<menuitem id="an1j4"></menuitem> 稅務(wù)是國(guó)家對(duì)個(gè)人和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征收財(cái)產(chǎn)和收入的一種手段和方法。以下是小編為大家整理的稅務(wù)籌劃實(shí)例，供大家參考和學(xué)習(xí)。
回顧一年來的工作我主要是在四個(gè)方面下功夫、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與時(shí)俱進(jìn)。
一學(xué)習(xí)理論提高政治思想素養(yǎng)。
一年來我始終把提高自身政治素質(zhì)放在首位持之以恒地學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和三個(gè)代表重要思想并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際把學(xué)習(xí)理論與提高觀察分析問題的能力結(jié)合起來注重從政治上、全局上觀察、分析和處理問題與國(guó)稅工作實(shí)際結(jié)合起來創(chuàng)造性地抓好組織收入、稅務(wù)改革、干部管理等各項(xiàng)工作與增強(qiáng)黨性觀念改造世界觀、人生觀、價(jià)值觀結(jié)合起來增強(qiáng)拒腐防變能力。
二鉆研業(yè)務(wù)提高稅收實(shí)踐能力。
作為一名市局國(guó)稅領(lǐng)導(dǎo)干部熟悉稅收政策、通曉稅收規(guī)律是一項(xiàng)必備的基本功。為了提高業(yè)務(wù)水平我努力鉆研稅收業(yè)務(wù)工作中遇到政策疑難問題及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)并征詢身邊一些熟悉業(yè)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)豐富的同志的意見不斷完善工作決策減少工作失誤。同時(shí)我自覺緊跟時(shí)代要求帶頭學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)應(yīng)用辦公自動(dòng)化系統(tǒng)了解金稅工程相關(guān)知識(shí)還廣泛涉獵經(jīng)濟(jì)、法律、管理、歷史等學(xué)科的知識(shí)不斷拓寬視野豐富積累知識(shí)奠定了堅(jiān)實(shí)的素質(zhì)基礎(chǔ)。
三聯(lián)系實(shí)際提高統(tǒng)攬全局水平。
深入基層調(diào)研到實(shí)踐中去尋找答案是提高領(lǐng)導(dǎo)水平的有效途徑。一年來我每月用將近一半的時(shí)間下基層先后就組織收入工作、信息化建設(shè)、基層國(guó)稅單位作風(fēng)建設(shè)狀況、稅收服務(wù)等問題開展深入細(xì)致的調(diào)查研究。在充分掌握第一手資料的基礎(chǔ)上形成了《關(guān)于稅收信息化建設(shè)若干問題思考》、《國(guó)稅部門作風(fēng)建設(shè)的現(xiàn)狀及對(duì)策》、《關(guān)于國(guó)稅部門貫徹三個(gè)代表思想的著力點(diǎn)》等調(diào)研文章并都及時(shí)轉(zhuǎn)化成了工作思路指導(dǎo)了工作實(shí)踐。
在我看來學(xué)習(xí)是一種政治責(zé)任是一種思想境界是一種精神追求。
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對(duì)象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個(gè)稽查的質(zhì)量。但在選案實(shí)踐中常常會(huì)碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營(yíng)戶，但到了現(xiàn)場(chǎng)卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個(gè)小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實(shí)審報(bào)納稅。導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素。
1.稽查選案機(jī)構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查規(guī)程》實(shí)施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案未與征管及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時(shí)，經(jīng)常造成納稅戶的注冊(cè)地址、電話與實(shí)際不符，對(duì)稽查實(shí)施的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國(guó)都沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計(jì)算機(jī)選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，依賴稅務(wù)臺(tái)帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項(xiàng)檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率。每年配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項(xiàng)檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件也逐年增多。另外，全國(guó)協(xié)查案件增長(zhǎng)迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計(jì)劃其自主性就受到很大約束。
1.選案應(yīng)引起各級(jí)稽查部門的重視。各級(jí)稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進(jìn)一步充實(shí)選案人員，不能配備專職選案人員的，對(duì)兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準(zhǔn)確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨(dú)選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營(yíng)、納稅情況。同時(shí)積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。其次，以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時(shí)就可實(shí)現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行計(jì)算機(jī)選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉?duì)信息進(jìn)行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準(zhǔn)確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標(biāo)體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個(gè)方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財(cái)產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財(cái)務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊(cè)信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營(yíng)情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評(píng)估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人項(xiàng)目管理情況。
地稅系統(tǒng)外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀(jì)檢部門涉稅案件等，金融部門有關(guān)涉稅人的帳戶設(shè)置及資金往來情況，工商部門有關(guān)領(lǐng)取執(zhí)照的納稅人的變動(dòng)情況；從政府、國(guó)稅、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、技術(shù)監(jiān)督部門取得有關(guān)。
涉稅活動(dòng)信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強(qiáng)科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報(bào)表，明確信息傳遞內(nèi)容、時(shí)間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時(shí)調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實(shí)有效信息，及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對(duì)象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對(duì)象時(shí)必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級(jí)的部署制定稽查計(jì)劃，不得采取盲目的隨機(jī)抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對(duì)性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對(duì)稅收征管的難點(diǎn)、重點(diǎn)和弱點(diǎn)，以選擇開展專項(xiàng)檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點(diǎn)，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對(duì)稅法的`遵從度為目標(biāo)。(3)計(jì)劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動(dòng)態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)和評(píng)估情況等情況制訂稽查計(jì)劃，對(duì)依法誠(chéng)信納稅的納稅人實(shí)行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項(xiàng)稽查選案的計(jì)劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點(diǎn)作出專案稽查計(jì)劃。(4)效能原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個(gè)稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計(jì)劃時(shí)應(yīng)盡可能掌握更詳實(shí)的案源信息，為實(shí)施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。
涉稅活動(dòng)信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強(qiáng)科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報(bào)表，明確信息傳遞內(nèi)容、時(shí)間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時(shí)調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實(shí)有效信息，及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對(duì)象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對(duì)象時(shí)必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級(jí)的部署制定稽查計(jì)劃，不得采取盲目的隨機(jī)抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對(duì)性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對(duì)稅收征管的難點(diǎn)、重點(diǎn)和弱點(diǎn)，以選擇開展專項(xiàng)檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點(diǎn)，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度為目標(biāo)。(3)計(jì)劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動(dòng)態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)和評(píng)估情況等情況制訂稽查計(jì)劃，對(duì)依法誠(chéng)信納稅的納稅人實(shí)行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項(xiàng)稽查選案的計(jì)劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點(diǎn)作出專案稽查計(jì)劃。(4)效能原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個(gè)稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計(jì)劃時(shí)應(yīng)盡可能掌握更詳實(shí)的案源信息，為實(shí)施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。
我局協(xié)查系統(tǒng)自7月1日開通運(yùn)行以來,始終保持網(wǎng)絡(luò)暢通,運(yùn)行平穩(wěn)的總體態(tài)勢(shì),系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量不斷提高,協(xié)查系統(tǒng)為各級(jí)稽查局提供了案源和快捷,準(zhǔn)確,方便的查案工具及手段,對(duì)專用發(fā)票案件的查處發(fā)揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識(shí)到協(xié)查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進(jìn)一步提高和完善.
二,目前制約協(xié)查工作質(zhì)量的主要因素。
(一)業(yè)務(wù)水平參差不齊.我市現(xiàn)有協(xié)查人員絕大部分都是近年來調(diào)整,充實(shí)進(jìn)入?yún)f(xié)查部門的,沒有受過系統(tǒng)的培訓(xùn),業(yè)務(wù)水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎(chǔ)知識(shí)都不具備,因而不適應(yīng)日趨繁重的協(xié)查工作需要,直接影響協(xié)查系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量.
(二)疲于應(yīng)付難以深查.當(dāng)前從全國(guó)各地協(xié)查案源選票情況來看,準(zhǔn)確率偏低,大量的發(fā)票協(xié)查信息(其中包括許多垃圾信息)使協(xié)查部門消耗大量的人力,物力以應(yīng)付日益繁重的協(xié)查工作,造成協(xié)查部門疲于應(yīng)付難以深查的不利局面,客觀上影響了協(xié)查工作質(zhì)量的提高.
(三)證據(jù)不足難以定性.一是對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的供貨方與開票方在當(dāng)前開放的經(jīng)濟(jì)條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發(fā)票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運(yùn)抵購(gòu)貨方難以確定,從而影響協(xié)查回函質(zhì)量.
三,協(xié)查工作存在的主要問題。
(一)程序問題.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,協(xié)查發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票轉(zhuǎn)入稽查程序,而在轉(zhuǎn)入稽查程序前,各地往往采取簡(jiǎn)易程序,具體做法是收到協(xié)查函后,打電話告知企業(yè)發(fā)票協(xié)查事宜,企業(yè)根據(jù)協(xié)查要求復(fù)印相關(guān)資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協(xié)查部門,協(xié)查部門根據(jù)其提供的資料進(jìn)行處理并回函.在這個(gè)過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務(wù)檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實(shí)性效力性差;第三,對(duì)資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規(guī)范執(zhí)法的要求.
(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權(quán)利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發(fā)票,就有權(quán)利按照有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款,沒有義務(wù)為開票方的行為負(fù)連帶責(zé)任,至于開票方是否申報(bào)納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務(wù)去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發(fā)票”還是“失控發(fā)票”,只要受票方是無辜的,那么稅務(wù)機(jī)關(guān)自然不應(yīng)該將開票企業(yè)的責(zé)任全部追究到受票企業(yè)頭上.
(三)考核指標(biāo)問題.協(xié)查系統(tǒng)運(yùn)行以來,各地對(duì)受托協(xié)查按期回復(fù)率和委托協(xié)查選票準(zhǔn)確率的認(rèn)識(shí)和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認(rèn)識(shí)仍然存在偏差,突出表現(xiàn)在:重視按期回復(fù)而忽視對(duì)要求協(xié)查的問題查實(shí),查透,回函內(nèi)容含糊不清,使委托方無法據(jù)以定性查處;重視委托協(xié)查準(zhǔn)確率而忽視對(duì)有問題的發(fā)票及時(shí)發(fā)出協(xié)查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協(xié)查質(zhì)量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協(xié)查部門面前的一個(gè)重要課題.
四,對(duì)協(xié)查工作的幾點(diǎn)建議。
(一)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn).各地在對(duì)協(xié)查部門人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí),建議省局稽查局舉辦幾期全省協(xié)查業(yè)務(wù)短期培訓(xùn)班,象培訓(xùn)“稽查能手”那樣培訓(xùn)“協(xié)查能手”,力爭(zhēng)使全省各地協(xié)查人員的業(yè)務(wù)水平上一個(gè)新臺(tái)階,以適應(yīng)當(dāng)前協(xié)查工作的需要.同時(shí),定期召開全省各地協(xié)查經(jīng)驗(yàn)交流會(huì),組織各地協(xié)查人員到協(xié)查工作做的比較好的省市參觀考察,學(xué)習(xí)別人的好經(jīng)驗(yàn),好做法.
(二)提高選票準(zhǔn)確率.進(jìn)一步提高協(xié)查選票的準(zhǔn)確率是提高協(xié)查工作效率,減輕協(xié)查部門工作強(qiáng)度的重要途徑.當(dāng)前協(xié)查系統(tǒng)選票主要是稽核系統(tǒng)選票,內(nèi)部生成選票和認(rèn)證系統(tǒng)選票,其準(zhǔn)確率明顯偏低,導(dǎo)致大量垃圾信息進(jìn)入?yún)f(xié)查系統(tǒng),使得協(xié)查系統(tǒng)人員疲于奔波,無法對(duì)有“問題”的企業(yè)進(jìn)行有效檢查,反而要花費(fèi)大量的人力和物力去對(duì)垃圾信息驗(yàn)明正身,從而最終導(dǎo)致理應(yīng)高效率的協(xié)查系統(tǒng)陷入了低效率.因此必須改變稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)模式,即屏棄當(dāng)前的存根聯(lián)信息與認(rèn)證信息比對(duì)的模式,改為存根聯(lián)信息與實(shí)際申報(bào)抵扣數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)的模式;進(jìn)一步提高內(nèi)部生成選票人員的素質(zhì),提高稅務(wù)檢查水平,切實(shí)加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現(xiàn).
(三)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享.真票虛開騙取出口退稅是當(dāng)前稅收領(lǐng)域違法犯罪活動(dòng)的新動(dòng)向,由于稅務(wù)管理,稽查,出口退稅和海關(guān)等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動(dòng)造成被動(dòng)局面.為此應(yīng)建立以金稅工程網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái),將協(xié)查系統(tǒng)與ctats稅務(wù)管理系統(tǒng),稅務(wù)稽查和海關(guān)信息系統(tǒng)溶為一體,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學(xué)性和準(zhǔn)確率,促進(jìn)稽查信息化建設(shè).
當(dāng)前,部分納稅人受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng),偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發(fā)生,并且偷逃稅的手段呈現(xiàn)出科技化,復(fù)雜化和隱蔽化的趨勢(shì).在目前的偷稅方式中,以設(shè)置帳外帳進(jìn)行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統(tǒng)的,簡(jiǎn)單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結(jié)合自己的查賬經(jīng)驗(yàn),介紹幾種對(duì)帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.
一,帳外帳偷逃稅款的形式。
所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國(guó)家稅款,私自設(shè)立兩套賬簿,對(duì)內(nèi)賬簿真實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況;對(duì)外賬簿記載虛假的經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)情況,以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)對(duì)各方檢查并以此作為納稅申報(bào)的依據(jù),通過的手段達(dá)到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。
1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實(shí)的業(yè)務(wù),紙制賬記錄虛假業(yè)務(wù)并對(duì)外提供,以此進(jìn)行申報(bào)納稅.小型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種手法.
2,兩賬并行型.設(shè)置內(nèi),外兩套帳,內(nèi),外帳之間沒有任何聯(lián)系.企業(yè)的資金,生產(chǎn),費(fèi)用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進(jìn)行記賬,一部分作為對(duì)外申報(bào)納稅的依據(jù),另一部分作為企業(yè)的小金庫(kù).大型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及相關(guān)的制造費(fèi)用,工人工資等支出在體外循環(huán),所以更具有隱蔽性,更難查處.
3,內(nèi)外聯(lián)系型.內(nèi),外帳之間相互關(guān)聯(lián),只是將某筆業(yè)務(wù)或某部分業(yè)務(wù)自賬內(nèi)分離出來單獨(dú)記賬,設(shè)立小金庫(kù)或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨(dú)記賬等,國(guó)有企業(yè)通常使用這種手法.
二,帳外帳的檢查方法。
在對(duì)帳外帳偷稅方式進(jìn)行檢查時(shí),應(yīng)從被查對(duì)象資金流,物流,帳證報(bào)表勾稽關(guān)系的角度去發(fā)現(xiàn)問題,尋找證據(jù).要針對(duì)不同的企業(yè),不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內(nèi)帳外結(jié)合,內(nèi)查和外調(diào)結(jié)合.以下主要介紹對(duì)帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨(dú)應(yīng)用,也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.
1,突擊檢查法。
突擊檢查法是針對(duì)被查對(duì)象的實(shí)際情況,查前不事先通知進(jìn)行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報(bào)有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實(shí)施檢查前,首先做好查前相關(guān)信息的收集和分析,調(diào)閱被查對(duì)象的納稅檔案等資料,對(duì)被查對(duì)象的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,生產(chǎn)狀況,行業(yè)特點(diǎn),財(cái)務(wù)核算以及生產(chǎn)流程進(jìn)行綜合分析,尋找檢查的切入點(diǎn),確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或部門.然后對(duì)檢查人員進(jìn)行明確分工,對(duì)確定的檢查目標(biāo)如產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù),銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地以及分支機(jī)構(gòu)一并同時(shí)展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應(yīng)高度負(fù)責(zé),善于在每一環(huán)節(jié)抓住戰(zhàn)機(jī),做到迅速及時(shí),以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉(zhuǎn)移證據(jù)的機(jī)會(huì),獲取第一手證據(jù)資料.
例如,在對(duì)某煉油企業(yè)舉報(bào)案進(jìn)行檢查時(shí),檢查組進(jìn)入檢查后,在其財(cái)務(wù),銷售等部門調(diào)取了相關(guān)資料,但是經(jīng)過分析,發(fā)現(xiàn)有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進(jìn)行研究,決定殺個(gè)“回馬槍”,針對(duì)該企業(yè)的生產(chǎn)流程和內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)情況,確定出檢查目標(biāo),分別對(duì)其財(cái)務(wù)科,銷售科,生產(chǎn)科,計(jì)劃科和保管發(fā)油處的資料進(jìn)行檢查,檢查人員兩人一組于當(dāng)日下午五時(shí)又進(jìn)入了企業(yè),各組按照部署迅速到達(dá)各個(gè)部門,抓住了企業(yè)各部門正在按照財(cái)務(wù)資料進(jìn)行造假的行為,在經(jīng)過了企業(yè)停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業(yè)拿出了產(chǎn),銷,存等證據(jù)資料.
2,邏輯推理分析法。
此種方法主要是從貨物流向的角度進(jìn)行研究,根據(jù)被查對(duì)象的財(cái)務(wù)核算指標(biāo)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析論證,通過對(duì)資料之間的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析,從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動(dòng).分析中,既可以選用收入增長(zhǎng)率,銷售毛利率,銷售利潤(rùn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負(fù)擔(dān)率,成本毛利率,加成率,投入產(chǎn)出率等選案指標(biāo)進(jìn)行分析.將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比較,縱向上與本公司不同時(shí)期的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對(duì),查找疑點(diǎn),尋找突破口.此方法主要是搜集被查對(duì)象存在帳外帳的疑點(diǎn),通過分析得來的資料雖然不能作為認(rèn)性定案的依據(jù),但是可以作為查案線索,提供檢查的目標(biāo)和方向.從而將案件查深查透.同時(shí)它也是對(duì)第一種檢查方法尚未解決問題的有效補(bǔ)充.具體操作方法是:首先對(duì)被查對(duì)象的生產(chǎn)工藝流程,收發(fā)料憑證,產(chǎn)量和工時(shí)記錄以及成本計(jì)算資料等進(jìn)行分析,確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量,成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系.其次,選擇生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的專用直接材料進(jìn)行分析,結(jié)合車間的投入產(chǎn)出記錄等資料,剔除異常因素后,測(cè)算出各種產(chǎn)品的`投入產(chǎn)出率,列出相應(yīng)的數(shù)學(xué)關(guān)系式,與同行業(yè)的該項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量,再與產(chǎn)成品明細(xì)賬記錄的入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行核對(duì).對(duì)兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營(yíng)的部分.而對(duì)于將原材料或下腳料銷售單獨(dú)記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計(jì)算其正常消耗量的方向去檢查.
例如,在對(duì)某化工企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí),檢查人員首先對(duì)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成進(jìn)行分析,確定產(chǎn)品品種,然后通過在本市同行業(yè)摸底調(diào)查,確定出每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,即投入多少原材料應(yīng)產(chǎn)出多少產(chǎn)成品的比率.再將企業(yè)當(dāng)期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.在與企業(yè)產(chǎn)成品明細(xì)賬上記錄的入庫(kù)數(shù)量核對(duì)后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)應(yīng)產(chǎn)出乙醛156噸,而賬面入庫(kù)105噸;應(yīng)產(chǎn)出對(duì)本甲基胺氫132噸,而賬面入庫(kù)98噸.檢查人員通過對(duì)核對(duì)差額的調(diào)查落實(shí),查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品72噸,取得產(chǎn)品銷售收入112萬(wàn)元未入賬偷逃稅款的事實(shí).
此種方法適用于對(duì)所有被查對(duì)象的檢查.但是,對(duì)本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會(huì)提供太多的線索.
3,異常情況分析法。
此種方法主要是在認(rèn)真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系,仔細(xì)分析每一處疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上,注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途,了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系,發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務(wù)中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實(shí)際,不合乎常規(guī)的疑點(diǎn)和問題,從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口.具體操作中,重點(diǎn)對(duì)異常數(shù)字,異?？颇?異常行為進(jìn)行分析:。
(1)對(duì)異常數(shù)字進(jìn)行分析.數(shù)字是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ),是構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的基本要素.所謂異常數(shù)字,就是按正常會(huì)計(jì)核算處理后出現(xiàn)的不應(yīng)或極少出現(xiàn)的數(shù)字.數(shù)字異常與否,是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的.所以,分析異常數(shù)字,必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容.在對(duì)數(shù)字進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈,因?yàn)楦黝惼髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料都是以資金運(yùn)動(dòng)形式從價(jià)值方面客觀反映企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果的,只有從資金運(yùn)動(dòng)的方向檢查分析,才能將每筆業(yè)務(wù)落實(shí)清楚.例如,某企業(yè)有筆往來業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)處理是“借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購(gòu)貨款.而在下一月的會(huì)計(jì)處理中“借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票,摘要中注明為退購(gòu)貨款.檢查人員對(duì)這種異常的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關(guān)傳票,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外賬戶,查清了該企業(yè)利用兩套帳進(jìn)行偷稅的行為.
(2)對(duì)異?？颇窟M(jìn)行分析.會(huì)計(jì)科目是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的基本要素,雖然每個(gè)企業(yè)都有自己的記賬方法,但是,會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)卻是一樣的,因此,對(duì)違反了會(huì)計(jì)核算常規(guī)的異常會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分析,搞清楚所記錄業(yè)務(wù)的來龍去脈,是檢查的重點(diǎn).檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)“應(yīng)收,應(yīng)付”等往來科目的分析,將那些不按照會(huì)計(jì)核算要求記賬的業(yè)務(wù)落實(shí)清楚.例如,某企業(yè)“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬記錄的業(yè)務(wù)為“借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:其他應(yīng)付款-其他”,后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記賬聯(lián),并且該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生比較有規(guī)律,主要集中在月末或季末.其借方發(fā)生額業(yè)務(wù)很頻繁,會(huì)計(jì)處理為“借:其他應(yīng)付款-其他貸:現(xiàn)金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián).企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到資金困難時(shí)向職工借的周轉(zhuǎn)款,借方發(fā)生額是還給職工的借款.檢查人員對(duì)其產(chǎn)生了懷疑,通過落實(shí)借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況,迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入賬的事實(shí).
(3)對(duì)異常行為進(jìn)行分析.企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算發(fā)生的,每項(xiàng)行為之間都存在著必然的聯(lián)系,分析行為之間的合理性應(yīng)作為檢查的一部分.例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用中“運(yùn)雜費(fèi)”與銷售收入之間有著密切聯(lián)系,成正比關(guān)系.假如運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生額大量發(fā)生,而銷售收入?yún)s變化不大.對(duì)此異常行為應(yīng)重點(diǎn)分析,落實(shí)清楚原因所在.再如,實(shí)行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè),可以通過調(diào)查分析計(jì)算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化,來核實(shí)企業(yè)的真實(shí)產(chǎn)銷量,是否存在問題.
此方法的應(yīng)用,要求檢查人員不但要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),過硬的稅收知識(shí),嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現(xiàn)象和情況的能力,而且在檢查中要有很強(qiáng)的責(zé)任心,不放過任何疑點(diǎn),能夠?qū)Ξ惓５那闆r作出合理的判斷和認(rèn)定.
4,外圍查證法。
此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實(shí)清楚,進(jìn)行搜集證據(jù),調(diào)查取證,找出事實(shí)的真相,并且讓不法分子認(rèn)罪伏法的定案階段.此方法的應(yīng)用重點(diǎn)是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù).具體操作主要是對(duì)資金流向和貨物流向進(jìn)行檢查.
(1)對(duì)資金流向進(jìn)行檢查.這種檢查方法主要檢查企業(yè)是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算的情況.因銀行結(jié)算是企業(yè)最主要的結(jié)算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為,根據(jù)這一特點(diǎn),以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì),排查出款項(xiàng)的來源和款項(xiàng)的性質(zhì),從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),知“根”問底,查出企業(yè)的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業(yè)銀行取得企業(yè)設(shè)立銀行賬戶的證據(jù),然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對(duì).對(duì)未入賬的銀行賬戶,到銀行調(diào)閱銀行存款對(duì)賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實(shí)款項(xiàng)的收取和支付情況,找出款項(xiàng)的往來對(duì)象進(jìn)行統(tǒng)計(jì),為下一步的調(diào)查取證作好準(zhǔn)備.對(duì)企業(yè)入賬核算的銀行賬戶,也應(yīng)調(diào)閱銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對(duì),查閱企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否全部入賬,未入賬的業(yè)務(wù)應(yīng)到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票.對(duì)于以現(xiàn)金形式進(jìn)行款項(xiàng)收取和支付的,可以通過對(duì)被查對(duì)象在銀行設(shè)立的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.
(2)對(duì)貨物流向的檢查.上述對(duì)資金流向進(jìn)行了落實(shí)取證,但是,僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的,因?yàn)樗皇亲C明了企業(yè)收到和支付款項(xiàng)的實(shí)際數(shù)額,而不能說明款項(xiàng)往來的性質(zhì),究竟是借入款項(xiàng)還是銷貨款項(xiàng),是借出款項(xiàng)還是購(gòu)貨款項(xiàng),沒有相應(yīng)的證據(jù)來證明.所以,僅有資金流的證據(jù)是不能對(duì)案件進(jìn)行定性的,還缺少證據(jù)鏈中的物流.對(duì)物流的調(diào)查取證應(yīng)分為對(duì)銷售貨物,購(gòu)進(jìn)貨物和支付費(fèi)用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù),通過對(duì)相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實(shí),鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對(duì)于購(gòu)銷用戶相對(duì)單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過檢查有疑點(diǎn)的幾筆業(yè)務(wù),即可起到去偽存真的效果.
銷售貨物的查證,需要調(diào)查落實(shí)以下內(nèi)容:所售貨物的名稱,數(shù)量,金額,開具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購(gòu)貨方的付款憑證,購(gòu)貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應(yīng)注意購(gòu)貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應(yīng)根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實(shí).
在購(gòu)貨方也無帳,無任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭(zhēng)取當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時(shí)掌握的賬戶情況到購(gòu)貨方開戶銀行調(diào)查落實(shí),掌握購(gòu)貨方匯款的證據(jù),由當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查部門進(jìn)行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點(diǎn)詢問所購(gòu)貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式以及業(yè)務(wù)的聯(lián)系人等情況.也可以由購(gòu)貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務(wù)往來的證明.調(diào)查人員還應(yīng)對(duì)購(gòu)貨方提供的業(yè)務(wù)聯(lián)系人進(jìn)行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點(diǎn)詢問所購(gòu)貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,與購(gòu)貨方的供述是否相符.至此,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)往來證明,又有購(gòu)貨方所述業(yè)務(wù)往來的證明和匯出貨款的證據(jù).有了上述證據(jù),就可以對(duì)銷售方的行為進(jìn)行認(rèn)性定案,作出處理.
購(gòu)進(jìn)貨物和支付費(fèi)用的查證,也應(yīng)從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個(gè)鏈條關(guān)系.
帳外這種檢查方法對(duì)帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題.例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報(bào)案時(shí),該企業(yè)賬面無任何問題,檢查人員于是到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查實(shí)企業(yè)設(shè)立銀行賬戶情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當(dāng)?shù)剞r(nóng)行開設(shè)了三個(gè)銀行賬戶;在建行開設(shè)了兩個(gè)銀行賬戶;在農(nóng)村信用社開設(shè)了兩個(gè)銀行賬戶.再與企業(yè)的銀行存款日記帳核對(duì)后發(fā)現(xiàn),只入賬核算了四個(gè)銀行賬戶,有三個(gè)賬戶未入賬核算.檢查人員對(duì)未入賬的三個(gè)賬戶資金往來情況進(jìn)行了逐筆落實(shí),統(tǒng)計(jì)出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬(wàn)元,資金支出額二千八百余萬(wàn)元,涉及五個(gè)省市二十六個(gè)單位.辦案人員根據(jù)檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實(shí)資金收入部分,一組落實(shí)資金支出部分.經(jīng)過長(zhǎng)達(dá)一個(gè)月的調(diào)查取證,認(rèn)定三千余萬(wàn)元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬(wàn)元資金支出既有購(gòu)進(jìn)原材料的支出,又有支付工人工資和電費(fèi)等生產(chǎn)費(fèi)用的支出.在大量的證據(jù)面前,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進(jìn)行偷稅的事實(shí).
此種方法適用于對(duì)所有被查對(duì)象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對(duì)所調(diào)查的問題進(jìn)行分析,對(duì)需要調(diào)查落實(shí)哪些內(nèi)容才能將問題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,做到心中有數(shù).特別是對(duì)外調(diào)過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計(jì)到位,制定外圍調(diào)查方案,爭(zhēng)取外圍調(diào)查的成功.
以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應(yīng)根據(jù)不同的企業(yè),不同的會(huì)計(jì)核算,結(jié)合實(shí)際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對(duì)帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個(gè)方面來搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過程中,應(yīng)特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認(rèn)證,形成一個(gè)嚴(yán)密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點(diǎn),才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
江蘇省東臺(tái)市國(guó)家稅務(wù)局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強(qiáng)化重大稅務(wù)案件審理作為依法治稅的切入點(diǎn)，堅(jiān)持公正、合法、及時(shí)、有效的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，不斷規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，充分發(fā)揮案件審理對(duì)稅務(wù)稽查過程的監(jiān)督和促進(jìn)作用。共受理重大稅務(wù)案件40件，審結(jié)36件，占同期稽查部門查結(jié)案件128件的31.25%，其中維持稽查部門處理意見14件，改變稽查部門處理意見22件，移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計(jì)查補(bǔ)稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬(wàn)元，重大稅務(wù)案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達(dá)到100%，沒有發(fā)生因納稅人提起行政復(fù)議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況，稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高，在切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益的同時(shí)，稅法的嚴(yán)肅性也得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)，推進(jìn)審理工作的有序開展。
2、健全審理機(jī)構(gòu)。根據(jù)上級(jí)的文件精神，該局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)由分管法制工作的局長(zhǎng)擔(dān)任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負(fù)責(zé)同志為成員，下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以及其他日常工作，對(duì)重大稅務(wù)案件的審理進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)。同時(shí)選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、工作能力強(qiáng)的同志負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和支持重大稅務(wù)案件審理工作，對(duì)一些案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、社會(huì)影響面廣的案件親自過問，提出指導(dǎo)意見，加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo)，并在局里的.重要會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理工作的意義，對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，規(guī)范運(yùn)作，從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務(wù)案件審理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、要求高、矛盾多、責(zé)任大的工作，在審理工作中該局嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個(gè)明確”：一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé)審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對(duì)查補(bǔ)稅款在10萬(wàn)元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達(dá)大要案標(biāo)準(zhǔn)但案情復(fù)雜、稽查局難以定論的案件，必須提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理，并規(guī)定稽查局報(bào)送重大案件審理委員會(huì)審理的案件不低于當(dāng)年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時(shí)限。堅(jiān)持每月至少召開一次重大案件審理例會(huì)，對(duì)特殊案件做到及時(shí)審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對(duì)稽查程序、違法事實(shí)、適用法律、數(shù)據(jù)計(jì)算、稽查文書使用等方面進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會(huì)辦公室接到案件后先對(duì)稽查局報(bào)送的審理案件進(jìn)行嚴(yán)格的初審，對(duì)經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實(shí)不清、數(shù)字不準(zhǔn)、程序不當(dāng)?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a(bǔ)證完善或重新調(diào)查，對(duì)經(jīng)初審符合條件的報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理，20共有6件案件退回稽查局重新補(bǔ)證。審理委員會(huì)在審理重大稅務(wù)案件中，對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對(duì)需要再補(bǔ)充證據(jù)材料的退回稽查局補(bǔ)充，對(duì)需要請(qǐng)示的業(yè)務(wù)問題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時(shí)向上對(duì)口請(qǐng)示。
三、注重把握四性，保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實(shí)清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當(dāng)，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性?？窗妇碇惺欠裼屑{稅人簽字的檢查人員在實(shí)施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的送達(dá)回證；是否有作出稅務(wù)行政處罰前對(duì)納稅人先行告知的送達(dá)回證；通過對(duì)案件卷宗的全面審核，保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實(shí)方面堅(jiān)持做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點(diǎn)審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足的一律退回補(bǔ)證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項(xiàng)支付給個(gè)人許某，檢查人員認(rèn)為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認(rèn)為購(gòu)進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，也應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會(huì)辦公室初審時(shí)認(rèn)為，要求該廠作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對(duì)許某的個(gè)人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況進(jìn)行重新核查，經(jīng)檢查人員補(bǔ)正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補(bǔ)正證據(jù)，審理委員會(huì)作出了不予轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅(jiān)持做到全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負(fù)數(shù)，且留抵?jǐn)?shù)額逐月增加，稽查人員對(duì)該公司檢查的當(dāng)月留抵稅款達(dá)71萬(wàn)元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項(xiàng)稅金45.6萬(wàn)元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國(guó)稅發(fā)66號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定對(duì)該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計(jì)22.8萬(wàn)元的罰款。審理委員會(huì)在審理這一案件時(shí)認(rèn)為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實(shí)際后果，其行為屬于虛假納稅申報(bào)，應(yīng)該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進(jìn)行處理，酌情對(duì)該公司處罰了3萬(wàn)元，保護(hù)了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。該局在審理案件時(shí)十分注意審核查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金計(jì)算的正確性，專門設(shè)計(jì)了《查補(bǔ)稅款滯納天數(shù)對(duì)照表》和《查補(bǔ)稅款滯納金計(jì)算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達(dá)14份，且涉及四個(gè)年份時(shí)間跨度較長(zhǎng)，在滯納金計(jì)算上非常復(fù)雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復(fù)核，認(rèn)真把關(guān)，準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)加收滯納金的期限和計(jì)稅金額。
四、落實(shí)五項(xiàng)制度，強(qiáng)化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進(jìn)稽查效果進(jìn)一步提高。
為進(jìn)一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實(shí)五項(xiàng)制度，加強(qiáng)審理委員會(huì)與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實(shí)行有機(jī)銜接，對(duì)重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進(jìn)了稽查效果的進(jìn)一步提高。
1、落實(shí)案卷文書制作規(guī)范制度。針對(duì)送審案卷項(xiàng)目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計(jì)了《稅務(wù)稽查必查項(xiàng)目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對(duì)稽查項(xiàng)目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗(yàn)，做到了“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應(yīng)用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實(shí)稅務(wù)處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會(huì)辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會(huì)辦公室備案，從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實(shí)重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會(huì)辦公室，對(duì)執(zhí)行未能到位的審理委員會(huì)辦公室進(jìn)行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動(dòng)案件執(zhí)行。
4、落實(shí)重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴(yán)格執(zhí)法與維護(hù)納稅人合法權(quán)益有機(jī)結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強(qiáng)卷宗審查的同時(shí)，為了搞清案情對(duì)一些特殊案件對(duì)檢查人和被檢查人進(jìn)行延伸調(diào)查。對(duì)納稅人在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出聽證申請(qǐng)的審理委員會(huì)都及時(shí)組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實(shí)，進(jìn)行辯論，使案情得到進(jìn)一步澄清。年以來，該局共舉行聽證會(huì)5場(chǎng)，通過聽證改變?cè)瓕徖斫Y(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對(duì)經(jīng)稽查局檢查后未補(bǔ)稅或稅負(fù)較低的案件進(jìn)行了稽查復(fù)查，2003年已復(fù)查10件案件，補(bǔ)稅4000多元。
5、落實(shí)重大案件審理情況通報(bào)制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個(gè)案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向機(jī)關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進(jìn)行必要的整改。
案件審理是稅務(wù)稽查四個(gè)環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個(gè)環(huán)節(jié)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定，隨著社會(huì)的發(fā)展、公民法律意識(shí)的不斷提高和我局機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進(jìn)稽查工作，提高審理質(zhì)量，對(duì)涉稅案件做出正確處理決定，達(dá)到執(zhí)法公正、公平的目的。
一、審理的重要性。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對(duì)正確的處理稅務(wù)違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務(wù)檢查制約機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用?？傊?，規(guī)范審理對(duì)保證稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對(duì)涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。
（一）強(qiáng)化案件審理程序。
根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》我局建立了三級(jí)審理制度，規(guī)定了一、二、三級(jí)審理權(quán)限，通過幾年來的工作實(shí)踐，起到了一定的成效。但是隨著機(jī)構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機(jī)構(gòu)由過去的兩個(gè)所，增加到現(xiàn)在的三個(gè)所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的'困難?，F(xiàn)在的三級(jí)審理程序，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應(yīng)。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：
論文。
（二）加強(qiáng)信息化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。
改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯(cuò)記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴(yán)肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對(duì)一些重大案件實(shí)行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對(duì)案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M(jìn)行分析，其次對(duì)有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對(duì)問題進(jìn)行有針對(duì)性的研究，從而達(dá)到準(zhǔn)確、便捷、高效的效果。
（三）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。
加強(qiáng)稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)管理，提高檢查質(zhì)量，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制勢(shì)在必行。根據(jù)各所檢查情況，不定期予以復(fù)查。對(duì)于檢查的案件，在沒有結(jié)論之前各所要把審理結(jié)果及有關(guān)的報(bào)告、證據(jù)報(bào)檢查科，檢查科會(huì)同法制科對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業(yè)賬簿；懷疑有問題的，下發(fā)復(fù)查通知書，轉(zhuǎn)交區(qū)局審理組與法制科對(duì)企業(yè)進(jìn)行復(fù)查，避免重復(fù)調(diào)帳、文書重疊的現(xiàn)象，也避免在企業(yè)形成重復(fù)檢查的現(xiàn)象。這種復(fù)查制度的實(shí)施首先是適應(yīng)了市局提出“稅收服務(wù)年”的要求，同時(shí)也是對(duì)稽查人員的一種鞭策，遏制營(yíng)私舞弊、越權(quán)和不作為的行為，加強(qiáng)監(jiān)督管理，作到了相互制約，互相監(jiān)督。
網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，隨著會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展。稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。近幾年的日常工作中，檢查人員常常感到會(huì)計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實(shí)際操作過程來看，對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)往往會(huì)面對(duì)以下難題：首先是稽查人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的邏輯性與真實(shí)性難以判斷。很多財(cái)務(wù)軟件允許設(shè)置多個(gè)帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對(duì)憑證科目和帳冊(cè)再加以篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置ab賬，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了可能。系統(tǒng)超級(jí)管理員還能直接進(jìn)入任意環(huán)節(jié)篡改，會(huì)計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。
電子帳套可以存在本機(jī)硬盤上，也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，雖然《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“但是稅務(wù)機(jī)關(guān)往往因?yàn)闆]有相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無法試用。
這種情況下想在檢查前深入了解財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到相當(dāng)程度制約。最后是信息化環(huán)境下對(duì)控管、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。征管法》及實(shí)施細(xì)則沒有明確指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國(guó)稅發(fā)[20xx]年47號(hào)文雖明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對(duì)電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。
局針對(duì)稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，因此。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從20xx年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點(diǎn)工作之一。一年半來，實(shí)踐中摸索，摸索中前進(jìn)，對(duì)稽查信息化進(jìn)行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度。現(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做一個(gè)交流。
二、查帳軟件的功能特點(diǎn)。
其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國(guó)二十個(gè)省(一百多個(gè)城市稽查局，取得了很好的應(yīng)用效果。局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析評(píng)估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測(cè)、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個(gè)模塊中又散射出若干功能子模塊，每個(gè)子模塊又包括若干功能菜單,無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn)。主要具有以下功能特點(diǎn)：
可采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類型多，一采集范圍廣。包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。
層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能十分強(qiáng)大二提供比較全面的分析方法。
針對(duì)不同稅種、不同項(xiàng)目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項(xiàng)目檢查。三提供分稅種項(xiàng)目化檢查平臺(tái)。
四提供個(gè)人所得稅和固定資產(chǎn)的專項(xiàng)檢查平臺(tái)。
五提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法。
加強(qiáng)稽查實(shí)施過程監(jiān)控管理。六提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(tái)(b/s結(jié)構(gòu))以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。
并提供跨年、月分析工具，七可以將企業(yè)多個(gè)年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個(gè)檢查平臺(tái)上。以強(qiáng)化工具的分析功能。
加強(qiáng)了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對(duì)于主要模型的運(yùn)行結(jié)果，八各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進(jìn)行設(shè)置。內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準(zhǔn)確性。
三、使用查帳軟件查帳初見成效。
深刻感受到信息高科技對(duì)稅務(wù)檢查的有力推動(dòng)：查帳力度大大增強(qiáng)，案件質(zhì)量得到切實(shí)提高，稽查威懾力明顯提升，隊(duì)伍建設(shè)再上一個(gè)臺(tái)階,經(jīng)過一年半來的探索和實(shí)踐。內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。具體來說，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：
查深查透案件一提高效率和準(zhǔn)確度。
而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來抽查。運(yùn)用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標(biāo)分析、報(bào)表分析、帳戶分析、帳戶檢測(cè)、分錄比對(duì)和存貨檢測(cè)等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細(xì)帳，透過明細(xì)帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。
提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.
進(jìn)一步強(qiáng)化了查賬手段，利用信息化查賬工具。可以對(duì)多種常用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對(duì)一個(gè)案件同時(shí)進(jìn)行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行查帳，面對(duì)海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費(fèi)時(shí)，費(fèi)力，如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時(shí)間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開。現(xiàn)在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查，研究，不需要會(huì)計(jì)從旁協(xié)助，企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，減輕了企業(yè)對(duì)于稅務(wù)稽查的抵觸情緒，同時(shí)也為我稽查隊(duì)伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
查賬軟件對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行全面檢測(cè)往往只要用幾分鐘時(shí)間，據(jù)一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門能快速、高效、準(zhǔn)確地摸清對(duì)方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。
加強(qiáng)隊(duì)伍監(jiān)控三規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程。
加上對(duì)各稅種、各項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對(duì)查帳過程的記錄與控制，查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的業(yè)務(wù)流程。使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。
規(guī)范了各類工作底稿，對(duì)檢查人員而言。檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等)一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動(dòng)計(jì)算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差，規(guī)范檢查內(nèi)容的同時(shí)，對(duì)稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報(bào)表基本一致。這樣，對(duì)所得稅申報(bào)繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊(cè)數(shù)據(jù)，對(duì)審理人員而言。從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個(gè)查帳過程。審理時(shí)就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對(duì)“事實(shí)清楚“把握更到位更準(zhǔn)確，有效地排除差錯(cuò)。
事中、事后的工作過程都會(huì)在檢查帳套內(nèi)留下記錄，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層而言?？梢苑奖憔诸I(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。
四提高稽查業(yè)務(wù)水平。
必須具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、基本的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn)，稽查人員要想成功地運(yùn)用查帳軟件開展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識(shí)的研究和學(xué)習(xí)，尤其是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。
五降低稽查成本。
可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲(chǔ)。軟件查帳減少了單個(gè)企業(yè)查帳時(shí)間，大大降低了稅務(wù)稽查成本。
六實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。
積累的案件數(shù)據(jù)會(huì)越來越多，隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用。查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進(jìn)行各種統(tǒng)計(jì)分析，以自動(dòng)生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動(dòng)修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時(shí)可以將已查案件自動(dòng)或半自動(dòng)生成案例庫(kù)，用以指導(dǎo)類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。
四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)。
人員培訓(xùn)，感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財(cái)、目標(biāo)、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達(dá)到最優(yōu)設(shè)計(jì)、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標(biāo)。制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)：
統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作一成立強(qiáng)力領(lǐng)導(dǎo)小組。
帶頭參與，領(lǐng)導(dǎo)重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各分管副局長(zhǎng)和市局信息中心主任為副組長(zhǎng)，局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組;下設(shè)項(xiàng)目小組，由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的測(cè)試、應(yīng)用、二次開發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既保證了團(tuán)隊(duì)的有效溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財(cái)、機(jī)器等各類資源。
尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實(shí)際?？茖W(xué)統(tǒng)籌，將開發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測(cè)試應(yīng)用、測(cè)試應(yīng)用評(píng)估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段，分解責(zé)任，落實(shí)到人，有條不紊地予以實(shí)施。
邊開發(fā)、邊測(cè)試、邊修改、邊完善，一年多來。分行業(yè)、有重點(diǎn)、有針對(duì)地對(duì)查賬軟件進(jìn)行實(shí)地測(cè)試、應(yīng)用、比對(duì)，充分將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財(cái)務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。
人員培訓(xùn)貫穿始終二重視配套隊(duì)伍建設(shè)。
不僅要有豐富的財(cái)會(huì)、稽查知識(shí)和技能，查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我認(rèn)為“寧可人等裝備，不可裝備等人“決不能等軟件出來后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次(包括召集市本級(jí)全體人員和各縣(市部分人員集中培訓(xùn)1次，市本級(jí)全體人員單獨(dú)集中培訓(xùn)1次，檢查人員集中培訓(xùn)1次平時(shí)，通過演示性培訓(xùn)，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。
嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序三探索完善相關(guān)制度。
對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國(guó)稅發(fā)[20xx]47號(hào)文明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對(duì)電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲(chǔ)存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細(xì)指導(dǎo)。局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。結(jié)合相關(guān)法律和本地實(shí)際，大膽探索，主動(dòng)創(chuàng)新，制定了xx市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》見附件1規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個(gè)環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實(shí)施稽查與tf20xx設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實(shí)際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴(yán)格程序、依法行政提供了有力武器。
科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)四采用二次開發(fā)模式。
近一半的項(xiàng)目存在開發(fā)延期，現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明。預(yù)算超支等風(fēng)險(xiǎn)因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至最低，項(xiàng)目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapidprototyp思想進(jìn)行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個(gè)具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對(duì)它不斷試用，不斷修改，不斷擴(kuò)充完善得到本地化“查帳軟件。
以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，這個(gè)思想指導(dǎo)下。將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求，邊試用、邊細(xì)化、邊完善，順利實(shí)現(xiàn)了軟件的本地化“此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行二次開發(fā)，成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個(gè)行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進(jìn)行了應(yīng)用，尤其是餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。
風(fēng)險(xiǎn)低，這種開發(fā)模式前期投入小。非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強(qiáng)化稅收監(jiān)控、推進(jìn)依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準(zhǔn)確，處理是否得當(dāng)，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對(duì)每一份案卷嚴(yán)把“四關(guān)”，確保稽查工作質(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實(shí)、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對(duì)我們的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，更能指導(dǎo)納稅人強(qiáng)化稅法意識(shí)，規(guī)范稅收秩序。因此，對(duì)每一份案卷，從下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報(bào)告》止，其間的文書要齊備、語(yǔ)句要簡(jiǎn)練、表述要清楚、時(shí)間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實(shí)的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對(duì)每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實(shí)際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴，都是因?yàn)樽C據(jù)。今年，我們加強(qiáng)了對(duì)證據(jù)的審查，每一個(gè)違法事實(shí)必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時(shí)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準(zhǔn)。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)是稅收?qǐng)?zhí)法行為合法性的核心，我們對(duì)每一個(gè)違法事實(shí)的定性都要有法可依。對(duì)適用法律依據(jù)錯(cuò)誤的、定性不準(zhǔn)確的堅(jiān)決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對(duì)。數(shù)據(jù)是從量的方面來認(rèn)識(shí)客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實(shí)都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責(zé)令其改正。
在具體工作中，我們對(duì)工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級(jí)審理制”，即對(duì)每一份案件，審理人員初審，組長(zhǎng)復(fù)審，科長(zhǎng)監(jiān)審，局長(zhǎng)終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補(bǔ)稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達(dá)到100%，涉稅罰款率達(dá)到53.06%;重大案件移送審案委員會(huì)6件，重大案件送審率達(dá)11.11%，均達(dá)到市局規(guī)范管理的要求。
遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為20_年分局各項(xiàng)工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
20__年度我分局在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下,全面貫徹黨的十七大精神，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以建立“五型”稅務(wù)機(jī)關(guān)為目標(biāo)，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，堅(jiān)持規(guī)范化管理,用好手中權(quán)，管好身邊人，做好份內(nèi)事，在稅收征管和隊(duì)伍建設(shè)兩方面都實(shí)現(xiàn)了新的歷史跨越，總結(jié)起來就是用“四破四立四變”，實(shí)現(xiàn)了“科學(xué)興稅、廉潔興稅、服務(wù)興稅”，稅收任務(wù)全面完成，稅收事業(yè)全面發(fā)展。
一、20__年度取得的主要工作成績(jī)。
(一)打破落后的稅源管理模式，建立科學(xué)的稅源監(jiān)管體系，變抓稅源數(shù)量為抓稅源質(zhì)量。
——實(shí)施戶源分類管理。戶源是稅源之本，分局要求稅收管理員要像戶籍警管戶口一樣管好戶源，要在自己的頭腦中形成一幅清晰的管戶分布圖。針對(duì)在管戶，稅收管理員通過大量的實(shí)地調(diào)查，查閱電子資料和紙質(zhì)檔案，經(jīng)相關(guān)人員審查批準(zhǔn)后，科學(xué)地將其界定為相應(yīng)的管戶類型，并據(jù)此在分局內(nèi)部的電子工作平臺(tái)上建立動(dòng)態(tài)管戶清冊(cè)。如：將企業(yè)納稅人界定為重點(diǎn)戶、一般戶、籌建戶、單位分支機(jī)構(gòu)等_種類型，將個(gè)體納稅人界定為起征點(diǎn)以上單管戶，起征點(diǎn)以上雙管戶，起征點(diǎn)以下單管戶，起征點(diǎn)以下雙管戶，下崗再就業(yè)戶等_種類型，同時(shí)根據(jù)這些納稅戶的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)加上“延續(xù)戶”“新增戶”“注銷戶”“變更戶”“非正常戶”等標(biāo)識(shí)。分類管理使稅收管理員的管戶能力大大增強(qiáng)，比如：__股___同志一人管戶___戶，但他能準(zhǔn)確地說出每一戶納稅人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和。針對(duì)漏征漏管戶，分局一方面成立工作專班，按程序下達(dá)相關(guān)文書，依法處理;另一方面，邀請(qǐng)納稅人召開稅務(wù)約談會(huì)，在傾聽納稅人心聲的基礎(chǔ)上，宣傳稅法，動(dòng)之以情，曉之以理。____業(yè)稅收工作一直是一個(gè)難點(diǎn)，在今年_月份的__業(yè)專項(xiàng)清查工作當(dāng)中，分局做了大量的宣傳工作，并邀請(qǐng)_____業(yè)主召開了一次稅務(wù)約談會(huì)，取得了業(yè)主的理解和支持，____戶漏征漏管戶現(xiàn)已全部納入管理。
——科學(xué)地做好稅費(fèi)源的測(cè)算和分析。分局改變過去只注重稅費(fèi)源存量分析的方法，對(duì)稅費(fèi)源的增量、變量、潛量也加強(qiáng)了預(yù)測(cè)和分析，全方位、多角度地摸清稅費(fèi)源的真實(shí)結(jié)構(gòu)。年初，分局自行進(jìn)行了一次稅源測(cè)算工作，組織業(yè)務(wù)精英，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅收、規(guī)費(fèi)、社保費(fèi)的數(shù)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究和分析，據(jù)此制定出____年稅費(fèi)征收計(jì)劃，分解落實(shí)到每一個(gè)稅收管理員、到每一家納稅戶。為應(yīng)對(duì)____危機(jī)對(duì)稅收帶來的沖擊，__月份，分局上下嚴(yán)格按照__市局提出的“七個(gè)結(jié)合”的要求，發(fā)揚(yáng)“三不精神”，整體聯(lián)動(dòng)，爭(zhēng)取納稅人的支持，針對(duì)轄區(qū)內(nèi)__個(gè)重點(diǎn)行業(yè)和_個(gè)重點(diǎn)稅種，認(rèn)真實(shí)施稅源普查工作，取得實(shí)際成果，既摸清了家底，也掌握了未來稅源的發(fā)展方向，在危機(jī)感面前增加了一份安全感。
——建立欠稅預(yù)警機(jī)制。分局建立欠稅分類管理清冊(cè)，將清理、分類后的欠稅數(shù)據(jù)錄入稅源存量核算系統(tǒng);制定欠稅清繳計(jì)劃，隨時(shí)掌握欠稅入庫(kù)進(jìn)度。_月份,分局將匯結(jié)算工作與“____”活動(dòng)緊密聯(lián)系起來，狠抓欠稅清查，摸清了欠稅的數(shù)量和成因，當(dāng)月清收各類欠稅(費(fèi))__萬(wàn)元。為防范金融危機(jī)帶來的影響，分局還建立欠稅預(yù)警機(jī)制，對(duì)欠稅大戶和欠稅異常戶嚴(yán)密監(jiān)控，密切關(guān)注其資金動(dòng)向，發(fā)現(xiàn)異常情況，立即發(fā)出警示信號(hào)，迅速采取清欠措施。全年清收欠稅__多萬(wàn)元。
——嚴(yán)把稅務(wù)發(fā)票管理關(guān)。“以票控稅”工作一直是分局的一個(gè)亮點(diǎn)。分局在發(fā)票管理方面，用“嚴(yán)”字把關(guān)，效果令人滿意。一是制定了嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，要求分局所有人員共同遵守和維護(hù);二是發(fā)售和代開稅務(wù)發(fā)票必須履行嚴(yán)格的審批手續(xù);三是發(fā)票發(fā)售與稅款征收嚴(yán)格分離，相互牽制，堵塞管理漏洞;四是教育發(fā)票崗位人員自覺履行崗位職責(zé)，嚴(yán)守責(zé)任關(guān)。
——堅(jiān)持稅費(fèi)同征同管。我分局目前實(shí)際開征的費(fèi)種有__個(gè)，實(shí)際開征的稅種也是__個(gè)，費(fèi)源只占稅源的__%。分局從不因?yàn)橘M(fèi)源相對(duì)較少而放松對(duì)規(guī)費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征管工作。在年初進(jìn)行了費(fèi)源測(cè)算，擬定了規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃和社保費(fèi)征收計(jì)劃。在開展____年度檢查結(jié)算工作時(shí)，規(guī)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收同步檢查結(jié)算;在進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)察、工作考核時(shí)對(duì)規(guī)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管情況實(shí)施同步檢查、同步考核。
——加快信息化建設(shè)步伐。分局加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)信息管理，加強(qiáng)軟件應(yīng)用，用信息技術(shù)支撐日常管理。在經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，投資_萬(wàn)元，購(gòu)置了一臺(tái)__服務(wù)器，利用局域網(wǎng)自建電子工作平臺(tái)，對(duì)電子征管數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理和按權(quán)限共享利用，實(shí)現(xiàn)戶源管理、稅源管理、決策管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和科學(xué)化。分局還獨(dú)立開發(fā)設(shè)計(jì)了內(nèi)部網(wǎng)站，及時(shí)發(fā)布各種有用的信息，開闊了干部職工的視野，展現(xiàn)了分局的風(fēng)采。
——軟件上線工作拔得頭籌。按照省局要求，分局將征管軟件上線工作作為下半年的頭等重要大事來抓。由于分局上線戶較多，約占全市總數(shù)的__%，且戶型較為復(fù)雜，市局黨組對(duì)分局的軟件上線工作十分重視，___局長(zhǎng)多次親臨分局?jǐn)?shù)據(jù)錄入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)和慰問，給了同志們極大的鼓舞。市局軟件上線指揮長(zhǎng)___副局長(zhǎng)帶領(lǐng)___分局堅(jiān)守陣地，現(xiàn)場(chǎng)督辦，提出了很多指導(dǎo)性意見。分局領(lǐng)導(dǎo)班子多次召開專題會(huì)議，進(jìn)行細(xì)心的安排和部署，確立了“誰(shuí)管戶、誰(shuí)錄入、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)把技術(shù)關(guān)、質(zhì)量關(guān)和責(zé)任關(guān)，帶領(lǐng)全體干部職工打了一場(chǎng)漂亮的攻堅(jiān)戰(zhàn)。其間涌現(xiàn)了一批愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀稅務(wù)干部，他們放棄個(gè)人利益，一切以上線工作為重：___女兒生病，但他仍然堅(jiān)守崗位;___因所管上線戶多達(dá)___戶，為不影響全局進(jìn)度，他經(jīng)常通宵達(dá)旦地工作，眼睛熬出了血絲;___、___等同志主動(dòng)擔(dān)負(fù)起技術(shù)攻關(guān)任務(wù)，編寫了兩個(gè)小程序，提高了錄入速度。_月_日，省局___等領(lǐng)導(dǎo)，在市局___等領(lǐng)導(dǎo)的陪同下，親臨分局辦稅服務(wù)廳，共同見證征管軟件上線成功。
——實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理。分局根據(jù)市局房地產(chǎn)稅收一體化管理的有關(guān)要求，組織專班對(duì)轄區(qū)內(nèi)__家房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行了一次全面檢查，對(duì)其在土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)所涉及的資料進(jìn)行系統(tǒng)地收集、整理、分析和歸檔，全面掌握房地產(chǎn)行業(yè)稅源信息，實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)行業(yè)稅收相對(duì)集中管理。
——全面完成稅費(fèi)收入任務(wù)。____年分局高質(zhì)量地全面完成各項(xiàng)稅費(fèi)征收任務(wù)，共入庫(kù)各類稅費(fèi)___億元，同比增長(zhǎng)___%，凈增____億元。其中：稅收完成___億元，占年計(jì)劃___%，同比增長(zhǎng)___%，凈增___億元;非共享稅完成___億元，占年計(jì)劃___%,同比增長(zhǎng)___%，凈增___億元;社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)完成___億元，占年計(jì)劃___%，同比增長(zhǎng)___%，凈增___億元。
(二)打破程式化的辦稅服務(wù)模式，建立“辦稅服務(wù)無止境”的觀念，變“耐心服務(wù)”為“貼心服務(wù)”
——兌現(xiàn)“五項(xiàng)承諾”。分局緊扣群眾和納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，明確提出了“五項(xiàng)承諾”，即“不讓涉稅事務(wù)推延、不讓稅收負(fù)擔(dān)不公、不讓工作差錯(cuò)發(fā)生、不讓納稅人受冷遇、不讓稅務(wù)形象受損”，全面提升干部隊(duì)伍工作質(zhì)效，通過多項(xiàng)措施、多種途徑兌現(xiàn)承諾，深受群眾好評(píng)。為確保稅負(fù)公平，分局成立了專門的稅負(fù)調(diào)查核定小組;為使納稅人辦事更加順暢，分局嚴(yán)格執(zhí)行考勤簽到制度、政務(wù)值守制度、政務(wù)公開制度、首問負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制。
——優(yōu)化窗口服務(wù)。分局辦稅服務(wù)廳____年榮獲“_____”稱號(hào)，是我市稅務(wù)系統(tǒng)的一面紅旗。為提高行政效能，大廳人員開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，從開票差錯(cuò)率、服務(wù)投訴、便民措施等方面入手，進(jìn)行業(yè)務(wù)操作技能和服務(wù)質(zhì)量“大比武”，形成人人爭(zhēng)當(dāng)納稅服務(wù)明星的良好局面。為解決納稅高峰期排隊(duì)問題，辦稅服務(wù)廳實(shí)行“全窗口”服務(wù)制，即所有開票窗口都可辦理全部稅務(wù)事項(xiàng)?？紤]到有的納稅人只有在假日才有時(shí)間辦事，大廳在每個(gè)雙休日安排_(tái)名同志值班。大廳工作人員總是設(shè)身處地為納稅人多想一想，避免給納稅人帶來麻煩。
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)，推進(jìn)審理工作的有序開展。
1、加強(qiáng)教育引導(dǎo)。該局針對(duì)少數(shù)稽查人員存在著大要案審理是“自家人找自家人麻煩”、“束縛稽查手腳”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)教育疏導(dǎo)，使大家認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化重大稅務(wù)案件審理工作，克服行政執(zhí)法的隨意性，不僅關(guān)系到對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為能否有效實(shí)施事中監(jiān)督，而且關(guān)系到納稅人合法權(quán)益的保障，對(duì)稽查干部也是一種愛護(hù)和保護(hù)。通過深入細(xì)致的宣傳教育使大家突破了舊有的觀念，實(shí)現(xiàn)了從重實(shí)體輕程序、重執(zhí)行輕審查向?qū)嶓w與程序、執(zhí)行與審查并重的轉(zhuǎn)變，形成共識(shí)，為審理工作的順利開展奠定了良好的思想基礎(chǔ)。
2、健全審理機(jī)構(gòu)。根據(jù)上級(jí)的文件精神，該局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)由分管法制工作的局長(zhǎng)擔(dān)任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負(fù)責(zé)同志為成員，下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的'各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以及其他日常工作，對(duì)重大稅務(wù)案件的審理進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)。同時(shí)選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、工作能力強(qiáng)的同志負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和支持重大稅務(wù)案件審理工作，對(duì)一些案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、社會(huì)影響面廣的案件親自過問，提出指導(dǎo)意見，加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo)，并在局里的重要會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理工作的意義，對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，規(guī)范運(yùn)作，從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務(wù)案件審理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、要求高、矛盾多、責(zé)任大的工作，在審理工作中該局嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個(gè)明確”：一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé)審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對(duì)查補(bǔ)稅款在10萬(wàn)元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達(dá)大要案標(biāo)準(zhǔn)但案情復(fù)雜、稽查局難以定論的案件，必須提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理，并規(guī)定稽查局報(bào)送重大案件審理委員會(huì)審理的案件不低于當(dāng)年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時(shí)限。堅(jiān)持每月至少召開一次重大案件審理例會(huì)，對(duì)特殊案件做到及時(shí)審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對(duì)稽查程序、違法事實(shí)、適用法律、數(shù)據(jù)計(jì)算、稽查文書使用等方面進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會(huì)辦公室接到案件后先對(duì)稽查局報(bào)送的審理案件進(jìn)行嚴(yán)格的初審，對(duì)經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實(shí)不清、數(shù)字不準(zhǔn)、程序不當(dāng)?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a(bǔ)證完善或重新調(diào)查，對(duì)經(jīng)初審符合條件的報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理，2004年共有6件案件退回稽查局重新補(bǔ)證。審理委員會(huì)在審理重大稅務(wù)案件中，對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對(duì)需要再補(bǔ)充證據(jù)材料的退回稽查局補(bǔ)充，對(duì)需要請(qǐng)示的業(yè)務(wù)問題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時(shí)向上對(duì)口請(qǐng)示。
三、注重把握四性，保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實(shí)清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當(dāng)，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實(shí)施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的送達(dá)回證；是否有作出稅務(wù)行政處罰前對(duì)納稅人先行告知的送達(dá)回證；通過對(duì)案件卷宗的全面審核，保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實(shí)方面堅(jiān)持做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點(diǎn)審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足的一律退回補(bǔ)證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項(xiàng)支付給個(gè)人許某，檢查人員認(rèn)為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認(rèn)為購(gòu)進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，也應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會(huì)辦公室初審時(shí)認(rèn)為，要求該廠作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對(duì)許某的個(gè)人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況進(jìn)行重新核查，經(jīng)檢查人員補(bǔ)正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補(bǔ)正證據(jù)，審理委員會(huì)作出了不予轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅(jiān)持做到全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負(fù)數(shù)，且留抵?jǐn)?shù)額逐月增加，稽查人員對(duì)該公司檢查的當(dāng)月留抵稅款達(dá)71萬(wàn)元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項(xiàng)稅金45.6萬(wàn)元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國(guó)稅發(fā)［1998］66號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定對(duì)該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計(jì)22.8萬(wàn)元的罰款。審理委員會(huì)在審理這一案件時(shí)認(rèn)為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實(shí)際后果，其行為屬于虛假納稅申報(bào)，應(yīng)該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進(jìn)行處理，酌情對(duì)該公司處罰了3萬(wàn)元，保護(hù)了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。該局在審理案件時(shí)十分注意審核查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金計(jì)算的正確性，專門設(shè)計(jì)了《查補(bǔ)稅款滯納天數(shù)對(duì)照表》和《查補(bǔ)稅款滯納金計(jì)算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達(dá)14份，且涉及四個(gè)年份時(shí)間跨度較長(zhǎng)，在滯納金計(jì)算上非常復(fù)雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復(fù)核，認(rèn)真把關(guān)，準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)加收滯納金的期限和計(jì)稅金額。
四、落實(shí)五項(xiàng)制度，強(qiáng)化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進(jìn)稽查效果進(jìn)一步提高。
為進(jìn)一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實(shí)五項(xiàng)制度，加強(qiáng)審理委員會(huì)與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實(shí)行有機(jī)銜接，對(duì)重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進(jìn)了稽查效果的進(jìn)一步提高。
1、落實(shí)案卷文書制作規(guī)范制度。針對(duì)送審案卷項(xiàng)目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計(jì)了《稅務(wù)稽查必查項(xiàng)目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對(duì)稽查項(xiàng)目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗(yàn)，做到了“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應(yīng)用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實(shí)稅務(wù)處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會(huì)辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會(huì)辦公室備案，從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實(shí)重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會(huì)辦公室，對(duì)執(zhí)行未能到位的審理委員會(huì)辦公室進(jìn)行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動(dòng)案件執(zhí)行。
4、落實(shí)重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴(yán)格執(zhí)法與維護(hù)納稅人合法權(quán)益有機(jī)結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強(qiáng)卷宗審查的同時(shí)，為了搞清案情對(duì)一些特殊案件對(duì)檢查人和被檢查人進(jìn)行延伸調(diào)查。對(duì)納稅人在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出聽證申請(qǐng)的審理委員會(huì)都及時(shí)組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實(shí)，進(jìn)行辯論，使案情得到進(jìn)一步澄清。2004年以來，該局共舉行聽證會(huì)5場(chǎng)，通過聽證改變?cè)瓕徖斫Y(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對(duì)經(jīng)稽查局檢查后未補(bǔ)稅或稅負(fù)較低的案件進(jìn)行了稽查復(fù)查，2004年已復(fù)查10件案件，補(bǔ)稅4000多元。
5、落實(shí)重大案件審理情況通報(bào)制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個(gè)案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向機(jī)關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進(jìn)行必要的整改。
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我們審理組在分局黨總支的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協(xié)力，用“三個(gè)代表”重要思想統(tǒng)攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為20__年分局各項(xiàng)工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
一、嚴(yán)把關(guān)口，提高稽查工作質(zhì)量。
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強(qiáng)化稅收監(jiān)控、推進(jìn)依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準(zhǔn)確，處理是否得當(dāng)，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對(duì)每一份案卷嚴(yán)把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實(shí)、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對(duì)我們的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，更能指導(dǎo)納稅人強(qiáng)化稅法意識(shí)，規(guī)范稅收秩序。因此，對(duì)每一份案卷，從下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報(bào)告》止，其間的文書要齊備、語(yǔ)句要簡(jiǎn)練、表述要清楚、時(shí)間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實(shí)的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對(duì)每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實(shí)際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴，都是因?yàn)樽C據(jù)。今年，我們加強(qiáng)了對(duì)證據(jù)的審查，每一個(gè)違法事實(shí)必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時(shí)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準(zhǔn)。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)是稅收?qǐng)?zhí)法行為合法性的核心，我們對(duì)每一個(gè)違法事實(shí)的定性都要有法可依。對(duì)適用法律依據(jù)錯(cuò)誤的、定性不準(zhǔn)確的堅(jiān)決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對(duì)。數(shù)據(jù)是從量的方面來認(rèn)識(shí)客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實(shí)都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責(zé)令其改正。
在具體工作中，我們對(duì)工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級(jí)審理制”，即對(duì)每一份案件，審理人員初審，組長(zhǎng)復(fù)審，科長(zhǎng)監(jiān)審，局長(zhǎng)終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補(bǔ)稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達(dá)到100%，涉稅罰款率達(dá)到53.06%;重大案件移送審案委員會(huì)6件，重大案件送審率達(dá)11.11%，均達(dá)到市局規(guī)范管理的要求。
二、以人為本，全面增強(qiáng)綜合素質(zhì)。
干稽查工作不僅僅要具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要有過硬的思想素質(zhì)作保障，才能在這個(gè)物欲橫流的商品社會(huì)中立于不敗之地。一年來，我們堅(jiān)持思想和業(yè)務(wù)“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強(qiáng)自身綜合素質(zhì)。
第一，端正思想作風(fēng)，提高思想政治素質(zhì)。年初，我們堅(jiān)持一周一次系統(tǒng)的學(xué)習(xí)《崗位監(jiān)督條例》和《紀(jì)律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達(dá)市局黨風(fēng)廉政建設(shè)和人事人才會(huì)議精神后，全組同志集中學(xué)習(xí)了龔局長(zhǎng)會(huì)議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問題，認(rèn)真反思，揭擺問題，強(qiáng)化了政治思想覺悟和法律意識(shí)。
第二，參加社會(huì)實(shí)踐，加強(qiáng)廉政教育。3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動(dòng)搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學(xué)，黨性上不修，政治上不堅(jiān)，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了"私"字，放大了"權(quán)"字，縱容了"貪"字。記得經(jīng)濟(jì)犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來，到那時(shí)，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來。
回來后，我們?nèi)M人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬(wàn)字的思想認(rèn)識(shí)，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個(gè)崗位上離不開的人、一個(gè)納稅人信得過的人、一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)放心的人。
第三，提高業(yè)務(wù)技能，參加各種形式學(xué)習(xí)。宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫(kù)”一員，她給科里同志進(jìn)行了稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在她的帶動(dòng)下，大家比學(xué)習(xí)、比素質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識(shí)競(jìng)賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績(jī)。
在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開海關(guān)完稅憑證”還是“偷稅”是問題的焦點(diǎn)。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對(duì)刑法的司法解釋》、全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》等法規(guī)，經(jīng)過全組人員討論，問題最后落腳在“海關(guān)完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發(fā)票”。我們積極與市局相關(guān)科室取得聯(lián)系，帶上案卷資料、法規(guī)，上門咨詢，最終把案件定了下來?！霸诠ぷ髦袑W(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高”，正是這種在平時(shí)工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)能手考試”中有二名同志取得了省級(jí)能手的稱號(hào)。
在強(qiáng)化審理工作中，我們通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流、專題調(diào)研等措施，全面提高干部素質(zhì)，力求達(dá)到政治上可靠、業(yè)務(wù)上過硬、法規(guī)上熟悉、微機(jī)上會(huì)用，說得明、定得準(zhǔn)、行的通的地步。今年所有審理案件，無一例提起復(fù)議和訴訟。我們靠過硬的隊(duì)伍辦過硬的稅案，在納稅人中產(chǎn)生了良好的信譽(yù)。
三、橫向協(xié)作，以分局大局為重。
我們審理組雖然肩負(fù)著分局全部稽查任務(wù)的審理工作，但今年在分局幾個(gè)重點(diǎn)核心工作中，我們?nèi)栽谕瓿杀韭毠ぷ鞯幕A(chǔ)上積極配合，出人出力。在計(jì)征科的ctais數(shù)據(jù)清理維護(hù)工作中，我們組三人全部參與數(shù)據(jù)調(diào)查核對(duì)，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛人生病的特殊情況，多次加班加點(diǎn)，任勞任怨毫無怨言。
__年，我們?nèi)〉玫囊恍┏煽?jī)，這些成績(jī)的取得是科室黨支部高度重視和英明領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果，也是我們組人員團(tuán)結(jié)拼搏和無私奉獻(xiàn)的結(jié)果。在新的一年里，我們將堅(jiān)持依法行政，文明稽查，對(duì)稅務(wù)案件的處理上貫徹“狠、穩(wěn)、準(zhǔn)”三字，嚴(yán)格以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項(xiàng)重點(diǎn)稽查為契機(jī)，對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過強(qiáng)有力的手段，達(dá)到查處一案、震動(dòng)一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環(huán)境，為稅收征管提供一個(gè)健康的運(yùn)作環(huán)境。
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對(duì)象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個(gè)稽查工作的質(zhì)量。但在選案實(shí)踐中常常會(huì)碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營(yíng)戶，但到了現(xiàn)場(chǎng)卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個(gè)小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實(shí)審報(bào)納稅。導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素。
1.稽查選案機(jī)構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實(shí)施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時(shí)，經(jīng)常造成納稅戶的注冊(cè)地址、電話與實(shí)際不符，對(duì)稽查實(shí)施工作的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國(guó)都沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計(jì)算機(jī)選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，依賴稅務(wù)臺(tái)帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的.工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項(xiàng)檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率。每年配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項(xiàng)檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件也逐年增多。另外，全國(guó)協(xié)查案件增長(zhǎng)迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計(jì)劃其自主性就受到很大約束。
1.選案工作應(yīng)引起各級(jí)稽查部門的重視。各級(jí)稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進(jìn)一步充實(shí)選案人員，不能配備專職選案人員的，對(duì)兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準(zhǔn)確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨(dú)選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營(yíng)、納稅情況。同時(shí)積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。其次，以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時(shí)就可實(shí)現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行計(jì)算機(jī)選案。稽查本身需要充分占有信息并對(duì)信息進(jìn)行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準(zhǔn)確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標(biāo)體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個(gè)方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財(cái)產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財(cái)務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊(cè)信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營(yíng)情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評(píng)估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人項(xiàng)目管理情況。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和稅收征管工作的日益強(qiáng)化,稅務(wù)稽查在整個(gè)稅收體系中的地位和作用更加突出。今天本站小編給大家整理了稅務(wù)稽查人員。
希望對(duì)大家有所幫助。
20xx年已揮手與我們告別，在檢查三科團(tuán)結(jié)、積極、向上的工作氣氛中，我作為這個(gè)隊(duì)伍中的一員，深切感受到了這一年里成果豐碩。在局領(lǐng)導(dǎo)及科長(zhǎng)的正確帶領(lǐng)下，在全科同志們的幫助下，我通過刻苦鉆研，勤于實(shí)踐，在自身素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面較之以往有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)交付的各項(xiàng)任務(wù)，現(xiàn)將一年來的主要工作總結(jié)如下：
一、堅(jiān)持政治學(xué)習(xí)。作為一名稅務(wù)稽查干部，我始終把政治學(xué)習(xí)放在首位，一年來深入學(xué)習(xí)黨的xx屆三中全會(huì)精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹的講話精神，深刻理解黨的理論對(duì)于指導(dǎo)工作的重要意義，樹立了正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。
二、自我加壓、刻苦學(xué)習(xí)，夯實(shí)業(yè)務(wù)根基，努力提高綜合素質(zhì)。數(shù)十年來的工作實(shí)踐使我深知精湛的業(yè)務(wù)水平在稽查工作中是多么重要，安于現(xiàn)狀就會(huì)讓人失去追求卓越的原動(dòng)力。所以只有通過堅(jiān)持不懈的學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能適應(yīng)新形勢(shì)下稽查工作的需要，我認(rèn)真學(xué)習(xí)各類法律法規(guī)，《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及《稽查工作規(guī)程》全面掌握了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)涵和具體規(guī)定，并與稅收法律法規(guī)相對(duì)照，舉一反三，并在稽查工作實(shí)踐中加以運(yùn)用，提高了稽查水平，夯實(shí)了業(yè)務(wù)根基。
三、愛崗敬業(yè),廉潔律己，認(rèn)真搞好本職工作。今年我按照領(lǐng)導(dǎo)的布置參加了各類稅收檢查以及打擊假發(fā)票專項(xiàng)整治，在局領(lǐng)導(dǎo)和科長(zhǎng)的正確帶領(lǐng)下，我們通過學(xué)習(xí)、討論和實(shí)踐的過程，總結(jié)出很多新的稽查方法，收到了顯著成效。在每次檢查過程中，我都時(shí)刻提醒自己做到嚴(yán)格執(zhí)法、規(guī)范行為，在懲治偷稅，整頓和規(guī)范稅收秩序、凈化稅收環(huán)境的工作過程中，我無時(shí)無刻不在告訴自己要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，處處以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，對(duì)各類稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅的查處，嚴(yán)格要求自己,文明執(zhí)法，熱情服務(wù)，從未發(fā)生過違紀(jì)行為，獲得了納稅人的一致好評(píng)。
過去的一年里，我雖然做了一些工作，取得了一些成績(jī),但這與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同志們的幫助是分不開的,我自知在很多方面都還存在不足,在今后的工作中,我將更加嚴(yán)格地要求自己,及時(shí)的更新觀念，以適應(yīng)日益變化的社會(huì)環(huán)境，力爭(zhēng)在工作崗位上充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，扎扎實(shí)實(shí)地開展工作，為推進(jìn)國(guó)稅稽查事業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)進(jìn)步再作新貢獻(xiàn)。
一、強(qiáng)化“稽”字認(rèn)真履行職能。
xx年的稅收任務(wù)對(duì)于我局來說十分艱巨，擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重，全年共給我科下達(dá)稽查戶數(shù)200多戶，稽查任務(wù)100萬(wàn)元。為了完成這些硬指標(biāo)，我科全體同志集思廣益、群策群力，積極發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。我科根據(jù)年初工作會(huì)議上的“五要”(1、稅費(fèi)收入要確保，2、征管手段要優(yōu)化，3、科技興稅要到位，4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴(yán)明，5、文明服務(wù)要優(yōu)化)講話精神，認(rèn)真開展了稽查工作。我科的稽查對(duì)象大多是注銷、變更企業(yè)，特別是注銷企業(yè)有兩種原因：一是無力經(jīng)營(yíng)，二是合并改制。把握好注銷企業(yè)的最后一關(guān)，防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中，我們采取了動(dòng)態(tài)稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法，將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查，并將檢查情況及時(shí)向分局審理委員會(huì)匯報(bào)，按照審理委員會(huì)的意見進(jìn)行處理。
稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。
二、著眼“穩(wěn)”字確保收入完成。
由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫(kù)。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫(kù)，保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字解決營(yíng)養(yǎng)不良。
干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江“三個(gè)代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江“7.31”講話以及在“xx大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。
四、力求“準(zhǔn)”字貫徹稅收政策。
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場(chǎng);在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。
五、推進(jìn)“優(yōu)”字提高服務(wù)水平。
經(jīng)過幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字樹立地稅形象。
清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫實(shí)，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律。
保證書。
全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。
七、提高“率”字增強(qiáng)稽查質(zhì)量。
考核指標(biāo)中，對(duì)選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫(kù)率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100%。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。
八、突出“嚴(yán)”字遵守。
規(guī)章制度。
我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
九、強(qiáng)調(diào)“宣”字普及稅法知識(shí)。
宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評(píng)。
十、其他方面。
1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。
2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。
一、開發(fā)應(yīng)用查帳軟件的背景和動(dòng)機(jī)。
網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，隨著會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展。稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。近幾年的日常工作中，檢查人員常常感到會(huì)計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實(shí)際操作過程來看，對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)往往會(huì)面對(duì)以下難題：首先是稽查人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的邏輯性與真實(shí)性難以判斷。很多財(cái)務(wù)軟件允許設(shè)置多個(gè)帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對(duì)憑證科目和帳冊(cè)再加以篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置ab賬，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了可能。系統(tǒng)超級(jí)管理員還能直接進(jìn)入任意環(huán)節(jié)篡改，會(huì)計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。
電子帳套可以存在本機(jī)硬盤上，也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，雖然《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用。
說明書。
及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“但是稅務(wù)機(jī)關(guān)往往因?yàn)闆]有相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無法試用。
這種情況下想在檢查前深入了解財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到相當(dāng)程度制約。最后是信息化環(huán)境下對(duì)控管、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。征管法》及實(shí)施細(xì)則沒有明確指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國(guó)稅發(fā)[20xx]年47號(hào)文雖明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對(duì)電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。
局針對(duì)稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，因此。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從20xx年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點(diǎn)工作之一。一年半來，實(shí)踐中摸索，摸索中前進(jìn)，對(duì)稽查信息化進(jìn)行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度?，F(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做一個(gè)交流。
二、查帳軟件的功能特點(diǎn)。
其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國(guó)二十個(gè)省(一百多個(gè)城市稽查局，取得了很好的應(yīng)用效果。局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析評(píng)估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測(cè)、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個(gè)模塊中又散射出若干功能子模塊，每個(gè)子模塊又包括若干功能菜單,無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn)。主要具有以下功能特點(diǎn)：
可采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類型多，一采集范圍廣。包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。
層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能十分強(qiáng)大二提供比較全面的分析方法。
針對(duì)不同稅種、不同項(xiàng)目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項(xiàng)目檢查。三提供分稅種項(xiàng)目化檢查平臺(tái)。
四提供個(gè)人所得稅和固定資產(chǎn)的專項(xiàng)檢查平臺(tái)。
五提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法。
加強(qiáng)稽查實(shí)施過程監(jiān)控管理。六提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(tái)(b/s結(jié)構(gòu))以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。
并提供跨年、月分析工具，七可以將企業(yè)多個(gè)年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個(gè)檢查平臺(tái)上。以強(qiáng)化工具的分析功能。
加強(qiáng)了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對(duì)于主要模型的運(yùn)行結(jié)果，八各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進(jìn)行設(shè)置。內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準(zhǔn)確性。
三、使用查帳軟件查帳初見成效。
深刻感受到信息高科技對(duì)稅務(wù)檢查的有力推動(dòng)：查帳力度大大增強(qiáng)，案件質(zhì)量得到切實(shí)提高，稽查威懾力明顯提升，隊(duì)伍建設(shè)再上一個(gè)臺(tái)階,經(jīng)過一年半來的探索和實(shí)踐。內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。具體來說，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：
查深查透案件一提高效率和準(zhǔn)確度。
而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來抽查。運(yùn)用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標(biāo)分析、報(bào)表分析、帳戶分析、帳戶檢測(cè)、分錄比對(duì)和存貨檢測(cè)等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細(xì)帳，透過明細(xì)帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。
提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.
進(jìn)一步強(qiáng)化了查賬手段，利用信息化查賬工具?？梢詫?duì)多種常用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對(duì)一個(gè)案件同時(shí)進(jìn)行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行查帳，面對(duì)海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費(fèi)時(shí)，費(fèi)力，如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時(shí)間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開?，F(xiàn)在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查，研究，不需要會(huì)計(jì)從旁協(xié)助，企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，減輕了企業(yè)對(duì)于稅務(wù)稽查的抵觸情緒，同時(shí)也為我稽查隊(duì)伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
查賬軟件對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行全面檢測(cè)往往只要用幾分鐘時(shí)間，據(jù)一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門能快速、高效、準(zhǔn)確地摸清對(duì)方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。
加強(qiáng)隊(duì)伍監(jiān)控三規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程。
加上對(duì)各稅種、各項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對(duì)查帳過程的記錄與控制，查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的業(yè)務(wù)流程。使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。
規(guī)范了各類工作底稿，對(duì)檢查人員而言。檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等)一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動(dòng)計(jì)算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差，規(guī)范檢查內(nèi)容的同時(shí)，對(duì)稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報(bào)表基本一致。這樣，對(duì)所得稅申報(bào)繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊(cè)數(shù)據(jù)，對(duì)審理人員而言。從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個(gè)查帳過程。審理時(shí)就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對(duì)“事實(shí)清楚“把握更到位更準(zhǔn)確，有效地排除差錯(cuò)。
事中、事后的工作過程都會(huì)在檢查帳套內(nèi)留下記錄，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層而言?？梢苑奖憔诸I(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。
四提高稽查業(yè)務(wù)水平。
必須具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、基本的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn)，稽查人員要想成功地運(yùn)用查帳軟件開展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識(shí)的研究和學(xué)習(xí)，尤其是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。
五降低稽查成本。
可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲(chǔ)。軟件查帳減少了單個(gè)企業(yè)查帳時(shí)間，大大降低了稅務(wù)稽查成本。
六實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。
積累的案件數(shù)據(jù)會(huì)越來越多，隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用。查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進(jìn)行各種統(tǒng)計(jì)分析，以自動(dòng)生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動(dòng)修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時(shí)可以將已查案件自動(dòng)或半自動(dòng)生成案例庫(kù)，用以指導(dǎo)類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。
四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)。
人員培訓(xùn)，感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財(cái)、目標(biāo)、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達(dá)到最優(yōu)設(shè)計(jì)、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標(biāo)。制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)：
統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作一成立強(qiáng)力領(lǐng)導(dǎo)小組。
帶頭參與，領(lǐng)導(dǎo)重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各分管副局長(zhǎng)和市局信息中心主任為副組長(zhǎng)，局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組;下設(shè)項(xiàng)目小組，由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的測(cè)試、應(yīng)用、二次開發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既保證了團(tuán)隊(duì)的有效溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財(cái)、機(jī)器等各類資源。
尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實(shí)際?？茖W(xué)統(tǒng)籌，將開發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測(cè)試應(yīng)用、測(cè)試應(yīng)用評(píng)估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段，分解責(zé)任，落實(shí)到人，有條不紊地予以實(shí)施。
邊開發(fā)、邊測(cè)試、邊修改、邊完善，一年多來。分行業(yè)、有重點(diǎn)、有針對(duì)地對(duì)查賬軟件進(jìn)行實(shí)地測(cè)試、應(yīng)用、比對(duì)，充分將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財(cái)務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。
人員培訓(xùn)貫穿始終二重視配套隊(duì)伍建設(shè)。
不僅要有豐富的財(cái)會(huì)、稽查知識(shí)和技能，查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我認(rèn)為“寧可人等裝備，不可裝備等人“決不能等軟件出來后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次(包括召集市本級(jí)全體人員和各縣(市部分人員集中培訓(xùn)1次，市本級(jí)全體人員單獨(dú)集中培訓(xùn)1次，檢查人員集中培訓(xùn)1次平時(shí)，通過演示性培訓(xùn)，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。
嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序三探索完善相關(guān)制度。
對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國(guó)稅發(fā)[20xx]47號(hào)文明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對(duì)電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲(chǔ)存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細(xì)指導(dǎo)。局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。結(jié)合相關(guān)法律和本地實(shí)際，大膽探索，主動(dòng)創(chuàng)新，制定了xx市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》見附件1規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個(gè)環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實(shí)施稽查與tf20xx設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實(shí)際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴(yán)格程序、依法行政提供了有力武器。
科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)四采用二次開發(fā)模式。
近一半的項(xiàng)目存在開發(fā)延期，現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明。預(yù)算超支等風(fēng)險(xiǎn)因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至最低，項(xiàng)目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapidprototyp思想進(jìn)行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個(gè)具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對(duì)它不斷試用，不斷修改，不斷擴(kuò)充完善得到本地化“查帳軟件。
以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，這個(gè)思想指導(dǎo)下。將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求，邊試用、邊細(xì)化、邊完善，順利實(shí)現(xiàn)了軟件的本地化“此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行二次開發(fā)，成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個(gè)行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進(jìn)行了應(yīng)用，尤其是餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。
風(fēng)險(xiǎn)低，這種開發(fā)模式前期投入小。非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。
。
1.稅務(wù)稽查的客體是（）。a．涉稅犯罪嫌疑人b.納稅人c.扣繳義務(wù)人。
c.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng)d.納稅人、扣繳義務(wù)人。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）。a.獨(dú)立性c.強(qiáng)制性a.口供。
b.規(guī)范性d.同一性b.會(huì)計(jì)資料d.稅收法律b.單一。
4.稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)。c.財(cái)會(huì)制度a.個(gè)別c.某類。
5.專項(xiàng)稽查是指對(duì)（）納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)稽查。
d.某個(gè)。
c、維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅d、稅法宣傳。
7．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級(jí)協(xié)查信息管理。
a．ctaisv2.0系統(tǒng)b．發(fā)票管理系統(tǒng)c．金稅工程d．稽查管理系統(tǒng)。
8．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。
a．稽查選案c．稽查審理。
b．稽查實(shí)施d．稽查執(zhí)行。
d．稅收征收全過程的事務(wù)處理。
11．根據(jù)“金稅三期”的規(guī)劃，整合稽查管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稽查與征管的協(xié)作的主要舉措是（）。
b.稅款追征權(quán)d.行政處罰權(quán)。
b.警告d.記過b.警告d取消評(píng)優(yōu)資格。
14.下列責(zé)任追究形式中（）屬于一般過錯(cuò)責(zé)任追究。c.通報(bào)批評(píng)。
15.下列責(zé)任追究形式中（）屬于行政責(zé)任追究。a.作出書面檢查c.通報(bào)批評(píng)。
16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是（）。
17.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（）。
b.玩忽職守d.罪責(zé)令待崗。
在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會(huì)計(jì)處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國(guó)家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營(yíng)方式、結(jié)算方式的不同，使會(huì)計(jì)處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項(xiàng)稅額）。
（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員記帳，會(huì)計(jì)不記帳。
（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。
（三）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。
（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（五）價(jià)外收入不記銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家“三包費(fèi)用”（含配件），保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極個(gè)別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（八）返利銷售。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的營(yíng)銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段,是市場(chǎng)營(yíng)銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時(shí)付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入帳也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營(yíng)。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員，購(gòu)貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報(bào)納稅。
（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，而是直接記營(yíng)業(yè)外收入。
（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。
（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面。
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫(kù)單。
（十九）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，工業(yè)沒有驗(yàn)收人庫(kù)，或者利用發(fā)料單代替入庫(kù)單，申報(bào)抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來騙取抵扣。
（二十一）應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報(bào)抵扣（委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi)）。
（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（二十三）取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報(bào)抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報(bào)抵扣。
（二十六）運(yùn)輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。
（二十七）為達(dá)抵扣目的，沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。
（二十八）鐵路客運(yùn)發(fā)票（行李票）當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。
（二十九）最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。
（三十）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、應(yīng)繳稅金方面。
（三十一）代扣代繳稅金長(zhǎng)期掛帳不繳。（三十二）稽核評(píng)稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購(gòu)原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。
四、企業(yè)所得稅方面。
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國(guó)地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國(guó)稅辦理稅務(wù)登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額，長(zhǎng)期投資、聯(lián)營(yíng)分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。
（三十八）購(gòu)買股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。
（三十九）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。
（四十一）多計(jì)提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計(jì)提統(tǒng)籌金長(zhǎng)期掛帳不繳。
（四十三）購(gòu)買土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費(fèi)。
（四十六）購(gòu)買假發(fā)票人帳。
（四十七）應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。
（四十八）主管部門向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用，下級(jí)只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報(bào)銷不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報(bào)銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購(gòu)入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（五十四）財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。
（五十五）流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（五十六）補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。
（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)發(fā)費(fèi)）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們?cè)凇叭齻€(gè)代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：
一、強(qiáng)化“稽”字。
認(rèn)真履行職能。
稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。
二、著眼“穩(wěn)”字。
確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫(kù)。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫(kù)，保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字。
解決營(yíng)養(yǎng)不良。
干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個(gè)代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。
四、力求“準(zhǔn)”字。
貫徹稅收政策。
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場(chǎng)；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。
五、推進(jìn)“優(yōu)”字。
提高服務(wù)水平。
經(jīng)過幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字。
樹立地稅形象。
清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫實(shí)，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。
七、提高“率”字。
%。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。
八、突出“嚴(yán)”字。
遵守規(guī)章制度。
我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
九、強(qiáng)調(diào)“宣”字。
普及稅法知識(shí)。
宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評(píng)。
十、其他方面。
1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。
2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。
3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。
。
務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等四個(gè)部分。
其他部門或是上級(jí)轉(zhuǎn)辦、交辦等。
查結(jié)論》的活動(dòng)過程。
見是否得當(dāng)?shù)葍?nèi)容。
《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
報(bào)人的事宜。
性地進(jìn)行檢查。
否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種執(zhí)法行為，會(huì)直接影響到納稅人，并產(chǎn)生一定的法律后果。由于企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯(cuò)誤在所難免。如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查？是企業(yè)會(huì)計(jì)面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。掌握一些應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的技巧，能夠降低企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)為什么怕稅務(wù)。
對(duì)企業(yè)來說，稅務(wù)人員代表國(guó)家征稅，稅務(wù)局是國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)，企業(yè)必須遵從其要求；稅務(wù)人員是公務(wù)員，要為企業(yè)服務(wù)。會(huì)計(jì)人員怕的是稅務(wù)人員的第一層身份，到底怕稅務(wù)什么呢？一怕處罰權(quán)，企業(yè)賬務(wù)有貓膩時(shí)會(huì)計(jì)會(huì)心虛，總擔(dān)心被稅務(wù)盯上。二怕自由裁量權(quán)，遇到納稅爭(zhēng)議，擔(dān)心稅務(wù)的解釋對(duì)自己不利；攤上了稅務(wù)處罰，害怕處罰的結(jié)果偏重。三怕日后的監(jiān)督權(quán)，會(huì)計(jì)不敢與稅務(wù)爭(zhēng)一日之短長(zhǎng)，即便在某個(gè)問題上爭(zhēng)贏了，日后畢竟還需在此地界經(jīng)營(yíng)，好的稅企關(guān)系至關(guān)重要。
會(huì)計(jì)人員最怕的是稅務(wù)稽查。會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)稽核的心理變化，楊良成先生總結(jié)為3個(gè)字：怕，恨，敬。先是怕，不知道稅務(wù)為什么來，來了不知道會(huì)查什么，可能會(huì)查出什么，所以怕。怕其實(shí)大可不必，稅務(wù)稽查為什么來了？來總有來的道理。李克強(qiáng)總理倡導(dǎo)隨機(jī)選案，稅務(wù)總局有各種選案機(jī)制，碰巧被抽中了所以來；企業(yè)行為不端，被舉報(bào)了所以來；納稅數(shù)據(jù)有悖常規(guī)，被風(fēng)控分析出比例異常了所以來；或者對(duì)某個(gè)行業(yè)整治所以來。
二是恨，不管怕不怕終究得來，來了只能悉心應(yīng)對(duì)?？吹蕉悇?wù)稽查人員雞蛋里挑骨頭，就感覺是誠(chéng)心過來找茬的，恨意會(huì)油然而生。恨歸恨，來也來了，查也查了，骨頭也挑了，事總算結(jié)了。就想著客客氣氣地道別，敬而遠(yuǎn)之。如果不是被舉報(bào)或者總局統(tǒng)一安排行業(yè)檢查或?qū)０笝z查，稅務(wù)稽查完結(jié)后一般5年之內(nèi)不會(huì)對(duì)同一納稅人重復(fù)稽查。
與稅收征管人員不同，稅務(wù)稽查人員平常不會(huì)與納稅人直接接觸，企業(yè)與他們聯(lián)系的機(jī)會(huì)不多。既然攤上了稅務(wù)稽查，建議不要輕易“放過”了稅務(wù)稽查人員，他們對(duì)企業(yè)的認(rèn)知相對(duì)全面，是稅務(wù)機(jī)構(gòu)里最專業(yè)的老師。如果企業(yè)想在稅務(wù)稽核之后提高稅務(wù)處理水平，就要做到第4個(gè)字“近”。主動(dòng)走近稅務(wù)稽查人員，多咨詢、多交流，在互動(dòng)中讓感情更近。通過向稅務(wù)稽查人員學(xué)習(xí)，使得知識(shí)與技能得到提升，讓企業(yè)與納稅規(guī)范的要求貼得更近。
孔子的學(xué)生曾參因?yàn)榉N瓜誤點(diǎn)被父親毒打一頓，不省人事。曾參蘇醒后裝作很高興的樣子，逢人就說，父親昨天打我了，我得順著父親，就當(dāng)讓他出出氣好了。孔子聽到后，非常氣憤，極其不認(rèn)可曾參的做法，孔子的主張是“小杖受，大杖走”。
把這個(gè)故事借鑒過來，會(huì)計(jì)可將之視為應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的立場(chǎng)。一般而言，稅務(wù)稽查總是能找出問題的，如果懲罰輕微，建議企業(yè)不要爭(zhēng)辯，要表現(xiàn)出虛心的態(tài)度，主動(dòng)承認(rèn)自己沒有做好，會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法理解不深，不要因小額罰款跟稅務(wù)過度爭(zhēng)辯。如果稅務(wù)稽查找出了重大問題，處罰力度很大，如企業(yè)認(rèn)為自己有理，則不能一味遷就，要針對(duì)問題作有理有利有節(jié)的分辯，盡量為企業(yè)扳回一些。
無論如何，企業(yè)不宜與稅務(wù)對(duì)立，但并非不能維護(hù)自己的合法權(quán)益。如果對(duì)稅務(wù)稽查結(jié)果有不同意見，可以找合法途徑表達(dá)訴求。實(shí)際上稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)也是有顧慮的，擔(dān)心企業(yè)對(duì)處罰不服，害怕企業(yè)做行政復(fù)議，害怕企業(yè)申訴，害怕企業(yè)投訴。如果納稅爭(zhēng)議沒有處理好，就成了納稅事故了。如果此類案例較多，可能說明當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境欠佳，這對(duì)稅務(wù)人員的考核、晉升是有影響的。
應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查結(jié)果關(guān)鍵還在于事實(shí)與證據(jù)，會(huì)計(jì)人員要做的是主動(dòng)配合稅務(wù)稽查，把證據(jù)提供充分，不用一味怕稅務(wù)、瞞稅務(wù)。如果對(duì)稅務(wù)稽查的結(jié)果有爭(zhēng)議，要積極溝通，應(yīng)對(duì)時(shí)要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到和諧，進(jìn)退有據(jù)。
第一條 北京市通州區(qū)地方稅務(wù)局稽查局(稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心)是北京市通州區(qū)地方稅務(wù)局依法實(shí)施稅務(wù)稽查，行使檢查權(quán)和稅務(wù)行政處罰權(quán)的專業(yè)執(zhí)法組織。其基本任務(wù)是以查處涉稅違法案件為主，按照市、區(qū)兩局的工作安排承擔(dān)日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等各項(xiàng)稅收稽查的工作任務(wù)。
第二條 稅務(wù)稽查執(zhí)法管理是指按照案源、稽查、審理和執(zhí)行四環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)，通過立案會(huì)、研定會(huì)、審理會(huì)嚴(yán)格把關(guān)，形成相互配合、相互制約，對(duì)稽查案件全過程的監(jiān)督管理。
第三條 按照稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)職能分工要求，稽查局在內(nèi)部設(shè)置立案科、檢查科、審理科、執(zhí)行科四個(gè)職能科室。
第四條稅務(wù)稽查案件包括：日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等案件。
第五條 在稅務(wù)稽查工作中，涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的，稽查人員有責(zé)任對(duì)有關(guān)內(nèi)容和情況進(jìn)行保密。
不能泄露舉報(bào)內(nèi)容，隱匿、銷毀舉報(bào)材料;嚴(yán)禁將舉報(bào)人的姓名以各種形式向任何單位和個(gè)人透露;嚴(yán)禁將舉報(bào)人揭發(fā)和檢舉的信件、材料、內(nèi)容轉(zhuǎn)交或泄露給被舉報(bào)的單位或個(gè)人;同時(shí)做好案件資料的登記、備案、保管工作。
立案會(huì)、研定會(huì)、審理會(huì)的所有參會(huì)人員，不得將會(huì)議討論的情況、意見和結(jié)果向外透露;立案科、檢查科、審理科要做好會(huì)議記錄。
第六條 稽查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求其回避：
(一)與被查對(duì)象有近-親屬關(guān)系的;
(二)與被查對(duì)象有利害關(guān)系的;
(三)與被查對(duì)象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的;
(四)對(duì)被查對(duì)象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的人員，由立案會(huì)確定是否回避。
第七條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)行政執(zhí)法過程中有因超越職權(quán)、濫用職權(quán)、違反法定工作程序、行政不作為以及其他違反稅法的行為，給國(guó)家及被查對(duì)象造成損害的，按照稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究的相關(guān)規(guī)定，由相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行過錯(cuò)責(zé)任追究。
第八條稅務(wù)稽查工作按照案源登記、稽查實(shí)施、審理定案、執(zhí)行結(jié)案、檔案管理、舉報(bào)管理、稅務(wù)協(xié)查、情報(bào)調(diào)查、復(fù)查審核等程序進(jìn)行。
第九條稅務(wù)稽查案件文書應(yīng)嚴(yán)格按照市局關(guān)于稅務(wù)稽查適用文書的相關(guān)規(guī)定制作。
第十條稽查工作實(shí)行層級(jí)管理、層級(jí)負(fù)責(zé)制度。
第十一條稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作應(yīng)按照市局稅務(wù)稽查調(diào)查取證實(shí)施辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
第十二條稅務(wù)稽查工作實(shí)行審批報(bào)備制度。
第十三條遇特殊情況無法結(jié)案的案件，稽查局按照強(qiáng)制結(jié)案管理辦法進(jìn)行處理。
第十四條稅務(wù)稽查底稿按照市局的相關(guān)規(guī)定詳細(xì)制作。
第十五條重大案件、督辦案件、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注案件、社會(huì)焦點(diǎn)案件等案件實(shí)行全程匯報(bào)制度。
第十六條達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，嚴(yán)格按照案件移送管理相關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)。
第十七條對(duì)外報(bào)送的報(bào)表、總結(jié)、案例、公告等體現(xiàn)全局性質(zhì)的工作實(shí)行審核審批制度。
第二章 立案制度
案源管理是指為保證稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，按照稅務(wù)稽查計(jì)劃、工作目標(biāo)以及涉稅問題疑點(diǎn)，采用評(píng)估分析等方法對(duì)稅務(wù)稽查對(duì)象進(jìn)行篩選和確定。立案科是案源管理工作的職能部門。
第一節(jié) 立案科工作職責(zé)和工作要求
第十八條立案科工作職責(zé)：
(一)根據(jù)市局制定的稅務(wù)稽查工作計(jì)劃，制定稽查局和本科的'工作計(jì)劃，并組織實(shí)施;
(二)制定稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)稽查工作制度并組織實(shí)施;
(三)安排日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等工作并進(jìn)行考核;
(四)建設(shè)和維護(hù)稅務(wù)稽查子系統(tǒng);
(五)負(fù)責(zé)立案會(huì)、研定會(huì)和審理會(huì)的組織和召開;
(八)負(fù)責(zé)對(duì)重大案件管理工作;
(九)負(fù)責(zé)各種稅務(wù)稽查專用法律文書的供應(yīng)和使用管理;
(十)組織稽查局稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn);
(十二)負(fù)責(zé)稽查局檢查證、臂章的發(fā)放及使用管理;
(十三)負(fù)責(zé)確定稅務(wù)稽查對(duì)象，進(jìn)行案件接收、選案、登記、送達(dá)等案源維護(hù)工作;
(十六)負(fù)責(zé)反避稅、情報(bào)交換、協(xié)查等案件的布置和回復(fù)工作;
(十七)負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅務(wù)稽查報(bào)表、總結(jié)的匯總、分析、上報(bào)和案例上報(bào)工作;
(十八)負(fù)責(zé)相關(guān)信息、情報(bào)的反饋;
(十九)負(fù)責(zé)本科的隊(duì)伍建設(shè)，政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，調(diào)查研究;
(二十)其他工作。
第十九條工作要求：
(一)制定各項(xiàng)稽查計(jì)劃科學(xué)合理，內(nèi)容全面;
(二)嚴(yán)格按照工作程序確定日?；閷?duì)象、專項(xiàng)稽查對(duì)象、專案稽查對(duì)象等;
(三)案源登記及時(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容齊全;
(四)嚴(yán)格執(zhí)行案件受理審批制度和備案制度;
(五)對(duì)各類形式的舉報(bào)案件及時(shí)準(zhǔn)確登記，限時(shí)分辦;
(六)及時(shí)協(xié)調(diào)舉報(bào)案件在查處中遇到的問題;
(七)各種報(bào)表統(tǒng)計(jì)無差錯(cuò)，提供的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確;
(八)深入、廣泛宣傳涉稅舉報(bào)的有關(guān)規(guī)定和政策;
(九)主動(dòng)及時(shí)對(duì)署名舉報(bào)人進(jìn)行答復(fù);
(十二)考核評(píng)比堅(jiān)持公正、客觀原則，注重實(shí)效;
(十三)案件確定立案后，定期將稽查案件名單及相關(guān)信息向征管部門公布，做好與征管部門的協(xié)調(diào)配合工作。
第二節(jié) 案件受理
第二十條 案件受理應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)舉報(bào)受理、案件處理、分辦等工作，負(fù)責(zé)接待、答復(fù)舉報(bào)人，兌現(xiàn)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)，監(jiān)督案件辦理的全過程。
第二十一條 稅務(wù)稽查案件的來源：
(一)受理單位或個(gè)人以信件、來訪、電話、網(wǎng)上信箱等各種形式的涉稅舉報(bào)案件;
(二)市局交辦的涉稅案件;
(三)根據(jù)市局要求安排的專項(xiàng)稽查案件;
(四)經(jīng)評(píng)估約談轉(zhuǎn)入稽查的案件;
(五)日?；橐平话讣?
(六)檢查科根據(jù)稽查需要，提出需延伸稽查或協(xié)查的案件;
(七)市局交辦或稽查局受理的外省市稅務(wù)部門要求協(xié)助核實(shí)的涉稅案件;
(八)國(guó)際稅收情報(bào)交換案件。
第二十二條 案件管理人員負(fù)責(zé)對(duì)受理案件的統(tǒng)一管理。對(duì)受理的案件做好記錄、登記、編號(hào)等工作，并進(jìn)行篩癬綜合分析，提出初步處理意見。
(一)舉報(bào)案件按照稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心工作規(guī)程的相關(guān)規(guī)定辦理。
1.接到單位或個(gè)人的稅務(wù)違法舉報(bào)信件和網(wǎng)上舉報(bào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行登記、編號(hào)。
2.受理來訪舉報(bào)時(shí)，要做好記錄(或錄音)，經(jīng)整理后填寫《來訪記錄單》，并由舉報(bào)人驗(yàn)證后簽字、押印;舉報(bào)人不簽字、押印時(shí)，案件管理人員應(yīng)注明情況;接待集體來訪時(shí)，應(yīng)告知來訪人選出代表反映問題。
3.受理電話舉報(bào)時(shí)，要做好記錄，并向舉報(bào)人介紹有關(guān)稅法知識(shí)，了解可能存在的涉稅問題;電話記錄應(yīng)在原始記錄基礎(chǔ)上進(jìn)行整理填寫《電話記錄單》。
4.稽查局受理的單位或個(gè)人以信件、來訪、電話、網(wǎng)上信箱等各種形式反映稅務(wù)違法行為的舉報(bào)案件，應(yīng)在舉報(bào)模塊中進(jìn)行處理，署名舉報(bào)上報(bào)市局，匿名舉報(bào)按照相關(guān)規(guī)定處理;對(duì)收到屬于外埠管轄的涉稅舉報(bào)案件，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)市局舉報(bào)中心進(jìn)行處理。
5.對(duì)市局交辦的舉報(bào)案件，要核對(duì)舉報(bào)內(nèi)容是否詳實(shí)、署名舉報(bào)人是否真實(shí)：有聯(lián)系方式的應(yīng)先與舉報(bào)人進(jìn)行聯(lián)系，做好有關(guān)記錄，按照署名舉報(bào)處理;內(nèi)容詳實(shí)而無法與舉報(bào)人取得聯(lián)系的案件可按照署名舉報(bào)處理;其他案件可按匿名舉報(bào)或查存處理。
6.對(duì)上述涉稅案件，逐一填寫《涉稅案件處理單》，提出處理意見并報(bào)科長(zhǎng)審批;認(rèn)為需要立案稽查的，提出立案依據(jù)和處理意見。
(二)在市局專項(xiàng)稽查計(jì)劃和市局確定稽查案件名單的基礎(chǔ)上，立案科確定專項(xiàng)稽查案件名單;在優(yōu)先完成市局確定的專項(xiàng)稽查任務(wù)的同時(shí)，可根據(jù)工作實(shí)際自行安排專項(xiàng)稽查行業(yè)和對(duì)象，并報(bào)市局備案。
(三)評(píng)估科對(duì)自評(píng)案件提出評(píng)估意見后報(bào)立案科，案件管理人員應(yīng)提出相應(yīng)的處理意見。
第三節(jié) 案件分辦
第二十三條 立案科對(duì)本局受理案件的稽查價(jià)值進(jìn)行分析和判斷，提出立案稽查、調(diào)查核實(shí)或存檔備查的具體擬辦意見。
(一)市局交辦要求查處的署名舉報(bào)案件，按以下要求處理：
1.署名舉報(bào)案件內(nèi)容比較詳實(shí)，或經(jīng)核對(duì)舉報(bào)人真實(shí)，進(jìn)入立案程序;
2.署名舉報(bào)案件分辦時(shí)要隱名摘要;
3.署名舉報(bào)案件內(nèi)容不詳實(shí)，且經(jīng)核對(duì)舉報(bào)人不真實(shí)，可按照匿名舉報(bào)案件處理。
(二)市局交辦或稽查局受理的匿名舉報(bào)案件，按照舉報(bào)內(nèi)容詳實(shí)程度進(jìn)行轉(zhuǎn)入評(píng)估，或經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)做查存處理。
2018年稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶，更會(huì)重點(diǎn)稽查公司法定代表人、實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶！
北京市通州區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務(wù)行政處罰決定書》，主要內(nèi)容如下：
通州國(guó)稅稽查局對(duì)公司實(shí)際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個(gè)賬戶均是用于收取客戶匯入的購(gòu)貨款。
處罰決定：對(duì)公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計(jì)239,401.11元。本來想“避稅”，結(jié)果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬(wàn)罰款，更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級(jí)，得不償失!我的女王叫萌萌：呵呵。。很多公司收入不入賬，都入老板個(gè)人賬戶了。
李守勤會(huì)計(jì)師：公司的收入放入老板自己的口袋里，這是中小企業(yè)普遍的現(xiàn)象，公布的收入只是冰山一角。大白說會(huì)計(jì)：以后這種情況確實(shí)要小心了，不要做違法的事情，自由才是世界上最貴的東西！越后之鳳：這不叫有限公司，叫無限公司了，稅務(wù)有什么權(quán)利查私人賬戶。案例啟示：
權(quán)利來自于稅收征收管理法的規(guī)定，有限是股東以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，而不是國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)你的監(jiān)管有限，根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。今年國(guó)稅金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項(xiàng)稅額的都紛紛被國(guó)稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。由此要補(bǔ)交稅款幾十萬(wàn)，甚至上百萬(wàn)的企業(yè)為數(shù)不少。
有些地方參考行業(yè)利潤(rùn)率來定企業(yè)稅負(fù)，把稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)化，凡是不達(dá)標(biāo)的一般納稅人，請(qǐng)明年補(bǔ)稅，而且是按指定金額補(bǔ)稅，不補(bǔ)？嚴(yán)查！
每月你網(wǎng)上報(bào)送的數(shù)據(jù)成為稅務(wù)評(píng)估、稽查案源的來源，千萬(wàn)不要存在僥幸心理！只要金三檢測(cè)出動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不對(duì)，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。
在這里，大白再次提醒企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)，企業(yè)節(jié)稅應(yīng)采取合法合規(guī)途徑，杜絕稅負(fù)預(yù)警和稅務(wù)稽查！
馬小兔兔兔兔兔：論金三的威力那是剛剛的，最近稅務(wù)局?jǐn)D滿了抱著賬去解釋進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的，我目前見了一個(gè)企業(yè)是罰款三十萬(wàn)。這么強(qiáng)大的功能趕緊都出來這樣做財(cái)務(wù)的心就不累了。許克安：如果沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，千萬(wàn)不要從外面購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)票抵扣。
系統(tǒng)一定會(huì)比對(duì)出來一張都跑不了，當(dāng)初抵了多少就得補(bǔ)交多少稅！還有滯納金和罰款，嚴(yán)重的還有刑事責(zé)任，得不償失。
2018年1月1日起，廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法正式實(shí)施。標(biāo)志著地稅部門的管理對(duì)象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個(gè)人納稅人并重轉(zhuǎn)變，標(biāo)志營(yíng)改增之后地稅部門終于要發(fā)威啦！
其中這個(gè)條例，幾個(gè)新提法非常明確：按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實(shí)現(xiàn)信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務(wù)和銀行的合作了，這個(gè)震懾作用和征管效果可能大幅提高！
案例二。
老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查。
2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點(diǎn)可疑交易報(bào)告。眉山市人民銀行立即通過情報(bào)交換平臺(tái)向眉山市地稅局傳遞了這份報(bào)告。
黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個(gè)人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計(jì)金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個(gè)老板2年操作1904筆，金額這么高，這個(gè)企業(yè)出納也夠累的）
其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個(gè)人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風(fēng)險(xiǎn)，不合常規(guī)。
黃某本人身份復(fù)雜，是多家公司的法定代表人，其個(gè)人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過渡性特征明顯。（其實(shí)現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）。
最終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個(gè)人所得稅4000萬(wàn)元。
案例啟示：
1現(xiàn)在個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息！
為什么銀行現(xiàn)在要跟稅務(wù)合作打架大額可以交易呢？
因?yàn)閲?guó)辦函[2017]84號(hào)這個(gè)重量級(jí)文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國(guó)務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組的工作思路。要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。因?yàn)橹岸悇?wù)掌握私人賬戶資金變動(dòng)是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！
2法人和公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險(xiǎn)增大！
其實(shí)根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個(gè)人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢(shì)必加大，到時(shí)候，老板私人賬戶與公司對(duì)公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
3虛開發(fā)票路子徹底堵死！
為什么還和虛開發(fā)票有關(guān)系呢？因?yàn)槟壳爸髁鞯奶撻_發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)票的資金流水落石出！似乎虛開發(fā)票走到盡頭！
4公司偷稅必然遭到嚴(yán)查！
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個(gè)人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！
稅務(wù)和銀行沒有深度合作之前，似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！
1虛開發(fā)票將清算。
稅務(wù)已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識(shí)別號(hào)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，今年可能將有更多企業(yè)因?yàn)闅v史欠賬虛開發(fā)票被識(shí)別出來！
2高收入個(gè)人所得稅將面臨嚴(yán)格管控。
今年中國(guó)將參與涉稅信息交換，高工資、多渠道、多類型收入的將面臨嚴(yán)查！
3股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)政策面臨變數(shù)！
之前中國(guó)各地?zé)峄鸪斓暮匣锘鸬谋芏愓呖赡芤謇恚踔烈恼?。因?yàn)槟壳捌鋵?shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一塊個(gè)稅已經(jīng)明確了，有些地方執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，必須清理和改正！
4新業(yè)態(tài)征稅將有大進(jìn)展！
之前北京地稅查處的某直播平臺(tái)主播個(gè)稅巨額補(bǔ)稅案就是一個(gè)經(jīng)典案例，中國(guó)沒有業(yè)態(tài)不再稅務(wù)監(jiān)管范圍之外！目前稅務(wù)監(jiān)管沒有法外之地！
一、會(huì)議費(fèi)支出：
會(huì)議費(fèi)證明材料包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法第九條：會(huì)議期間不得組織瀏覽及與會(huì)議無關(guān)的參觀活動(dòng)，不得招待煙、酒、糖、果等，不得宴請(qǐng)與會(huì)人員和發(fā)放任何物品、紀(jì)念品。（會(huì)議中用的礦泉水、茶葉適量可以記入會(huì)議費(fèi)）。
二、差旅費(fèi)支出：
差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。財(cái)行（2006）313號(hào)關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：（1）乘坐火車，從當(dāng)日晚8時(shí)至次日晨7時(shí)乘車6小時(shí)以上的，或連續(xù)乘車超過12小時(shí)的，可購(gòu)臥鋪票而未購(gòu)的，按實(shí)際乘坐的硬座票價(jià)的80%給予補(bǔ)助。乘坐飛機(jī)，往返機(jī)場(chǎng)的專線客車費(fèi)用、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)和航空旅客人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)（限每人每次一份），憑據(jù)報(bào)銷。出差人員無住宿費(fèi)發(fā)票，一律不予報(bào)銷住宿費(fèi)。（2）出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。（3）出差人員的公雜費(fèi)按出差天數(shù)定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通，通訊等支出。
（4）到基層單位實(shí)習(xí)、鍛煉、及各種工作隊(duì)人員，在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)按差旅費(fèi)開支執(zhí)行；在基層單位工作期間，每人每天伙食補(bǔ)助費(fèi)15元，不報(bào)銷住宿費(fèi)和公雜費(fèi)。
三、固定資產(chǎn)支出：
固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物為20年；
（二）機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；
（三）器具、工具、家具等為5年；、（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年；
（五）電子設(shè)備為3年。
四、無形資產(chǎn)攤銷：
財(cái)稅[2008]1號(hào)規(guī)定：企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，折舊或攤銷年限最短可為2年。
五、其他應(yīng)收款涉及個(gè)人所得稅問題：
1、財(cái)稅[2008]83號(hào)文件明確：企業(yè)投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員。
2、贈(zèng)送禮品：財(cái)稅【2011】50號(hào)文件明確：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動(dòng)和年會(huì)、座談會(huì)、慶典，向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，按照“其他所得”項(xiàng)目，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)送員工的禮品，按工資薪金項(xiàng)目納稅。
六、個(gè)人所得稅的繳納：
下列情況不征個(gè)人所得稅：
1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度。未納入基本工資總額補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)。
5）公務(wù)用車補(bǔ)貼。公務(wù)用車制度改革方案需向地稅局備案，以現(xiàn)金，報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，允許扣除一定標(biāo)準(zhǔn)金額，然后再按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
6）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅。福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
七、稅收政策：
1）企業(yè)和事業(yè)單位，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)），在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
2）個(gè)人達(dá)到退休年齡，在本通知實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅：在本通知實(shí)施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。
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