<menuitem id="an1j4"></menuitem> 通過審計，可以發現企業存在的財務漏洞和風險，提出改進建議。下面是一些企業財務分析的案例和方法，可以幫助大家進行更準確和全面的財務評估。
燃氣發電機組+煙氣直燃復合型機組+電網補電(冷熱電三聯供)本系統根據以下原則設計：
以熱定電，燃氣發電機組所產生的余熱供給煙氣直燃復合型機組，煙氣直燃復合型機組可實現供冷、供暖、供熱水。在燃氣發電機組提供的余熱不足以滿足冷、暖負荷的需求時，向煙氣直燃復合型機組中通入天然氣進行補燃。當滿足熱負荷的電能不足以滿足電力負荷，此時實行并網不上網，不足電能向電網購買。
根據此原則，可以得出下面系統設計示意圖:。
1.基本負荷情況。
2.燃氣發電機組選型與投資計算。
3.煙氣直燃復合型機組選型與投資計算。
4.其他投資。
5.補燃及選型與投資計算。
6.設備總投資費用。
7.年電費、天然氣費用計算。
8.其他費用。
9.年總運行費用計算。
四、各方案經濟性、能耗分析對比。
1.三種方案投資、運行費用匯總比較。
通過圖表的分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費用最高，高出近四倍。但是在運行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。
2.節能環保計算分析。
從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴重的當前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。
3.動態回收期計算。
四、光伏發電導入方案。
1.設計原則。
光伏發電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。
2.設計背景。
此處以濟南市為例，濟南市位于北緯36°39′45〃,東經117°1′37〃，
地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風氣候區，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。
3.基本參數。
4.光伏板的選型。
5.光伏板分布布置、數量確定及投資。
間距布置如圖所示：
分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設光伏板)。
6.匯流箱的選型及投資。
7.逆變器的選型及投資。
8.交流配電箱的選型及投資。
9.蓄電池的選型及投資。
10.支架組件的選型及投資。
11.光伏發電設備總投資。
12.光伏年發電量。
13.動態回收期計算。
附錄：
1.四分管與六分管的區別：
首先，兩種管子直徑不同：4分管的內徑為12mm，外徑16mm;6分管的內徑為16mm，外徑為20mm。其次對于兩管的鋪裝也有一定區別，多數龍頭都是四分的接口，因此理論上只要使用四分管就可以了。但是在實際鋪設過程中會出現很多三通，如果都使用四分管就會出現同一個進水管的兩個出口如果同時用水，流量會大幅度減小的情況。這時候要加大進水管的直徑以保持流量。同時，四六分管是可以相互轉接的。
一般情況四分管已經足夠各戶使用，也可以用六分管，好處是流量加大，在供暖溫度，壓力、流量不變的情況下，最好使用四分管。一般高樓中，由于水壓和出水量的要求，因此絕大多數都是用六分管;如果是自家別墅，四分管即可。
2.化糞池的工作原理：
用。沉淀下來的污泥經過3個月以上的厭氧消化，使污泥中的有機物分解成穩定的.無機物，易腐敗的生污泥轉化為穩定的熟污泥，改變了污泥的結構，降低了污泥的含水率。定期將污泥清掏外運，填埋或用作肥料。
3.熱水鍋爐與蒸汽鍋爐的區別：
4.vrv空調系統:。
vrv(variablerefrigerantvolume)系統—變冷媒流量多聯系統，即控制冷媒流通量并通過冷媒的直接蒸發或直接凝縮來實現制冷或制熱的空調系統。是一種冷劑式空調系統，該系統由日本大金工業株式會社于1982年開發上市。vrv系統由室外機、室內機和冷媒配管三部分組成。它以制冷劑為輸送介質，室外主機由室外側換熱器、壓縮機和其他制冷附件組成，末端裝置是由直接蒸發式換熱器和風機組成的室內機。一臺室外機通過管路能夠向若干個室內機輸送制冷劑液體。通過控制壓縮機的制冷劑循環量和進入室內各換熱器的制冷劑流量，可以適時地滿足室內冷、熱負荷要求vrv系統具有節能、舒適、運轉平穩等諸多優點，而且各房間可獨立調節，能滿足不同房間不同空調負荷的需求。但該系統控制復雜，對管材材質、制造工藝、現場焊接等方面要求非常高，且其初投資比較高。
5.風冷熱泵(空氣源熱泵)空調：
空氣源熱泵就是利用空氣中的能量來產生熱能，能全天24小時大水量、高水壓、恒溫提供全家不同熱水需求，同時又能消耗最少的能源完成上述要求的熱水器。并在家高效制取生活熱水的同時，能夠像空調一樣釋放冷氣，滿足廚房的制冷需求，并且可以在陽臺、儲物間、車庫等局部空間達到除濕的作用防止物品發霉變質或者快速晾干衣物。
空氣源熱泵是按照“逆卡諾”原理工作的，通過壓縮機系統運轉工作，吸收。
空氣中熱量制造熱水。具體過程是：壓縮機將冷媒壓縮，壓縮后溫度升高地冷媒，經過水箱中的冷凝器制造熱水，熱交換后的冷媒回到壓縮機進行下一循環，在這一過程中，空氣熱量通過蒸發器被吸收導入冷媒中，冷媒再導入水中，產生熱水。通過壓縮機空氣制熱的新一代熱水器，即空氣能熱泵熱水器。
xx科技有限公司：
我們審計了后附的江蘇智聯天地科技有限公司(以下簡稱江蘇智聯公司)財務報表，包括年12月31日的資產負債表，2014年度的利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任。
編制和公允列報財務報表是江蘇智聯公司管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的'內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
我們認為，江蘇智聯公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了江蘇智聯公司2014年12月31日的財務狀況以及2014年度的經營成果和現金流量。
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產企業，擁有年產100萬噸的熟料生產線一條，年產50萬噸的水泥磨各一臺。廠區占地面積200余畝，擁有從業人員近200人。
公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務核算管理規范》(報批稿)及集團相關制度規定，并參照1月1日起執行的企業會計準則、《企業財務通則》，以及相關法規制度等進行的。
二、審計中發現的問題。
(一)貨幣資金循環。
1、205月17日進點并立即進行現金盤點。盤點時，現金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經調整后賬面應存余額40,589.10元。盤點實有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現金1.6元，經詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
經主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規范。
5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。
6、部分付現業務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。
7、現金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現金長短款未及時進行相應處理。
(二)銷售與收款循環。
1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發現，有合同簽訂不規范的情況：
(1)均沒有填寫合同編號;。
(2)有17份合同沒有填寫數量;。
(3)按集團規定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經詢問，系業務員為拓展業務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業務員與客戶形成單線聯系，大筆貨款資金經轉個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環節造成混亂。
(三)采購與付款循環。
由不良資產中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業務員與供應商單線聯系，采購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業務員離職后，與供應商無法聯系，已付款或發票無法取得。同時，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風險。
(四)生產循環。
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產品主要有熟料、水泥。
經審核，輔助生產成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產成本-輔助生產成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產成本。電耗成本按各車間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。
關于輔助生產、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據，同時也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據為固定單價，未按合同價或采購價等進行調整，暫估產生的不合理價差因素由當期成本承擔。
經抽查盤點年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經詢問，目前倉庫并行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環節被忽視。
從大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20與的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產及管理中存在的問題，使成本分析和考核數據失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，并且為之付出了極大的成本。
這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。
(五)長期投資。
截至年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創新公司未見相關投資協議及合同，對該投資不清楚，造成創新公司長期投資“名存實無”的虛賬。
在集團即將上市的大環境下，應理清各項資產權益關系，避免不必要的外部審計的質疑。
(六)固定資產。
1、管理和使用該項資產的部門未建立固定資產臺賬，無固定資產卡片，未對資產進行編號管理。
2、資產使用部門未明確固定資產責任人。
3、未按規定進行固定資產年度盤點，無年度固定資產盤點記錄，無月度固定資產抽盤記錄。
4、部分固定資產分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限計提折舊。公司擬在2007年進行相應調整。
根據董事會的授權，我們受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日對××××公司期間自2005年1月至2007年12月的財務會計報表及相關資料進行了審計。
按照要求提供完整、真實的審計相關資料。(1)提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求××××公司將進行書面陳述。(2)提供的資料是真實的。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對以上財務報表及相關資料發表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，調查核實企業重大經營活動和經營決策，對審計中發現的重要事項進行的延伸審計。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的.恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
在審計期間，××集團總公司和所屬被審計企業還指定專人負責審計工作聯系，并按規定程序和時間在××集團總公司內向所屬企業職工公告本次審計，確保本次審計工作順利完成?，F將具體審計情況報告如下：
一、基本情況。
(一)被審計企業基本情況。
××集團總公司成立于19××年×月，是在××基礎上組建的××制企業，以××為主業的××企業集團。集團總公司注冊資本為××萬元。集團總公司注冊地址：××。法定代表人：××。經營范圍：××××。
××集團總公司總部機構下設××部等×個職能部門，共擁有××家全資或控股子企業，其中××公司為上市公司。截止200×年末，某集團共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××人。
(二)被審計企業負責人基本情況。
本次被審計企業負責人××于××年××月被任命為××集團總公司原總經理(董事長)，××年××月被任命為××集團總公司黨委書記，于200×年×月離任，任期近××年。
××同志任職期間除負責集團全面管理工作外，還主管集團總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國資委任命新的領導班子后，××同志作為集團總公司董事長，黨委書記、法人代表，主要有以下職責：主持董事會工作，主持黨委工作。指導、幫助、監督經理班子，完成董事會決議。擔任董事會戰略委員會、提名委員會主任。并同時分管集團總公司總部××部。
二、審計實施情況。
根據公司批復的審計方案，按照重要性原則，我們將被審計。
企業總部及其重要子企業納入審計工作范圍，其他子企業視不同情況決定是否納入審計工作范圍?；颈ＷC了審計戶數不少于50%，審計資產量不少于被審計企業資產總額的70%。其中，共審計了二級單位××戶(占總戶數××%)、審計資產量××萬元(占資產匯總量××%);三級單位××戶(占總戶數××%)、審計資產量××萬元(占資產匯總量××%)。
審計對象突出對重點地區、重點業務、重點經營環節進行審計，具體包括：資產或效益占有重要位臵的子企業或由企業負責人兼職的子企業××戶，任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業××戶，任期內關停并轉或出現經營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常的子企業××戶，任期內新成立、收購的子企業、特殊業務的子企業××戶。
(二)審計人員組成及審計分工實施。
我們組成了以主任會計師為財務審計組長、×名副主任會計師為總復核人、×名部門經理為現場項目負責人，共包括××名注冊會計師、××名審計助理人員的財務審計組。在審計實施階段，本著控制時間、突出重點、區域結合、范圍交叉、問題層匯、節約費用的原則，將××名審計人員分為××個財務審計小組進行現場審計工作。在完成現場審計后進入報告階段，保留現場負責人、財務審計小組組長及部分審計助理××人，整理審計證據、匯總審計發現問題、落實違規依據，按時完成了財務審計報告階段工作。
三、被審計企業基本財務狀況。
在200×年1月-200×年12月××同志擔任董事長期間，集團總公司的財務狀況發生了很大變化，在資產總額、負債總額和所有者權益方面均有體現，所有者權益增幅達到××%，國有資本保值增值結果明顯。
(三)審計期間內各年經營成果。
200×年-200×年期間集團總公司累計實現主營業務收入××萬元、主營業務成本××萬元、產品銷售稅金及附加××萬元、其他業務利潤××萬元、營業費用××萬元、管理費用××萬元、財務費用××萬元(基本為借款利息)、利潤總額××萬元，企業所得稅××萬元，凈利潤××萬元。根據國資委規定口徑計算，該期間企業累計實際業績利潤××萬元。
四、審計中發現的主要問題(結合企業的實際情況和審計情況，較好地進行分類陳述。)。
我們根據批復的審計方案，在進行審前調查的基礎上，通過適當利用其他審計成果(內部審計報告、外部審計報告等)，圍繞××同志任職期間企業財務收支狀況真實性、資產質量、經營成果、企業重大經營活動和經營決策、經營合法合規性五個方面進行審計。審計發現，3年來集團總公司通過加強財務管理和全面預算控制，推進所屬企業重組、改制，規范、完善內控體系，加快產業整合重組，調整經營結構，使集團總公司資產質量逐步提高，財務狀況進一步改善，銷售收入增幅大，綜合競爭力顯著提高。但根據審計情況看，有的被審計企業在會計核算、經營管理、企業重組改制、財務管理等方面仍存在違規事項，在對會計核算事項根據其重要性已做審計調整后，存在主要問題如下：
(一)會計信息方面。
××公司××年××月在未與客戶簽訂銷售合同、產品也未辦理出庫手續的情況下，確認產品銷售收入××萬元，同時結轉產品銷售成本××萬元。
上述事項不符合：《企業會計制度》，企業應當在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認產品銷售收入實現。(需要詳細說明問題所違反的規定。)。
(二)重大經營決策方面。
××集團在未充分論證國家產業政策、市場競爭態勢以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過分追求市場占有率，采用短債長投方式，超能力快速擴張，加之經營管理不善，導致該項目自200×年實施以來連年虧損，累計虧損近××億元。同時，200×年末，某集團及所屬某公司對其提供擔保達××億元，使某公司背上了沉重的債務負擔。
上述事項不符合：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》第二十二條企業對外投資必須符合國家產業政策和企業發展戰略，做好可行性研究，納入財務預算管理，并明確投資項目決策者和實施者應當承擔的責任。
(三)內部控制方面。
1.部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺乏監管，投資后的管理也不到位。
××公司自1996年起制定了長期投資審核制度，規定了對股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內容為網點建設計劃、投資經營規模和資金投入量，沒有制定投資項目的具體操作和監管程序。不符合《內部會計控制-投資》中“單位應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，并組織對外投資質量分析，發現異常情況，應及時向有關部門和人員報告，以便采取相應措施”的規定。在項目實施過程中，沒有對不相容崗位設臵不同的崗位，基本上由銷售公司獨家辦理，對項目運作的管理滯后，部分項目失去控制。
2.部分子企業存在大量賬外企業及賬外資產。
審計發現，某集團存在大量賬外企業與賬外資產，涉及資產××萬元，負債××萬元，所有者權益××萬元。
上述事項不符合：a、《中華人民共和國會計法》第九條，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。
(四)不良資產方面。
截止××年×月×日，××集團不良資產共計1,148,604,496.61元，占總資產比率為7.7%，其中：流動資產518,342,623.11元，長期投資165,787,121.25元，固定資產60,663,953.28元，其他資產(主要為××公司的應收貸款及應收租賃款)474,100,302.54元，負債(潛盈減潛虧)70,289,503.57元。不良資產幾乎都是2001年前產生的不良資產，且主要集中在××公司，××公司不良資產金額740,076,865.93元，占不良資產比例64%。
1.清產核資確認的不良資產情況。
3.潛在的不良資產情況。
(1)在以上不良資產中不包括集團內部往來形成的不良資產34,605.10萬元;。
(3)訴訟情況。
作為原告訴訟金額為人民幣8539萬元;外幣260萬美元;據不完全統計，作為被告訴訟案件的金額為人民幣15945萬元;外幣1172萬美元。
五、審計建議針對審計發現的突出問題，從政策、制度和出資人監管等方面分析原因，提出如下建議：(站在事務所的角度，對企業、對國資委提出相應的建議)。
(一)對審計發現的集團總公司內部控制以及經營管理等方面的問題提出加強和改進管理的建議：
1、應將企業改革的重點放在完善內部控制管理機制、規范企業法人治理結構方面。
2、尊重企業法人財產權，規范運作所屬企業的改制、重組工作。要在法律架構內進行重組，要有齊全的法律文件，而且業務關系在法律上要規范化。
3、規范關聯交易，提高同業競爭水平。
管理要從抓好現金流開始，實現日常管理制度化。
5、建立集團總公司的財務預警體系，控制資本運營風險。
(二)對審計發現的被審計單位的違法違規問題，提請有關主管部門糾正或處理的建議。
六、其他情況。
(二)審計中由于人力、財力、時間、審計方法等原因，未能前去調查或詢證的事項：
(三)其他需要說明的重要事項：八.附件。
附件一：200×年-200×年審計調整后會計報表(包括資產負債表、利潤表)。
附件二：主要審計事項調整表附件三：審計調整事項說明。
。
根據局第××次會議決定，我們于××年7月1~15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下:。
(一)基本情況。
××外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。
該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。
該公司19xx年被批準自營出口業務，主要出口小五金產品。
幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比19xx年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。
××年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。
××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定:合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。
香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。
雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。
按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。
四年后設備歸我方。
(二)存在的問題。
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在:。
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。
建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。
經查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。
××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。
未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。
就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
審計署：
我局于今年4月25日,6月28日先后兩次發文，通知各省、市、自治區審計局對全國某銀行系統1994年度會計決算進行審計,7月3日又以審計署的名義向其總行發出審計通知，對其1984年財務收支情況進行就地審計。由于各級黨政領導重視和各級審計機關的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據統計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區分行外，還抽審了1540個基本層單位。審計出違紀資xxxxxx萬元《其中總行xxxx萬元，分行和分行以下xxxx萬元），就地繳人中央金庫xxxx萬元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財政xxxxx萬元，共計上繳中央財政只xxxx萬元?，F將審計情況報告如下：
1.多提應付未付利息xxxx萬元。
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計人費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數，超出規定范圍，共多提xxxx萬元。
2.重復列支定期儲蓄利息xxxxx萬元。
按規定，實際發生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應付末付xxxxxx萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計入了當年發生的費用，相應地減少了利潤。
3.自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxxx萬元。
銀行系統從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，核定某銀行的留成比例為xx%。但某銀行未按規定比例提取利潤留成，%。1983年多提利潤留成xxxxx萬元,1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。
4.虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxx萬元。
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如a省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元；b省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；c省分行把應在利潤留成中的發展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支；d省分行為多提加班費而擴大工資基數xxx萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計kxxx萬元。
此外，不少地區在審計中還發現，某銀行的'一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較為普遍，全國共計xxxx萬元。
我們認為，某銀行系統在1984年會計決算中出現xxxxx家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統出現這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。
總的講，某銀行對此審計的態度較好，并對審計工作予以配合。盡管審計中發現的問題較為嚴重，但在審計過程中，總行和多數分行的態度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關的工作。當我局將審計通知發送該行以后，總行發出了傳真電報，要求各分行進行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規定的標準?？傂袑徲嫿M進點前，總行進行了自查，并主動將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進行處理。
鑒于某銀行系統違反財經紀律的主要責任者已經處理，在以后的審計過程中，總行和多數分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀問題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經驗教訓，寫出檢查報告。
對于某銀行系統違紀資金的經濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統干部的組織紀律性教育。
某銀行應立即健全現有規章制度，加強財務管理。凡與國家有關規定不一致的，應按國家有關規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關文件作出明確規定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作。
某銀行應建立健全并嚴格執行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，諸批復。
xxxx年x月x日。
總經理：
根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況。
為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間(是否符合我司生產需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證;輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩定;進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到xx年的15.13元/kg，雖然xx年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
二、審計內容。
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
(6)審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價。
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的.供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
今年以來，我司以“作風建設年”、“三解三促”活動為契機，全面動員、多措并舉，進一步激發審計人員的工作積極性、創造性，在全司掀起轉變作風，創先爭優的工作熱潮，力求在全市各項審計工作中打頭陣、爭先鋒。
一是統籌兼顧，強化管理。根據黨工委、管委會批準的全年工作計劃，年初各科室按照各自的職能分工，制定了全年工作計劃安排表，做到了審計任務、審計內容、審計人員、實施時間四個明確。
二是完善制度，強化規范。我司出臺了《_會議制度》和《無_管理辦法》兩個文件，對《_管理辦法》、《_考核辦法》等文件進行修訂。
四是學習交流，強化創新。為創建學習型機關，我司堅持每月召開一次全體工作人員學習交流會，每季度召開一次全區內審機構負責人工作交流會。
在肯定成績的同時，我們也清醒地看到存在的問題和不足。審計力量難以適應新區跨越發展的需要，績效審計和信息系統審計還要不斷探索和完善，審計成果轉化工作有待加強。
內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，寓監督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合公司實際情況，內審工作的監督、評價、控制職能都必須著眼于為公司的發展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監督的同時為領導提供可靠的決策依據。
領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同分管領導及上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的重視和大力支持。公司領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
總之，經過20_年的工作磨練，我對_公司已經有了一定層面的了解，為以后順利開展工作奠定了堅實的基礎。但是，隨著審計部門的逐漸完善，以后的工作將面臨許多新的問題：被審計部門的相關人員未能很好地理解我們的內審工作、審計工作需進一步深入、審計項目需更加具有針對性，審計方法需進一步改進，審計力度需進一步加強等。面對種種挑戰，在以后的工作中，我將在部門經理的領導下及與其他內審人員的合作中，努力工作、抓住機遇、總結經驗、查找不足，聯系_公司的實際情況，并結合公司總經理在內審部門20_年年度工作計劃討論會上提出的內審工作應緊緊圍繞"針對性、依據性、時效性"等三性有序開展及現階段內務審計工作重心應放在對"執行力"的檢查上的要求，努力使工作再上新臺階!
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。
審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。
應繳金額為48166.40元。
1.報告期內股東會或股東大會、董事會會議、監事會會議情況簡介。
2.公司名稱、注冊地址、法定代表人、董事、監事及高級管理人員變動情況簡介。
3.本年度被處罰情況。分別披露公司和中層以上管理人員接受各級政府管理部門檢查并被處罰的記錄。
4.聘用、更換會計師事務所情況。若有更換會計師事務所的，應說明更換理由和依據，并披露本年度審計收費(注明是否含差旅費等)情況。
5.公司高級管理人員工資(含各種津貼、補貼等)、獎金分配情況，以及公司職員平均工資水平。
6.其它重大事項說明。
審核日期:
20xx年x月x日—12月x日。
審核目的：
評價本公司建立的一體化管理體系符合審核準則的程度確認所實施的管理體系滿足規定目標的有效性和充分性發現不符合項及時采取糾正措施以保證一體化管理體系有效運行。
審核范圍：
公司最高管理層、體系管理辦公室、熱力保障部、動力保障部、教學物業部、住宅物業部、綠化保潔部、工程部等物業管理活動。
審核依據：
3、適用的法律法規、標準及其他要求審核組組員略審核情況綜述:本次審核共審核七個部門及最高管理層開出不符合報告7項均為一般不符合項觀察項8項。
審核中發現的主要問題為。
1、《年度培訓計劃》中有的培訓項目未能出示培訓記錄也未予以說明未完成原因。
2、在與保衛處等甲方單位的溝通中未能出示或保存甲方單位的簽收記錄。
3、對《合格供方評價表》中的供方“北京宏兆達電器有限公司”進行20xx年復評時無重新評價準則。
4、某些運行崗位無專人負責對消防設施的日常維護與檢查。
5、有些部門不能體現對上級下發文件的控制狀況。
6、《受控文件清單》中的“版本/修訂號”不能顯示部門文件的真實修訂狀況。
7、《記錄清單》中填寫崗位與保存崗位完全一致但現場發現有些記錄的保存崗位與清單中的規定不符。
8、現場記錄均有簽字不全、漏簽等現象。
9、部門文件“目錄”中的附表還存在已廢止的表格名稱。關閉不符合項的時間和方式受審核部門在15天內關閉不符合項并報體系管理辦公室由體系管理辦公室安排審核員進行跟蹤驗證。審核報告發放范圍各受審核部門。對體系運行的總體評價20xx年一體化管理體系的運行總體評價是有效的、適宜的。通過此次內部審核我們認為最高管理者能夠并帶領員工對滿足顧客和法規要求的重要性具有明確認識能夠履行其管理承諾管理職責明確重視并參與管理體系的建立、保持和推動持續改進活動管理者代表具有良好的顧客意識和戰略意識在各項管理活動中能夠嚴格執行相關的法律、法規和強制性標準組織結構設置基本合理管理職責基本明確能夠通過月度檢查、內部審核、管理評審、顧客滿意度調查、糾正和預防措施等活動推動體系的持續改進持續改進是我們永恒的目標。
根據此次內審以及本年度月度檢查所發現的問題我們提出如下改進建議。
1、相關部門應進一步強化策劃工作并注重策劃后形成文件的完整性。同時加強既定文件的執行力度。
2、對不合格品控制要按照相關程序予以處理要能夠會同責任人進行不合格品的原因分析制定相應的糾正或預防措施。
3、應加強內、外部溝通的有效證據的收集和管理使相關的活動具有可追溯性。各部門對此次內審發現的問題要制定有效的糾正措施并實施同時針對存在的問題還要舉一反三進行整改防止類似的不合格再發生。內部審核結論通過審核認為20xx年公司一體化管理體系運行能夠和日常管理緊密結合促進了各項管理更加規范、有序、完善運行有效符合公司實際和gb/t19001—20xx《質量管理體系要求》、gb/t2400120xx《環境管理體系要求及使用指南》、gb/t2800120xx《職業健康安全管理體系規范》三個標準的相關要求。公司三標一體化管理體系運行正常。
--------------有限公司：
我們接受委托，審計了貴公司06月至月“放心酒”示范店流通追溯(二維碼)信息管理系統的項目財務收支情況、項目投入情況進行專項審計。
貴公司的責任是提供真實、合法、完整的項目會計資料和相關資料。我們的責任是在實施審計工作基礎上對項目的收支使用情況，基本建設財務決算報表發表審計意見。我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準則》的規定。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，我們相信：我們獲取的審計證據是充分的、適當的，現將審計情況報告如下：
一、企業及項目基本情況。
--------------有限公司(簡稱，a公司)成立于8月。公司擁有兩條全自動灌裝流水線，三個生產基地，固定資產、生產規模以及酒品質量均在當地同類企業中處于領先地位。公司先后開發了“國藏醬香”、“宴酒”、“英雄酒”、“老酒”等品牌不同規格、不同檔次共二十余個系列產品，并為各機關、集團研發生產各類特供酒，如“賀國牌全國政協特供酒”，“全國文聯特供酒”等，現已成為中國頗具規模的大中型酒類生產銷售企業。
二、項目基本情況。
為加強酒類企業誠信體系建設，強化酒品質量監管，確保酒品質量安全。按照省商務廳《關于做好2011年“放心酒”示范店建設改造和名特優酒流通質量可追溯系統試點建設項目有關工作的通知》(黔商發[2011]82號)精神，-----------有限公司開展“放心酒”示范店創建，實施北京夏商科技有限公司研發的一套集二維條碼技術、計算機技術、數據庫技術、密碼技術、通信技術、網絡技術為一體的“放心酒”示范店流通追溯(二維碼)信息管理系統。公司編制了《a公司“放心酒”示范店流通追溯(二維碼)信息管理系統項目竣工自評報告》，項目總投資22萬元，資金由企業自籌。
依據黔商發〔2011〕82號《關于做好2011年“放心酒”示范店建設改造和名特優酒流通質量可追溯系統試點建設項目有關工作的通知》文件，批復a公司流通追溯(二維碼)信息管理系統為“‘放心酒’示范店建設改造項目”試點項目，補助資金10萬元人民幣。
三、審計目的。
本次審計目的是對a公司流通追溯(二維碼)信息管理系統項目的財務收支進行審計、并編制項目決算審計報告。
本次審計期間為2011年6月至2011年11月。
五、審計范圍。
a公司提供流通追溯(二維碼)信息管理系統項目財務報表、明細賬、憑證、合同、可行性研究報告等相關資料。
1.《中國注冊會計師審計準則》。
2.《流通追溯(二維碼)信息管理系統項目竣工自評報告》。
3.黔商發〔2011〕82號《關于做好2011年“放心酒”示范店建設改造和名特。
優酒流通質量可追溯系統試點建設項目有關工作的通知》文件。4.審計協議書。
a公司流通追溯(二維碼)信息管理系統項目賬面支出22萬元，全部為該項目設備及軟件研發、采購和安裝費用。其中硬件費用11萬元、軟件費用10萬元。
我們認為，貴公司已在企業會計準則框架下編制的支出明細表和項目產品(服務等)收入明細表，在所有重大方面公允反映了貴公司流通追溯(二維碼)信息管理系統項目資金支出和收入情況。
二零一一年十二月公司。
九、其他說明。
無。
中國注冊會計師：中國注冊會計師：
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產企業，擁有年產100萬噸的熟料生產線一條，年產50萬噸的水泥磨各一臺。廠區占地面積200余畝，擁有從業人員近200人。
公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務核算管理規范》(報批稿)及集團相關制度規定，并參照20xx年1月1日起執行的企業會計準則、《企業財務通則》，以及相關法規制度等進行的。
1、20xx年5月17日進點并立即進行現金盤點。盤點時，現金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經調整后賬面應存余額40,589.10元。盤點實有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現金1.6元，經詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
經主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規范。
5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。
6、部分付現業務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。
7、現金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現金長短款未及時進行相應處理。
1、從隨機抽查的21份水泥。
買賣合同。
中發現，有合同簽訂不規范的情況：
(1)均沒有填寫合同編號;。
(2)有17份合同沒有填寫數量;。
(3)按集團規定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經詢問，系業務員為拓展業務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業務員與客戶形成單線聯系，大筆貨款資金經轉個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環節造成混亂。
由不良資產中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業務員與供應商單線聯系，采購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業務員離職后，與供應商無法聯系，已付款或發票無法取得。同時，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風險。
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產品主要有熟料、水泥。
經審核，輔助生產成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產成本-輔助生產成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產成本。電耗成本按各車間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。
關于輔助生產、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據，同時也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據為固定單價，未按合同價或采購價等進行調整，暫估產生的不合理價差因素由當期成本承擔。
經抽查盤點20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經詢問，目前倉庫并行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環節被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產及管理中存在的問題，使成本分析和考核數據失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，并且為之付出了極大的成本。
這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。
截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創新公司未見相關投資協議及合同，對該投資不清楚，造成創新公司長期投資“名存實無”的虛賬。
在集團即將上市的大環境下，應理清各項資產權益關系，避免不必要的外部審計的質疑。
1、管理和使用該項資產的部門未建立固定資產臺賬，無固定資產卡片，未對資產進行編號管理。
2、資產使用部門未明確固定資產責任人。
3、未按規定進行固定資產年度盤點，無年度固定資產盤點記錄，無月度固定資產抽盤記錄。
4、部分固定資產分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限10年計提折舊。公司擬在20xx年進行相應調整。
浙江核新同花順網絡信息股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的浙江核新同花順網絡信息股份有限公司(以下簡稱同花順公司)財務報表，包括20xx年12月31日的合并及母公司資產負債表，20xx年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現金流量表、合并及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附注。
按照企業會計準則的規定編制財務報表是同花順公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
我們認為，同花順公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了同花順公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
報告日期：201*年3月19日
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一、收入管理。
學校所有收入全額繳入學?；編魞?，嚴格執行“收支兩條線”規定。
學校所有收費項目和標準嚴格按照“一費制”執行，沒有任何擅自設立收費項目、擴大收費范圍或提高收費標準的做法。
按規定規范使用財政部門統一印制的票據，開據票據規范。
代辦費和服務性項目在收費中嚴格按照學生、家長自愿原則，保留原始回執。
二、支出管理。
學校嚴格執行國家規定的開支范圍及標準。
各項支出按實列支，不虛列虛報，沒有以白條作為報銷憑證。
學校購置教學儀器設備、辦公用品及圖書資料等，只要符合政府采購條件的，全部實施政府采購。
不符合政府采購條件的，也能做到貨比三家，堅持到正規商戶實施采購。
學校所有支出實行校長負責制，校長統一審批。
重大經費開支項目，嚴格執行《涼州區學校大項開支申報審批制度》，由校領導班子集體討論決定。
每月定期通過校務公開欄向全體教工公布學校重大事項和經費使用情況。
學校理財小組人員之間權責明確，相互分離、相互制約、相互監督。
三、加強資產管理。
學校重視財產管理工作，建立健全內部管理制度。
每學期末組織開展資產清查工作，確保帳帳相符、帳卡相符、帳實相符，保障國有資產的安全。
學校的國有資產報廢、報損等，經過學校集體研究決定，按規定程序審批入帳。
學校沒有從事任何風險性投資活動，避免國有資產的損失。
今后，學校還將調整充實財產管理人員，使學校財產管理工作更上一個臺階。
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