,664.94萬元。與去年同期相比增長29.70%,說明公司業務規模處于較快發展階段,產品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業務規模很快擴大。本期公司主營業務收入增長率低于行業主營業務收入增長率0.84%,說明公司的收入增長速度略低于行業平均水平,與行業平均水平相比,本期公司在提高產品與服務的競爭力,提高市場占有率等方面都存在一定的差距。
(1)成本費用構成情況。
本期公司發生成本費用共計211,276.60萬元。其中,主營業務成本178,065.07萬元,占成本費用總額84.28%;營業費用3,942.19萬元,占成本費用總額1.87%;管理費用25,439.56萬元,占成本費用總額12.04%;財務費用1,659.35萬元,占成本費用總額0.79%。
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加14,410.96萬元,增長7.32%;主營業務成本比去年同期增加8,785.69萬元,增長5.19%;營業費用比去年同期減少2,480.84萬元,降低38.62%;管理費用比去年同期增加7,702.52萬元,增長43.43%;財務費用比去年同期減少330.74萬元,降低16.62%。
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加41,973.88萬元。其中,主營業務收入比上年同期增加利潤60,842.32萬元,主營業務成本比上年同期減少利潤8,785.69萬元,營業費用比上年同期增加利潤2,480.84萬元,管理費用比上年同期減少利潤7,702.52萬元,財務費用比上年同期增加利潤330.74萬元,投資收益比上年同期減少利潤222.62萬元,營業外收支凈額比上年同期減少利潤2,500.01萬元。
本期公司利潤總額增長率為264.05%,公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎。本期公司利潤總額增長率高于行業利潤總額增長率196.89%,說明公司的利潤增長速度明顯高于行業平均水平,公司自身實力在本期獲得極大提高。本期公司在產品與服務的結構優化、市場開拓以及經營管理等方面都取得了很大的進步。
5.經營成果總體評價。
(1)產品綜合獲利能力評價。
本期公司產品綜合毛利率為32.97%,綜合凈利率為19.68%,成本費用利潤率為27.68%。分別比上年同期提高了15.62%、12.58%、19.54%,平均提高15.91%,說明公司獲利能力處于較快發展階段,本期公司在產品結構調整和新產品開發方面,以及提高公司經營管理水平方面都取得了相當的進步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,提請分析者予以高度關注,因為獲利能力的較快提高為公司將來創造更大的經濟效益,迅速發展壯大打開了空間。本期公司產品綜合毛利率、綜合凈利率、成本費用利潤率比行業平均水平高出15.46%、13.27%、19.32%,說明公司獲利能力高于行業平均水平,公司產品與服務競爭力較強。
(2)收益質量評價。
凈收益營運指數是反映企業收益質量,衡量風險的指標。本期公司凈收益營運指數為1.05,比上年同期提高了4.83%,說明公司收益質量變化不大,只有經營性收益才是可靠的,可持續的,因此未來公司應盡可能提高經營性收益在總收益中的比重。比行業平均水平高5.07%,說明公司收益質量略高于行業平均水平,公司整體的營運風險不高,收益很健康。
公司實收資本為萬元,其中:萬元,占93.43%;萬元,占5.75%;萬元,占0.82%。
我公司主要承擔等業務。上半年產品產量:
(1)、財務部職能(略)。
(2)、財務部的人員及分工情況財務部共有x人,副總兼財務部部長x人、財務處處長x人、財務處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
(3)、財務部各崗位職責(略)。
司執行《企業會計準則》《企業會計制度》及其補充規定,會計年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權責發生制原則核算本公司業務。壞賬準備按應收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續盤存制;長期投資按權益法核算;固定資產折舊按平均年限法計提;借款費用按權責發生制確認;收入費用按權責發生制確認;成本結轉采用先進先出法。
(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企業所得稅33%、房產稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的x%。
(2)、享受的稅收優惠政策車橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業所得稅。
(一)財務管理制度(略)。
(二)內部控制制度。
1、內部會計控制規范——貨幣資金。
2、內部會計控制規范——采購與付款。
3、物資管理制度。
4、產成品管理制度。
5、關于加強財務成本管理的若干規定。
(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元,其中保證金x萬元,基本賬戶開戶行:;賬號:
(2)、“應收賬款”分析應收賬款余額:年初x萬元,期末x萬元,余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
(3)、“其他應收款”分析其他應收款余額:年初x萬元,期末x萬元。余額構成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
(4)、“預付賬款”(無)。
(5)、“存貨”分析期末構成:原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元,年初構成:原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。原材料增加x萬元,低值易耗品減少x萬元,在制品增加x萬元,庫存商品減少x萬元。
(6)、“長期債權投資”(無)。
(7)、“長期股權投資”分析對xxxx有限公司投資,賬面余額x萬元。
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