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              1. 首頁(yè) > 范文 > 模板

                合同分析報(bào)表(匯總19篇)

                合同分析報(bào)表(匯總19篇)



                合同協(xié)議的有效期限可以根據(jù)具體情況來(lái)確定,一般可以有固定期限或長(zhǎng)期有效的選擇。在起草合同協(xié)議時(shí),參考范文可以幫助我們更好地掌握合同的要點(diǎn)和表述方式,提高合同的質(zhì)量和可執(zhí)行性。

                贈(zèng)與合同分析

                捐助人:_____________________。

                ______________出于對(duì)祖國(guó)的一片赤子之心,期望祖國(guó)的下一代能得到良好的教育,愿意資助______________開(kāi)辦一所面向__________歲兒童及家長(zhǎng)的'親子教育及多元智能開(kāi)發(fā)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。資助內(nèi)容是無(wú)償提供_____市__________區(qū)______________房產(chǎn)的_____年使用權(quán)。______________在接受捐助之后,應(yīng)當(dāng)盡心竭力地將學(xué)校辦好,為社會(huì)造福。同時(shí),在利用該房產(chǎn)開(kāi)展教育活動(dòng)時(shí),學(xué)校應(yīng)自覺(jué)遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定依法辦學(xué),并自覺(jué)遵守公寓樓物業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定。

                雙方簽章:__________。

                時(shí)間:______________。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告

                本文主要介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的模板,幫助財(cái)務(wù)人員做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。

                第一部分公司基本情況簡(jiǎn)介。

                一、公司基本情況簡(jiǎn)介。

                xx有限公司系以為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的公司。

                公司注冊(cè)資本為萬(wàn)元,截止x月x日公司總資產(chǎn)為萬(wàn)元。

                總負(fù)債萬(wàn)元,所有者權(quán)益萬(wàn)元。

                201-x月公司共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元,利潤(rùn)總額萬(wàn)元。

                項(xiàng)目期末數(shù)結(jié)構(gòu)(%)年初數(shù)結(jié)構(gòu)(%)增減金額。

                流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)。

                其中:貨幣資金。

                預(yù)付賬款。

                應(yīng)收賬款。

                其他應(yīng)收款。

                存貨。

                非流動(dòng)資產(chǎn):。

                長(zhǎng)期投資。

                固定資產(chǎn)。

                在建工程。

                無(wú)形資產(chǎn)。

                資產(chǎn)總計(jì)。

                流動(dòng)負(fù)債合計(jì)。

                其中:短期借款。

                應(yīng)交稅費(fèi)。

                應(yīng)付賬款。

                預(yù)收賬款。

                其他應(yīng)付款。

                非流動(dòng)負(fù)債:。

                其中:長(zhǎng)期借款。

                所有者權(quán)益總計(jì)。

                一、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況。

                表1-1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)情況單位:元。

                項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)說(shuō)明:。

                1、增減原因(增減幅度20%)。

                2、貨幣資金結(jié)構(gòu):銀行存款期末元,保證金期末元,庫(kù)存現(xiàn)金元。

                3、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款帳齡結(jié)構(gòu),一年以上應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收形成原因,預(yù)計(jì)收回時(shí)間。

                截至年月日,本公司應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)欠款金額前五名合計(jì)元,占應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)總額比例%。

                應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)前五名列示一下。

                4、存貨占用情況:存貨占資產(chǎn)%,存貨的分布情況,存貨比重較大金額說(shuō)明其類別、名稱、原因及占用時(shí)間。

                5、主要固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況:在建工程轉(zhuǎn)固、新購(gòu)大型設(shè)備、處置固定資產(chǎn)等。

                7、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的帳齡結(jié)構(gòu),一年以上應(yīng)付、預(yù)收、其他應(yīng)付形成原因。

                截至2011年月日,本公司應(yīng)付賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)欠款金額前五名合計(jì)元,占應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)總額比例%。

                應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)前五名列示一下。

                二、損益情況。

                表2-1利潤(rùn)及盈利能力情況表單位:人民幣元。

                項(xiàng)目本月數(shù)上月數(shù)本年累計(jì)去年同期。

                營(yíng)業(yè)收入。

                營(yíng)業(yè)成本。

                營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。

                銷售費(fèi)用。

                管理費(fèi)用。

                資產(chǎn)減值損失。

                投資凈收益。

                營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

                營(yíng)業(yè)外收支。

                凈利潤(rùn)(含歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分)。

                歸屬于母公司的凈利潤(rùn)。

                影響利潤(rùn)因素:。

                說(shuō)明各項(xiàng)目增減變動(dòng)原因及對(duì)利潤(rùn)的`影響。

                三、償債能力分析。

                表3-1償債能力指標(biāo)表。

                項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比。

                資產(chǎn)負(fù)債率。

                流動(dòng)比率。

                速動(dòng)比率。

                注:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

                速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債。

                資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債合計(jì)/總資產(chǎn)。

                文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)比率增減的原因及影響。

                四、營(yíng)運(yùn)能力分析。

                項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比。

                應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。

                應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

                存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。

                存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。

                應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。

                應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

                注3:存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨。

                存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)數(shù)。

                應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款。

                應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

                應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)付賬款。

                應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率。

                文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)指標(biāo)增減變動(dòng)對(duì)公司營(yíng)運(yùn)能力的影響。

                五、盈利能力分析。

                表5-1盈利能力分析表。

                項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比。

                毛利率。

                凈利潤(rùn)率。

                凈資產(chǎn)收益率。

                總資產(chǎn)收益率。

                注1:毛利率=1-報(bào)告期年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

                凈利潤(rùn)率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

                總資產(chǎn)收益率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]×100%。

                凈資產(chǎn)收益率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/[(期初股東權(quán)益+期末股東權(quán)益)/2]×100%。

                文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)比率上升與下降的原因及影響。

                六、成本分析。

                1、總額分析。

                分析制造費(fèi)用總額與上月和去年同期變化情況。

                分析直接材料、燃料動(dòng)力、直接工資、專用工裝、廢品損失、制造費(fèi)用的總額與上月和去年同期變化情況。

                2、單位產(chǎn)品成本分析。

                說(shuō)明制造成本的分?jǐn)偡绞健?/p>

                按制造成本六大要素,分析單位可比產(chǎn)品成本的變化情況,分析不可比產(chǎn)品的成本水平。

                與上月相比,與去年同期比,分析其控制情況。

                通過(guò)上述分析,重點(diǎn)分析出成本增減變化的原因,提出加強(qiáng)管理的措施。

                公司涉及的稅種、稅率及應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策,本期應(yīng)繳納的稅額與上月相比、與去年同期相比的增減變動(dòng)情況。

                八、會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)分析。

                財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái)務(wù)部共有x人,副總兼財(cái)務(wù)部經(jīng)理x人、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理x人、費(fèi)用會(huì)計(jì)x人、成本會(huì)計(jì)x人、稅務(wù)會(huì)計(jì)x人、銷售會(huì)計(jì)x人等。

                九、重大事項(xiàng)說(shuō)明。

                1、公司10萬(wàn)元以上非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的購(gòu)置;。

                2、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;。

                3、重大訴訟、仲裁事項(xiàng);。

                4、公司收購(gòu)兼并、資產(chǎn)重組事項(xiàng);。

                5、對(duì)公司有重大影響的國(guó)家政策變化;。

                6、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng),重大合同(擔(dān)保、抵押等)事項(xiàng);。

                7、重大投資、融資活動(dòng)及進(jìn)度。

                十、異常情況闡述。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析

                1.從上表可知,美的電器20xx年的流動(dòng)比率比20xx,2008年稍微上升,20xx年的速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率比20xx,2008年均有較大幅度的上升,分別從20xx年的0.48,0.14上升到20xx年的0.81,0.21。表明公司的短期償債能力大大上升。當(dāng)然,這樣的比率在行業(yè)中屬于先進(jìn)的水平,也就是說(shuō),該公司的以上比率是往合理方向發(fā)展。

                有大幅度的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)的償債能力有所增強(qiáng)。

                有益的。而產(chǎn)權(quán)比率,20xx年比20xx年和20xx年分別下降了0.57和0.72,這樣的數(shù)據(jù)說(shuō)明了企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力有所增強(qiáng),債權(quán)人的保障程度比較高。

                2.有形凈值債務(wù)率,20xx年比20xx年和20xx年分別下降了0.69和0.99,表明了美的電器的長(zhǎng)期償債能力有所增強(qiáng)。

                3.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額之比,20xx年,20xx年呈現(xiàn)連續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì),達(dá)到了0.23,這樣的數(shù)據(jù)表明了美的電器的長(zhǎng)期償債能力呈逐漸增強(qiáng)的現(xiàn)象,但是到了20xx年,卻下降到了0.11,下降了一倍之多,表明美的電器的長(zhǎng)期償債能力到了20xx年又出現(xiàn)了有所減弱的現(xiàn)象。業(yè)的收賬能力有所下降。銷售現(xiàn)金比率20xx年比20xx年上升了,說(shuō)明企業(yè)收益的能力提高了,總資產(chǎn)回收率20xx年比20xx年下降了,說(shuō)明了企業(yè)運(yùn)用部分資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力有所減弱了。

                入量占2.67,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入占18.63%,對(duì)比各表的'每個(gè)數(shù)據(jù)可知,流入百每年分比都上升,可知美的電器的現(xiàn)金流入主要由經(jīng)營(yíng)所得,這樣的情況可以得出,美的公司的現(xiàn)金流量呈非常健康的趨勢(shì)發(fā)展。

                根據(jù)現(xiàn)金流出總量結(jié)構(gòu)分析,其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出占80.16,投資活動(dòng)現(xiàn)金流出占4.17%,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出占15.76%,該比例說(shuō)明公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出占有非常重要的地位,籌資活動(dòng)也是該企業(yè)現(xiàn)金流出非常重要的方面。

                從上表數(shù)據(jù)可知,美的公司銷售毛利呈逐年上升趨勢(shì),說(shuō)明其贏利能力有所增強(qiáng),20xx年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率比20xx年有所下降,表明買(mǎi)的公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力還有上升的空間,對(duì)其發(fā)展?jié)摿?,贏利能力還應(yīng)持觀望的態(tài)度。但從銷售主利率和成本費(fèi)用利用率看,20xx年對(duì)比20xx年和20xx年,數(shù)據(jù)都有所增長(zhǎng),綜合來(lái)說(shuō),美的集團(tuán)的贏利水平都是有所上升的,總體都是往較好的趨勢(shì)發(fā)展的。

                到了20xx年,卻又下降到了10.90%,下降幅度浮動(dòng)較大,可以得知,美的公司的現(xiàn)金流動(dòng)能力在20xx年較為樂(lè)觀,而對(duì)比20xx年,20xx年的現(xiàn)金流動(dòng)比率下降如此之大,可知這樣是數(shù)據(jù)證明企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)能力是不健康的。

                2.從現(xiàn)金債務(wù)比率分析,從20xx年的14%上升到了20xx年的23.32%,而到了20xx年卻又下降到了10.86%,也是非常強(qiáng)烈的下降幅度,可以看出,20xx年美的公司的償債能力是上升的,但到了20xx年下降幅度較大,可以得出,美的公司在20xx年的償債能力是有所下降,這樣的數(shù)據(jù)說(shuō)明了,美的公司更需要合理配置現(xiàn)金的流動(dòng),加強(qiáng)管理,以提升美的公司的現(xiàn)金償債能力。

                美的公司的目前經(jīng)營(yíng)狀況良好,現(xiàn)金流動(dòng)充足,但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展角度,如果公司的負(fù)債結(jié)構(gòu)不能得到有效調(diào)整將存在一定的結(jié)構(gòu)化風(fēng)險(xiǎn)。美的公司的市場(chǎng)占有率逐年提高,但仍然面臨家用電器市場(chǎng)需求總量增長(zhǎng)放緩而導(dǎo)致銷量增長(zhǎng)放緩的風(fēng)險(xiǎn),尤其是公司家用電器與房地產(chǎn)市場(chǎng)密切相關(guān),20xx地產(chǎn)市場(chǎng)仍然持續(xù)低迷,對(duì)相關(guān)的家用電器產(chǎn)品的需求將間接造成的影響。隨著品牌競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇,技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)保節(jié)能還有戰(zhàn)略布局成為關(guān)鍵,這對(duì)公司能否在同業(yè)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提出了更高的要求。綜合上述,美的公司仍然需要繼續(xù)創(chuàng)新,加快穩(wěn)定管理層體系,使公司組織和各項(xiàng)資源配置更趨向合理,才能應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的快速變化和在競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中保持優(yōu)勢(shì),在業(yè)務(wù)快速擴(kuò)展的管理風(fēng)險(xiǎn)中走出光明之路。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析培訓(xùn)

                證監(jiān)會(huì)要求上市公司每年在4月15日之前披露會(huì)計(jì)年報(bào),每一張會(huì)計(jì)年報(bào)背后披露的都是一家公司在過(guò)去一年或幾年間的經(jīng)營(yíng)情況,是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況的反映,因此分析財(cái)務(wù)報(bào)表切不能脫離實(shí)際。

                五、培養(yǎng)良好專業(yè)素質(zhì)和商業(yè)倫理素養(yǎng)。

                在分析財(cái)務(wù)報(bào)表中,我們不能僅局限在業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),還需要重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)倫理和職業(yè)道德。

                由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性和審計(jì)過(guò)程中人為因素,財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的不一定就是完全正確的,這要求我們?cè)诜治鲐?cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要有職業(yè)敏感度和職業(yè)道德。

                通過(guò)以上分析,我個(gè)人認(rèn)為,財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)這門(mén)課程在會(huì)計(jì)專業(yè)里是一門(mén)集大成的課程,它對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)提出了很高要求。它是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的整合,其反映出的會(huì)計(jì)思想和會(huì)計(jì)方法是對(duì)學(xué)生專業(yè)知識(shí)的綜合反映和全面檢驗(yàn)。因此,學(xué)習(xí)這門(mén)課學(xué)習(xí)的不僅是基本方法和常規(guī)技巧,更重要的是學(xué)習(xí)其滲透出來(lái)的會(huì)計(jì)理念和職業(yè)技能,是從課本到實(shí)際的有效跳板。

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                合同分析報(bào)表

                市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在某種意義上說(shuō)是法制經(jīng)濟(jì),再貼近些說(shuō),是契約經(jīng)濟(jì)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái),主要是通過(guò)合同形式進(jìn)行的。所以,一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗和合同及合同管理有密切關(guān)系。因此,必須十分重視合同及合同管理。

                企業(yè)合同管理是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容;審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過(guò)程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。全過(guò)程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開(kāi)始,直至合同失效為止。我們不僅要重視簽訂前的管理,更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門(mén)都要一起來(lái)管理。動(dòng)態(tài)性就是注重履約全過(guò)程的情況變化,特別要掌握對(duì)我方不利的變化,及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。

                在項(xiàng)目管理中,合同管理是一個(gè)較新的管理職能。在國(guó)外,從二十世紀(jì)七十年代初開(kāi)始,隨著工程項(xiàng)目管理理論研究和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累,人們?cè)絹?lái)越重視對(duì)合同管理的研究。在發(fā)達(dá)國(guó)家,八十年代前人們較多地從法律方面研究合同;在八十年代,人們較多地研究合同事務(wù)管理(contractadministration);從八十年代中期以后,人們開(kāi)始更多地從項(xiàng)目管理的角度研究合同管理問(wèn)題。近十幾年來(lái),合同管理已成為工程項(xiàng)目管理的一個(gè)重要的分支領(lǐng)域和研究的熱點(diǎn)。它將項(xiàng)目管理的理論研究和實(shí)際應(yīng)用推向新階段。

                業(yè)合同管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種重要方法是經(jīng)濟(jì)手段法律化的形式之一。建筑企業(yè)合同管理,是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同,依法進(jìn)行簽訂、履行、變更、解除等一系列行為的總稱,對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包有著重要意義。因此,實(shí)行合同管理是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵所在。

                1對(duì)合同認(rèn)識(shí)及重視不夠現(xiàn)階段,各建筑企業(yè)基本上都是按合同管理的要求認(rèn)真進(jìn)行合同標(biāo)前及標(biāo)后的評(píng)審,對(duì)合同的履約進(jìn)行檢查,力求通過(guò)嚴(yán)格的組織程序、嚴(yán)密的合同評(píng)審,把自己能否按期履約、業(yè)主的能力及不穩(wěn)定狀態(tài)消滅在萌芽狀態(tài)。但在工程施工時(shí)如何有效地把合同貫徹執(zhí)行下去,各單位執(zhí)行還不夠。

                3.合同執(zhí)行人即項(xiàng)目經(jīng)理,只是組織正常的施工管理,如:加強(qiáng)工期、質(zhì)量、安全及現(xiàn)場(chǎng)施工等方面的`企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等沒(méi)有認(rèn)真組織學(xué)習(xí)合同條款,沒(méi)有使參加施工的所有人員了解合同內(nèi)容;對(duì)合同內(nèi)容不重視,只是按照自己的經(jīng)驗(yàn)來(lái)組織施工沒(méi)有利用合同條款來(lái)收集索賠或者反索賠資料,甚至認(rèn)為對(duì)方不可能嚴(yán)格按照合同條款來(lái)執(zhí)行。

                4.合同執(zhí)行力度不夠合同作為維系雙方當(dāng)事人的紐帶,任何一方均需按合同辦事。但雙方均沒(méi)有按合同辦事,合同中不包含的內(nèi)容,發(fā)包方現(xiàn)場(chǎng)工程師認(rèn)為需要,要求施工,承包方就進(jìn)行施工,沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)簽證;需要變更的,現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)按發(fā)包人的要求進(jìn)行變更內(nèi)容的施工,但設(shè)計(jì)變更卻遲遲發(fā)不下來(lái);增加工程內(nèi)容,但原合同工期不變,承包方不進(jìn)行工期索賠,發(fā)包人也不順延工期;造成合同雙方均違約;補(bǔ)充合同價(jià)款不能及時(shí)得到確認(rèn),工程款不能按時(shí)撥付,工期不能按期交工,致使合同管理流于形式。

                諾、提高工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、縮短工期、承擔(dān)設(shè)計(jì)變化的風(fēng)險(xiǎn)等不合理?xiàng)l款,他們都無(wú)意進(jìn)行修改。當(dāng)然也有受投資者、權(quán)力者和周圍環(huán)境的干擾而改變中標(biāo)結(jié)果的。合同管理機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)對(duì)合同管理進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)出現(xiàn)的糾紛進(jìn)行仲裁,而且對(duì)不合理的條款應(yīng)當(dāng)予以糾正。

                建筑企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),都必須根據(jù)工程承包合同來(lái)進(jìn)行。沒(méi)有建筑合同,就無(wú)法實(shí)施與監(jiān)管后續(xù)的生產(chǎn)活動(dòng),而合同一經(jīng)簽訂,企業(yè)所有的生產(chǎn)計(jì)劃和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)都隨之納入承包合同的規(guī)范之中。建筑企業(yè)實(shí)行的總包、分包、內(nèi)部承包等,也是按照其與建設(shè)方簽訂的工程承包合同所承擔(dān)的權(quán)利義務(wù)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任來(lái)確定劃分的,其內(nèi)、外合同的關(guān)系不但一脈相承而且標(biāo)的權(quán)責(zé)也高度一致。也就是說(shuō),所有內(nèi)部承包的具體內(nèi)容就是企業(yè)對(duì)外承包合同所含各項(xiàng)指標(biāo)的分解與落實(shí)。這就使建筑企業(yè)的合同管理從形式、內(nèi)容和管理范圍都不同于其他企業(yè)而是一個(gè)格局完整的、自成系統(tǒng)的管理方式。建筑企業(yè)合同管理是為全面地、有秩序地完成合同規(guī)定的責(zé)任與義務(wù),行使合同賦予的合法權(quán)利而進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)。由于建筑企業(yè)合同管理人員缺乏、素質(zhì)不高,合同管理意識(shí)不強(qiáng)、交底不到位,忽略合同管理的監(jiān)督和落實(shí),致使合同簽訂與合同履行脫離,在施工中沒(méi)有針對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施,沒(méi)有收集合同索賠的相關(guān)資料或者索賠資料沒(méi)有及時(shí)得到確認(rèn),造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損,甚至影響企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)。而誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石,是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō),失去信用是對(duì)企業(yè)生命力的透支,會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步喪失原有的市場(chǎng)份額而陷入經(jīng)營(yíng)困境,步履艱難,因此必須加強(qiáng)合同管理。

                做好合同交底工作:組織項(xiàng)目部所有人員學(xué)習(xí)合同文件對(duì)合同的主要內(nèi)容做出解釋和說(shuō)明,使大家對(duì)合同概況、主要內(nèi)容和合同目標(biāo)有較為深刻的理解;杜絕因?qū)贤瑮l款理解不夠而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理利益遭受損失;建立合同檔案:使合同的監(jiān)督、跟蹤和履行正常進(jìn)行,有利于及時(shí)正確地決策,而且在發(fā)生糾紛時(shí)能及時(shí)地提供有力的證據(jù);建立報(bào)告和行文制度:工程中合同有關(guān)各方的溝通都應(yīng)以書(shū)面形式作為最終的依據(jù)并形成制度,這樣才能保證各工程活動(dòng)有根有據(jù)。

                3.2及時(shí)做好合同跟蹤對(duì)合同文件和各種工程文件資料進(jìn)行分析整理,或通過(guò)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的直接了解得到反映工程實(shí)施狀況的信息。分析工程實(shí)施狀況與合同文件的差異,如未完成合同責(zé)任、工期拖延、成本超支、質(zhì)量不合要求等。分析工程中存在的問(wèn)題,評(píng)價(jià)合同履行情況,提出分析報(bào)告。

                3.3根據(jù)合同分析結(jié)果,實(shí)施有效的合同監(jiān)督1.在施工現(xiàn)場(chǎng)做好對(duì)各工程隊(duì)或分包單位工作的監(jiān)督,給他們以合同方面的幫助,如落實(shí)計(jì)劃、提供工作保證、協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行合同方面的解釋。2.對(duì)建設(shè)單位及監(jiān)理單位進(jìn)行合同監(jiān)督,協(xié)調(diào)處理與他們的關(guān)系,督促他們完成合同職責(zé),檢查對(duì)方合同責(zé)任情況,追究其違約責(zé)任,進(jìn)行合同索賠與反索賠,處理合同糾紛。3.參與本單位對(duì)工程的檢查驗(yàn)收,提出對(duì)合同執(zhí)行情況報(bào)告。4.對(duì)各種來(lái)往信件、請(qǐng)示、簽字指令、會(huì)議紀(jì)要、索賠文件、合同變更文件等做合同方面的審查和控制,并記錄在案,及時(shí)預(yù)防行為的法律后果,彌補(bǔ)自己工作中的漏洞,而且有利于尋找對(duì)方工作中的漏洞,及時(shí)提出索賠要求。

                5.經(jīng)常性地學(xué)習(xí)合同、解釋合同,對(duì)合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的特殊問(wèn)題進(jìn)行合同擴(kuò)展分析。6)收集、整理、匯總、保存各種工程資料。

                要一味地追求質(zhì)量、縮短工期而加大投入,從而提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

                3.5進(jìn)行合同后評(píng)價(jià)項(xiàng)目完成后要對(duì)合同整體履行情況進(jìn)行后評(píng)價(jià),對(duì)合同中的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工、成本控制、先進(jìn)技術(shù)等進(jìn)行分析,總結(jié)合同履行過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),做到一次教訓(xùn)、兩次經(jīng)驗(yàn)。

                企業(yè)合同管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)管理的—項(xiàng)核心內(nèi)容,企業(yè)管理的方方面面都應(yīng)圍繞著這個(gè)核心而開(kāi)展。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今,加強(qiáng)合同管理是爭(zhēng)取企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最佳途徑。放松工程建設(shè)過(guò)程中的合同管理,就很難取得工程盈利,甚至造成工程虧損。

                1.增強(qiáng)合同和索賠意識(shí)。

                由于我國(guó)長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響,國(guó)內(nèi)工程管理中合同管理和索賠尚未引起業(yè)主和承包商的高度重視。所以,首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理部各層次的管理人員進(jìn)行合同、合同管理及索賠的宣傳、培訓(xùn)和教育。其次還要研究fidic合同條件、研究國(guó)際工程承包商的合同管理方法與程序、研究國(guó)際工程合同與索賠案例,使項(xiàng)目組成員認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題的重要性,重視合同和合同管理。合同意識(shí)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)、法律意識(shí)、工程管理意識(shí)的綜合體現(xiàn)。

                2.嚴(yán)格進(jìn)行合同交底。

                資產(chǎn)報(bào)表分析報(bào)告

                1.利潤(rùn)總額增長(zhǎng)及構(gòu)成情況2.成本費(fèi)用分析。

                3.收入質(zhì)量分析(三)現(xiàn)金流量表分析。

                1.資產(chǎn)增長(zhǎng)穩(wěn)定性分析2.資本保值增值能力分析。

                3.利潤(rùn)增長(zhǎng)穩(wěn)定性分析4.現(xiàn)金流成長(zhǎng)能力分析(三)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析。

                1.現(xiàn)金償債比率2.現(xiàn)金收益比率(四)償債能力分析。

                1.短期償債能力分析2.長(zhǎng)期償債能力分析(五)經(jīng)營(yíng)效率分析。

                1.資產(chǎn)使用效率分析2.存貨、應(yīng)收賬款使用效率分析。

                3.營(yíng)運(yùn)周期分析4.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)性分析(六)經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)性分析。

                (二)經(jīng)濟(jì)增加值(eva)分析(三)財(cái)務(wù)預(yù)警-z計(jì)分模型。

                2/30。

                20xx年,演示單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入231,659.69萬(wàn)元,去年同期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入175,411.19萬(wàn)元,同比增加32.07%;實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7,644.27萬(wàn)元,較去年同期增加21.16%;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6,370.21萬(wàn)元,較同期增加21.11%。

                (一)企業(yè)財(cái)務(wù)能力綜合評(píng)價(jià):

                【財(cái)務(wù)綜合能力】。

                在現(xiàn)金流量的安全性方面處于同行業(yè)中游水平,在改善現(xiàn)金流量方面,投資者應(yīng)當(dāng)關(guān)注其現(xiàn)金管理狀況,了解發(fā)生現(xiàn)金不足的具體原因。

                【運(yùn)營(yíng)能力】。

                成長(zhǎng)能力處于行業(yè)領(lǐng)先水平,有較樂(lè)觀的發(fā)展前景,但公司管理者仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)某些薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)。

                3/30。

                4/30。

                5/30。

                20xx年,演示單位總資產(chǎn)達(dá)到158,514.99萬(wàn)元,比上年同期減少993.19萬(wàn)元,減少0.62%;其中流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到123,102.28萬(wàn)元,占資產(chǎn)總量的77.66%,同期比減少5.00%,非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到35,412.71萬(wàn)元,占資產(chǎn)總量的22.34%,同期比增加18.33%。下圖是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與其資金來(lái)源結(jié)構(gòu)的對(duì)比:

                6/30。

                20xx年,演示單位流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到123,102.28萬(wàn)元,同比減少6,477.90萬(wàn)元,同比減少5.00%。其中貨幣資金同比減少5.71%,應(yīng)收賬款同比增加17.40%,存貨同比減少10.03%。應(yīng)收賬款的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)效率對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況起重要作用。營(yíng)業(yè)收入同比增幅為32.07%,高于應(yīng)收賬款的增幅,企業(yè)應(yīng)收賬款的使用效率得到提高。在市場(chǎng)擴(kuò)大的同時(shí),應(yīng)注意控制應(yīng)收賬款增加所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

                7/30。

                20xx年,演示單位非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到35,412.71萬(wàn)元,同期比增加5,484.71萬(wàn)元,同期比增加18.33%。長(zhǎng)期投資項(xiàng)目達(dá)到4,668.91萬(wàn)元,同比增加3.41%;固定資產(chǎn)28,549.63萬(wàn)元,同比增加24.54%;在建工程達(dá)到1,335.00萬(wàn)元,同期比增加10.03%;無(wú)形資產(chǎn)及其他項(xiàng)目達(dá)到859.17萬(wàn)元,同比減少32.60%。

                4.負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)分析。

                8/30。

                20xx年,演示單位負(fù)債和權(quán)益總額達(dá)到158,514.99萬(wàn)元,同期比減少0.62%;其中負(fù)債達(dá)到123,393.86萬(wàn)元,同期比減少3.64%,所有者權(quán)益35,121.14萬(wàn)元,同期比增長(zhǎng)11.68%。資產(chǎn)負(fù)債率為77.84%,同期比減少2.44個(gè)百分點(diǎn),產(chǎn)權(quán)比率為3.51,同期比減少0.56。

                9/30。

                潤(rùn)6,370.21萬(wàn)元,較同期增加21.11%。從凈利潤(rùn)的形成過(guò)程來(lái)看:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為7,886.03萬(wàn)元,較同期增加25.56%;利潤(rùn)總額為7,644.27萬(wàn)元,較同期增加21.16%。

                20xx年,演示單位發(fā)生成本費(fèi)用累計(jì)223,843.77萬(wàn)元,同期比增加32.13%,其中營(yíng)業(yè)成本185,936.04萬(wàn)元,占成本費(fèi)用總額的83.07%;銷售費(fèi)用為28,906.86萬(wàn)元,占成本費(fèi)用總額的12.91%;管理費(fèi)用為7,239.58萬(wàn)元,占成本費(fèi)用總額的3.23%;財(cái)務(wù)費(fèi)用為1,106.03萬(wàn)元,占成本費(fèi)用總額的0.49%。

                10/30。

                20xx年,演示單位現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈減少433.61萬(wàn)元,同期比增加94.97%,其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈增加9,671.67萬(wàn)元,同比增加470.17%;投資活動(dòng)現(xiàn)金凈減少8,453.42萬(wàn)元,同比減少21.93%;籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈減少1,595.55萬(wàn)元,同比增加52.93%。

                2.現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)對(duì)比分析。

                11/30。

                158,304.51萬(wàn)元,占總現(xiàn)金流入的比例為95.93%;實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出165,399.60萬(wàn)元,其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出148,632.85萬(wàn)元,占總現(xiàn)金流出的比例為89.86%。

                3.現(xiàn)金流量質(zhì)量分析。

                經(jīng)營(yíng)狀況較為穩(wěn)定,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的穩(wěn)定現(xiàn)金流入可在償還債務(wù)的同時(shí)繼續(xù)滿足投資需求,應(yīng)注意投資合理性。

                三、財(cái)務(wù)分項(xiàng)分析。

                (一)盈利能力分析。

                1.以銷售收入為基礎(chǔ)的利潤(rùn)率指標(biāo)分析。

                12/30。

                13/30。

                演示單位本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率為3.42%,影響成本費(fèi)用利潤(rùn)率變動(dòng)的因素是利潤(rùn)總額比去年同期增長(zhǎng)1,334.84萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為21.16%;本期成本費(fèi)用合計(jì)數(shù)為223,843.77萬(wàn)元,上年同期數(shù)為169,405.57萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)54,438.20萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為32.13%。

                2成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析。

                從絕對(duì)金額來(lái)看,占成本費(fèi)用構(gòu)成比率最大的是營(yíng)業(yè)成本,占總成本費(fèi)用的83.07%,所以控制成本費(fèi)用應(yīng)從營(yíng)業(yè)成本著手。與去年同期相比,營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)額為41,570.42萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為28.80%。

                3.收入、成本、利潤(rùn)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性分析。

                14/30。

                成本的協(xié)調(diào)性增強(qiáng),營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)大于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng),說(shuō)明成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)。營(yíng)業(yè)收入同期比繼續(xù)擴(kuò)大的同時(shí),也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資本的保值增值,企業(yè)成長(zhǎng)性較好。

                4.以資產(chǎn)/股東權(quán)益為基礎(chǔ)的獲利能力分析。

                15/30。

                截止到報(bào)告期末,演示單位總資產(chǎn)增長(zhǎng)率達(dá)到-0.62%。從增減率上來(lái)看,流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)較大。

                流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率為-5.00%,從流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看,其中貨幣資金比例為5.82%,應(yīng)收賬款比例為12.95%,存貨所占比例為32.22%。固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率為24.54%。

                2.資本保值增值能力分析。

                1所有者權(quán)益的增長(zhǎng)穩(wěn)定性分析。

                16/30。

                演示單位本期所有者權(quán)益為35,121.14萬(wàn)元,期初所有者權(quán)益為31,447.88萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為11.68%。從所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目的相對(duì)增長(zhǎng)比率看,盈余公積變化最大。

                2所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析。

                17/30。

                18/30。

                現(xiàn)金流入增長(zhǎng)分析:

                本期現(xiàn)金凈流入165,022.29萬(wàn)元,去年同期現(xiàn)金凈流入為124,487.64萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)32.56%。從增長(zhǎng)速度來(lái)看,變動(dòng)幅度最大的是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。

                現(xiàn)金流出增長(zhǎng)分析:

                本期現(xiàn)金凈流出165,399.60萬(wàn)元,去年同期現(xiàn)金凈流出為133,114.33萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)24.25%。從增長(zhǎng)速度來(lái)看,變動(dòng)幅度最大的是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。

                2現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)分析。

                19/30。

                現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析:

                本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入、投資現(xiàn)金流入、籌資現(xiàn)金流入分別占總現(xiàn)金流入的95.93%、0.19%、3.88%。

                現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析:

                本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出、投資現(xiàn)金流出、籌資現(xiàn)金流出分別占總現(xiàn)金流出的89.86%、5.30%、4.84%。

                (三)現(xiàn)金流指標(biāo)分析1.現(xiàn)金償債比率。

                20/30。

                在現(xiàn)金流動(dòng)性方面:現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)斶€短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。該指標(biāo)越大,償還短期債務(wù)能力越強(qiáng),演示單位本期現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為7.84%?,F(xiàn)金債務(wù)總額比反映經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力,該比率是債務(wù)利息的保障,若該比率低于銀行貸款利率就難以維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模,包括借新債還舊債的能力也難以保證。演示單位本期現(xiàn)金債務(wù)比為7.84%。

                現(xiàn)金利息保障倍數(shù)是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與利息費(fèi)用之比,本期現(xiàn)金利息保障倍數(shù)為8.74倍。

                2.現(xiàn)金收益比率。

                21/30。

                在獲取現(xiàn)金能力方面:銷售現(xiàn)金比率反映每1元銷售得到的凈現(xiàn)金,其數(shù)值越大越好。截止到報(bào)告期末,演示單位銷售現(xiàn)金比率為4.17%。

                全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。截止到報(bào)告期末,全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為6.08%。

                盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度,對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)的實(shí)際收益能力進(jìn)行再次修正。在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上,充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈收益中有多少是有現(xiàn)金保障的,截止到報(bào)告期末,演示單位盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為1.52倍。

                (四)償債能力分析1.短期償債能力分析。

                22/30。

                資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度,演示單位本期該比率為77.84%截止到報(bào)告期末,產(chǎn)權(quán)比率為3.51。

                已獲利息倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小,而且反映了對(duì)償還到期債務(wù)的保障程度,是衡量長(zhǎng)期償債能力的重要標(biāo)志,本期該指標(biāo)為7.91倍。

                與上年同期相比,資產(chǎn)負(fù)債率下降,長(zhǎng)期償債能力增強(qiáng),但利用負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)減弱。在防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前提下,可適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模。

                (五)經(jīng)營(yíng)效率分析1.資產(chǎn)使用效率分析。

                23/30。

                從投入產(chǎn)出角度來(lái)看,本年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率與去年同期比上升了,說(shuō)明投入相同資產(chǎn)產(chǎn)生的收入有所提高,即全部資產(chǎn)的使用效率有所增強(qiáng)??偟膩?lái)說(shuō)是營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)快于平均資產(chǎn)增長(zhǎng),具體來(lái)看,本期的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.83,非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為7.09,流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)慢于非流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)。

                2.存貨/應(yīng)收賬款使用效率分析。

                24/30。

                營(yíng)業(yè)周期是指從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的天數(shù),等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

                截止到報(bào)告期末,演示單位營(yíng)業(yè)周期為181.93天,其中:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為100.87天,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為81.07天。

                4.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的協(xié)調(diào)性分析。

                25/30。

                26/30。

                從長(zhǎng)期投資和融資情況來(lái)看,20xx年,公司長(zhǎng)期投融資活動(dòng)為企業(yè)提供的營(yíng)運(yùn)資本為-225.26萬(wàn)元。企業(yè)部分結(jié)構(gòu)性長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金需求也通過(guò)短期流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足,長(zhǎng)期投融資活動(dòng)起到的作用很小,企業(yè)可能面臨經(jīng)常性的支付風(fēng)險(xiǎn)。

                2.營(yíng)運(yùn)資金需求變化分析。

                營(yíng)運(yùn)資金需求是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金占用與資金來(lái)源的差額,反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需求情況。這部分資金通常由營(yíng)運(yùn)資本來(lái)保證,營(yíng)運(yùn)資本大于營(yíng)運(yùn)資金需求,則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金充足,經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)性較好。

                20xx年,演示單位營(yíng)運(yùn)資金需求為-29,280.73萬(wàn)元,與上年同期-29,875.74萬(wàn)元相比增加595.01萬(wàn)元。流動(dòng)負(fù)債資金來(lái)源大于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金占用,并可滿足部分結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的資金需求。

                3.現(xiàn)金收支的協(xié)調(diào)性分析。

                企業(yè)的現(xiàn)金支付能力反映企業(yè)可立即變現(xiàn)的資產(chǎn)滿足歸還短期負(fù)債資金需求的能力,是企業(yè)結(jié)構(gòu)性資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金是否協(xié)調(diào)的綜合反映。現(xiàn)金收支的協(xié)調(diào),主要是保證企業(yè)對(duì)各種現(xiàn)金需求有支付能力。

                27/30。

                企業(yè)的現(xiàn)金支付能力為29,055.47萬(wàn)元,上年同期為31,877.56萬(wàn)元,同比減少2,822.09萬(wàn)元。短期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金支付能力較好。

                4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)情況分析。

                28/30。

                以下是凈資產(chǎn)收益率的影響因素分析:

                20xx年,公司凈資產(chǎn)收益率為19.14%,上年凈資產(chǎn)收益率為17.87%,增加1.27個(gè)百分點(diǎn)。與去年同期相比,銷售凈利率減少0.25個(gè)百分點(diǎn),總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增加0.12次,權(quán)益乘數(shù)增加0.31。

                (二)經(jīng)濟(jì)增加值(eva)分析。

                經(jīng)濟(jì)增加值(eva,economicvalueadded)衡量的是公司資本收益和資本成本之間的差額,從股東角度重新定義公司的利潤(rùn),考慮了包括權(quán)益資本在內(nèi)的所有資本,并且在計(jì)算中盡量消除會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的扭曲。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析

                短期償債能力是指公司以流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力,一般又稱為支付能力。它主要取決于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系,以及流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

                2、長(zhǎng)期償債能力分析。

                長(zhǎng)期償債能力是指公司償還債務(wù)本金和支付債務(wù)利息的能力,一般又稱財(cái)務(wù)能力。它既與資本結(jié)構(gòu)有關(guān),也與公司的收益能力有關(guān)。

                3、資產(chǎn)運(yùn)用效率分析。

                資產(chǎn)運(yùn)用效率是指公司單位資產(chǎn)創(chuàng)造營(yíng)業(yè)收入的能力。它主要取決于收入對(duì)資產(chǎn)的比例關(guān)系。資產(chǎn)運(yùn)用的效率既影響償債能力,又影響收益能力。

                獲利能力是指運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。它主要取決于利潤(rùn)與獲取利潤(rùn)的.資產(chǎn)或銷售收入的比例關(guān)系。

                投資報(bào)酬分析是從股東角度評(píng)價(jià)公司的收益能力。股東投資報(bào)酬的高低,不僅取決于資產(chǎn)的獲利能力,還受資本結(jié)構(gòu)的影響。

                現(xiàn)金流是公司價(jià)值的最終驅(qū)動(dòng)力,股東對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的預(yù)期是確定股東價(jià)值的基礎(chǔ)。通過(guò)現(xiàn)金流動(dòng)狀況的分析,可以了解一項(xiàng)業(yè)務(wù)(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資或籌資)產(chǎn)生或消耗現(xiàn)金的程度,并且對(duì)利潤(rùn)的質(zhì)量做出判斷。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析總是針對(duì)特定目的的。每個(gè)分析人收集與特定目的有關(guān)的各種資料,予以適當(dāng)組織,以顯示各項(xiàng)資料的相關(guān)聯(lián)系,然后解釋其結(jié)果,以達(dá)到特定的目的。

                贈(zèng)與合同分析

                甲乙雙方就贈(zèng)送_________(寫(xiě)明贈(zèng)與標(biāo)的物)事宜達(dá)成協(xié)議如下:

                一、甲方將其所有的_________(寫(xiě)明標(biāo)的物)贈(zèng)送給乙方,其所有權(quán)證明為:_________(寫(xiě)明證明甲方所有權(quán)的證據(jù)名稱)。

                二、贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的狀況:

                1.名稱:_________。

                2.?dāng)?shù)量:_________。

                3.質(zhì)量:_________。

                4.價(jià)值:_________。

                三、贈(zèng)與目的:_________。

                四、合同生效的條件:_________(寫(xiě)明將來(lái)合同生效的條件)。

                五、合同爭(zhēng)議的解決方式:本合同在履行過(guò)程當(dāng)中發(fā)生的爭(zhēng)議,由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;協(xié)商不成的,按下列第_________種方式解決:

                1.提交_________仲裁委員會(huì)仲裁;

                2.依法向人民法院起訴。

                六、本合同未作規(guī)定的,按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定執(zhí)行。

                七、其他約定事項(xiàng)_________。

                八、本合同一式兩份,雙方各執(zhí)一份。

                甲方(簽章):_________乙方(簽章):_________。

                _________年____月____日_________年____月____日。

                日期:

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告

                中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司(英文縮寫(xiě)nfc,簡(jiǎn)稱:中色股份,證券代碼:00xx58)1983年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立,主要從事國(guó)際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組,剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份,并在深圳證券交易所掛牌上市。

                中色股份是國(guó)際大型技術(shù)管理型企業(yè),在國(guó)際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中,憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系,高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu),公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、成套設(shè)備供貨,施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過(guò)程,形成了“以中國(guó)成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢(shì)和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)為依托的,集國(guó)家支持、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢(shì)。在有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中,中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素,貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié),使自然資源得到更加合理有效利用,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,使人與自然更加和諧。

                目前,中色股份旗下控股多個(gè)公司,涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域;同時(shí),通過(guò)入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

                多年來(lái),中色股份重視培植企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力,形成了獨(dú)具特色的社會(huì)資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力,同時(shí)確立了以伊朗為基地的中東地區(qū),以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū),以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國(guó)家的幾大主要市場(chǎng)區(qū)域。通過(guò)不斷的開(kāi)拓進(jìn)取,資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長(zhǎng),成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。

                資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)趨勢(shì)表。

                (一)增減變動(dòng)分析。

                從上表可以清楚看到,中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng),但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大,該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%,而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了xx.96%,這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng),說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策,一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模,另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

                (1)資產(chǎn)的變化分析。

                xx年度比上年度增長(zhǎng)了8%,09年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長(zhǎng),說(shuō)明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目??傮w來(lái)看,該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的,說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。

                (2)負(fù)債的變化分析。

                從上表可以清楚的看到,該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的,xx年度比xx年度增長(zhǎng)了xx.74%,09年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到,當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的xx年,該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì),09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象,負(fù)債率有所回落。我們也可以看到,xx年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加,09年正好是相反的現(xiàn)象,說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn),轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。

                (3)股東權(quán)益的變化分析。

                該公司xx年與09年都有不同程度的上升,所不同的是,09年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少,說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),也關(guān)注自己的權(quán)益,怕影響到自己的權(quán)益。

                (二)短期償債能力分析。

                (1)流動(dòng)比率。

                該公司xx年的流動(dòng)比率為1.12,xx年為1.04,09年為1.12,相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健,只是xx年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障,說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。

                (2)速動(dòng)比率。

                該公司xx年的速動(dòng)比率為0.89,xx年為0.81,09年為0.86,相對(duì)來(lái)說(shuō),沒(méi)有大的波動(dòng),只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障,是絕對(duì)不夠的,這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。

                (3)現(xiàn)金比率。

                該公司xx年的現(xiàn)金比率為0.35,xx年為0.33,09年為0.38,從這些數(shù)據(jù)可以看出,該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng),并且呈逐年上升趨勢(shì)的,但是相對(duì)數(shù)還是較低,說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障,其短期償債能力還是可以的。

                (三)資本結(jié)構(gòu)分析。

                (1)資產(chǎn)負(fù)債率。

                該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率xx年為58.92%,xx年為61.14%,09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的,但是是穩(wěn)中有降的,說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu),以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),資產(chǎn)負(fù)債率越高,說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱,債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng),但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低,對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。

                (2)產(chǎn)權(quán)比率。

                該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率xx年為xx8.46%,xx年為157.37%,09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的,但是穩(wěn)中有降的,從該比率可以看出,該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴度還是比較高的,相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò),該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大,一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),所以,該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡,逐漸增大所有者權(quán)益比例。

                (3)權(quán)益乘數(shù)。

                該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)xx年為2.38,xx年為2.57,09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的,但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴負(fù)債,當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí),股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入,增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重,選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),于是降低了權(quán)益乘數(shù),使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。

                (四)長(zhǎng)期償債能力分析。

                (1)利息保障倍數(shù)。

                該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率xx年為10.78,xx年為2.92,09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。xx年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大,后又緩慢上升,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高,說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障,該企業(yè)xx年到09年期間,利潤(rùn)有了大幅下降,而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng),對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低,所以應(yīng)該要多加注意。

                (2)有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率。

                該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率xx年為203.64%,xx年為227.15%,09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的,但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高,長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo),以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。

                (一)資產(chǎn)有效率分析。

                (1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

                總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率xx年為0.87,xx年為0.59,09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是xx年下降幅度最大,充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降,是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降,雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降,但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大,這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低,償債能力也就有所下降了??傮w來(lái)看,該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。

                (2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

                該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率xx年為1.64,xx年為1.18,09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是xx年下降幅度最大,說(shuō)明xx年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大??偟膩?lái)說(shuō),企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快,周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,周轉(zhuǎn)天數(shù)越少,表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷售收入越多,說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出,該企業(yè)比較注重盤(pán)活資產(chǎn),較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。

                (3)存貨周轉(zhuǎn)率。

                該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率xx年為6.19,xx年為4.15,09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加,或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平,不僅耗費(fèi)存貨成本,還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

                (4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

                該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率xx年為8.65,xx年為5.61,09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上,回收的速度變慢了,流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。

                (二)獲利能力分析。

                (1)銷售利潤(rùn)率。

                該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率xx年為22.54%,xx年為22.53%,09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率比較平衡,但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降,而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降,面對(duì)這種情況,企業(yè)需要降低成本費(fèi)用,從而提高利潤(rùn)。

                (2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。

                該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率xx年為14.5%,xx年為6.39%,09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出,是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低,同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng),因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理,以降低費(fèi)用。

                (三)報(bào)酬投資能力分析。

                (1)總資產(chǎn)收益率。

                該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率xx年為15.99%,xx年為5.8%,09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡,但是xx年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值,說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好,但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù),說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。

                (2)凈資產(chǎn)收益率。

                該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率xx年為30.61%,xx年為6.1%,09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自xx年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng),企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低,投資者的保障程度也隨之降低。

                (3)每股收益。

                該企業(yè)的每股收益xx年為0.876,xx年為0.183,3。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的每股收益也是自xx年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降,就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng),凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn),因此每股收益會(huì)比較低。因此,該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略,改善公司的財(cái)務(wù)狀況。

                (四)發(fā)展能力分析。

                (1)銷售增長(zhǎng)率。

                該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率xx年為96.06%,xx年為-9.14%,09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率是自xx年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到,該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀,連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng),尤其是xx年度更是大幅下降,突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長(zhǎng)、銷售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。

                (2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。

                該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率xx年為89.14%,xx年為4.95%,09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自xx年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì),但是總體來(lái)看,還是增長(zhǎng)的,說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的,只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩,xx年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。

                (一)現(xiàn)金流量的比較。

                現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析。

                通過(guò)以上數(shù)據(jù)不難看出,該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的,其中,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值,說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資,以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩,并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。

                (二)債務(wù)保障率分析。

                %,xx年為4.05%,09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力,由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響,因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng),沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率,說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息,從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。

                (三)每元現(xiàn)金銷售凈流量分析。

                該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率xx年為6.84%,xx年為4.29%,%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大,沒(méi)有什么趨勢(shì)可言,但是xx年下降的幅度最大,反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大,從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低??偟膩?lái)看,該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定,該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。

                通過(guò)以上分析,我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財(cái)務(wù)指標(biāo),都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果,只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析,才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。

                因此,現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng),利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系,對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。

                該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的,但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出,影響凈資產(chǎn)收益率的因素中,該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用,其次是權(quán)益乘數(shù),總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度,以提高總資產(chǎn)的利用效率。

                從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論:該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì),資產(chǎn)利用效率不是太高;長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì);在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好,是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn),償債能力較好,銷售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng),有著較好的信譽(yù),對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法,把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來(lái)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營(yíng)特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力,并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià),為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

                財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等,但是單純從報(bào)表上的數(shù)據(jù)不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞與經(jīng)營(yíng)成果的高低,只有將財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位,因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來(lái)看,財(cái)務(wù)管理不但是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,還是關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和整體經(jīng)營(yíng)的重要手段之一。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析,可以獲知企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況,并以此為依據(jù),制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)效性?;谶@種考慮,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析引起足夠的重視,并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性,推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作取得實(shí)效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。它可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的大小,可以為政府、稅收、金融等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù),此外,通過(guò)分析,隨時(shí)找出企業(yè)在理財(cái)中存在的問(wèn)題,不斷進(jìn)行調(diào)整,提出相應(yīng)的措施,保證企業(yè)的各項(xiàng)工作按既定的目標(biāo)進(jìn)行,由此可見(jiàn),財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。

                李振寰在《財(cái)經(jīng)界》20xx年第11期發(fā)表的《淺談財(cái)務(wù)報(bào)告分析在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀中的作用》中描述,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,又以財(cái)務(wù)管理最為重要,因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也越來(lái)越大。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的信息,與此同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。

                張梅,曾韶華在《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》講述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息,使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。

                趙威在《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》中講述了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本理論與基本方法,財(cái)務(wù)分析的方法有很多種,基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類型,一是比率因素分解法,二是差異因素分解法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的手段。

                財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的相對(duì)指標(biāo),主要有償債能力指標(biāo),包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率;營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo),包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標(biāo),包括資本利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作,可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況,考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī),為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

                因此本設(shè)計(jì)作品的主要研究?jī)?nèi)容是運(yùn)用比較分析法等對(duì)杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表進(jìn)行分析。分析企業(yè)的償債能力,分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu),估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度;評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力,分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況;評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力,分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況;以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系,互相補(bǔ)充,可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證,而營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ),盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果,同時(shí)也對(duì)前兩者的增強(qiáng)其推動(dòng)作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出正確的評(píng)估,識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份,分析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本,審視企業(yè)存在的弊病,綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題,并提出改進(jìn)的措施。

                動(dòng)員準(zhǔn)備階段組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)指導(dǎo)工作小組,制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)管理相關(guān)文件,擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的參考題目。召開(kāi)動(dòng)員會(huì)布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)工作,落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。

                贈(zèng)與合同分析

                茲證明______(男或女,______年______月______日出生,現(xiàn)住______省______縣______鄉(xiāng)______村)于______年______月______日來(lái)到我處,在我的面前,在前面的贈(zèng)與書(shū)上簽名(蓋章或按手印)。

                ______的贈(zèng)與行為符合〈中華人民共和國(guó)民法通則〉第五十五條的規(guī)定。

                中華人民共和國(guó)___省___(縣)公證處。

                公證員:__________(簽名章或簽名)。

                __________年_________月_________日。

                資產(chǎn)報(bào)表分析報(bào)告

                1.請(qǐng)使用單位組織機(jī)構(gòu)代碼(假如包含字母請(qǐng)使用大寫(xiě))為賬戶進(jìn)行登錄,初始密碼請(qǐng)使用123456。系統(tǒng)要求修改密碼時(shí),請(qǐng)統(tǒng)一修改為會(huì)議要求的密碼!

                2.首次登錄后請(qǐng)?zhí)顚?xiě)完整單位信息,否則將影響報(bào)表的結(jié)果生成。信息需要一次填寫(xiě)正確和完整,填寫(xiě)完成后不能再次修改。

                3.數(shù)字內(nèi)容,請(qǐng)使用英文輸入或中文半角輸入,否則系統(tǒng)將無(wú)法計(jì)算與記錄結(jié)果。

                4.單表填寫(xiě)完成需要審核時(shí),請(qǐng)首先點(diǎn)擊報(bào)表上方的“確定”按鈕,此功能將激活報(bào)表內(nèi)的相關(guān)項(xiàng)目運(yùn)算。

                5.單表填寫(xiě)完成后必須保存,否則填寫(xiě)的信息將會(huì)丟失。

                6.需手工填寫(xiě)項(xiàng)目為橙色“--”,填寫(xiě)完成后將變?yōu)樗{(lán)色但仍然可修改。

                7.自動(dòng)計(jì)算生成的項(xiàng)目為黑色“--”,此項(xiàng)目無(wú)法通過(guò)手工修改。

                8.橙色“--”項(xiàng)目須全部填寫(xiě),如果無(wú)此項(xiàng)目則用0代替。

                9.點(diǎn)擊最大的一個(gè)序號(hào),可增加一行。

                10.存在大量項(xiàng)目時(shí),請(qǐng)盡可能的增加保存次數(shù),推薦每十行保存一次。切勿增加一條保存一次,應(yīng)盡量避免頻繁保存。

                11.請(qǐng)盡可能的使用ie7.0及以上版本瀏覽器。

                12.所有報(bào)表填寫(xiě)完成并檢察后,請(qǐng)點(diǎn)擊“上報(bào)所有報(bào)表數(shù)據(jù)”按鈕,以結(jié)束報(bào)表填寫(xiě)工作。

                13.當(dāng)填寫(xiě)的項(xiàng)目顯示不全時(shí),雙擊可顯示全部。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

                隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)新的關(guān)鍵性發(fā)展階段,發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立統(tǒng)一的社會(huì)主義市場(chǎng)體系成為制定我國(guó)跨世紀(jì)改革開(kāi)放總體目標(biāo)和戰(zhàn)略部署的基本出發(fā)點(diǎn)。而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,具有充分活力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)是形成具有活力和競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)的必要條件。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一,它是對(duì)企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)的。

                總結(jié)。

                為企業(yè)進(jìn)行下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

                (一)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

                企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面評(píng)價(jià),主要是依據(jù)所掌握的資料,通過(guò)調(diào)查研究,對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行檢查分析來(lái)完成的。通過(guò)分析一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)即可以反映出企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,又可以檢查企業(yè)的資金運(yùn)用是否合理、企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成和資金來(lái)源結(jié)構(gòu)是否適當(dāng)、企業(yè)有無(wú)償付債務(wù)本息的能力、企業(yè)是否達(dá)到盈利目標(biāo)等。企業(yè)管理者還可以通過(guò)分析差異產(chǎn)生的原因,找出影響財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素,并提出改進(jìn)工作的建議和措施,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和管理者改進(jìn)措施的實(shí)施。

                (二)挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

                企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析不僅是對(duì)過(guò)去的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查總結(jié),而且也是查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)潛力的過(guò)程。通過(guò)查找潛力可以對(duì)這些潛力充分加以利用,從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低關(guān)系到對(duì)企業(yè)潛力發(fā)展的研究。

                (三)協(xié)助企業(yè)管理人員做出經(jīng)營(yíng)決策。

                通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以提供經(jīng)營(yíng)決策所需要的資料,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人從實(shí)際出發(fā),抓住有利時(shí)機(jī),避免可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),善于利用財(cái)務(wù)指標(biāo)所提供的資料做出正確的決策,因此財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低決定決策的可用程度。

                二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀。

                具體表現(xiàn)為:第一,重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思想依然支配著部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人和業(yè)務(wù)等部門(mén),造成他們對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不足或者忽略其作用,這就談不上利用財(cái)務(wù)分析來(lái)指導(dǎo)工作的問(wèn)題;第二,部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低,認(rèn)為其職責(zé)就在于財(cái)務(wù)核算與管理,往往忽略了財(cái)務(wù)分析工作,錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是日常事務(wù),編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析也只是完成會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而已。即使自己編寫(xiě)了財(cái)務(wù)分析報(bào)告,也提出了好的建議或措施,但實(shí)際上它只是停留在書(shū)面上,而并不主動(dòng)積極地協(xié)助或配合領(lǐng)導(dǎo)及其他職能部門(mén)研究抓好所提建議、措施的落實(shí),從而使財(cái)務(wù)分析的作用無(wú)法實(shí)現(xiàn),因此造成較低的財(cái)務(wù)分析利用率。財(cái)務(wù)分析可用率不高。財(cái)務(wù)制度規(guī)定,會(huì)計(jì)期間終了時(shí),財(cái)會(huì)部門(mén)既要編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表,同時(shí)還要認(rèn)真編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。雖然實(shí)際工作中不乏質(zhì)量較高的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,但從整體上看,目前財(cái)務(wù)分析工作重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量是不容回避的事實(shí)。

                三、

                (一)建立兩個(gè)體系,推進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作制度化、系統(tǒng)化。

                1.建立起財(cái)務(wù)分析的組織管理體系。建立由企業(yè)負(fù)責(zé)人牽頭、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施、財(cái)務(wù)主管級(jí)別以上的專業(yè)人員共同組成的財(cái)務(wù)分析組織體系,制定具體的分析工作規(guī)程,對(duì)分析工作的時(shí)間與質(zhì)量保證、財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用、相關(guān)資料的收集與保管等做出規(guī)范。

                2.建立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系。結(jié)合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)特征及現(xiàn)實(shí)狀況等多方面因素,確定適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。具體包括兩方面內(nèi)容:

                (2)確定可用于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行衡量評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn),即“值區(qū)間”,以確定各指標(biāo)值對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)。比如在對(duì)總資產(chǎn)利潤(rùn)率確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),可采用本企業(yè)歷史水平數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)值,并參考國(guó)外數(shù)據(jù),給予一定的權(quán)重及評(píng)分,從而形成對(duì)總體情況的判斷。為便利工作,應(yīng)將評(píng)價(jià)體系納入電算化內(nèi)容,由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)生成評(píng)價(jià)初步結(jié)果。

                (二)遵循三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),收集所需資料。

                資料收集是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)遵循三個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn),即真實(shí)性、可比性、全面性?!罢鎸?shí)”即資料的真實(shí)性,虛假的資料只能導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷或誤導(dǎo),此為資料收集的最根本標(biāo)準(zhǔn)?!翱杀取奔此占馁Y料應(yīng)當(dāng)具備可比性,要確保相關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)范圍、內(nèi)容及內(nèi)涵具備相同口徑,對(duì)于不可比的資料,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修正?!叭妗卑▋蓪雍x:(1)收集的資料應(yīng)當(dāng)覆蓋本企業(yè)的每一個(gè)子系統(tǒng)(如部門(mén)、子公司、分公司),對(duì)于難以實(shí)現(xiàn)總體覆蓋的資料獲取,應(yīng)當(dāng)在選取樣本子系統(tǒng)時(shí)考慮其代表性;(2)在需收集資料的設(shè)計(jì)方面,應(yīng)當(dāng)圍繞“匯集所有與本企業(yè)相關(guān)的信息”的目標(biāo)展開(kāi),確?!皯?yīng)到俱到”。

                (三)抓住兩個(gè)重點(diǎn),撰寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

                撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析工作的深化環(huán)節(jié),一份好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告不僅是對(duì)財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量的檢驗(yàn),更是對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的提升。撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)抓住以下兩個(gè)重點(diǎn):

                (2)立足實(shí)際,著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。為達(dá)到這個(gè)要求,報(bào)告撰寫(xiě)人員不僅要把握本企業(yè)的情況,還要緊密聯(lián)系經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)發(fā)展、行業(yè)發(fā)展等企業(yè)外部環(huán)境變化,善于學(xué)習(xí)研究并汲取國(guó)際上或本行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、好的做法,充分吸收企業(yè)各個(gè)管理層面的對(duì)策建議。

                參考文獻(xiàn)。

                [1]潘浩明.糾正忽視企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的傾向[j].冶金財(cái)會(huì),20xx,(12).[2]程虎.目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作存在的問(wèn)題有待改進(jìn)[j].四川會(huì)計(jì),20xx,(12).[3]孫玉琴,杜朝暉.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的基本素質(zhì)[j].黑龍江財(cái)會(huì),20xx,(8).[4]羅斌,胡樹(shù)華.效率工程技術(shù)研究[j].價(jià)值工程,20xx,(s1).

                會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法

                會(huì)計(jì)報(bào)表的分析,按其使用者是企業(yè)管理者還是企業(yè)外部有關(guān)方面的不同,可以將其劃分為服務(wù)于企業(yè)管理的報(bào)表分析與服務(wù)于企業(yè)外部有關(guān)方面的報(bào)表分析。這種分類對(duì)于明確報(bào)表分析的目的、要求與依據(jù)具有一定的作用。

                2.2按分析所涉及的報(bào)表種類劃分。

                會(huì)計(jì)報(bào)表分析按其所涉及的報(bào)表種類,可以分為資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析和綜合分析。資產(chǎn)負(fù)債表分析只涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,利潤(rùn)表分析只涉及利潤(rùn)表項(xiàng)目,而綜合分析則同時(shí)涉及資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表項(xiàng)目。

                2.3按分析所涉及的會(huì)計(jì)期間劃分。

                會(huì)計(jì)報(bào)表分析按其所涉及的會(huì)計(jì)期間,可以分為橫向分析與縱向分析。橫向分析又稱趨勢(shì)分析,它是根據(jù)連續(xù)幾期的會(huì)計(jì)報(bào)表,比較各項(xiàng)的增減方向和幅度,從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其趨勢(shì)??v向分析只涉及單一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表,通過(guò)同一期會(huì)計(jì)報(bào)表上相關(guān)數(shù)據(jù)的比較,揭示各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系,并作出解釋與評(píng)價(jià)。

                表1是京都公司簡(jiǎn)明的3年期比較利潤(rùn)表:。

                2.4按分析所揭示的關(guān)系的性質(zhì)劃分。

                會(huì)計(jì)報(bào)表分析按其所揭示關(guān)系的性質(zhì)或分析的目的,可以分為償債能力分析與獲利能力分析。償債能力分析是要揭示企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力,獲利能力分析則主要是揭示企業(yè)凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)及其原因,評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)有資源獲取利潤(rùn)的效率。

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                資產(chǎn)報(bào)表分析報(bào)告

                xx年度,隨著政府收支科目改革的不斷深入,全國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下,我局堅(jiān)持以執(zhí)行預(yù)算為中心,以節(jié)約費(fèi)用為重點(diǎn),抓好單位財(cái)務(wù)管理工作,在省級(jí)和本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下,依靠全體財(cái)務(wù)人員共同努力,以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng),嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,為局管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù),較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù),在平凡的工作中取得了一定的成績(jī),現(xiàn)就xx年度財(cái)務(wù)分析如下:

                (一)年度財(cái)務(wù)分析---年初預(yù)算分析。

                本年度財(cái)政預(yù)算為元,比上年增加元。其中,基本支出元,比上年增加xx%,項(xiàng)目支出元,比上年增加xx%,基本支出增加的原因是:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx,項(xiàng)目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。

                (二)年度財(cái)務(wù)分析---本年預(yù)算執(zhí)行情況分析。

                1.財(cái)政補(bǔ)助收入情況。

                財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入元,其中:基本支出全年共撥入元,項(xiàng)目支出全年共撥入元。

                上級(jí)補(bǔ)助收入元,其他收入元。

                2.事業(yè)支出情況。

                事業(yè)支出全年共支出元,其中:基本支出全年共支出元(工資福利支出元,商品和服務(wù)支出元,對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出元),項(xiàng)目支出全年共支出元(工資福利支出元,商品和服務(wù)支出元,對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出元)。在所有支出中,其中xxx費(fèi)、xxx費(fèi)、xxx費(fèi)開(kāi)支較大,主要原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。

                上級(jí)補(bǔ)助支出元,主要用于xxxxxx方面。其他支出元,主要用于xxxxxx方面。

                3.年度決算情況。

                本年度單位共收入元,共支出元,年末事業(yè)結(jié)余為元,其中基本結(jié)余元,項(xiàng)目結(jié)余元,上年結(jié)余為元,今年比上年多(少)結(jié)余元。多結(jié)余或者是少結(jié)余的因是。

                (三)年度財(cái)務(wù)分析---存在的問(wèn)題和建議。

                1.積極做好對(duì)其他應(yīng)收款的清理工作。

                其他應(yīng)收款主要是職工出差和購(gòu)物所借款項(xiàng),這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理,就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出,甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失,為此,,采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度。二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。針對(duì)一些一直拖欠的職工,采取見(jiàn)面打招呼,讓其及時(shí)結(jié)賬清算。若仍不能進(jìn)行清還,則每月從工資中扣還一部分,直至把借款清完。

                2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。

                固定資產(chǎn)是臺(tái)站開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件,其種類繁多,規(guī)格不一。在這一管理上,很多人長(zhǎng)期不重視,存在著重錢(qián)輕物,重采購(gòu)輕管理的.思想。今后要加強(qiáng)這方面管理,財(cái)務(wù)處在平時(shí)的報(bào)銷工作中,對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒(méi)辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)的,督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記,并定期與使用部門(mén)進(jìn)行核對(duì),確保帳實(shí)相符。通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題,制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施,確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

                3.重視日常財(cái)務(wù)收支管理。

                收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重,加強(qiáng)收支管理,既是緩解資金供需矛盾,發(fā)展事業(yè)的需要,也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理,臺(tái)站今后要建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依,有章可循,實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開(kāi)支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理,極大地提高了資金的使用效益,達(dá)到了節(jié)約支出的目的。

                4.認(rèn)真做好年度決算工作。

                年度決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù),主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬,年度轉(zhuǎn)賬和記入新賬,編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件,是財(cái)政部門(mén)和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況,掌握政策,指導(dǎo)臺(tái)站預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料,也是編制下年度臺(tái)站財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)。所以我們要非常重視這項(xiàng)工作,放棄周末和假期的休息時(shí)間,加班加點(diǎn),認(rèn)真細(xì)致地搞好年度決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)針對(duì)報(bào)表又撰寫(xiě)出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究,做出正確的評(píng)價(jià),通過(guò)年度財(cái)務(wù)分析,總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn),揭示出存在的問(wèn)題,以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,提高管理水平,也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析試題

                一.單選1.是志企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)流入,包括總收益和凈收益。

                a.資產(chǎn)收益b經(jīng)營(yíng)收益c收益d凈利潤(rùn)2.在財(cái)務(wù)分析中,最關(guān)心企業(yè)資本保值、增值狀況和盈利能力的利益主體是()。

                a.企業(yè)所有者b企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者c企業(yè)債權(quán)人d政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)3.普通股利通常是()。

                a固定的b不固定的c預(yù)計(jì)的d遞增的4.()數(shù)值越高,說(shuō)明企業(yè)為取得收益而付出的代價(jià)越小,企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

                a.銷售凈利率b.成本費(fèi)用利潤(rùn)率c.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率d.毛利率5.()數(shù)值越高,說(shuō)明投入企業(yè)資金的回報(bào)水平越高,企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

                a.普通股每股股利b.總資產(chǎn)利潤(rùn)率c.資金收益率d.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率6.成本費(fèi)用分析包括產(chǎn)品成本分析和()。

                a.制造費(fèi)用b.財(cái)務(wù)費(fèi)用c.管理費(fèi)用d.期間費(fèi)用7.假定產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位成本不變,單純產(chǎn)量變動(dòng),只影響可比產(chǎn)品成本降低額,而不影響()。

                8.可比產(chǎn)品成本降低額是指可比產(chǎn)品累計(jì)實(shí)際()比按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的累計(jì)總成本()的數(shù)額。

                a.降低,總成本b.單位成本,降低c.總成本,降低d.降低,單位成本9.可比產(chǎn)品成本降低率是指可比產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際()比按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本降低的()。

                a.比率,總成本b.總成本,比率c.成本,比率d.比率,成本10.對(duì)可比產(chǎn)品成本降低額變動(dòng)沒(méi)有影響的因素是()。

                a.產(chǎn)品產(chǎn)量b.產(chǎn)品價(jià)格c.產(chǎn)品品種構(gòu)成d.產(chǎn)品單位成本11.成本項(xiàng)目分析可采用()方法進(jìn)行分析。

                a.因素分析法b.對(duì)比分析法c.趨勢(shì)分析法d.比率分析法12.在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí),要從流動(dòng)中扣除存貨部分,再除以流動(dòng)負(fù)債。這樣做的原因在于流動(dòng)負(fù)債中()。

                a.存貨的價(jià)值變動(dòng)較大b.存貨的質(zhì)量難以保證c.存貨的變現(xiàn)能力最低d.存貨的數(shù)量不易確定13.一般認(rèn)為,生產(chǎn)企業(yè)合理地最低流動(dòng)比率為()。

                a.1:1b.2:1c.1.5:1d.3:114.甲企業(yè)年初流動(dòng)比率為2.2,速動(dòng)比率為1,年末流動(dòng)比率為2.5,速動(dòng)比率為0.5。發(fā)生這種變化的原因是()。

                a.當(dāng)年存貨增加b.應(yīng)收帳款增加c.應(yīng)付帳款增加d.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)加快15.若某公司的流動(dòng)比率很高,而速動(dòng)比率很低,原因通常是()。

                a.公司有大量的應(yīng)收帳款b.公司有大量的流動(dòng)負(fù)債c.公司有大量的存貨d.公司有大量的流動(dòng)資產(chǎn)e.不可能出現(xiàn)上述情況16.如果在價(jià)格持續(xù)上漲前,把存貨估價(jià)從先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法,對(duì)下期的影響是()。

                a.增大流動(dòng)比率和存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)b.降低流動(dòng)比率和存貨周轉(zhuǎn)率c.增大流動(dòng)比率,降低存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)d.降低流動(dòng)比率,增大存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)17.如果流動(dòng)比率大于1,則下列結(jié)論成立的是()。

                a.速動(dòng)比率大于1b.現(xiàn)金比率大于1c.營(yíng)運(yùn)資金大于0d.短期償債能力絕對(duì)有保障18.下列指標(biāo)中,可用于衡量企業(yè)短期償債能力的是()。

                a.產(chǎn)權(quán)比率b.現(xiàn)金比率c.資產(chǎn)負(fù)債率d.利息保障倍數(shù)19.設(shè)立速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的直接標(biāo)志是()。

                a.資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力b.資產(chǎn)的獲利能力c.資產(chǎn)的流動(dòng)性程度d.債務(wù)償還時(shí)間的長(zhǎng)短20.衡量企業(yè)償還到期債務(wù)能力的直接標(biāo)志是()。

                a.有足夠的資產(chǎn)b.有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)c.有足夠的存貨d.有足夠的現(xiàn)金21.某企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金5萬(wàn)元,銀行存款78萬(wàn)元,短期投資95萬(wàn)元,待攤費(fèi)用10萬(wàn)元,應(yīng)收帳款40萬(wàn)元,存貨110萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債400萬(wàn)元。據(jù)此,計(jì)算出該企業(yè)的現(xiàn)金比率為()。

                a.0.445b.0.845c.0.545d.0.5722.彈性融資不包括()。

                a.流動(dòng)負(fù)債b.長(zhǎng)期借款c.未分配利潤(rùn)d.長(zhǎng)期借款23.非彈性融資不包括()。

                a.股本b.資本公積c.盈余公積d.長(zhǎng)期應(yīng)付款e.長(zhǎng)期借款24.權(quán)益乘數(shù)是指()。

                a.1÷(1-產(chǎn)權(quán)比率)。

                b.1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)。

                25.有形凈值債務(wù)率中的“有形凈值”是指()。

                a.資產(chǎn)總額b.所有者權(quán)益c.固定資產(chǎn)凈值與流動(dòng)資產(chǎn)之和d.所有者權(quán)益扣除無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)26.利息保障倍數(shù)越高,表明企業(yè)對(duì)債務(wù)的保險(xiǎn)程度()。

                a.越低b.提高c.越強(qiáng)d.降低27.下列指標(biāo)越高,表明企業(yè)對(duì)債務(wù)的保險(xiǎn)程度()。

                a.有形凈值債務(wù)比率b.資產(chǎn)負(fù)債比率c.產(chǎn)權(quán)比率d.利息保障倍數(shù)28.融資結(jié)構(gòu)彈性是指()除以融資總量的百分比。

                a.非彈性融資b.彈性融資c.剛性融資d.彈性融資與非彈性融資之和29.在相同條件下,對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力分析,下列()指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債比率之和等于1.a.權(quán)益乘數(shù)b.已獲利息倍數(shù)c.所有者權(quán)益比率d.有形凈值債務(wù)率30.下列不屬于短期償債能力的衡量指標(biāo)是()。

                a.流動(dòng)比率b.速動(dòng)比率c.現(xiàn)金比率d.產(chǎn)權(quán)比率31.在經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期,企業(yè)應(yīng)當(dāng)()。

                a.多借債以把風(fēng)險(xiǎn)和損失轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人b.多借債以獲得額外的利潤(rùn)c.少借債以提高報(bào)酬率d.少借債以減少利息負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)32.從經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)看,企業(yè)()。

                a.應(yīng)當(dāng)盡可能多借債b.應(yīng)當(dāng)盡可能少借債c.應(yīng)當(dāng)不借債d.應(yīng)當(dāng)適度舉債33.通過(guò)借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)的有形凈值債務(wù)率()。

                a.將會(huì)提高b.將會(huì)降低c.將不變d.將會(huì)提高或不變34.在企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.6時(shí),會(huì)引起該指標(biāo)下降的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。

                a.銷售商品取得收入b.借入一筆短期借款c.用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備d.用銀行存款支付一年的電話費(fèi)35.企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,該比率越高,周轉(zhuǎn)次數(shù)越(),表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越()。

                a.少,快b.多,快c.多,慢d.少,慢36.企業(yè)總資產(chǎn)利潤(rùn)率越(),表明其資產(chǎn)管理效益越好,其盈利能力也越()。

                a.低,弱b.高,強(qiáng)c.高,弱d.低,強(qiáng)37.下列不屬于資產(chǎn)利潤(rùn)率分析的財(cái)務(wù)比率是()。

                a.總資產(chǎn)利潤(rùn)率b.固定資產(chǎn)利潤(rùn)率c.銷售凈利率d.流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率38.現(xiàn)金等價(jià)物不包括()。

                a.庫(kù)存現(xiàn)金b.銀行存款c.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資d.短期內(nèi)準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票投資39.下列財(cái)務(wù)比率不能用以衡量企業(yè)短期償債能力的是()。

                a.現(xiàn)金比率b.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率c.速動(dòng)比率d.利息保障倍數(shù)40.現(xiàn)金充分性比率必須保持在()以上,才能保障支付現(xiàn)金的需要。

                a.1:1b.1:2c.1:3d.3:441.支付現(xiàn)金股利比率是以()。

                a.本期投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量b.本期籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量c.本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量d.本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額42.()越高,說(shuō)明凈利潤(rùn)中已經(jīng)收到現(xiàn)金的程度越高。

                a.現(xiàn)金充分性比率b.支付現(xiàn)金股利比率c.現(xiàn)金比率d.凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率43.杜邦分析體系主要用于()。

                a.社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析b.償債能力分析c.獲利能力分析d.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合分析44.總資產(chǎn)利潤(rùn)率為18%,銷售年利率為5%,則資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為()。

                a.3.36%b.90%c.3.6%d.0.28%45.資產(chǎn)負(fù)債率為25%,則權(quán)益乘數(shù)為()。

                a.75%b.1.33c.4d.0.19。

                二.多選1.信息按內(nèi)容范疇可分為()。

                a.自然信息b.政治信息c.統(tǒng)計(jì)信息d.社會(huì)信息2.信息按處理、加工程度可分為()。

                a.內(nèi)存信息b.一次信息c.二次信息d.外存信息e.三次信息3.信息按傳遞范圍可分為()。

                a.財(cái)務(wù)信息b.公開(kāi)信息c.半公開(kāi)信息d.非公開(kāi)信息4.財(cái)務(wù)信息的用戶主要有()。

                a.投資人b.債權(quán)人c.政府d.企業(yè)內(nèi)部5.財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括()。

                a.主表b.報(bào)表附注c.損益表d.附表6.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要對(duì)外報(bào)送的主表有()。

                a.成本報(bào)表b.損益表c.資產(chǎn)負(fù)債表d.現(xiàn)金流量表7.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)有()。

                a.宏觀目標(biāo)b.根本目標(biāo)c.具體目標(biāo)d.微觀目標(biāo)8.比較分析法是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同指定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較,從數(shù)量上確定其差異,并進(jìn)行()或()的一種分析方法。

                a.因素分析b.比率分析c.差異分析d.趨勢(shì)分析9.比較分析法的具體方法有()。

                a.比率分析法b.橫向比較法c.因素分析法d.縱向分析法10.因素分析法包括()。

                a.連環(huán)替代法b.絕對(duì)數(shù)比較c.相對(duì)數(shù)比較d.差額計(jì)算法11.我國(guó)目前一般將財(cái)務(wù)比率分為()。

                a.獲利能力比率b.營(yíng)運(yùn)能力比率c.資本結(jié)構(gòu)比率d.償債能力比率e.流動(dòng)資產(chǎn)比率12.企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)包括()。

                a.收益的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)b.收益的主要項(xiàng)目結(jié)構(gòu)c.收益的收支結(jié)構(gòu)d.第一層次結(jié)構(gòu)e.第二層次結(jié)構(gòu)13.企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)獲利的影響有()。

                a.獲利水平b.財(cái)務(wù)安全性c.獲利持久性d.獲利穩(wěn)定性14.會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法有()。

                a.因素分析法b.趨勢(shì)分析法c.比較分析法d.比率分析法e.差額分析法15.利潤(rùn)增減變動(dòng)分析采用的方法有()。

                a.因素分析法b.對(duì)比和趨勢(shì)分析c.差異及變動(dòng)百分比法d.比率分析法16.影響利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因有()。

                a.表層原因b.外部環(huán)境問(wèn)題c.內(nèi)部管理問(wèn)題d.深層原因17.影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的因素包括()。

                a.單位成本b.銷售品種結(jié)構(gòu)c.銷售數(shù)量d.銷售單價(jià)e.等級(jí)結(jié)構(gòu)f.銷售稅金18.反映企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率有()。

                a.成本費(fèi)用利潤(rùn)率b.存貨周轉(zhuǎn)率c.銷售凈利率d.市盈率e.資本金收益率19.反映股份有限公司投資回報(bào)率的指標(biāo)有()。

                a.股本權(quán)益報(bào)酬率b.市盈率c.長(zhǎng)期資本報(bào)酬率d.普通股每股股利e.普通股每股帳面價(jià)值e.普通股每股收益20.下列哪些財(cái)務(wù)比率數(shù)值越高越好,說(shuō)明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)()。

                a.資本金收益率b.總資產(chǎn)利潤(rùn)率c.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率d.成本費(fèi)用利潤(rùn)率e.市盈率21.產(chǎn)品成本分析包括()。

                a.管理費(fèi)用分析b.制造費(fèi)用分析c.主要產(chǎn)品單位成本分析d.產(chǎn)品總成本分析e.可比產(chǎn)品成本分析22.影響可比產(chǎn)品成本降低額變動(dòng)的因素有()。

                a.產(chǎn)品產(chǎn)量b.產(chǎn)品價(jià)格c.產(chǎn)品品種構(gòu)成d.產(chǎn)品單位成本23.影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有()。

                a.產(chǎn)品產(chǎn)量b.產(chǎn)品品種構(gòu)成c.產(chǎn)品價(jià)格d.產(chǎn)品單位成本24.主要產(chǎn)品單位成本表反映的單位成本,包括()。

                a.本月實(shí)際b.同行業(yè)同類產(chǎn)品實(shí)際c.本年計(jì)劃d.上年實(shí)際平均25.某零售店采用現(xiàn)金銷售,應(yīng)收帳款較少,該店的速動(dòng)率若保持在()的水平上,應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是正常的。

                a.1:1b.1:2c.0.4:1d.2:126.流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的分析包括()。

                a.比較差異分析b.因素分析c.結(jié)構(gòu)比重分析d.具體項(xiàng)目分析27.反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)有()。

                a.流動(dòng)比率b.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率c.速動(dòng)比率d.現(xiàn)金比率28.下列各項(xiàng)中屬于速動(dòng)資產(chǎn)的有()。

                a.現(xiàn)金b.銀行存款c.應(yīng)收帳款d.庫(kù)存商品e.應(yīng)收票據(jù)29.融資結(jié)構(gòu)包括的類型有()。

                a.負(fù)債融資結(jié)構(gòu)b.中庸型融資結(jié)構(gòu)c.風(fēng)險(xiǎn)型融資結(jié)構(gòu)。

                d.保守型融資結(jié)構(gòu)30.融資結(jié)構(gòu)彈性按照各種融資彈性的不同,可將融資分為()。

                a.半彈性融資b.剛性融資c.無(wú)彈性融資d.彈性融資31.融資結(jié)構(gòu)調(diào)整的方法有()。

                a.直接調(diào)整b.間接調(diào)整c.存量調(diào)整d.流量調(diào)整32.能夠分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有()。

                a.利息保障倍數(shù)b.資產(chǎn)負(fù)債率c.產(chǎn)權(quán)比率d.有形凈值債務(wù)率33.下列指標(biāo)越高,說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)()。

                a.產(chǎn)權(quán)比率b.資產(chǎn)負(fù)債率c.利息保障倍數(shù)d.營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率34.下列指標(biāo)越低,說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)的保障越強(qiáng)()。

                a.產(chǎn)權(quán)比率b.資產(chǎn)負(fù)債比c.有形凈值債務(wù)比率d.利息保障倍數(shù)35.對(duì)于資產(chǎn)管理者而言,進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析主要是()。

                a.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)b.改善財(cái)務(wù)狀況c.加速資金周轉(zhuǎn)d.宏觀管理36.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析,有助于企業(yè)所有者判斷企業(yè)()。

                a.資本的保金制度b.財(cái)務(wù)的安全性c.債權(quán)的物資保證程度d.資產(chǎn)的收益能力37.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分為()。

                a.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)b.資產(chǎn)占用形態(tài)結(jié)構(gòu)c.資產(chǎn)占用期限結(jié)構(gòu)d.資產(chǎn)變現(xiàn)速度及其價(jià)值轉(zhuǎn)移形式結(jié)構(gòu)38.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)包括()。

                a.保守型b.風(fēng)險(xiǎn)型c.中庸型39.反映企業(yè)資產(chǎn)管理效果的財(cái)務(wù)比率主要有()。

                a.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率b.營(yíng)業(yè)周期c.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率d.速動(dòng)比率e.存貨周轉(zhuǎn)率40.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高,則()。

                a.存貨周轉(zhuǎn)越快,流動(dòng)資金需要越少b.收帳越迅速,帳齡期限越長(zhǎng)c.流動(dòng)資產(chǎn)性越強(qiáng),短期償債能力越強(qiáng)d.帳款回收率越高,收款費(fèi)用和壞賬損失越低e.帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,企業(yè)管理效率越高41.存貨周轉(zhuǎn)率中()。

                a.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,表明存貨周轉(zhuǎn)快b.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)少,表明存貨周轉(zhuǎn)快42.營(yíng)業(yè)周期越短,說(shuō)明資產(chǎn)的效率越高,其收益能力越強(qiáng),資產(chǎn)的流動(dòng)性()。

                a.越強(qiáng),資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低b.越低,資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低c.流動(dòng)資產(chǎn)的占用相對(duì)越多d.流動(dòng)資產(chǎn)的占用相對(duì)越少43.我國(guó)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量主要包括()。

                a.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量b.金融投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量c.投資活動(dòng)產(chǎn)生的'現(xiàn)金流量d.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量44.現(xiàn)金流量增減變動(dòng)分析,可采用()得分析方法。

                a.差異分析b.定比c.環(huán)比d.趨勢(shì)百分比法45.綜合分析的常用方法有()。

                a.單變模式b.綜合系數(shù)分析c.趨勢(shì)百分比法d.杜邦財(cái)務(wù)分析體系46.運(yùn)用綜合系數(shù)分析法分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況時(shí),當(dāng)綜合系數(shù)合計(jì)數(shù)(),則表明該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況基本符合標(biāo)準(zhǔn)要求。

                a.等于0.1b.等于2c.等于1d.接近147.對(duì)股東權(quán)益報(bào)酬率具有決定性影響的因素包括()。

                a.銷售凈利率b.主權(quán)資本凈利率c.總資產(chǎn)利潤(rùn)率d.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率e.權(quán)益乘數(shù)48.權(quán)益乘數(shù)主要受(),負(fù)債比率越(),權(quán)益乘數(shù)就越(),說(shuō)明企業(yè)的負(fù)債程度比較高,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較多的杠桿利益和較多的風(fēng)險(xiǎn)。

                a.資產(chǎn)負(fù)債率b.大c.長(zhǎng)期負(fù)債率d.高e.低f.小49.屬于企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)包括()。

                a.工資支出b.上交國(guó)家的所得稅c.廣告費(fèi)用支出d.利息支出50.反映企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)比率主要有()。

                a.資產(chǎn)負(fù)債率b.產(chǎn)權(quán)比率c.流動(dòng)比率d.有形凈值債務(wù)比率。

                三簡(jiǎn)答1.簡(jiǎn)述數(shù)據(jù)和信息的關(guān)系。

                3.簡(jiǎn)述企業(yè)收益性分析的意義。

                4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)獲利有哪些方面的影響?(或企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收益結(jié)構(gòu)的關(guān)系?)。

                5.簡(jiǎn)述共同比結(jié)構(gòu)損益表的作用。

                6.簡(jiǎn)述企業(yè)獲利能力的重要性。7.成本分析的作用有那些?

                8.成本費(fèi)用分析的目的是什么?

                9.簡(jiǎn)述我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其特征。

                10.存貨的質(zhì)量和流動(dòng)性分析中應(yīng)注意哪些問(wèn)題?

                11.簡(jiǎn)述融資結(jié)構(gòu)分析的目的及其對(duì)長(zhǎng)期償債能力的影響。

                12.融資結(jié)構(gòu)調(diào)整的方法有哪些?

                13.利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因有哪些?

                14.分析應(yīng)收帳款的質(zhì)量和流動(dòng)性應(yīng)注意哪些問(wèn)題?

                15.如何對(duì)短期借款進(jìn)行分析?

                會(huì)計(jì)

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

                摘要:本文以中國(guó)某(集團(tuán))股份有限公司20xx-財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù),運(yùn)用比率分析法對(duì)公司的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),并提出相應(yīng)的建議。

                關(guān)鍵詞:中國(guó)某(集團(tuán))股份有限公司;財(cái)務(wù)報(bào)表。

                一、背景介紹。

                中國(guó)某(集團(tuán))股份有限公司,簡(jiǎn)稱a公司,創(chuàng)建于1864年,20xx年在深交所掛牌上市,現(xiàn)公司資產(chǎn)達(dá)14.6億元。集團(tuán)成立以來(lái),確走規(guī)?;F(xiàn)代化、和連鎖化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略,現(xiàn)已基本形成以直營(yíng)企業(yè)為核心,以連鎖企業(yè)占市場(chǎng),以食品生產(chǎn)基地作依托,以物流配送為保障的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)框架,實(shí)現(xiàn)了前方品牌企業(yè)連鎖化,后方品牌產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化的雙輪驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈布局?,F(xiàn)已發(fā)展成為擁有100余家成員企業(yè),年銷售烤鴨600余萬(wàn)只,品牌價(jià)值118.72億元的餐飲集團(tuán)。

                20xx年由于全年受市場(chǎng)環(huán)境影響,a公司高端接待業(yè)務(wù)有所減少,同時(shí),h7n9的影響以及公司20xx年末對(duì)新疆公司天山大飯店進(jìn)行資產(chǎn)重組支出1,070萬(wàn),使得a公司整體業(yè)務(wù)水平出現(xiàn)急劇下滑;20xx年,公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入190,236.26萬(wàn)元,同比下降2.13%,其中餐飲企業(yè)收入同比下降5.64%,食品工業(yè)收入同比增長(zhǎng)9.57%;實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額15,560.86萬(wàn)元,同比下降28.08%。

                (一)償債能力分析。

                1、短期償債能力分析。

                根據(jù)表1可知,20xx年―20xx年流動(dòng)比率、速動(dòng)比率及現(xiàn)金比率的整體變化都不是很大。與20xx年相比,流動(dòng)比率與速動(dòng)比率的差額,從0.25下降到20xx年的0.21,表明企業(yè)存貨占用量減少,存貨周轉(zhuǎn)率上升;同時(shí),a公司現(xiàn)金比率三年都大于70%,現(xiàn)金持有量多,表明企業(yè)短期償債能力強(qiáng),但盈利能力差。

                2、長(zhǎng)期償債能力分析。

                根據(jù)表2可知,從長(zhǎng)期償債能力來(lái)看,20xx―20xx年a公司資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率基本保持平穩(wěn),且資產(chǎn)負(fù)債率三年均小于30%,利息保障倍數(shù)逐年上升,表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力有所增強(qiáng),獲利能力對(duì)償還到期債務(wù)的保證程度很高,財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定,持續(xù)發(fā)展能力較大。

                (二)盈利能力分析。

                根據(jù)圖3可知,20xx年總資產(chǎn)凈利率大幅下降到8.68%,表明公司當(dāng)年的業(yè)績(jī)下降,也即公司資產(chǎn)利用效率下降,主要原因是全年受市場(chǎng)環(huán)境以及公司20xx年末對(duì)新疆公司天山大飯店進(jìn)行資產(chǎn)重組的影響。

                20xx年銷售凈利率從8.52%下降到6.41%,說(shuō)明銷售獲利水平降低。根據(jù)分析,隨著銷售收入的增加,成本、費(fèi)用也隨之增加,但是成本、費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度大于收入增加幅度。說(shuō)明a公司雖然通過(guò)創(chuàng)新菜譜、開(kāi)發(fā)大眾菜取得了一定的收入,實(shí)現(xiàn)了一定程度上的“開(kāi)源”;但在“節(jié)流”上卻沒(méi)有下功夫,或者下的功夫不夠。因此,a公司應(yīng)采取更為嚴(yán)格的成本控制措施,節(jié)約成本費(fèi)用開(kāi)支。

                企業(yè)基本每股收益由1.07下降到0.39,這一方面是由于歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)下降,另一方面是由于公司在以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股,轉(zhuǎn)增后總股本成倍增加,從而攤薄了每股凈收益。

                (三)營(yíng)運(yùn)能力分析。

                根據(jù)圖4可知,a公司近三年存貨、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化不大,只有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率跟存貨周轉(zhuǎn)率略有小幅變化。20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相對(duì)于20xx年下降了20.48%,表明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率降低,貨款回收速度有所下降。究其原因,20xx年受餐飲行業(yè)大環(huán)境影響,a公司全年銷售收入同比下降2.13%,同時(shí)子公司仿膳食品公司大筆貨款有待回收,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。

                (四)發(fā)展能力分析。

                根據(jù)圖5可知,a公司20xx―20xx年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率都是高于總資產(chǎn)增長(zhǎng)率,但在20xx年,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率低于總資產(chǎn)增長(zhǎng)率,表明a公司當(dāng)年在隨著規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí),效率并沒(méi)有得到提高。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率與主營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)率不斷下滑,表明企業(yè)的銷售萎縮,市場(chǎng)份額削減,發(fā)展能力減弱。

                三、結(jié)論。

                通過(guò)上述對(duì)a公司20xx年的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總體分析,我們得出如下結(jié)論及建議:

                1、a公司現(xiàn)金持有多,負(fù)債率不高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小,融資能力強(qiáng)。但這也表明a公司急需尋求好的投資項(xiàng)目,將貨幣資金用于其上,以為股東帶來(lái)更豐厚的回報(bào)。

                2、20xx年a公司的盈利能力雖有所下降,但仍高于內(nèi)地同行業(yè)的平均水平。盡管如此,縱觀a公司20xx、20xx和20xx年三年的盈利能力指標(biāo),我們發(fā)現(xiàn),各項(xiàng)指標(biāo)在20xx年略有上升的情況下,20xx年卻出現(xiàn)了較大幅度的下滑,國(guó)家政策對(duì)a公司的影響可見(jiàn)一斑。基于此,a公司今后應(yīng)結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn),大力開(kāi)發(fā)受國(guó)家政策影響小的項(xiàng)目,尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

                3、在營(yíng)運(yùn)能力上,與歷史同期和同行業(yè)其他兩個(gè)企業(yè)相比,a公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都有大幅提高的空間。因此,在接下來(lái)的財(cái)政年度,a公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,考慮在經(jīng)濟(jì)疲軟的大環(huán)境下,出臺(tái)更為恰當(dāng)?shù)男庞谜撸3质杖脒m度增長(zhǎng)的同時(shí)減少壞賬率,并對(duì)已有的應(yīng)收賬款及時(shí)予以追討和清理。

                4、a公司的各項(xiàng)發(fā)展能力指標(biāo)大幅下降,表明其發(fā)展后勁不足。在當(dāng)前政策下,如果不尋找新的利潤(rùn)點(diǎn),a公司的后續(xù)發(fā)展堪憂。

                針對(duì)a公司財(cái)務(wù)分析的上述結(jié)果,企業(yè)未來(lái)可以考慮建立一個(gè)新的投資項(xiàng)目,注重對(duì)成本、費(fèi)用方面的控制,積極回收資金,加快資金良好運(yùn)營(yíng),以便于調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,增強(qiáng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),以期幫助a公司走出“寒流”,為其近期發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn),并為其遠(yuǎn)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)而良好的基礎(chǔ)。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

                在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的作用越來(lái)越大。新會(huì)計(jì)制度的頒布和實(shí)施,也逐漸完善了我國(guó)的財(cái)務(wù)管理體制,提升了財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的區(qū)別和聯(lián)系作為出發(fā)點(diǎn),分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)存問(wèn)題,針對(duì)問(wèn)題提出了優(yōu)化財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的途徑,以期為我國(guó)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理體系提供一些參考意見(jiàn)。

                隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)體制的改革,企業(yè)對(duì)自身的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)逐漸明確。近幾年,我國(guó)企業(yè)針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)行為、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等方面加強(qiáng)了管理。尤其是在新會(huì)計(jì)制度模式下,企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析成為當(dāng)前的主要任務(wù)。

                1.財(cái)務(wù)管理的含義。

                財(cái)務(wù)管理是指,在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)投資,資本籌資以及經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量、利潤(rùn)分配的經(jīng)濟(jì)管理工作。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析,也稱財(cái)務(wù)分析,是通過(guò)收集和整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù),結(jié)合其他有關(guān)信息,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較和評(píng)價(jià),為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

                企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析之間是一種相輔相成的關(guān)系。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部之一的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,其資產(chǎn)、成本控制、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入流出、凈利潤(rùn)等是影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是否正常開(kāi)展的重要因素。但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中是作為一個(gè)單獨(dú)的個(gè)體而存在。其外在表現(xiàn)形式與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的依據(jù)原理和關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不一致。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之間在會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)研究側(cè)重點(diǎn)、服務(wù)對(duì)象管理、會(huì)計(jì)職能等方面具有明顯的區(qū)別。就會(huì)計(jì)職能而言,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的會(huì)計(jì)職能主要側(cè)重于對(duì)報(bào)表的“分析”.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)職能主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“管理”.企業(yè)才財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包含預(yù)測(cè)企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)、合理制定企業(yè)的納稅籌劃方案、合理有效地控制企業(yè)的成本支出、對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行績(jī)效考核等內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表等報(bào)表中財(cái)務(wù)比率的選取、計(jì)算與分析。就財(cái)務(wù)研究的側(cè)重點(diǎn)而言,企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要側(cè)重于企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)管理、銷售服務(wù)等各個(gè)階段的全過(guò)程,而財(cái)務(wù)報(bào)表側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的銷售、利潤(rùn)結(jié)果。

                財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中扮演著重要的角色。首先,財(cái)務(wù)報(bào)表可以作為衡量企業(yè)在過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析或者制定完善的財(cái)務(wù)管理制度的總目的是提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由此可見(jiàn),財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在目標(biāo)上是保持高度一致的。其次,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析情況的總結(jié)和完善。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是分析企業(yè)一個(gè)季度或者一年的資產(chǎn)負(fù)債情況、成本費(fèi)用支出、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等狀況,并不代表企業(yè)最近幾年的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及其管理水平。因此,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的總結(jié)與完善。

                1.為不同信息使用者提供便利。

                針對(duì)不同財(cái)務(wù)信息使用者來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)信息使用者在研究、參考財(cái)務(wù)報(bào)表信息時(shí)關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)也有所不同。首先,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力是影響投資者決定參與企業(yè)投資的重要因素。其次,企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的盈利能力、資產(chǎn)流動(dòng)比率、內(nèi)部成本控制能力、負(fù)債償還能力是決定債權(quán)人是否僅需投資企業(yè)的主要因素。最后,就經(jīng)營(yíng)管理者而言,通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)比率、資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收益率、其他業(yè)務(wù)收益率和銷售利潤(rùn)率來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)比分析同行業(yè)的財(cái)務(wù)比率并及時(shí)調(diào)整高于同行業(yè)的財(cái)務(wù)比率。由此可見(jiàn),分析財(cái)務(wù)報(bào)表可以為不同信息使用者提供便利。除此之外,政府監(jiān)督機(jī)關(guān)還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的納稅籌劃的指標(biāo)考核,比如對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的籌劃標(biāo)準(zhǔn)方針制定,避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等現(xiàn)象。

                2.體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性解釋。

                在會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域,財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)信息披露時(shí)亦稱對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表,是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等情況的重要杠桿。會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)體系包含損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。作為財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分之一的財(cái)務(wù)報(bào)表,其結(jié)構(gòu)體系中不包含股東投資報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告分析說(shuō)明書(shū)、人事變動(dòng)報(bào)告、人事資料說(shuō)明書(shū)等。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要由對(duì)外報(bào)表與對(duì)內(nèi)報(bào)表兩大部分組成,就對(duì)外報(bào)表而言,其編制準(zhǔn)則主要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)政策的選擇,在對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露的過(guò)程中針對(duì)的對(duì)象主要是在債權(quán)人、銀行、政府納稅機(jī)關(guān)、社會(huì)媒介等債權(quán)所有人。由此可見(jiàn),財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)體系結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位。

                3.體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性描述。

                財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)中的一部分,在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中占據(jù)重要的地位。因此,財(cái)務(wù)報(bào)表在編制過(guò)程中,要確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。另外,合理性和科學(xué)性是會(huì)計(jì)人員在記錄、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中要注意的主要問(wèn)題。編制財(cái)務(wù)報(bào)表要遵循國(guó)家相關(guān)部門(mén)的制定的法律法規(guī),避免出現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際收支軌道的現(xiàn)象。因此,企業(yè)要有效開(kāi)展實(shí)施預(yù)算活動(dòng),促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理向科學(xué)化、全面化、完整化方向發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

                1.會(huì)計(jì)信息的局限性。

                企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益以及成本支出而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的流出流入,其目的是反映企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)信息不包含其他外部信息,具有很強(qiáng)的保密性。但是當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)信息化的時(shí)代,企業(yè)要想全面、真實(shí)有效、多角度低反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況,就需要加大與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)系,加強(qiáng)同行業(yè)之間在經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、報(bào)表分析方法等方面的聯(lián)系。將自身置于經(jīng)濟(jì)全球化和信息化時(shí)代的背景下,通過(guò)比較分析法對(duì)行業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比分析,促使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息全面真實(shí)和完整。但是現(xiàn)階段的企業(yè)管理者缺乏同行業(yè)之間的有效對(duì)比意識(shí),最終造成財(cái)務(wù)信息的局限性。

                目前,我國(guó)很多企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審批程序處理時(shí),沒(méi)有仔細(xì)核對(duì)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息不真實(shí)及審批人員虛構(gòu)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等一系列現(xiàn)象。就財(cái)務(wù)報(bào)表本身而言,我國(guó)很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依據(jù)的會(huì)計(jì)核算方式是貨幣計(jì)量尺度。但是貨幣計(jì)量尺度對(duì)大中型企業(yè)說(shuō)來(lái),不僅不能夠如實(shí)地反映企業(yè)在最近幾年或者預(yù)測(cè)未來(lái)幾年的財(cái)務(wù)狀況,還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的片面性,給財(cái)務(wù)工作人員帶來(lái)工作上的不便。貨幣計(jì)量尺度在財(cái)務(wù)報(bào)表中只能夠作為衡量歷史成本的計(jì)量依據(jù),但是對(duì)審計(jì)報(bào)告而言,審計(jì)報(bào)告講究的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性,無(wú)法預(yù)測(cè)未來(lái)幾年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。另外,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員其真實(shí)的專業(yè)技能水平和整體素質(zhì)普遍不高,往往出現(xiàn)漏記、多記原始憑證的財(cái)務(wù)信息,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息與憑證賬簿的財(cái)務(wù)信息不相符。

                3.財(cái)務(wù)信息的短期性和滯后性。

                目前,我國(guó)行政事業(yè)單位或者大宗型企業(yè)分析財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)信息的主要側(cè)重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析或者對(duì)比分析。目前,我國(guó)企業(yè)采用的財(cái)務(wù)比率分析方法主要有因素分析方法、對(duì)比分析法以及財(cái)務(wù)比率分析方法。財(cái)務(wù)比率分析方法相較于其他兩種分析方法而言,提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加及時(shí)、真實(shí)、有效。作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息,不僅關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,還影響著企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)決策能力。因此,對(duì)企業(yè)而言,企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)有效,在對(duì)外財(cái)務(wù)信息披露的過(guò)程中保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性,避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理、分析信息的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)以及受到外界因素的干擾而拖延報(bào)表披露的時(shí)間等情況。一旦出現(xiàn)這種情況將會(huì)直接或者間接地影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,從而造成財(cái)務(wù)信息的滯后性及短期性。

                解決財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表主要勾稽關(guān)系的審核管理。就財(cái)務(wù)報(bào)表而言,如何處理三大報(bào)表之間的勾稽關(guān)系一直企業(yè)探討的主要話題。首先,作為資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分之一的“期末未分配利潤(rùn)”,在會(huì)計(jì)借貸分錄信息處理時(shí),要處理好與利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”科目之間的勾稽關(guān)系。會(huì)計(jì)工作人員在實(shí)際工作中,要先計(jì)算出期末未分配利潤(rùn)的本期發(fā)生額,再資產(chǎn)負(fù)債表中的起初發(fā)生額作一個(gè)對(duì)比,準(zhǔn)確地衡量利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表中的期末未分配利潤(rùn)差值,并在利潤(rùn)表個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表中分別披露產(chǎn)生差值的原因以及解決辦法。其次,會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”科目進(jìn)行審核,在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中找出有關(guān)于資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目與費(fèi)用項(xiàng)目之間的聯(lián)系。根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量數(shù)值的比例標(biāo)準(zhǔn)限額得出:現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量數(shù)值應(yīng)該控制在20%以內(nèi),避免出現(xiàn)與利潤(rùn)表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量數(shù)值差距過(guò)大的現(xiàn)象,從而確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。

                2.引入現(xiàn)金流分析,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性。

                實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性主要從以下幾個(gè)方面去引入現(xiàn)金流分析。

                第一,現(xiàn)金流動(dòng)性分析。作為衡量企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的標(biāo)準(zhǔn)之一的流動(dòng)性,不僅可以反映企業(yè)的償債能力,還可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性?,F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率和現(xiàn)金債務(wù)總額比率是流動(dòng)性分析的主要內(nèi)容。就現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率而言,企業(yè)要采取與同行業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比進(jìn)行比較,從而得出企業(yè)償債比率數(shù)據(jù),從數(shù)據(jù)的大小判斷企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。一般情況下,企業(yè)的流動(dòng)性比率大于0.5.說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力較強(qiáng);就現(xiàn)金債務(wù)總額而言,衡量現(xiàn)金債務(wù)總額比率的兩個(gè)主要指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~和平均負(fù)債總額,指標(biāo)越大證明企業(yè)的償債能力越強(qiáng),反之表明企業(yè)的償債能力較弱。

                第二,財(cái)務(wù)彈性的分析。作為財(cái)務(wù)靈活性的外在表現(xiàn)形式之一的財(cái)務(wù)彈性,不僅在企業(yè)調(diào)動(dòng)資金進(jìn)行投資方面起著調(diào)節(jié)作用,在企業(yè)支付股東股利方面也占據(jù)著重要的地位。一般情況下,企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性越高表明企業(yè)在短期內(nèi)的應(yīng)變能力越強(qiáng)。財(cái)務(wù)彈性的衡量指標(biāo)是現(xiàn)金的投資比率和現(xiàn)金的股利保障倍數(shù)。就現(xiàn)金的投資比率而言,投資比率越大說(shuō)明企業(yè)的資金支出能力越強(qiáng)。就現(xiàn)金的股利保障倍數(shù)而言,現(xiàn)金的股利保障倍數(shù)越高表明企業(yè)支付股利能力越強(qiáng)。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)性分析和財(cái)務(wù)彈性的分析是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性的重要途徑,有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息水平,促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

                第三,獲取現(xiàn)金能力分析。作為衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)的有效性標(biāo)準(zhǔn)之一的企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金能力,不僅可以檢測(cè)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力,還可以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的有效實(shí)行。企業(yè)銷售現(xiàn)金比率、每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和企業(yè)全部資產(chǎn)是影響企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的三個(gè)主要因素。就企業(yè)銷售現(xiàn)價(jià)比率而言,作為企業(yè)銷售能力以及現(xiàn)金能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一的銷售現(xiàn)金比率,不僅可以反映企業(yè)獲取資金的能力情況,還可以映射企業(yè)面臨的壞賬以及呆賬風(fēng)險(xiǎn)。就每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量而言,企業(yè)的每股現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)支付股利的標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下,每股現(xiàn)金流量比例值越高,表明企業(yè)支付現(xiàn)金的能力越強(qiáng)。

                第四,企業(yè)收益質(zhì)量的分析。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理過(guò)程中,企業(yè)職工核算的凈收益與企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成本會(huì)存在一定的差距,究其原因是企業(yè)在實(shí)際核算成本過(guò)程中是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為核算方法,而企業(yè)預(yù)期成本核算方法是以收付實(shí)現(xiàn)制為主,兩種不同的核算方法不僅會(huì)造成企業(yè)凈資產(chǎn)收益的波動(dòng)現(xiàn)象,還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果不夠真實(shí)與完整。因此,通過(guò)計(jì)算收益質(zhì)量比率以及折舊、攤銷來(lái)消除核算的凈收益與企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成本之間的差距,力求最大限度地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,促使提升企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的實(shí)現(xiàn)。

                3.優(yōu)化會(huì)計(jì)信息的整理,突破局限性。

                作為會(huì)計(jì)信息的有效載體之一的財(cái)務(wù)報(bào)表,不僅關(guān)乎著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是否完善,還與會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)與完整息息相關(guān)。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)容易受到外界因素影響的情況,首先,國(guó)家需要加強(qiáng)法律法規(guī)的制定與完善,優(yōu)化會(huì)計(jì)信息編制途徑提供制度保障。比如國(guó)家《新會(huì)計(jì)法》就是針對(duì)《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)于會(huì)計(jì)政策選取上存在的問(wèn)題而制定與完善的。不僅可以避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制下利潤(rùn)指標(biāo)和操縱的現(xiàn)象,還可以促使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)報(bào)表分析走向法制化、層次化、規(guī)范化、合理化,保證企業(yè)的資產(chǎn)得以有效的支出和使用。

                其次,企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理情況制定合理的財(cái)務(wù)管理制度,加大對(duì)員工專業(yè)指示的資金投入力度,定期舉辦有關(guān)于提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)活動(dòng),為培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才提供理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。由此可見(jiàn),優(yōu)化會(huì)計(jì)信息的整理,突破局限性需要國(guó)家和企業(yè)之間的共同努力,確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)有效性。

                優(yōu)化會(huì)計(jì)信息、提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力是信息化時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì),也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。因此,企業(yè)要想在信息化和競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代中取得優(yōu)勢(shì),不僅要建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)則制度,還要加強(qiáng)積極解決財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題以及引入現(xiàn)金流分析,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性,從而為我國(guó)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理體系提供理論與制度保障。

                [1]黃燕?;谄髽I(yè)價(jià)值視角的中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析重要性研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx,02.

                [2]賀智博。淺談如何防范會(huì)計(jì)造假[j].品牌(下半月),20xx(02)。

                [3]劉璐。淺談對(duì)管理會(huì)計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)[j].品牌(下半月),20xx(02)。

                [4]包雨鑫,杜嘉欣。簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)[j].品牌(下半月),20xx(02)。

                [5]殷敏。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)成本核算的影響[j].品牌(下半月),20xx(02)。

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析試題

                財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生于19世紀(jì)末80世紀(jì)初。最早的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是為銀行報(bào)務(wù)的信用分析。是銀行家對(duì)貸款人進(jìn)行信用調(diào)查和分析。

                資本市場(chǎng)形成后發(fā)展出盈利分析,財(cái)務(wù)報(bào)表分析由主要為貸款銀行擴(kuò)展到為投資人服務(wù)。公司組織發(fā)展起來(lái)以后,財(cái)務(wù)報(bào)表分析由外部分析擴(kuò)大到內(nèi)部分析,以改善內(nèi)部管理服務(wù)。

                財(cái)務(wù)分析依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)資料,分析的對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;反映的內(nèi)容是企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì);最終目的在于全方位的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)臓顩r,并所此對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出系統(tǒng)的、合理的評(píng)價(jià)。是總結(jié)也是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提。

                財(cái)務(wù)分析的使用人主要是投資者、管理者和債權(quán)人,必須滿足利益主體的要求,要掌握好角度。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是認(rèn)識(shí)過(guò)程,通常只能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而不能提供解決問(wèn)題的答案,只能作出評(píng)價(jià)而不能發(fā)送企業(yè)的狀況。所以財(cái)務(wù)分析是檢測(cè)的手段。

                一是對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不夠,管理層的重視對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的影響巨大。

                二是財(cái)務(wù)人員缺乏分析能力,主要表現(xiàn)在不能熟練的運(yùn)用分析方法,對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的認(rèn)識(shí)不夠深入,透過(guò)現(xiàn)象分析本質(zhì)能力不足。

                三是財(cái)務(wù)人員偏于核算,對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)情況了解不足,不能有效的將財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營(yíng)聯(lián)系起來(lái),從而提供有價(jià)值的信息,以至于管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理職能逐漸忽視。

                主要包括趨勢(shì)分析、比率分析、因素分析三種主要分析方法。三種方法相輔相成,可綜合運(yùn)用。

                (一)關(guān)于趨勢(shì)分析。

                利用連續(xù)的財(cái)務(wù)資料(2-)對(duì)比,確定增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度。

                1、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較。連續(xù)多年的資產(chǎn)總額、銷售收入、利潤(rùn)的趨勢(shì)。

                2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較。將兩年或兩年以上的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表做對(duì)比。

                3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較。先計(jì)算構(gòu)成比率再相減看其變化。

                注意:計(jì)算口徑要前后期基本一致;剔除偶發(fā)性因素;運(yùn)用例外原則,對(duì)某項(xiàng)顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析。

                (二)關(guān)于比率分析。

                1、構(gòu)成比率。資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)總額為基數(shù),利潤(rùn)表以銷售收入為基數(shù)計(jì)算各項(xiàng)目在總數(shù)中的比重。

                2、效率比率。主要是投入與產(chǎn)出的比較,比如投資收益率。

                3、相關(guān)比率。相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比所得的比率??疾炱髽I(yè)有聯(lián)系的相關(guān)業(yè)務(wù)安排的是否合理,比如資產(chǎn)負(fù)債率,考察企業(yè)的償債能力。

                (三)關(guān)于因素分析(重點(diǎn))。

                從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。當(dāng)多因素對(duì)分析指標(biāo)產(chǎn)生影響時(shí),先假定其他各因素保持不變,順序確定每一個(gè)因素單位變化所產(chǎn)生的影響。

                連環(huán)替代法與差額分析法的運(yùn)用。學(xué)會(huì)運(yùn)用差額分析法,差額分析法是連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式。

                運(yùn)用因素分析法的注意問(wèn)題:因素分解的關(guān)聯(lián)性、因素替代的順序性、順序替代的連環(huán)性、計(jì)算結(jié)果的假定性(表現(xiàn)為不同的順序結(jié)果不同)。

                (一)償債能力分析。

                主要介紹:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率(舉債經(jīng)營(yíng)比率)、已獲利息倍數(shù)指標(biāo)的運(yùn)用:短期償債分析和長(zhǎng)期分析。

                (二)營(yíng)運(yùn)能力分析。

                主要介紹:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。

                單一指標(biāo)無(wú)法表明情況,必須對(duì)比分析,包括與前期的對(duì)比,企業(yè)間對(duì)比。

                (三)盈利能力分析。

                主要介紹:銷售凈利率、銷售毛利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率(息稅前利潤(rùn))、凈資產(chǎn)收益率(凈利潤(rùn))。

                另介紹證券市場(chǎng)常用指標(biāo):每股收益(凈利潤(rùn)/年末普通股總數(shù));每股凈資產(chǎn)(年末凈資產(chǎn)/年末普通股數(shù))市盈率和市凈率。兩指標(biāo)的實(shí)際運(yùn)用。

                (四)發(fā)展能力分析。

                主要有靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析兩種。靜態(tài)分析只分析指標(biāo)與基期的比較;動(dòng)態(tài)分析強(qiáng)調(diào)指標(biāo)內(nèi)在的增長(zhǎng)。

                指標(biāo)的聯(lián)系――綜合分析方法:杜邦財(cái)務(wù)分析體系(指標(biāo)間的因素分析,或者說(shuō)是凈資產(chǎn)收益率的因素分析)與沃爾比重評(píng)分法(綜合打分)。

                如何用聯(lián)系的觀念運(yùn)用指標(biāo):財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用:總資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率與凈資產(chǎn)收益率――財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銷售毛利率對(duì)比分析體現(xiàn)商品的競(jìng)爭(zhēng)力;周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)的對(duì)比分析――貨款回籠、產(chǎn)品銷售狀況。發(fā)展能力體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期。預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利前景,綜合運(yùn)用發(fā)展指標(biāo)、毛利率指標(biāo)、財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提示:宏觀環(huán)境與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

                一是數(shù)據(jù)的可比性受到很多因素的制約。比如計(jì)算方法、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間跨度和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等。

                二是數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠受制于主觀及人為因素,同時(shí)受會(huì)計(jì)方法及通貨膨脹等影響很大。

                三是財(cái)務(wù)分析依據(jù)的資料來(lái)源于過(guò)去,具有滯后性,而分析的目的是對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)劃。

                《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》(國(guó)務(wù)院令第287號(hào))中關(guān)于財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)要求:第十五條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況,資金增減和周轉(zhuǎn)情況,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

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