企業(yè)會計制度報告（精選18篇）

會計可以提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營績效的重要信息，對內(nèi)外部利益相關(guān)方都具有指導(dǎo)意義。會計總結(jié)作為一種書面材料，需要具備較高的可讀性和說服力，以便更好地傳遞信息和觀點。

企業(yè)會計制度

企業(yè)的固定資產(chǎn)分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)，固定資產(chǎn)中的動產(chǎn)又分為直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營的和間接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營的。我國企業(yè)相關(guān)制度在不斷改革完善，其中財務(wù)會計制度實踐執(zhí)行的過程中企業(yè)會計核算和管理水平得到了一定的提升。其中固定資產(chǎn)成為企業(yè)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在企業(yè)總資產(chǎn)中占據(jù)相當?shù)谋壤云惹幸笃髽I(yè)在管理固定資產(chǎn)方面積極探索科學合理的核算管理方法，不斷提升企業(yè)對固定資產(chǎn)的利用率，從而提升整個企業(yè)財務(wù)管理及會計核算工作的效率。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[20xx]57號)的相關(guān)規(guī)定，自20xx年7月1日起，固定資產(chǎn)處置采用簡易辦法計稅的，名義稅率由4%降為3%，改動前后實際都是減按2%稅率。此處看來，實際的稅負水平?jīng)]有改變，如某項動產(chǎn)的不含稅處置價為10000元，那么不管名義稅率是4%還是3%，實際的稅負率都是2%，此處的稅負水平均為200元。但是此處規(guī)定會影響到增值稅的發(fā)表開具、納稅申報與財務(wù)處理，進而還會影響到企業(yè)的所得稅稅負。

企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的設(shè)置需要考慮企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)管理的要求，另外在實際管理工作中也需要結(jié)合實物管理和價值管理，在固定資產(chǎn)管理中不斷健全日常維護制度、內(nèi)部調(diào)撥制度、清查盤點制度、檔案管理制度以及成本績效評價制度等，以此不斷促進企業(yè)不同環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)的管理，保證管理過程的規(guī)范性，嚴格保證整個固定資產(chǎn)管理工作。

(一)設(shè)置專門管理固定資產(chǎn)的部門。

該部門對企業(yè)固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一的管理和統(tǒng)一的核算。具體來說，無論是固定資產(chǎn)的采購，還是固定資產(chǎn)的修理、報廢，都需要經(jīng)過該固定資產(chǎn)管理部門的審批。另外該管理部門還需要對不同固定資產(chǎn)定期進行盤點，設(shè)置專門的盤點人員和監(jiān)盤人員，記錄固定資產(chǎn)的使用情況。在登記固定資產(chǎn)時，需要盡可能詳細列示固定資產(chǎn)的清單，對不同固定資產(chǎn)的名稱、類別、規(guī)格、數(shù)量、金額等項目都需要進行記錄，根據(jù)固定資產(chǎn)的不同類別設(shè)置相應(yīng)的管理方式。保證固定資產(chǎn)的采購、管理以及后期的維護工作相互獨立但是又存在緊密聯(lián)系。在企業(yè)財務(wù)部門，主要負責全面的核算工作和相應(yīng)的監(jiān)督工作，由財務(wù)人員建立固定資產(chǎn)以及其累計折舊的總賬，向財產(chǎn)物資會計提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。而對于財產(chǎn)物資會計來說，主要負責的工作內(nèi)容有：建立固定資產(chǎn)以及其累計折舊的一級明細賬，全面控制企業(yè)固定資產(chǎn)以及其累計折舊管理工作，保證企業(yè)不同部門對固定資產(chǎn)的合理使用，另外還需要登記固定資產(chǎn)卡片，保證所有固定資產(chǎn)上都粘貼著相應(yīng)的標簽。

(二)提倡信息化管理固定資產(chǎn)的方式。

在企業(yè)建立全面的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有助于企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門工作效率的提高。在該網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)中可以實現(xiàn)對固定資產(chǎn)增加減少變化的及時登記,有效的避免了固定資產(chǎn)的重復(fù)購置現(xiàn)象，另外還能對企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行合理的調(diào)配，避免了固定資產(chǎn)浪費現(xiàn)象的產(chǎn)生?，F(xiàn)階段信息化社會不斷深人，而在企業(yè)實現(xiàn)科學網(wǎng)絡(luò)化管理已經(jīng)成為了企業(yè)的目標，這就需要企業(yè)整合相關(guān)財務(wù)軟件系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)資源，構(gòu)建管理固定資產(chǎn)的信息網(wǎng)，在該網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中錄入固定資產(chǎn)的相關(guān)信息。

一方面，固定資產(chǎn)管理部門需要明確不同部門固定資產(chǎn)的負責人，屬于該負責人管理范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)制作相關(guān)卡片，及時向管理部門匯報固定資產(chǎn)的使用情況,另一方面，可以嘗試使用條形碼進行管理，對于固定資產(chǎn)的出庫、入庫或者盤點等內(nèi)容，直接通過掃碼完成，掃描信息直接反饋到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。這些方式都可以提高固定資產(chǎn)管理工作的效率，也保證了固定資產(chǎn)管理工作的準確性。

(三)不斷加強固定資產(chǎn)的使用效率。

在提高固定資產(chǎn)使用效率方面，需要從加強固定資產(chǎn)的成本核算處入手，具體需要按照使用固定資產(chǎn)的部門對固定資產(chǎn)折舊成本進行列支，在部門成本中核算相應(yīng)內(nèi)容。另外需要按照固定資產(chǎn)的折舊年限，在制作固定資產(chǎn)卡片時結(jié)合固定資產(chǎn)分類情況、設(shè)置合理的折舊年限和折舊方法，每月進行一次固定資產(chǎn)的折舊計提。所以在不同部門的成本中除了企業(yè)的基本事物經(jīng)費和實際的運行費用，還增加了固定資產(chǎn)的折舊成本，這在一定程度上是核算固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)績效評價相關(guān)數(shù)據(jù)的支持依據(jù)。不同部門在對其管理范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)記錄分析后，不僅能不斷優(yōu)化固定資產(chǎn)的管理，而且還能保證企業(yè)正常的運轉(zhuǎn)。對于已經(jīng)提足折舊的資產(chǎn)則不需要進行成本的列支，但是一旦發(fā)現(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)問題或者已經(jīng)報廢，及時申請相應(yīng)的修理或者報廢處置，保證企業(yè)工作的正常進展。

在成本核算下，企業(yè)不同部門能高度重視管理和利用固定資產(chǎn)，后一定會付出相應(yīng)成本的意識。對企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行了合理的調(diào)撥，避免了閑置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象產(chǎn)生，同時對已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)及時進行處理，避免報廢固定資產(chǎn)長期掛賬的現(xiàn)象產(chǎn)生，在大幅度上降低了固定資產(chǎn)重復(fù)購置或者浪費現(xiàn)象產(chǎn)生的次數(shù)，從而不斷提升了管理企業(yè)固定資產(chǎn)的效益。

(四)編制科學采購固定資產(chǎn)的預(yù)算當代社會市場上出現(xiàn)了不同功能、不同類型的新技術(shù)或者新產(chǎn)品，企業(yè)為了不斷提升自身的現(xiàn)代化程度，不同程度設(shè)置了購置新型固定資產(chǎn)的計劃,但是如果在購置資產(chǎn)時不注重對成本的控制，無疑會給企業(yè)帶來更多負面的影響。所以需要企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門引人相關(guān)的配置管理方式，編制科學釆購固定資產(chǎn)的預(yù)算，對采購固定資產(chǎn)的工作進行細致的規(guī)劃，在固定資產(chǎn)的需求和存量數(shù)據(jù)之間進行合理的配置。把固定資產(chǎn)的管理工作當成一個項目來做，事前對項目的必要性及可行性進行研究;在管理項目過程中關(guān)注其經(jīng)濟性以及存在的社會效益,事后要關(guān)注項目的績效,保證達到實際的使用需要?？傊诠潭ㄙY產(chǎn)管理的過程中前提條件必須保證充足的資金需求，必要條件是滿足企業(yè)實際的要求，從而保證整個管理工作的效率。

(見表1)。

綜上所述，結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)會計制度的不斷改革完善現(xiàn)狀，在現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展的要求下需要企業(yè)對相關(guān)工作進行恰當?shù)恼弦?guī)劃。在具體管理固定資產(chǎn)的過程中要結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理以及會計核算的特點，做好相應(yīng)的銜接工作。設(shè)置專門管理固定資產(chǎn)的部門，具體的工作內(nèi)容細分到不同科室;提倡信息化管理固定資產(chǎn)的方式，不斷提升固定資產(chǎn)管理工作的效率;不斷加強固定資產(chǎn)的使用效率，避免資源浪費現(xiàn)象的產(chǎn)生;編制科學采購固定資產(chǎn)的預(yù)算，嚴格控制固定資產(chǎn)的管理成本。

企業(yè)會計制度

自20世紀70年代以來，由于新技術(shù)革命的蓬勃發(fā)展，企業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了專業(yè)化、分散化和小型化的趨勢，中小企業(yè)異軍突起，在經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中發(fā)揮著越來越重要的作用。小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟不可或缺的組成部分，改革開放以來小企業(yè)得到了充分發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)已占全國企業(yè)數(shù)量的99%以上，實現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國的60%及40%左右，中小企業(yè)還為城鄉(xiāng)提供了約75%的就業(yè)機會，為解決城鎮(zhèn)就業(yè)及安置農(nóng)村剩余勞動力起到了不可替代的作用。促進中小企業(yè)發(fā)展，已成為當前經(jīng)濟生活的一項重要議題。全國人大最近制定發(fā)布了《中小企業(yè)促進法》，為我國中小企業(yè)的進一步發(fā)展提供了政策上的支持和法律上的保障。

從小企業(yè)的會計制度建設(shè)來講，在改革開放初期，配合國家對小企業(yè)的稅收政策及有關(guān)法律要求，我們曾制定發(fā)布了《個體工商戶會計制度》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度》等來規(guī)范小企業(yè)的會計行為，在一定程度上促進了小企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，也為國家對小企業(yè)進行宏觀管理提供了基礎(chǔ)性條件。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，新業(yè)務(wù)、新情況不斷涌現(xiàn)，特別是加入世貿(mào)組織后，市場競爭更為激烈，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的外部環(huán)境，是國家義不容辭的責任，制定小企業(yè)會計制度可以規(guī)范其內(nèi)部管理和會計核算，有利于提高小企業(yè)的綜合素質(zhì)和競爭力，促進小企業(yè)的健康發(fā)展。

小企業(yè)由于規(guī)模上的限制，其生產(chǎn)經(jīng)營較為簡單。與其他企業(yè)相比，有以下特點：

1.在企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)及資金來源等方面與大企業(yè)存在著顯著的差異。小企業(yè)的所有者和經(jīng)營者通常是集于一身的，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)并未完全分離，因此通常由所有者或者擁有部分所有權(quán)的所有者以人格化的方式直接管理，而不是通過管理機構(gòu)作為間接方來管理。

2.受本身規(guī)模的局限，小企業(yè)一般很難公開對外發(fā)行股票籌集資金。因此，從會計目標來講，小企業(yè)就沒有了向投資者或所有者對外提供財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)，與其他企業(yè)將為投資者和債權(quán)人作為會計信息主要提供對象的情況不同，小企業(yè)的財務(wù)狀況不直接影響公眾利益。但由于其逃避納稅、逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)更為強烈，會計制度的設(shè)計應(yīng)充分考慮到企業(yè)申報納稅和國家稅收征管的需要，為稅務(wù)部門提供更準確的征管方面的信息應(yīng)作為小企業(yè)會計信息提供的一個重要目標。

3.小企業(yè)通常具有自有資金有限、自身積累速度慢和市場風險高的特點，影響了其對外籌資能力。資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，融資難也就成了制約小企業(yè)發(fā)展的首要問題。雖然小企業(yè)可以通過商業(yè)信用、政府支持和風險投資等途徑融通資金，但相對大企業(yè)而言，其籌措資金能力較弱，銀行貸款仍是小企業(yè)最主要的對外融資方式。

4.由于組織結(jié)構(gòu)簡單，員工人數(shù)少，出于成本、效益方面的考慮，有些小企業(yè)不單設(shè)會計機構(gòu)和會計人員。另外，由于管理人員少，有時各項工作無法分工，因此不能過多地依靠內(nèi)部控制制度來保證會計信息的真實性?？紤]到這一情況，對不具備條件的小企業(yè)，應(yīng)允許其委托社會中介機構(gòu)進行代理記賬。

5.由于其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的影響，小企業(yè)的利益與所有者個人的利益高度相關(guān)甚至完全一致，管理者對如何提高企業(yè)效益十分關(guān)心，對涉及加強企業(yè)內(nèi)部成本管理及有關(guān)利潤分配的內(nèi)容在很大程度上并不需要由國家作出規(guī)范，而是應(yīng)由企業(yè)自行決定。

1.小企業(yè)會計制度應(yīng)適應(yīng)國家關(guān)于對小企業(yè)加強稅收征管的需要，充分考慮稅法要求強化小企業(yè)的會計核算。稅務(wù)部門對小企業(yè)的稅收征管有查賬征收和核定征收兩種。核定征收是對不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料的企業(yè)而采用的征管方式，征稅效率和準確性相對較差，而且在應(yīng)納稅所得額的核定方面容易引發(fā)稅務(wù)部門和納稅人之間的矛盾。制定并嚴格實施小企業(yè)會計制度有利于稅務(wù)部門擴大對小企業(yè)查賬征收的范圍，對于正確確定應(yīng)納稅所得額，提高納稅效率具有重要意義。

2.充分考慮國家政策扶持小企業(yè)發(fā)展的需要。資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，解決小企業(yè)籌資難問題將是國家在今后一段時期內(nèi)對小企業(yè)扶持的重點。制定并嚴格實施小企業(yè)會計制度，提供反映小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的最基本會計信息，有利于正確判斷小企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力，降低貸款風險，也有助于提高銀行等金融部門對小企業(yè)貸款的積極性。另外，對小企業(yè)的財政補貼，落實對小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都離不開科學的小企業(yè)會計制度。

3.注重加強小企業(yè)自身管理。由于規(guī)模小，競爭能力不強，行業(yè)競爭無序及人員素質(zhì)總體不高等原因，部分小企業(yè)自身管理不很規(guī)范。雖然國家制定小企業(yè)會計制度主要是為納稅等宏觀管理服務(wù)，但在一定程度上也應(yīng)考慮到小企業(yè)進行內(nèi)部管理的要求，以增強其管理水平和競爭力。如果小企業(yè)能夠把會計制度中的有關(guān)規(guī)定與加強企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)合起來，對于小企業(yè)自身的發(fā)展及向中、大型企業(yè)的過渡都是極為有利的。

4.力求與國際上對小企業(yè)會計核算進行規(guī)范的標準相協(xié)調(diào)。對小企業(yè)會計核算的規(guī)范，目前也是國際會計界的熱點問題。聯(lián)合國國際會計和報告標準政府間專家工作組在去年10月舉辦的會議上專門討論了小企業(yè)的會計規(guī)范問題。國際會計準則理事會也已將中小企業(yè)會計核算準則的制定列入了議事日程。鑒于小企業(yè)的發(fā)展對世界經(jīng)濟的推動作用，各國都已逐步認識到規(guī)范小企業(yè)的會計核算對自身經(jīng)濟發(fā)展的重要性并已采取措施著手進行相關(guān)會計準則的制定工作，不少國家如英國、加拿大等已制定發(fā)布了自己的小企業(yè)會計準則。因此，在制定小企業(yè)會計制度的過程中，在考慮我國特定的經(jīng)濟環(huán)境的前提下，也要充分關(guān)注國際上對小企業(yè)會計標準的發(fā)展趨勢。

1.關(guān)于小企業(yè)的劃分標準。目前我們在小企業(yè)會計制度的起草過程中，面臨的主要問題是對小企業(yè)的標準應(yīng)如何界定。剛剛發(fā)布的《中小企業(yè)促進法》對劃分中小企業(yè)的標準作了一些定性規(guī)定，但具體標準還有待于進一步明確。由于不同類型的小企業(yè)，組織形式不同，設(shè)立時所依據(jù)的法律不同，計稅辦法也存在很大的差異，因此在缺乏對小企業(yè)進行嚴格界定的情況下，很難準確制定相應(yīng)的會計核算辦法。如何定義小企業(yè)也是世界各國普遍感到比較困難的問題，而且對企業(yè)按大小進行分類歷來是一個充滿爭議的問題。

企業(yè)會計制度

企業(yè)內(nèi)部會計制度是指在國家統(tǒng)一會計規(guī)范的指導(dǎo)和約束下，由企業(yè)自行設(shè)計的，旨在恰當反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計原則、程序和方法。作為會計工作的具體規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部會計制度與統(tǒng)一會計規(guī)范相比，具有如下特征：

1.范圍專一企業(yè)會計制度一般是在總會計師或財務(wù)機構(gòu)負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財會人員針對企業(yè)的經(jīng)營特點和管理需要制定的，其有效范圍僅限于一個特定的企業(yè)或企業(yè)集團，不具有普遍適用性。

2.內(nèi)容條例務(wù)實企業(yè)內(nèi)部會計制度旨在通過揭示企業(yè)會計活動的特殊性，解決實際工作中遇到的各種問題，保證會計核算和會計管理工作的正常運行。因此其組成內(nèi)容與條例力求詳實具體，避免概括抽象。

3.程序方法明確企業(yè)內(nèi)部會計制度規(guī)定的會計事項處理程序和方法力求直觀明確，防止伸縮性，一般不留余地。例如：固定資產(chǎn)折舊使用的方法，分類折舊率的確定；壞帳損失估計采用的方法；物資采購成本核算的方法；賬務(wù)處理采用何種組織程序等都應(yīng)明文規(guī)定。由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計制度具有比較強的可操作性。

主要內(nèi)容從會計實踐的范圍與內(nèi)容及會計工作的目標與要求方面，建立《企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度》，明確公司財務(wù)管理職能、權(quán)限及基本任務(wù)，要求直屬企業(yè)、全資公司、控股公司采用并遵守。

（1）規(guī)范會計憑證的種類、格式、用途及填制、審核要求。根據(jù)實際，設(shè)置原始憑證、記賬憑證、記賬憑證匯總表。記賬憑證按用途分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，由出納統(tǒng)一編號。

（2）規(guī)范使用賬簿種類、格式、登記要求及方法。設(shè)置總分類賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

（3）規(guī)范提供內(nèi)外會計信息的報表種類、指標及編報要求等，其主要作用體現(xiàn)在保證會計核算工作的正常開展。

為了使企業(yè)內(nèi)部的會計管理更加規(guī)范，針對企業(yè)的實際情況，制定了相關(guān)的會計管理辦法及相關(guān)制度。

（1）保證經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，防止錯誤發(fā)生的內(nèi)部控制制度。

（2）計量工作實行三級會計核算辦法。實行三級會計核算辦法，要求三級部門在各自的成本指標范圍內(nèi)，加強成本管理，承擔完成降低成本任務(wù)的經(jīng)濟責任。財務(wù)部負責編制企業(yè)成本計劃，下達成本和節(jié)約指標，定期計算產(chǎn)品成本，控制和檢查成本計劃定額的執(zhí)行，組織成本分析，制定內(nèi)部經(jīng)濟核算辦法。

（3）加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，明確部門經(jīng)濟責任，考核其工作業(yè)績的內(nèi)部結(jié)算制度。

（4）揭示工作中出現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因，尋求解決措施的會計分析制度。

（5）發(fā)揮會計預(yù)測決策作用的會計預(yù)測決策制度等。制定這些制度旨在強化會計管理功能，充分發(fā)揮會計的管理作用。

3.建立、完善內(nèi)部會計控制規(guī)范。

（1）建立合理的會計工作組織體系。根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備符合條件的專職會計人員，同時要明確單位負責人對會計師工作的領(lǐng)導(dǎo)職責，以及會計機構(gòu)負責人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責等。

（2）建立會計人員崗位責任制。會計崗位的設(shè)置既要符合本單位實際需要，更要符合內(nèi)部控制要求，真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。每一在崗會計人員都有相應(yīng)的崗位責任制，做到權(quán)責分明，且會計人員的崗位要定期輪換。

（3）建立原始記錄、會計檔案管理制度及會計稽核制度。統(tǒng)一各項記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對原始憑證記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋等，均要明確有關(guān)人員職責。設(shè)立會計稽核人員?；巳藛T要符合有關(guān)規(guī)定的要求，要有明確的分工和職責。會計檔案要由專人管理，會計資料的歸檔、調(diào)閱、銷毀等要有明確的管理制度。

（4）建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度。主要是根據(jù)會計制度的要求，使用會計科目，設(shè)置會計賬簿，對外報送會計報表等。大連供電公司根據(jù)自身特點制定了會計科目使用規(guī)則。

（5）建立財產(chǎn)管理制度。規(guī)范固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等，要有相應(yīng)的購進、領(lǐng)用、報廢、處理等制度。按照國家財政部的相關(guān)文件規(guī)定，確定固定資產(chǎn)折舊實行直線法，并按照設(shè)備的不同分類確定同類資產(chǎn)的使用年限。固定資產(chǎn)的購進、調(diào)撥、出售等建立臺賬。建立財產(chǎn)物資定期盤存制度，賬賬、賬實核對制度，財產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢核銷、批準權(quán)限及責任制度等，同時做出盤盈、盤虧的會計處理。對于材料的采購及核算實行實際成本法。另外，根據(jù)材料采購及領(lǐng)用的業(yè)務(wù)量較大的特點，還專門設(shè)置了一名材料核算會計，以保證材料核算的準確性。

（6）建立產(chǎn)品銷售與往來款項對賬管理制度。主要制定所售產(chǎn)品的價格管理制度及貨款回籠管理制度。在貨款回籠制度方面，要特別注重所售產(chǎn)品的賒銷管理，要根據(jù)不同單位的信譽狀況、經(jīng)濟實力，制定不同的賒銷時間、金額，明確賒銷批準權(quán)限、責任等。財務(wù)部要定期向單位銷售部提供應(yīng)收賬款明細供其及時核對清繳，對于長期未能收回的賬款，財務(wù)人員幫助銷售部對其進行分析，共同商討找出解決方案。在賬務(wù)上按比例計提壞賬準備。

（7）建立貨幣資金管理制度。在資金籌集上，要合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，防范財務(wù)風險的發(fā)生。對于基層部門的資金需求，先向財務(wù)部提交項目的可研報告書和資金的使用預(yù)算書，經(jīng)過一定的分析和論證后，由財務(wù)部負責籌措和調(diào)配資金，特殊大額的資金需求，應(yīng)經(jīng)過總經(jīng)理辦公會批準通過。在資金使用上，要嚴加調(diào)控，堅持先經(jīng)營、后消費，先重點、后一般的原則，按照事先的資金使用計劃和相應(yīng)的工作進度由財務(wù)部予以控制。在資金籌集過程中確需發(fā)生的擔保事項，應(yīng)進行認真的考察分析，做出分析報告書，提交總經(jīng)理辦公會批準通過。

企業(yè)會計制度

內(nèi)部會計制度是政府機關(guān)、社會團體及各種性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位依據(jù)財政法規(guī)自行規(guī)范處理會計業(yè)務(wù)的一種方法，是國家會計制度的一種補充。缺乏完善的會計制度，或僅僅注重內(nèi)部會計制度的形式建設(shè)而不注重實施管理，是導(dǎo)致一些企業(yè)公司管理混亂、違規(guī)操作、風險嚴重失控的根源。因此，企業(yè)只有完善內(nèi)部會計制度才能實現(xiàn)其健康快速發(fā)展。

伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下的統(tǒng)一會計規(guī)范已經(jīng)不再適合目前我國經(jīng)濟發(fā)展。改革開放以來，在市場經(jīng)濟體制下，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程之中往往要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責分明、政企分開、管理科學”。在整體發(fā)展過程之中，要求構(gòu)建與完善會計管理制度以及會計核算制度，保證權(quán)責分明。同時，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展還要求政企分開，實現(xiàn)管理的科學化。而想要真正實現(xiàn)管理的科學化，則需要對目前我國內(nèi)部會計制度進行深入的剖析，要對國家所頒布的法律、法規(guī)進行研究。其次，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的構(gòu)建要能夠適應(yīng)會計改革以及會計規(guī)范體系的整體完善。企業(yè)會計制度是整個財務(wù)工作人員工作過程之中的制度制約。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)可以以一個相對完善的系統(tǒng)對會計工作進行指引。隨著我國會計工作改革的日益加深，構(gòu)建一個較為完善的、符合我國社會主義市場經(jīng)濟體制模式的、適合我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的會計制度具有重要意義。企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)是貫徹落實具體會計準則的基本前提，伴隨著我國會計改革的日益深化，構(gòu)建與我國經(jīng)濟發(fā)展以及我國國情相關(guān)的會計規(guī)范體系已經(jīng)成為會計發(fā)展的新需要。但是，目前出臺的會計準則由于諸多因素的影響，使得會計人員在工作過程中其行為具有了很強的隨意性。這使得要保證和提高會計準則的實施效果，企業(yè)必須在具體會計準則允許的范圍內(nèi)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立符合企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度。

內(nèi)部會計制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會計制度的缺失或失效。目前我國在內(nèi)部會計制度建設(shè)方面主要存在以下幾個問題。

企業(yè)內(nèi)部會計核算和崗位制度不完善，甚至部分企業(yè)根本沒有指定內(nèi)部會計制度。這些企業(yè)直接以企業(yè)會計準則和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務(wù)通則以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，企業(yè)明顯財務(wù)力度不足，這就會出現(xiàn)擠占成本、虛報成本、數(shù)據(jù)虛假、會計失真的情況，致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質(zhì)量，影響企業(yè)決算的正確性。因為大多數(shù)中小企業(yè)認為本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)少，資金往來單一，便不再需要建立內(nèi)部會計制度。另外一些企業(yè)，只重其形而忘其實，草草建立一套內(nèi)部會計制度主要用于應(yīng)付上級檢查，而沒有起到實質(zhì)性作用，因此內(nèi)部會計制度沒有得到真正的貫徹和執(zhí)行。

良好的內(nèi)部稽查結(jié)合一定的審計方式可以在企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，以及在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中形成相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證財產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，管理制度《企業(yè)內(nèi)部會計制度論文》。而目前，很多企業(yè)在制定內(nèi)部會計制度時，未能有效地貫徹內(nèi)部審計制度，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產(chǎn)的安全完整。很多企業(yè)往往認為一旦建立起內(nèi)部會計制度，便可以順利實施。而缺乏必要和有效的監(jiān)控，內(nèi)部會計制度只能是形同虛設(shè)，很難嚴格執(zhí)行下去。

一些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計制度時，沒有充分考慮到它的系統(tǒng)性和可操作性，從而無法使內(nèi)部會計制度真正融匯、貫穿于企業(yè)管理制度的各個方面，使得它不能有效地運轉(zhuǎn)。

2.4企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高。

一些企業(yè)普遍存在著會計人員素質(zhì)較差、不具備相應(yīng)的專業(yè)知識和職業(yè)道德欠缺的情況。很多企業(yè)，尤其是民營企業(yè)，其財務(wù)人員往往是親戚或者熟人，而這些人員很多都不具備會計專業(yè)學歷，不懂會計制度，很難規(guī)范處理會計業(yè)務(wù)、認真執(zhí)行內(nèi)部企業(yè)會計制度。

2.5企業(yè)外部缺乏監(jiān)管。

相關(guān)部門和機構(gòu)沒有很好的監(jiān)督檢查企業(yè)建立健全內(nèi)部會計制度的執(zhí)行情況也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計制度混亂的原因。尤其會計師事務(wù)所及注冊會計師不能正確處理誠信與效益的關(guān)系，一味追求效益而忽視誠信和職業(yè)道德。國家審計署于20xx年對16家具有上市公司年度報表審計資格的會計師事務(wù)所一年內(nèi)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查時發(fā)現(xiàn)，注冊會計師審計業(yè)務(wù)質(zhì)量存在不符合客觀、公正原則的現(xiàn)象，其中有14家出具嚴重失實的審計報告，嚴重背離了注冊會計師應(yīng)具備的職業(yè)道德要求。

總之，良好的內(nèi)部會計制度雖然是正確處理公司的利益相關(guān)者關(guān)系、完善公司治理的重要保證，然而從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的相關(guān)理論研究薄弱，財會人員嚴重缺乏相關(guān)知識與技能，企業(yè)內(nèi)部會計制度實務(wù)與經(jīng)濟管理的要求相比存在較大差距等問題突出，因此，建立科學、合理、適用的企業(yè)內(nèi)部會計制度是會計理論和實務(wù)界必須解決的一大問題。

3.1構(gòu)建與市場經(jīng)濟發(fā)展相統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度要與市場經(jīng)濟的發(fā)展相統(tǒng)一，要符合市場經(jīng)濟的發(fā)展需要。由于市場經(jīng)濟發(fā)展處于不斷的變化過程之中，這直接要求企業(yè)內(nèi)部會計控制制度需要與之相適應(yīng)。由此可見，要構(gòu)建一個動態(tài)的不斷豐富與發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。同時，市場經(jīng)濟發(fā)展又具有著一定的歷史性。所謂歷史性，即是指市場經(jīng)濟發(fā)展過程之中是基于前一個歷史發(fā)展點到未來發(fā)展點的過程，是一個連續(xù)的、漸進的發(fā)展過程。這就要求在構(gòu)建與市場經(jīng)濟發(fā)展相統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度時，要參照以前的會計控制制度，進行修正與革新，這樣才能夠更好促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善。

3.2提升會計人員的整體素質(zhì)。

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟活動之中要求參與經(jīng)濟活動個體與群體具有較高素質(zhì)。從企業(yè)內(nèi)部會計控制制度來看，其指定者與實踐者均是依托于人來進行的。因此，會計人員的整體素質(zhì)水平對于完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度具有重要意義。作為新時期的會計工作人員要能夠清楚地了解會計制度變革與市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律之間的關(guān)系。在實踐之中不斷地結(jié)合自己的工作經(jīng)驗，積極、能動的把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度與實際之間的關(guān)系，實事求是的進行會計工作。在實際工作過程之中，要能夠嚴格地進行用人把關(guān)。對于重要職位的會計人員、主管人員進行德、智、才等綜合素質(zhì)的選拔，引入科學的競爭體系。其次，要加強在職人員培訓，提升會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與政治素質(zhì)。還要注重對于職后的職業(yè)道德素質(zhì)教育。教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項會計內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內(nèi)控制約機制。強化會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機制，保證會計制度嚴肅性。這樣才能夠更好地促成企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善。

企業(yè)會計制度

(一)新《企業(yè)會計制度》明確規(guī)定了企業(yè)必須計提各種資產(chǎn)減值準備(即：壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、委托貸款減值準備，又稱“八項準備”)。這些準備的提取，首先最直接的影響就是企業(yè)的利潤將大幅下降;其次是由于目前除上市公司外，大部分企業(yè)僅計提了壞賬準備和商品削價準備，其它各項準備均未提取，企業(yè)存在大量的減值資產(chǎn)，八項準備的計提將使企業(yè)資產(chǎn)減少，對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生很大影響，在實施新制度初期，表現(xiàn)特別明顯。

(二)待處理財產(chǎn)損失不許跨年掛賬，開辦費、遞延資產(chǎn)等費用性資產(chǎn)項目的取消，也將直接沖減企業(yè)利潤，影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

(三)或有事項在同時滿足：該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)、可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出、能夠可靠計量時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)計可能計提負債，并直接增加企業(yè)當期費用。

(四)借款費用資本化必須滿足的三個條件、固定資產(chǎn)“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”的幾種情況以及資本化金額的具體計算公式。此外，還明確規(guī)定：在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關(guān)的利息收入不得沖減所購建的固定資產(chǎn)成本，所發(fā)生利息收入直接通過財務(wù)費用計入當期損益。

(五)《企業(yè)會計制度》增加了實質(zhì)重于形式原則，即企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。典型的如對收入的確認，新制度則拋開收入取得的形式，從實質(zhì)上取得收入這一主要原則出發(fā)，規(guī)定了收入確認的幾個條件，要求企業(yè)以這幾個條件為收入確認的判斷標準。如售后回購，本質(zhì)上不是一種銷售，而是一項融資協(xié)議，整個交易不應(yīng)確認為收入;再比如，融資租賃，從法律形式上看，承租人并不具有所有權(quán)，但與所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬實質(zhì)上已轉(zhuǎn)移給了承租人，承租人應(yīng)作為資產(chǎn)入賬。

(六)嚴格按照資產(chǎn)定義確認和計量各項資產(chǎn)，指出資產(chǎn)是過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，而不是由未來交易事項形成的資源;預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，如果企業(yè)某項財產(chǎn)不能帶來未來經(jīng)濟利益，則該財產(chǎn)不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)，《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)各項待處理財產(chǎn)損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

(七)《企業(yè)會計制度》規(guī)定：償債資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)付債務(wù)的賬面價值之間的差額不再記入當期損益，而是記入資本公積。這一規(guī)定使許多企業(yè)原來可以通過債務(wù)重組進行操縱利潤的情況，得以嚴格控制。

(八)對非貨幣性交易：一是不再區(qū)分同類資產(chǎn)交換和非同類資產(chǎn)交換，一律將非貨幣性交易視為同類資產(chǎn)的交換進行處理;二是與對債務(wù)重組賬務(wù)處理規(guī)范相似，放棄了使用換出資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值確定標準的做法，以換出資產(chǎn)的賬面價值加上相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的入賬價值，只有在發(fā)生補價的情況下，收到補價的企業(yè)才根據(jù)補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例為基礎(chǔ)，確認收益。

(九)在資產(chǎn)負債表中，部分項目以其賬面價值填列，而不是以其賬面余額填列。如“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項目，都是以其賬面余額扣除計提的準備后的金額填列。需要注意的是，對于“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)分別“固定資產(chǎn)原價”，“累計折舊”，“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“固定資產(chǎn)凈額”等項目填列;對于超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也并入“長期債權(quán)投資”項目;對于“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列;代銷商品款不單獨作為負債項目列示，而是作為存貨項目的一個減項(抵減項處理)等等。

(十)在資產(chǎn)負債表中，還增加了“預(yù)計負債”和“已歸還投資”及“實收資本(或股本)凈額”項目，分別反映企業(yè)預(yù)計負債的期末余額和中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資及歸還投資者投資后的實收資本(或股本)凈額。在利潤表中，適當歸并了“折扣與折讓”，“存貨跌價損失”兩個項目，它們的相關(guān)內(nèi)容分別歸并到“主營業(yè)務(wù)收入”、“管理費用”等科目中反映;在補充資料中適當增加了“會計政策變更增加(減少)利潤總額”、“會計估計變更增加(減少)利潤總額”、“債務(wù)重組損失”等項目。

(十一)增加了融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確定方法。即在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。

(十二)按新制度的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，作為利息來核算，不再通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，而是按其差額記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”(出租無形資產(chǎn)的租金收入和出租成本，仍通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算)。

在過去，企業(yè)的會計核算與稅收核算基本一致，隨著國家財務(wù)會計制度、稅務(wù)制度的不斷調(diào)整，會計與稅收逐步從統(tǒng)一走向分離。特別是近幾年來，國家稅收制度在不斷補充和完善，稅收制度在某些方面已完全脫離了財務(wù)會計制度的規(guī)定。而新會計制度的實施，將更加擴大會計與稅收的分離，使企業(yè)會計難以服從稅收。如提取各項減值準備，3年以上應(yīng)收賬款全額提取壞賬準備，預(yù)提或有支出以及因會計政策、會計估計變更而調(diào)整的會計記錄等都將影響企業(yè)納稅調(diào)整。新會計制度要求企業(yè)采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計法”進行核算，因此，既要符合企業(yè)會計制度要求，又要準確計算繳納所得稅，對于會計人員來說，又是一項新的挑戰(zhàn)，盡快提高業(yè)務(wù)素質(zhì)成為一件迫在眉睫的大事。

新企業(yè)會計制度對各項具體會計事項的確認、計量、記錄、報告等作出明確的信息披露要求，會計信息披露作為企業(yè)會計的一個重要組成部分，將越來越受到企業(yè)管理者的重視，企業(yè)應(yīng)把會計信息披露作為一項制度化、日常化工作來管理和規(guī)范，會計信息披露的加強促使企業(yè)重視會計信息，努力提高會計信息質(zhì)量，以滿足企業(yè)信息使用者的需要，從而不斷擴大企業(yè)會計信息的影響力。

會計職業(yè)判斷主要表現(xiàn)在會計政策選擇和會計估計兩個方面。新會計制度擴大資產(chǎn)減值準備的計提范圍，對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、年限、殘值等也只規(guī)定了一般性原則，由企業(yè)根據(jù)其實際情況加以確定，而不像行業(yè)會計制度中對這些方面規(guī)定得過死。收入的確認、或有支出的估計等，所有這些都擴大了企業(yè)會計政策的選擇和會計估計的范圍，使企業(yè)會計核算的難度增加，從而對企業(yè)會計人員的職業(yè)判斷提出更高的要求。企業(yè)的會計人員不僅要有豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)素質(zhì)，而且還要有較強的綜合能力，高度敏感性和較強的洞察力。而目前國有企業(yè)人才流失嚴重，企業(yè)現(xiàn)有會計人員的素質(zhì)與上市公司在整體上看，還有一定的差距，努力提高國有企業(yè)會計人員的素質(zhì)已成為當務(wù)之急。

企業(yè)會計制度報告

回顧既緊張而又充實的20_年，感覺到這是我個人工作、學習和生活上收獲的一年。感謝所領(lǐng)導(dǎo)為我提供各種鍛煉自我、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機會，同時，也向一年來關(guān)心、支持和幫助我工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠的感謝，感謝大家在工作和生活上對我的無私關(guān)愛。一年來，我基本上完成了自己的本職工作，較好地履行了崗位職責，現(xiàn)就我一年來于村內(nèi)履行職責的情況作如下述職，請予以評議：

一、加強學習，提高了政治理論和崗位知識水平。

具備良好的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好本職工作的前提和必要條件。在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，我認真學習了精神和“十二五”規(guī)劃精神等一系列的文件精神與政治理論知識。同時還在工作中及工作之余積極參加了財務(wù)相關(guān)課程的學習，先后學習了《會計電算化》、《會計基捶》和《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》，加強了會計的專業(yè)知識，以便更好的服務(wù)村民。

二、勤于動筆，增強文字功底。

村內(nèi)的具體工作比較多且復(fù)雜，要求有較強的文字表達能力。材料的寫作要求盡可能的詳勁準確，這樣才能保證向領(lǐng)導(dǎo)反映準確信息，為及時決策提供可靠依據(jù)。為了提高自己的寫作能力，我從研究已經(jīng)成型的材料入手，細心揣摩，邊寫邊改，并請領(lǐng)導(dǎo)和老同志幫把關(guān)，提出意見和建議，然后再進行修改，經(jīng)過反復(fù)推敲，最后定稿。

在工作之余，我翻閱文件資料，虛心學習同事們的經(jīng)驗、做法，大膽地進行工作嘗試，將學習到的知識應(yīng)用到實際工作之中。

三、擺正位置，服從領(lǐng)導(dǎo)安排，做好領(lǐng)導(dǎo)的助手。

研究已經(jīng)成型的材料入手，細心揣摩，邊寫邊改，并請領(lǐng)導(dǎo)和老同志幫把關(guān)，提出意見和建議，然后再進行修改，經(jīng)過反復(fù)推敲，最后定稿。在工作之余，我翻閱文件資料，虛心學習同事們的經(jīng)驗、做法，大膽地進行工作嘗試，將學習到的知識應(yīng)用到實際工作之中。

四、團結(jié)同事，努力工作。

在工作中，我注意團結(jié)同事，寬以待人，不計較個人得失，從不與同事爭名利、爭長短，任勞任怨，努力做好自己的工作。同時嚴于律己，不把小事當無事，不把小錯當無錯。時時、處處以大局為重，講團結(jié)、講正氣、講原則。辦公室工作無小事，任何一件領(lǐng)導(dǎo)交辦或同事托付辦理的事，我都會千方百計地去把它做好。在辦公室的日常工作中，所領(lǐng)導(dǎo)給予了我極大的幫助，對我言傳身教，使我受益匪淺，得以迅速地成長起來。

五、工作中存在的問題和不足。

雖然我在工作中取得了一定的成績，但還存在一些問題和不足：一是政治理論修養(yǎng)不足，造成公文寫作的局限性;二是長時間繁忙工作時容易松懈，持久的緊迫感稍有不足;三是工作主動性還不夠，工作預(yù)見性有待提高。

述職人：_x。

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企業(yè)會計制度

：現(xiàn)階段廣播電視行業(yè)所面臨的競爭壓力不容小覷，會計管理工作作為廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)營、運行的重要內(nèi)容之一，需不斷完善會計管理制度，改善及創(chuàng)新會計管理機制，逐漸完成向企業(yè)會計制度的轉(zhuǎn)變過程，以適應(yīng)日趨多樣化的市場經(jīng)濟體制。本文就傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計管理制度及模式存在的弊端進行分析，同時闡述了廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計向企業(yè)會計制度轉(zhuǎn)變的相關(guān)策略。

近些年來，隨著我國財會制度的不斷改革，越來越多的事業(yè)單位都在該方面進行相關(guān)改制，有效加強了與市場之間的密切關(guān)系，提升了綜合競爭能力。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計工作向企業(yè)會計制度轉(zhuǎn)變是其發(fā)展的必然趨勢，同時部分同類行業(yè)會計改革實踐也證明其更適用于改制后的《企業(yè)財務(wù)通則》進行會計核算。進而，廣播電視行業(yè)事業(yè)單位應(yīng)對傳統(tǒng)會計管理制度及模式進行重新分析認識，不斷完善和創(chuàng)新財務(wù)會計管理內(nèi)容，實現(xiàn)向企業(yè)會計制度重要轉(zhuǎn)變。

廣播電視行業(yè)事業(yè)單位存在多個會計核算主體，除了廣播電視集團之外，還下設(shè)電視臺、電臺、中心等多個會計主體。在傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計工作中，對于會計科目的設(shè)置過于單一，只是單純的套用事業(yè)單位會計制度，而忽略了自收自支和以經(jīng)營性業(yè)務(wù)為主的行業(yè)特殊性，沒能及時有效地對節(jié)目的編錄經(jīng)費、勞務(wù)成本及管理費用等進行科目設(shè)置，不能明確劃分會計核算工作的各項科目。

廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)營性業(yè)務(wù)主要包括廣告播出和專項活動兩種運行模式。多年來一直按照事業(yè)單位會計制度采取收付實現(xiàn)制的收支核算方法，無法準確反映業(yè)務(wù)發(fā)生的真實情況。對于電臺、電視臺自辦的專項活動業(yè)務(wù)，不計入成本，通過應(yīng)收應(yīng)付科目核算，收入扣除上交稅費和相應(yīng)支出后結(jié)余經(jīng)費自用。不僅難以對實際的資金使用情況進行準確的績效評價與考核，也容易造成專項活動結(jié)束后結(jié)余開支的盲目使用，在資金的合理優(yōu)化上很難達到理想效果。

無論哪個領(lǐng)域的企事業(yè)單位，在其正常的生產(chǎn)、經(jīng)營及運行之中都存在一定的風險。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的財會風險可分為籌資風險、投資風險、支付風險、核算風險及道德風險等，種種風險的預(yù)防及應(yīng)對對于事業(yè)單位的財會工作穩(wěn)健運行具有十分重要的意義。然而，現(xiàn)階段很多廣播電視行業(yè)事業(yè)單位財會管理人員風險意識淡薄，缺乏風險預(yù)防及控制能力，認為風險管理只是相關(guān)管理人員的任務(wù)，忽視了員工的參與性，同時內(nèi)控制度不健全，在風險管理上沒能有效結(jié)合自身特點而制定風險計劃。

在傳統(tǒng)的廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計工作中，相關(guān)會計核算人員缺乏一定的核算意識，工作量與企業(yè)單位比較相對輕松，數(shù)據(jù)核算量較小。會計工作仍只停留在對單位財款、賬目賬單、經(jīng)費收付等方面，未表現(xiàn)出向管理型會計的轉(zhuǎn)變傾向，如通過財會預(yù)算實現(xiàn)成本核算管理。核算型會計向管理型會計的轉(zhuǎn)變是現(xiàn)階段會計工作發(fā)展的必然趨勢，可有效促進會計工作的良好落實，切實提升綜合競爭力。

廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計向企業(yè)會計制度轉(zhuǎn)變過程中，需根據(jù)之前《事業(yè)單位會計制度》進行核算的會計結(jié)果轉(zhuǎn)變成根據(jù)《企業(yè)會計制度》進行核算的會計結(jié)果。首先，根據(jù)《企業(yè)所屬事業(yè)單位財務(wù)報表項目轉(zhuǎn)換參考格式》對廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的會計報表及科目同企業(yè)會計報表及科目進行對應(yīng)轉(zhuǎn)變；其次，由于事業(yè)單位會計制度與企業(yè)單位會計制度在項目報表及科目核算的方法和基礎(chǔ)不同，在轉(zhuǎn)表后會出現(xiàn)內(nèi)容及數(shù)量上的差異，需針對科目對應(yīng)轉(zhuǎn)換原則上對差異進行調(diào)整分錄編制，同時根據(jù)重要性原則對差異進行追溯調(diào)整；最后，做好轉(zhuǎn)變前后的銜接工作，制定并妥善保管相關(guān)會計檔案。在實際應(yīng)用過程中的一個實例，在應(yīng)收賬科目下增加已開票和未開票兩個明細科目，既可以按照權(quán)責發(fā)生制將當月廣告實際播量作為核算收入的基礎(chǔ)，又解決了和稅法關(guān)于開票時做收入規(guī)定的沖突問題。

針對廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計成本核算模式的轉(zhuǎn)變，首先是對會計核算基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)變。實現(xiàn)傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計核算的收付實現(xiàn)制向企業(yè)會計的權(quán)責發(fā)生制進行轉(zhuǎn)變。同時，建立科學的固定資產(chǎn)核算方式。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位根據(jù)企業(yè)會計制度建立固定資產(chǎn)核算方式，對固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用及處置等項目進行設(shè)置，通過適當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊辦法，增設(shè)“累計折舊”科目，從而更加真實地反映固定資產(chǎn)的價值消耗。此外，對于專項活動收支不再只通過應(yīng)收應(yīng)付款核算，應(yīng)將其對應(yīng)專項收入專項成本進行配比，結(jié)余轉(zhuǎn)入利潤。通過成本核算模式上的轉(zhuǎn)變，有利于加強成本控制，良好地體現(xiàn)出廣播電視行業(yè)事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的效果，實現(xiàn)對企業(yè)計劃、預(yù)算、控制和報告的一體化。

針對傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計工作風險意識淡薄現(xiàn)象，在向企業(yè)會計制度轉(zhuǎn)變過程中，需從思想意識和制度建設(shè)兩方面入手，一方面著重加強提高財會風險管理意識，以企業(yè)財會風險管理體系及模式對自身事業(yè)單位所存在的財會風險進行分析，及時做好財會風險預(yù)防工作。同時，對財會工作的未知風險進行預(yù)測，不斷完善及創(chuàng)新風險應(yīng)對措施，對于廣播電視行業(yè)中風險的特殊性進行針對性的規(guī)劃設(shè)計，加強風險管理的全員參與，根據(jù)企業(yè)實際情況嚴格落實內(nèi)控制度。另外還需嚴格會計管理制度，制定相應(yīng)的會計工作獎懲機制，保證轉(zhuǎn)變過程的有效落實。

由于廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計人員的專業(yè)技術(shù)能力和企業(yè)會計存在一定差距，應(yīng)不斷提升會計人員專業(yè)技術(shù)培訓，定期組織各項考核。轉(zhuǎn)變會計人員的思想及價值觀念，在完成核算工作同時，提升自身會計管理意識，不斷完善自身管理經(jīng)驗，以適應(yīng)市場經(jīng)濟體制下日趨復(fù)雜的會計工作。將會計職能在簡單核算的基礎(chǔ)上，擴展為事前的預(yù)算規(guī)劃、事中的財務(wù)決策和控制，事后的業(yè)績評價和考核三方面，實現(xiàn)核算型會計向管理型會計的轉(zhuǎn)變?？偟膩碚f，廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計向企業(yè)會計制度的轉(zhuǎn)變具有十分重要的現(xiàn)實意義。可有效提高事業(yè)單位會計工作及管理的有效落實，提升會計人員專業(yè)能力及個人素質(zhì)，加強事業(yè)單位的綜合競爭能力，以適應(yīng)現(xiàn)階段日趨多樣化的市場經(jīng)濟體制，實現(xiàn)向企業(yè)會計的成功轉(zhuǎn)型。

1.張帆，張耀華.經(jīng)營性事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)企面臨的問題及對策.農(nóng)村經(jīng)濟與科技，20xx,16(3).

2.蘇善江，何躍群，稅雪.淺析新《事業(yè)單位會計制度》變化與企業(yè)會計準則的關(guān)聯(lián)性.商業(yè)會計，20xx(11).

3.孫劍巍.事業(yè)單位會計制度向企業(yè)化會計管理制度過渡的必要性.江蘇商論，20xx(5).

企業(yè)會計制度,企業(yè)會計制度

第八十四條、收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。

第一節(jié)銷售商品及提供勞務(wù)收入。

第八十五條、銷售商品的收入，應(yīng)當在下列條件均能滿足時予以確認：

(一)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;。

(三)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);。

(四)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

第八十六條、銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用;銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。

現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓;銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

第八十七條、企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當沖減退回當期的收入;年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。

第八十八條、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當在完成勞務(wù)時確認收入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認收入和費用的方法。

當以下條件均能滿足時，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計：

(一)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量;。

(二)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);。

(三)勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。

勞務(wù)的完成程度應(yīng)按下列方法確定：

(一)已完工作的測量;。

(二)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;。

(三)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

第八十九條、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對收入分別以下情況予以確認和計量：

(三)如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當期費用，不確認收入。

第九十條、提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當在實際發(fā)生時作為當期費用。

第九十一條、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。

(一)利息和使用費收入，應(yīng)當在以下條件均能滿足時予以確認：

1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);。

2.收入的金額能夠可靠地計量。

(二)利息和使用費收入，應(yīng)按下列方法分別予以計量：

1.利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定;。

2.使用費收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。

第二節(jié)、建造合同收入。

第九十二條、建造合同，是指為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項資產(chǎn)而訂立的合同。

(一)固定造價合同，是指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。

(二)成本加成合同，是指以合同允許或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費用確定工程價款的建造合同。

第九十三條、建造工程合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

合同變更，是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。因合同變更而增加的收入，應(yīng)當在客戶能夠認可因變更而增加的收入，并且收入能夠可靠地計量時予以確認。

索賠款，是指因客戶或第三方的原因造成的、由建造承包商向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同造價中的成本的款項。企業(yè)只有在預(yù)計對方能夠同意這項索賠(根據(jù)談判情況判斷)，并且對方同意接受的金額能夠可靠計量的情況下，才能將因索賠款而形成的收入予以確認。

獎勵款，是指工程達到或超過規(guī)定的標準時，客戶同意支付給建造承包商的額外款項。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)目前合同完成情況，足以判斷工程進度和工程質(zhì)量能夠達到或超過既定的標準，并且獎勵金額能夠可靠地計量時，才能將因獎勵而形成的收入予以確認。

第九十四條、建造承包商建造工程合同成本應(yīng)當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。

直接費用包括耗用的人工費用、耗用的材料費用、耗用的機械使用費和與設(shè)計有關(guān)的技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用等其他直接費用。

間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括臨時設(shè)施攤銷費用和施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費。財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。

企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用、船舶等制造企業(yè)的銷售費用、企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用和因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)當直接計入當期費用。

直接費用在發(fā)生時應(yīng)當直接計入合同成本，間接費用應(yīng)當在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分攤計入合同成本。與合同有關(guān)的零星收益，如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)當沖減合同成本。

第九十五條、建造承包商建造工程合同收入及費用應(yīng)按以下原則確認和計量;。

(一)如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和費用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的方法。

1.固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時具備以下4項條件：

(1)合同總收入能夠可靠地計量;。

(2)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);。

(3)在資產(chǎn)負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定;。

(4)為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量，以便實際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較。

2.成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時具備以下2項條件：

(1)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);。

(2)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地計量。

(二)當期完成的建造合同，應(yīng)按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的收入后的余額作為當期收入，同時按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的費用后的余額作為當期費用。

(三)如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)當區(qū)別以下情況處理：

2.合同成本不可能收回的，應(yīng)當在發(fā)生時立即作為費用，不確認收入。

(四)在一個會計年度內(nèi)完成的建造合同，應(yīng)當在完成時確認合同收入和合同費用。

(五)如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)當將預(yù)計損失立即作為當期費用。

第九十六條、合同完工進度可以按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例、已完合同工作的測量等方法確定。

采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度時，累計實際發(fā)生的合同成本包括：

(1)與合同未來活動相關(guān)的合同成本;。

(2)在分包工程總工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。

第九十七條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)商品房對外銷售收入的確定，按照銷售商品收入的確認原則執(zhí)行;如果符合建造合同的條件，并且有不可撤銷的建造合同的情況下，也可按照建造合同收入確認的原則，按照完工百分比法確認房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入。

企業(yè)的收入，應(yīng)當按照重要性原則，在利潤表中反映。

企業(yè)會計制度

第六十六條負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

第六十七條企業(yè)的負債應(yīng)按其流動性，分為流動負債和長期負債。

第一節(jié)流動負債。

第六十八條流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。

第六十九條各項流動負債，應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

第七十條企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組時，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

(一)以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計入資本公積;。

(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債務(wù)的賬面價值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當期營業(yè)外支出。

(三)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)當分別以下情況處理：

2.其他企業(yè)，應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額作為實收資本，按債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)作實收資本的金額的差額，作為資本公積。

(四)以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的，應(yīng)將其差額計入資本公積;如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，含或有支出的未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的，應(yīng)將其差額計入資本公積。在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。

修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額等于或大于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的，在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理。對于修改債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，應(yīng)按本制度規(guī)定的一般應(yīng)付債務(wù)進行會計處理。

本制度所稱的或有支出，是指依未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的支出。未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。

企業(yè)會計制度,企業(yè)會計制度

第九十九條、費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

企業(yè)應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當直接計入當期損益;成本應(yīng)當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

企業(yè)應(yīng)將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當期的費用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當期的費用。

第一百條、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。

第一百零一條、企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應(yīng)計入各工資項目。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家規(guī)定，計算提取應(yīng)付福利費，計入成本、費用。

第一百零二條、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應(yīng)當由本期和以后各期負擔的費用，應(yīng)當作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。

第一百零三條、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準，并在會計報表附注中予以說明。

第一百零四條、企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。期間費用應(yīng)當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。

(一)營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。

商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用，也包括在內(nèi)。

(二)管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。

(三)財務(wù)費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。

第一百零五條、企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

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第一百四十條、或有事項，是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實;或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量。

或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

第一百四十一條、如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，企業(yè)應(yīng)當將其作為負債：

(一)該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù);。

(二)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè);。

(三)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

符合上述確認條件的負債，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

第一百四十二條、符合上述確認條件的負債，其金額應(yīng)當是清償該負債所需支出的最佳估計數(shù)。如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定;如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按如下方法確定：

(一)或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定;。

(二)或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。

第一百四十三條、如果清償符合上述確認條件的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，但確認的補償金額不應(yīng)當超過所確認負債的賬面價值。

符合上述確認條件的資產(chǎn)，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

第一百四十四條、企業(yè)不應(yīng)當確認或有負債和或有資產(chǎn)。

第一百四十五條、企業(yè)應(yīng)當在會計報表附注中披露如下或有負債形成的原因，預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)當說明理由)，以及獲得補償?shù)目赡苄裕?/p>

(一)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債;。

(二)未決訴訟、仲裁形成的或有負債;。

(三)為其他單位提供債務(wù)擔保形成的或有負債;。

(四)其他或有負債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債)。

第一百四十六條、或有資產(chǎn)一般不應(yīng)當在會計報表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當在會計報表附注中披露其形成的原因;如果能夠預(yù)計其產(chǎn)生的財務(wù)影響，還應(yīng)當作相應(yīng)披露。

在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，按本章規(guī)定如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁的形成原因。

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第一百一十七條、外幣業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。

第一百一十八條、企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等)和債務(wù)(如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、長期借款等)，應(yīng)當與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。

第一百一十九條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，如無法直接采用中國人民銀行公布的人民幣對美元、日元、港幣等的基準匯率作為折算匯率時，應(yīng)當按照下列方法進行折算：

美元、日元、港幣等以外的其他貨幣對人民幣的匯率，根據(jù)美元對人民幣的基準匯率和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對其他主要外幣的匯率進行套算，按照套算后的匯率作為折算匯率。美元對人民幣以外的其他貨幣的匯率，直接采用國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對其他主要貨幣的匯率。

美元、人民幣以外的其他貨幣之間的匯率，按國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對其他主要外幣的匯率進行套算，按套算后的匯率作為折算匯率。

第一百二十條、各種外幣賬戶的外幣金額，期末時應(yīng)當按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益;屬于籌建期間的、計入長期待攤費用;屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處理。

企業(yè)會計制度

第一章總則。

第二章資產(chǎn)。

第二節(jié)長期投資。

第三章負債。

第一節(jié)流動負債。

第四章所有者權(quán)益。

第六章成本和費用。

第七章利潤及利潤分配。

第八章非貨幣性交易。

第九章外幣業(yè)務(wù)。

第十章會計調(diào)整。

第十一章或有事項。

第十二章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。

企業(yè)會計制度

企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。

銀行存款。

一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對帳單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記帳差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。

四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責管理。

企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶;不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票;不準套取銀行信用。

五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務(wù)費用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。

六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費用，應(yīng)分攤的外匯價差，借記有關(guān)材料物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目，同時按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分攤的外匯價差，借記“專項工程支出”“財務(wù)費用”等科目，貸記“外匯價差”科目。

在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理;賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。

企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。

應(yīng)收帳款。

一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。

企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。

二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。

三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。

庫存材料。

一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類：

1.主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。

2.結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。

3.機械配件。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準備的備品備件。

4.其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。

三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。

四、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。

五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細帳，進行明細核算。

待攤費用。

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進出場費等。

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。

二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按照費用種類進行明細核算。

固定資產(chǎn)。

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細分類。

二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入帳原價：

企業(yè)會計制度,企業(yè)會計制度

第二十五條、固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。

第二十六條、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，應(yīng)當編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，同時備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。

第二十七條、固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定：

(一)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，技實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。

外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

(四〕融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。

本制度所稱的最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，企業(yè)(承租人)應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由企業(yè)(承租人)或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。但是，如果企業(yè)(承租人)有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定企業(yè)(承租人)將會行使這種選擇權(quán)，則購買價格也應(yīng)包括在內(nèi)。其中，資產(chǎn)余值是指租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值。

企業(yè)(承租人)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)采用出租人的內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則，應(yīng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知悉，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。

(五)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。

(六)企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價值：

2.支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

(七)以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價值：

2.支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為入賬價值。

(八)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：

1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：

(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

(九)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

(十)經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。

固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。

第二十八條、企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應(yīng)當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保險費等相關(guān)費用，作為實際成本，并按照各種專項物資的種類進行明細核算。

工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應(yīng)按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。

盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支。

第二十九條、企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。

在建工程應(yīng)當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。

第三十條、企業(yè)的自營工程，應(yīng)當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;采用出包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價款等計量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。

第三十一條、工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。

第三十二條、在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。

第三十三條、所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

第三十四條、下列固定資產(chǎn)應(yīng)當計提折舊：

(一)房屋和建筑物;。

(二)在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具;。

(三)季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn);。

(四)融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

達到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)整當月的成本、費用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。

第三十五條、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn);。

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);。

(四)按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

第三十六條、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準，作為計提折舊的依據(jù)。同時，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當在會計報表附注中予以說明。

企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。

對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計尚可使用年限，預(yù)計凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。

融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當采用與自有應(yīng)計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊;無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。

第三十七條、企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。

第三十八條、企業(yè)應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行大修理，大修理費用可以來用預(yù)提或待攤的方式核算。大修理費用采用預(yù)提方式的，應(yīng)當在兩次大修理間隔期內(nèi)各期均衡地預(yù)提預(yù)計發(fā)生的大修理費用，并計入有關(guān)的成本、費用;大修理費用采用待攤方式的，應(yīng)當將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷，計入有關(guān)的成本、費用。

固定資產(chǎn)日常修理費用，直接計入當期成本、費用。

第三十九條、由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。

第四十條、企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入;盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。

如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務(wù)會計報告時應(yīng)按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明;如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

第四十一條、企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當辦理會計手續(xù)，并應(yīng)當設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進行明細核算。

第四十二條、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。

在資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。

第四節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第四十三條、無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣供長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)?？杀嬲J無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等;不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。

企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無形資產(chǎn)。

第四十四條、企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按實際成本計量。取得時的實際成本應(yīng)按以下方法確定：

(一)購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。

(二)投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本。

(三)企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入無形資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的無形資產(chǎn)的實際成本：

2.支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。

(四)以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入無形資產(chǎn)的實際成本：

2.支付補價的，接換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為實際成本。

(五)接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實際成本：

1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。

2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：

(2)同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。

第四十五條、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。

已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。

第四十六條、無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。

第四十七條、企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本;企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。

第四十八條、企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益。

企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照本制度有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入;同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用。

第四十九條、無形資產(chǎn)應(yīng)當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提無形資產(chǎn)減值準備。

在資產(chǎn)負債表中，無形資產(chǎn)項目應(yīng)當按照減去無形資產(chǎn)減值準備后的凈額反映。

第五十條、其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用。

長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

長期待攤費用應(yīng)當單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費用采用待攤方式的，應(yīng)當將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷;租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷;其他長期待攤費用應(yīng)當在受益期內(nèi)平均攤銷。

股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵消的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當期損益;若金額較大的，可作為長期待攤費用，在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷，計入損益。

除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。

如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。

第五節(jié)、資產(chǎn)減值。

第五十一條、企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。

企業(yè)應(yīng)當合理地計提各項資產(chǎn)減值準備，但不得計提秘密準備。如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)不恰當?shù)剡\用了謹慎性原則計提秘密準備的，應(yīng)當作為重大會計差錯予以更正，并在會計報表附注中說明事項的性質(zhì)、調(diào)整金額，以及對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。

第五十二條、企業(yè)應(yīng)當在期末對各項短期投資進行全面檢查。短期投資應(yīng)按成本與市價孰低計量，市價低于成本的部分，應(yīng)當計提短期投資跌價準備。

企業(yè)在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大(如占整個短期投資10%及以上)，應(yīng)按單項投資為基礎(chǔ)計算并確定計提的跌價準備。

企業(yè)應(yīng)當對委托貸款本金進行定期檢查，并按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應(yīng)當計提減值準備。在資產(chǎn)負債表上，委托貸款的本金和應(yīng)收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權(quán)投資項目。

本制度所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費用后的余額。對于長期投資而言，可收回金額是指投資的出售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中較高者。其中，出售凈價是指出售投資所得價款減去所發(fā)生的相關(guān)稅費后的金額。

第五十三條、企業(yè)應(yīng)當在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地。壞賬準備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當在會計報表附注中予以說明。

在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項)，下列各種情況不能全額計提壞賬準備：

(一)當年發(fā)生的應(yīng)收款項;。

(二)計劃對應(yīng)收款項進行重組;。

(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項;。

(四)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。

企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。

企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。

第五十四條、企業(yè)應(yīng)當在期末對存貨進行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值。

存貨跌價準備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的存貨，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值;對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。當存在以下一項或若干項情況時，應(yīng)當將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益：

(一)已霉爛變質(zhì)的存貨;。

(二)已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨;。

(三)生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨;。

(四)其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

第五十五條、當存在下列情況之一時，應(yīng)當計提存貨跌價準備：

(一)市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望;。

(二)企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格;。

(五)其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

第五十六條、企業(yè)應(yīng)當在期末對長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當計提長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準備。

長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備，應(yīng)按單項項目計提。

第五十七條、對有市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備：

(一)市價持續(xù)2年低于賬面價值;。

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上;。

(三)被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損;。

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損;。

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

第五十八條、對無市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備：

(四)有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。

第五十九條、如果企業(yè)的固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當計提減值準備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當全額計提減值準備：

(一)長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);。

(二)由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);。

(三)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);。

(四)已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);。

(五)其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。

已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

第六十條、當存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益：

(二)某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益;。

(三)其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。

第六十一條、當存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當計提無形資產(chǎn)的減值準備：

(二)某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù);。

(三)某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值;。

(四)其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。

第六十二條、企業(yè)計算的當期應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準備金額如果高于已提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應(yīng)按其差額補提減值準備;如果低于已提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應(yīng)按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準備，但沖減的資產(chǎn)減值準備，僅限于已計提的資產(chǎn)減值準備的賬面余額。實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提的減值準備。

已確認并轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整已計提的資產(chǎn)減值準備。

如果企業(yè)濫用會計估計，應(yīng)當作為重大會計差錯，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理，即企業(yè)因濫用會計估計而多提的資產(chǎn)減值準備，在轉(zhuǎn)回的當期，應(yīng)當遵循原渠道沖回的原則(如原追溯調(diào)整的、當期轉(zhuǎn)回時仍然追溯調(diào)整至以前各期;原從上期利潤中計提的，當期轉(zhuǎn)回時仍然調(diào)整上期利潤)，不得作為增加當期的利潤處理。

第六十三條、處置已經(jīng)計提減值準備的各項資產(chǎn)，以及債務(wù)重組、非貨幣性交易、以應(yīng)收款項進行交換等，應(yīng)當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。

第六十四條、企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項、長期投資等應(yīng)當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項、長期投資等，如債務(wù)單位或被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準作為資產(chǎn)損失，沖銷已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。

第六十五條、企業(yè)在建工程預(yù)計發(fā)生減值時，如長期停建并且預(yù)計在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，也應(yīng)當根據(jù)上述原則計提資產(chǎn)減值準備。

企業(yè)會計制度

第一條為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

第二條除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。

第三條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。

第四條企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五條會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第六條會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第七條會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

第八條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。

在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當折算為人民幣。

第九條企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

第十條會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

第十一條企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當遵循以下基本原則：

(一)會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(二)企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

(三)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

(四)企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

(五)企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。

(六)企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。

(七)企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。

(八)企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。

(九)企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。

(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

(十一)企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應(yīng)當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應(yīng)當作為資本性支出。

(十二)企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。

(十三)企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露;對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

第二章資產(chǎn)。

企業(yè)會計制度

財務(wù)管理細則。

1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負責人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、其他相關(guān)工作。

1、負責管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負責對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

8、負責監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作;。

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

1、支票的'購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責)。

(二)部門經(jīng)理可適當?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

(三)授權(quán)方式可分為兩類：

1、計劃內(nèi)報銷：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負責人)、財務(wù)部。

2、超計劃報銷：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經(jīng)理(部門負責人)、財務(wù)。

1、購買日常辦公用品、計算機的外設(shè)配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細表(經(jīng)各部門簽字確認)。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機房與oa設(shè)備)：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，公司技術(shù)部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費;外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的，必須注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務(wù)費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預(yù)算等。經(jīng)批準后方可執(zhí)行。

4、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費(含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。

企業(yè)會計制度

第一百零六條利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

(一)營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。

(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

(三)投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。

(四)補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。

(五)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。